RESOLUCIÓN NRO.
NAC-DGERCGC25-00000003
EL DIRECTOR GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONSIDERANDO:
Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que
son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador, acatar y
cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad
competente, cooperar con el Estado y la comunidad y pagar los tributos
establecidos por la ley;
Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador señala que
las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o
servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal
ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en
la Constitución y la ley;
Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que
el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria;
Que el principio de equidad en el sistema tributario garantiza que, los
contribuyentes que se encuentren en condiciones similares, reciban un
tratamiento similar, evitando discriminación por su condición económica; y, que
sus tributos estén acorde a la carga impositiva que mantienen;
Que el artículo 6 del Código Tributario determina que los tributos, además de
ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de
política económica general estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y
su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional, además
atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una
mejor distribución de la renta nacional;
Que el artículo 68 del Código Tributario establece que la determinación de la
obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la
administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la
cuantía del tributo, y que el ejercicio de esta facultad comprende: la verificación,
complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o
responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta
la existencia de hechos imponibles, y la adopción de las medidas legales que
se estime convenientes para esa determinación;
Que mediante Resolución NAC-DGERCGC21-00000008, publicada en el
tercer suplemento del Registro Oficial 388, del 9 de febrero de 2021, el Servicio
de Rentas Internas expidió la reforma al Estatuto Orgánico de Gestión
Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas Internas, bajo el cual se
creó la Dirección de Grandes Contribuyentes;
Que mediante Resolución NAC-DGERCGC22-00000047, publicada en el
tercer suplemento del Registro Oficial 161, del 3 de octubre de 2022, el Servicio
de Rentas Internas expidió la reforma al Estatuto Orgánico de Gestión
Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas Internas, bajo el cual se
cambió la denominación a Dirección Nacional de Grandes Contribuyentes;
Que mediante Resolución NAC-DGERCGC21-00000022, publicada en el
cuarto suplemento del Registro Oficial 442, del 29 de abril 2021, el Servicio de
Rentas Internas expidió los criterios para considerar a sujetos pasivos como
Grandes Contribuyentes para fines tributarios;
Que mediante la Ley Orgánica de Urgencia Económica y Generación de
Empleo, publicada en el Registro Oficial 461, del 20 de diciembre de 2023, se
estableció en el artículo 17, que se agregue al final del artículo 45 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, la disposición de autorretenciones y su aplicación
respecto a las sociedades consideradas como Grandes Contribuyentes;
Que en la referida norma, en su inciso segundo, se establece: “Las sociedades
Grandes Contribuyentes deberán efectuar una autorretención del Impuesto a la
Renta de forma mensual sobre el total de sus ingresos gravados obtenidos
dentro de dicho mes, excluyendo aquellos que ya fueron sujetos de retención
de conformidad con el párrafo precedente.” Y añade, en el mismo inciso que:
“El porcentaje de autorretención será el que establezca el Servicio de Rentas
Internas en función de la tasa impositiva efectiva determinada en los procesos
de control según su actividad económica habitual. Este constituirá crédito
tributario al momento de liquidar su impuesto a la renta”;
Que en el quinto suplemento del Registro Oficial 589, de 28 de junio de 2024,
se publicó la Resolución NAC-DGERCGC24-00000024 a través de la cual el
Servicio de Rentas Internas expidió las regulaciones aplicables a la
autorretención del impuesto a la renta a cargo de las sociedades calificadas
como Grandes Contribuyentes, en función de la Tasa Impositiva Efectiva
determinada en los procesos de control, a nivel de sectores, segmentos y
actividad económica habitual, por contribuyente; y, con base al valor del
impuesto a la renta causado de la respectiva sociedad gran contribuyente,
referente al ejercicio fiscal anual inmediato anterior;
Que es necesario, ante la modificación del catastro de Grandes Contribuyentes
para el ejercicio fiscal 2025, expedir las regulaciones aplicables a la
autorretención del impuesto a la renta a cargo de las sociedades calificadas
como Grandes Contribuyentes, de tal manera que se viabilice un esquema bajo
el cual se efectúe una retención sobre sus propios ingresos gravados;
Que el proceso de control que realiza la Administración Tributaria considera
siempre como base para su verificación la propia declaración de impuesto
realizada por los contribuyentes;
Que la tasa impositiva efectiva determinada, en función de la cual se establece
los porcentajes de autorretención, parte de las determinaciones tributarias
realizadas por el sujeto activo, sobre la base de las declaraciones de las
sociedades calificadas como grandes contribuyentes;
Que de acuerdo con lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en
concordancia con el artículo 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del Director General del Servicio de Rentas Internas,
expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general y
obligatorio cumplimiento, necesarias para la aplicación de las normas legales y
reglamentarias, y para fortalecer el control y facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes formales; y
En ejercicio de sus facultades legales,
RESUELVE:
MODIFICAR LAS REGULACIONES APLICABLES A LA
AUTORRETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA A CARGO DE LAS
SOCIEDADES CALIFICADAS COMO GRANDES CONTRIBUYENTES Y
REFORMAR LA RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC24-00000024
Artículo 1.- En la Resolución NAC-DGERCGC24-00000024, publicada en el
quinto suplemento del Registro Oficial 589, de 28 de junio de 2024, exclúyase
a los siguientes contribuyentes del cuadro que consta en la tabla del artículo 5:
RUC RAZÓN SOCIAL ACTUAL
0992728299001 WORLDWIDE INVESTMENTS AND REPRESENTATIONS WINREP S.A.
0992204206001 PDV ECUADOR S.A.
0992702419001 SOUTH PACIFIC SEAFOOD S.A. SOPASE
ADMINISTRACION ESTRATEGICA DE GASOLINERAS DEL ECUADOR ADESGAE CIA.
1792605504001
LTDA.
0991418121001 MANESIL S.A.
0992427892001 AMBIENSA S.A.
1792014980001 CONSORCIO PETROLERO BLOQUE 16
1790728005001 OVERSEAS PETROLEUM AND INVESTMENT CORPORATION
0990023859001 VALLEJO ARAUJO S.A.
1791871472001 CLYAN SERVICES WORLD S.A
1792742366001 QATAR AIRWAYS Q.C.S.C.
1791851633001 ATLAS AIR INC
1791246225001 TAMPA CARGO S.A.
1792582555001 EMIRATES
1791749146001 CONSORCIO PETROSUD PETRORIVA
1792720842001 CONSORCIO ALIMENTACIÓN ESCOLAR ORDEÑO – FORTESAN
1790017478001 3M ECUADOR C.A.
1792356601001 CHINA CAMC ENGINEERING CO., LTD.
1791845722001 HUAWEI TECHNOLOGIES CO. LTD.
1792464986001 CORPORACIÓN ENSAB INDUSTRIA ECUATORIANA ENSAMBEC S.A
1790412113001 CONJUNTO CLINICO NACIONAL CONCLINA C.A.
Artículo 2. - A continuación del artículo 5, añádase el siguiente:
“Artículo 5.1.- Los porcentajes de autorretención que las siguientes
sociedades calificadas como grandes contribuyentes deben aplicar,
sobre los ingresos gravados obtenidos a partir del periodo fiscal de 2025,
según la fecha de designación de la categoría de Gran Contribuyente,
son los siguientes:
PORCENTAJE
RUC RAZÓN SOCIAL
AUTORRETENCIÓN
0190159663001 CORPORACION JCEVCORP CIA. LTDA. 1,25%
0790042727001 MARISCOS DEL ECUADOR MARECUADOR CIA. LTDA. 1,25%
0992201029001 NAPORTEC S.A. 1,25%
0992537442001 LIDENAR S A 1,25%
0992578998001 BARRY CALLEBAUT ECUADOR S.A. 0,79%
0992664673001 DUOCELL S.A. 1,25%
0993042218001 HAID (ECUADOR) FEED CIA. LTDA. 1,25%
0993371037001 MPHONE MASTER PHONE S.A.S. 1,25%
0993376610001 CARGILL AQUANUTRITION ECUADOR [Link]. 2,25%
0993382482001 TERPEL-LUBRICANTES ECUADOR S.A.S. 1,25%
PORCENTAJE
RUC RAZÓN SOCIAL
AUTORRETENCIÓN
1390140106001 MARZAM CIA. LTDA. 1,25%
1391730780001 SOCIEDAD CIVIL DE HECHO DENOMINADO GRUPO USCOCOVICH 1,50%
1792059232001 FLORICOLA SAN ISIDRO LABRADOR FLORSANI S.A.S. 1,25%
1792237408001 SERVICIOS WFSE ECUADOR C.L. 1,25%
1792387183001 AGROINDUSTRIAS ARRIBA DEL ECUADOR AGROARRIBA S.A. 0,79%
1792514541001 SERVICIOS INTEGRADOS PAÑATURI S.A. 8,00%
1793145906001 H&M HENNES & MAURITZ EC S.A.S. 3,50%
1793178138001 HOSPITAL-METROPOLITANO S.A.S. 2,00%
1793194515001 PJ-EC S.A.S. 1,25%
1890010667001 PLASTICAUCHO INDUSTRIAL S.A. 2,25%
2390035767001 COMPAÑIA PRODUCCION & COMERCIALIZACION EXPOCAMPO-FRUIT [Link]. 0,79%
“
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigor a partir de su
publicación en el Registro Oficial.
Publíquese y cúmplase.
Dictó y firmó electrónicamente la Resolución que antecede, el economista
Damián Alberto Larco Guamán, Director General del Servicio de Rentas
Internas, en Quito, D.M., el 31 de enero de 2025.
Lo certifico.
Lo certifico.
Firmado electrónicamente por:
ENRIQUE JAVIER
URGILES MERCHAN
Ing. Enrique Javier Urgilés Merchán
SECRETARIO GENERAL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
