Tres conceptos de auditoria
Pereira Lopez 2017: Proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo.
Miranda Estrada 1980: Revisión, comprobación, exposición y presentación de los hechos económicos realizados por
la entidad, mediante el examen de los comprobantes, libros, cheques, documentos legales, y demás evidencias.
Cook – Winkle 1987: Recopilación, acumulación y evaluación de evidencias sobre información de una entidad, para
determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos
NIA 200:
se aplica a todas las auditorías de estados financieros realizadas de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Su objetivo es proporcionar una guía para que los auditores puedan llevar a cabo su trabajo de manera
eficaz y consistente.
que significa marco de cumplimiento de la NIA 200
El marco de cumplimiento en el contexto de la NIA 200 se refiere al conjunto de normas, leyes, regulaciones y
principios contables que una entidad debe seguir al preparar sus estados financieros.
La suficiencia de la evidencia en una auditoría se refiere a la cantidad de evidencia de auditoría necesaria para
soportar las conclusiones y la opinión del auditor.
objetivos Generales del Auditor Independiente y la Realización de una Auditoría de Conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría". Aquí te explico cómo se divide:
1. Introducción: Explica el propósito y el ámbito de la NIA 200.
2. Definiciones: Proporciona definiciones clave utilizadas en la norma.
3. Requerimientos
o Requerimientos éticos: Destaca la ética profesional y la independencia del auditor.
o Escepticismo profesional: Enfatiza la importancia del escepticismo y del juicio profesional.
o Juicio profesional: Detalla cómo aplicar el juicio profesional en la auditoría.
o Evidencia de auditoría suficiente y adecuada: Explica la necesidad de obtener evidencia
adecuada y suficiente.
o Realización de la auditoría conforme a las NIAs: Requiere que la auditoría se lleve a cabo
siguiendo todas las NIAs relevantes.
4. Guía de Aplicación y Otra Información Explicativa: Proporciona orientación adicional y explicaciones
sobre la aplicación de los requerimientos de la norma.
NIA 300
"Planificación de una Auditoría de Estados Financieros". Esta norma se enfoca en las responsabilidades del auditor con
respecto a la planificación de una auditoría de estados financieros. A continuación, te detallo cómo se divide:
1. Introducción: Explica el propósito de la NIA 300 y su ámbito de aplicación.
2. Objetivo: planificarla de manera adecuada para realizarla de manera eficaz.
3. Requerimientos
o Participación de miembros clave del equipo del encargo: Establece la necesidad de involucrar a
miembros clave del equipo en la planificación.
o Actividades preliminares del encargo: Detalla las actividades que deben realizarse antes de la
planificación detallada de la auditoría.
o Actividades de planificación: Describe las actividades específicas que forman parte del proceso de
planificación, como entender la entidad y su entorno, evaluar los riesgos de errores materiales, y
diseñar procedimientos de auditoría.
o Documentación: Requiere que el auditor documente la estrategia global de auditoría y el plan de
auditoría.
4. Guía de aplicación y otras informaciones explicativas
o Proporciona orientación adicional y explicaciones sobre cómo aplicar los requerimientos de la norma
en la práctica.
NIA 500
"Evidencia de Auditoría", establece los principios y procedimientos para la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para sustentar la opinión del auditor. Aquí te explico cómo se divide:
1. Introducción: Explica el propósito y el ámbito de la NIA 500.
2. Objetivo: proporcionar una base razonable para la opinión del auditor.
3. Definiciones: "evidencia de auditoría", "procedimientos de auditoría", entre otros.
4. Requerimientos
o Diseño y realización de procedimientos de auditoría: Describe la necesidad de diseñar y realizar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
o Fuente y confiabilidad de la evidencia de auditoría: Establece las consideraciones sobre la
confiabilidad de diferentes fuentes de evidencia.
o Selección de elementos para prueba: Describe los métodos para seleccionar los elementos a ser
probados.
o Inconsistencias e irregularidades en la evidencia: Requiere que el auditor trate adecuadamente
las inconsistencias y anomalías encontradas en la evidencia.
5. Guía de Aplicación y Otra Información Explicativa
o Proporciona orientación adicional sobre cómo aplicar los requerimientos y ejemplos ilustrativos para
clarificar la aplicación de la norma.
NIA 600
"Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)", establece los principios y procedimientos para la realización de auditorías de estados financieros de
grupos. Aquí te explico cómo se divide:
1. Introducción: Explica el propósito y el ámbito de aplicación de la NIA 600.
2. Objetivo: permitir que el auditor del grupo obtenga suficiente y adecuada evidencia de auditoría sobre la
información financiera de los componentes del grupo.
3. Definiciones: como "grupo", "componente", "auditor del componente", entre otros.
4. Requerimientos
o Responsabilidad del auditor del grupo: Establece las responsabilidades del auditor del grupo en
relación con la auditoría de los estados financieros del grupo.
o Aceptación y continuidad: Describe las consideraciones para la aceptación y continuación del
encargo de auditoría del grupo.
o Estrategia global de auditoría y plan de auditoría del grupo: Requiere que el auditor del grupo
desarrolle una estrategia global y un plan de auditoría.
o Conocimiento del auditor del grupo sobre el grupo, sus componentes y sus entornos: Detalla
la necesidad de que el auditor del grupo obtenga un conocimiento suficiente del grupo y sus
componentes.
o Evaluación del riesgo de errores materiales: Describe cómo el auditor del grupo debe evaluar los
riesgos de errores materiales en los estados financieros del grupo.
o Respuesta a los riesgos evaluados: Proporciona orientación sobre cómo responder a los riesgos
evaluados.
o Evaluación del trabajo de los auditores de los componentes: Requiere que el auditor del grupo
evalúe la suficiencia y adecuación del trabajo realizado por los auditores de los componentes.
o Comunicación con los auditores de los componentes y la dirección del grupo: Establece los
requisitos de comunicación entre el auditor del grupo, los auditores de los componentes y la dirección
del grupo.
5. Guía de Aplicación y Otra Información Explicativa: Proporciona orientación adicional sobre cómo aplicar
los requerimientos de la norma y ejemplos ilustrativos para clarificar la aplicación de la norma.
NIA 700
"Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros", establece los principios y
procedimientos para la formación de la opinión del auditor y la emisión del informe de auditoría. Aquí te explico cómo se
divide:
1.Introducción: Explica el propósito y el ámbito de aplicación de la NIA 700.
2. Objetivo: una base razonable para la opinión del auditor sobre los estados financieros.
3. Definiciones: "información financiera", "marco de información financiera aplicable", entre otros.
4. Requerimientos
o Formación de la opinión sobre los estados financieros: Describe los criterios que el auditor debe
considerar al formar una opinión sobre los estados financieros.
o Informe de auditoría: Proporciona orientación sobre el contenido y la estructura del informe de
auditoría.
o Descripción de las responsabilidades del auditor y de la dirección: Requiere que el informe de
auditoría describa las responsabilidades del auditor y de la dirección de la entidad.
o Otros elementos informativos: Describe otros elementos que pueden ser incluidos en el informe de
auditoría.
5. Guía de Aplicación y Otra Información Explicativa
o Proporciona orientación adicional sobre cómo aplicar los requerimientos de la norma y ejemplos
ilustrativos para clarificar la aplicación de la norma
Los objetivos de una auditoría
pueden variar dependiendo del tipo de auditoría y del contexto específico, pero en general, los principales objetivos
son:
1. Verificación de Estados Financieros:
o Proporcionar una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores materiales y si
presentan de manera justa la situación financiera de la entidad, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable.
2. Evaluación de Control Interno: Evaluar la efectividad de los controles internos de la entidad para identificar
áreas de mejora y asegurar la precisión y confiabilidad de la información financiera.
3. Cumplimiento Normativo: Comprobar que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y normativas
aplicables, evitando sanciones y asegurando la conformidad legal.
4. Detección de Fraude y Errores: Identificar cualquier fraude o error en los registros financieros y en la
gestión de la entidad, protegiendo así los intereses de los accionistas y otras partes interesadas.
5. Evaluación de la Gestión de Riesgos: Evaluar cómo la entidad gestiona sus riesgos financieros, operativos
y de cumplimiento, y proporcionar recomendaciones para mejorar la gestión de riesgos.
6. Mejora de la Eficiencia Operativa: Identificar oportunidades para mejorar la eficiencia y efectividad de las
operaciones de la entidad, lo que puede llevar a una mejor utilización de los recursos y una reducción de
costos.
7. Transparencia y Confianza: Mejorar la transparencia y la confianza en la información financiera presentada
por la entidad, lo que puede fortalecer la confianza de los inversores, clientes y otras partes interesadas.
Criterios para la toma de decisiones éticas
La toma de decisiones en una organización para resolver los dilemas éticos que deben enfrentar los auditores debe
considerar los aspectos relativos a la intensidad moral que entrañan, así como al enfoque normativo que puede
utilizarse para justificar el proceso.
La intensidad moral, entendida como la medida en la cual los individuos consideran que un problema constituye un
asunto ético, está integrada por seis componentes:
Magnitud de las consecuencias: anticipación del nivel que tendrá el efecto del resultado sobre una acción
específica.
2. Consenso social: grado del acuerdo que hay entre los miembros de una sociedad respecto de la valoración
ética de un acto.
3. Probabilidad del efecto: la intensidad de un problema crece o decrece en la medida que las personas anticipan las
consecuencias.
4. Inmediación temporal: Intervalo que existe entre el momento en que ocurre la acción y el inicio de sus
consecuencias.
5. Proximidad: cercanía física, psicológica y emocional que siente el individuo que toma la decisión con quienes
resultan afectados por ella.
6. concentración del efecto: grado en que las consecuencias se concentran en unos cuantos individuos o se
dispersan entre muchos.
explicar las habilidades y destreza de un auditor
Un auditor es como un detective financiero. Aquí hay algunas de las habilidades y destrezas clave que necesita:
1. Conocimientos Contables y Financieros: Debe comprender los principios contables y financieros para
analizar informes y detectar irregularidades.
2. Capacidad Analítica: Necesita una mente analítica para interpretar datos complejos y encontrar patrones
que otros pueden pasar por alto.
3. Atención al Detalle: Los auditores deben ser extremadamente meticulosos para identificar errores y fraudes.
4. Habilidades de Comunicación: Es esencial poder comunicar hallazgos de manera clara y precisa, tanto en
informes escritos como en reuniones.
5. Ética Profesional: La integridad y la ética son cruciales, ya que deben ser imparciales y honestos en sus
evaluaciones.
6. Conocimiento de Normas y Regulaciones: Debe estar al tanto de las leyes y regulaciones aplicables para
asegurar que las prácticas de la empresa se ajusten a ellas.
7. Habilidades Tecnológicas: En la era digital, los auditores también deben estar familiarizados con
herramientas y software de auditoría.
8. Habilidad para Resolver Problemas: Necesitan ser creativos y eficientes en encontrar soluciones a los
problemas detectados.
Los tipos de riesgos
1. Riesgo de crédito o de contraparte: es el riesgo que toma una de las partes en algún tipo de instrumento
financiero (acciones, bonos, prestamos, contrato de compraventa…) y esto cause efectos financieros
negativos a la otra parte por incumplimiento. El riesgo puede ser, liquidación de una transacción de sin
recibir la contraprestación de la otra parte.
2. Riesgo de mercado: este tipo de riesgo se refiere a la posibilidad de que el valor de una inversión cambie,
esto puede ser negativo o positivo y los cambios se debe a los elementos como: la tasa de interés o los
precios de acciones y de materias primas (cambio en los precios de productos y acciones).
3. Riesgo de liquidez: Riesgo de liquidez: Esto ocurre cuando no puedes comprar o vender un instrumento
financiero (como acciones o bonos) rápidamente y a un buen precio porque no hay suficientes compradores o
vendedores en el mercado para ese instrumento financiero.
4. Riesgo operativo. Este riesgo se refiere a problemas en los procesos internos y sistemas que afectan a los
instrumentos financieros, así como los eventos externos y legales. Puede aumentar si el instrumento financiero
es complejo o si la gestión del riesgo es deficiente.
El riesgo operativo incluye:
Registros inexactos, transacciones que no se documentan adecuadamente, problemas en sistemas y
puede ocasionar fraudes, valoración incorrecta, Pérdida debido a acciones legales
QUE SON LAS NIPAS, INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y PARA QUE SE UTILIZAN
Las NIPAS (Normas Internacionales de Prácticas de Auditoría) son un conjunto de normas que guían a los auditores en
la realización de sus tareas. En particular, la NIPA 1000 se centra en las consideraciones especiales de la auditoría de
instrumentos financieros.
Los instrumentos financieros son activos y pasivos que representan derechos y obligaciones económicas.
Algunos ejemplos incluyen:
Dinero en efectivo, Depósitos bancarios, Deuda y valores de renta variable (bonos, acciones, etc.), Derivados,
Préstamos y cuentas por cobrar
Estos instrumentos se utilizan para diversas finalidades, como:
1. Gestión de Riesgos: Ayudan a las empresas a gestionar riesgos financieros, como fluctuaciones en las tasas
de interés o en los tipos de cambio.
2. Inversión: Permiten a las empresas invertir su capital en activos que pueden generar rendimientos.
3. Financiación: Facilitan la obtención de fondos a través de préstamos y emisión de deuda.
4. Liquidez: Aseguran que las empresas tengan acceso a fondos rápidamente si es necesario.
