INSTITUTO TECNOLOGICO Y DE ESTUDIOS

SUPERIORES RENE DESCARTES

Materia: Practicas del Derecho Fiscal.

Lic. Concepción de la cruz flores.
Alumna (o): Iarley Uc Covarrubias.

Tarea: Investigación del

temario
Quinto Cuatrimestre.
Escárcega – Campeche.

Turno Especial.
Licenciatura en Derecho.
 Presentación
En el marco de la compleja relación entre el Estado y los contribuyentes, el derecho fiscal despliega un entramado
normativo que regula los procesos administrativos y judiciales relacionados con las contribuciones. Este trabajo se
propone explorar y analizar detalladamente el procedimiento administrativo y judicial en materia fiscal en México,
abordando aspectos cruciales desde la interacción inicial entre particulares y autoridades fiscales hasta la etapa final de
la resolución judicial.

Introducción
El derecho fiscal en México es un campo dinámico y complejo que regula las relaciones entre el Estado y los
contribuyentes en lo concerniente al cumplimiento de obligaciones fiscales, así como el ejercicio de derechos y recursos
para garantizar un equilibrio entre la recaudación de ingresos públicos y la protección de los derechos individuales.

En este trabajo de investigación, exploraremos los diferentes aspectos del procedimiento administrativo en materia de
contribuciones, las disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), los recursos administrativos en materia fiscal,
la justicia fiscal y el amparo en el ámbito fiscal. A través de un análisis detallado de cada uno de estos temas, buscamos
comprender cómo se desarrolla la relación entre los contribuyentes y las autoridades fiscales, así como los mecanismos
legales disponibles para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y proteger los derechos de los
contribuyentes.
0 CONTENIDO
0 Contenido ........................................................................................................................................................... 3
1 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES ...................................... 5
1.1 Instancias de los particulares ante las autoridades y las resoluciones correspondientes .................................. 5
1.2 Consultas ................................................................................................................................................... 10
1.3 Solicitudes de devoluciones y condiciones de multas .................................................................................. 11
1.4 Instancias de declaración ........................................................................................................................... 12
1.5 Suspensión de procedimientos.................................................................................................................... 13
1.6 Ofrecimientos y autorización de garantías y de solidaridad ......................................................................... 14
1.7 Procedimientos seguidos a instancia de la autoridad y las resoluciones respectivas. .................................... 15
2 CÓDIGO FISCAL ........................................................................................................................................... 17
2.1 Disposiciones generales .............................................................................................................................. 17
2.2 Derechos y obligaciones de los contribuyentes............................................................................................ 18
2.3 Facultades de las autoridades fiscales ......................................................................................................... 21
2.4 Infracciones y delitos fiscales ...................................................................................................................... 21
2.5 Procedimientos administrativos ................................................................................................................. 23
2.6 Recurso administrativo .............................................................................................................................. 23
2.6.1 Las notificaciones y la garantía del interés .......................................................................................... 23
2.6.2 Procedimiento administrativo de ejecución ........................................................................................ 24
2.7 Procedimiento contencioso administrativo ................................................................................................. 25
2.8 Reglamento del código fiscal ...................................................................................................................... 26
2.9 Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo ...................................................................... 27
2.10 Ley del Impuesto al Valor Agregado .......................................................................................................... 28
2.11 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado .............................................................................. 29
3 LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL ................................................................. 30
3.1 Naturaleza de los recursos administrativos ................................................................................................. 30
3.2 Trascendencia de los recursos administrativos ............................................................................................ 31
3.3 Procedencia de los recursos administrativos ............................................................................................... 32
3.4 Resoluciones impugnatorias vía recurso administrativo .............................................................................. 34
3.5 Opcionalidad del recurso de revocación ..................................................................................................... 35
3.6 Otros recursos considerados administrativos .............................................................................................. 35
3.7 De renovación en el código fiscal de la federación ...................................................................................... 36
3.8 Recurso de inconformidad en la ley del seguro social ................................................................................. 36
3.9 Recurso de inconformidad en la ley de coordinación fiscal ......................................................................... 37
3.10 De la impugnación de notificaciones .......................................................................................................... 38
4 LA JUSTICIA FISCAL .................................................................................................................................... 39
 4.1 El tribunal fiscal de la federación ................................................................................................................ 39
4.1.1 Jurisdicción, organización y competencia del tribunal ........................................................................ 40
4.2 El procedimiento contencioso establecido por el código fiscal de la federación ........................................... 41
4.2.1 Naturaleza del juicio .......................................................................................................................... 43
4.2.2 Causas de anulación o de confirmación del acto ................................................................................. 44
4.2.3 Partes ................................................................................................................................................. 45
4.2.4 Demanda, contestación y aplicación de la demanda ........................................................................... 45
4.2.5 Recursos de reclamación .................................................................................................................... 46
4.2.6 Fijación de la litis ............................................................................................................................... 47
4.2.7 Pruebas .............................................................................................................................................. 48

4.2.8 Plazos y notificaciones .............................................................................................................. 48

4.2.9 Incidentes. ......................................................................................................................................... 49
4.2.10 Improcedencia y sobreseimiento ........................................................................................................ 49
4.2.11 Alegatos y cierre de la instrucción ...................................................................................................... 50
4.2.12 Excitativa de justicia .......................................................................................................................... 51
4.2.13 Sentencia y otras resoluciones judiciales que ponen fin al proceso ...................................................... 52
4.2.14 Cumplimiento, ejecución y queja ....................................................................................................... 53
5 EL AMPARO EN MATERIA FISCAL ........................................................................................................... 54
5.1 El amparo directo y el recurso de revisión fiscal ......................................................................................... 54
5.1.1 Amparo directo o juicio sobre legalidad de las sentencias de primera instancia de materia fiscal ......... 56
5.1.2 Revisión fiscal y el derecho de impugnación de las autoridades federales ............................................ 58
5.2 Amparo indirecto ....................................................................................................................................... 59
5.2.1 Impugnación de las leyes fiscales ........................................................................................................ 61
5.2.2 Impugnación de resoluciones administrativas o jurisdiccionales ......................................................... 61
5.2.3 Revisión en amparo fiscal .................................................................................................................. 62
5.2.4 Análisis de la jurisprudencia del tribunal fiscal de la federación .......................................................... 63
1 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES

1.1 INSTANCIAS DE LOS PARTICULARES ANTE LAS AUTORIDADES Y LAS RESOLUCIONES

CORRESPONDIENTES
Señala nuestra Constitución, en el primer párrafo de su Artículo 16, que “Nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento”.

Uno de los medios que tiene la autoridad fiscal para comunicarse y solicitar información, son las notificaciones;
a través de ellas, la autoridad informa, ordena o transmite mensajes a los sujetos tenedores de un derecho o al
sujeto obligado al cumplimiento de una obligación fiscal, de conformidad con el Artículo 38 del Código Fiscal
de la Federación (CFF).

Notificación mediante la cual, de acuerdo con las formalidades establecidas, se hace saber un acto administrativo
al contribuyente, que es la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento, o se requiere para
que cumpla con una obligación.

La finalidad de las notificaciones es hacer del conocimiento oficial y en un marco de legalidad los actos derivados
de trámites, obligaciones o promociones de los particulares, dejando constancia por escrito de su notificación
para posibles acciones posteriores de información o cómputo de plazos.

Es muy importante que conocer los elementos esenciales de los actos administrativos que emiten las autoridades
fiscales y que deben reunir los requisitos que señala el Artículo 38 del Código Fiscal de la Federación para efectos
de notificación:

• Constar por escrito en documento impreso o digital.

• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
• Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las
que vaya dirigido. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales,
deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo
valor que la firma autógrafa.

La fundamentación del acto implica que en el documento se exprese con precisión el precepto aplicable al caso,
es decir, que se mencionen las disposiciones legales y/o administrativas que lo justifiquen y le den validez. La
motivación que debe contener todo documento en que conste un acto administrativo consiste en señalar
correctamente las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en
consideración para la emisión del acto.

La notificación de los actos administrativos se inicia informando al notificado el plazo en que puede ejercer un
derecho o cumplir una obligación. Se requiere conocer en qué momento procede iniciar legalmente el cómputo
de tiempo, ya que, una vez transcurrido el plazo, el notificado podrá quedar imposibilitado para ejercer dicho
derecho, o bien, sujeto a las acciones que asisten a la autoridad para lograr coactivamente el cumplimiento de
la obligación.

Cómputo de plazos, Artículo 12 C.F.F.

Plazos fijados en días que no se contarán:

 • Sábados;
• Domingos;
• 1o. de enero;
• el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero
• el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo
• el 1o. y 5 de mayo
• el 16 de septiembre
• el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre
• el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo
• el 25 de diciembre.
• Plazos establecidos por periodos y por fechas estipuladas: Se computarán todos los días
• Plazos fijados por mes: El mismo día del mes de calendario siguiente al de inicio del plazo.
• Plazos fijados por año: El mismo día del siguiente año de calendario. En caso de que no exista el mismo
día, se pasa al primer día hábil del siguiente mes de calendario (ejemplo: el 29 de febrero).

Prórroga de plazos, Artículo 12 C.F.F.

• Cuando en el último día del plazo o fecha determinada las oficinas estén cerradas en horario normal de
labores.
• Cuando el último día del plazo sea inhábil, se pasa al siguiente día hábil.
• Cuando el último día del plazo sea viernes, tratándose de presentaciones de declaraciones en bancos.
La notificación de los actos administrativos se inicia informando al notificado el plazo en que puede
ejercer un derecho o cumplir una obligación.
• Las notificaciones surtirán su efecto el día hábil siguiente a aquel en que fueron hechas.

La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo, surtirá efectos
de notificación en forma desde la fecha en que se manifieste haber tenido tal conocimiento (Art. 135 CFF).

Formas para practicar las notificaciones

El Artículo 134 del Código Fiscal de la Federación señala los medios para realizarlas:

• Personalmente o por correo certificado o electrónico con acuse de recibo.

• Correo ordinario o telegrama.
• Estrados.
• Edictos.
• Instructivo.

Notificación personal

De acuerdo con el Artículo 134 Fracción I del Código Fiscal de la Federación, sólo en los siguientes casos se
practica la notificación de forma personal:

• Citatorios.
• Requerimientos.
• Solicitudes de informes o documentos.
• Otros actos administrativos que pueden ser recurridos.

En el caso de notificaciones realizadas por correo electrónico, el acuse de recibo consistirá en el documento
digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado. Se entiende que la firma electrónica del particular notificado es la que genere al utilizar la clave que el
Servicio de Administración Tributaria le proporcione para abrir el documento digital que le hubiese sido
enviado.
Toda notificación personal, realizada con quien deba entenderse será legalmente válida, aun cuando no se
efectúe en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales.

Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará
citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a notificarse,
dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales.

Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe
notificarse se presentan en las mismas. También se podrán efectuar en el último domicilio que el interesado haya
señalado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir
notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratándose de las
actuaciones relacionadas con el trámite o la resolución de los mismos.

Tratándose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución, el citatorio será siempre para la
espera antes señalada y, si la persona citada o su representante legal no esperaran, se practicará la diligencia con
quien se encuentre en el domicilio o, en su defecto, con un vecino. En caso de que estos últimos se negaran a
recibir la notificación, ésta se hará por medio de instructivo que se fijará en lugar visible de dicho domicilio,
debiendo el notificador asentar razón de tal circunstancia.

Formalidades de la notificación personal

Formalidades del notificador

Dado que el notificador es un funcionario del Servicio de Administración Tributaria que tiene trato directo con
los contribuyentes o representantes legales, es indispensable observar las formalidades siguientes al realizar sus
diligencias:

Llevará consigo el oficio de habilitación como notificador, fundamentado en el Reglamento Interior del SAT y
en los artículos correspondientes del Código Fiscal de la Federación.

El oficio señalará la vigencia de la habilitación, contendrá la fotografía del notificador, y sello y firma del
Administrador de la oficina que emite la notificación.

El notificador deberá portar siempre su gafete de identificación actualizado y autorizado como funcionario del
SAT.

Al presentarse en el domicilio fiscal del contribuyente, antes de otro acto deberá realizar su presentación oficial,
mostrando su oficio de habilitación y portando en un lugar visible su gafete.

Solicitará entrevistarse con el contribuyente o representante legal y señalará a la persona con quien debe entender
su diligencia.

Al estar frente al contribuyente o al representante legal se presentará formalmente, le informará que realizará
una diligencia de carácter administrativo y le solicitará una identificación para verificar que se trata del
contribuyente o del representante legal.

Una vez cumplidos los requisitos anteriores, el notificador procederá a efectuar la diligencia de notificación
observando lo siguiente:

• Proporcionar al interesado copia del acto administrativo que se notifique.

• Levantar acta en la que se asentará la fecha de notificación, recabándose en ella el nombre y la firma de
la persona con quien se llevó a cabo la diligencia.
• Proporcionar copia del acta de notificación.
• Si la persona se negara a firmar o proporcionar datos, se hará constar en el acta de notificación.
• El notificador y el notificado deben identificarse con documento oficial.
 • Notificación por correo ordinario o telegrama
• Actos distintos de notificación personal.
• Notificación por estrados.

Cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que haya señalado para efectos
del Registro Federal de Contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga
a la diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código
y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.

Notificación por edictos

Cuando la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no conozca al representante de la sucesión.

Notificación por instructivo

Habiéndose dejado citatorio y la persona citada o su representante legal no lo esperen o se negaran a recibir la
notificación.

Se fijará un instructivo de notificación en el domicilio del contribuyente asentando la razón de esta circunstancia.

Cada tipo o clase de notificación se utiliza dependiendo del acto que se va a notificar o de la situación en la que
se encuentre el contribuyente; por ejemplo, los edictos cuyo supuesto es que la persona notificada hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión (Art. 134 del CFF).

Deberán firmar las notificaciones la persona que las realiza y aquellas personas que las reciben. Si ésta no supiera
o no quisiera firmar, lo hará el notificador, haciendo constar esta circunstancia. A toda persona se le dará copia
simple de la resolución que se le notifique, sin necesidad de acuerdo judicial.

Las prácticas de diligencias por las autoridades fiscales deberán efectuarse en días y horas hábiles, que son las
comprendidas entre las 7:30 am y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá
concluirse en hora inhábil sin afectar su validez.

También señala el Código Fiscal que las autoridades fiscales, para la práctica de las visitas domiciliarias del
procedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios podrán habilitar los
días y horas inhábiles.

Consecuencias de la notificación:

• Cumplimiento de la obligación.
• Impugnación de la notificación.
• Imposición de multas por no atender la notificación de requerimientos.
• Inicio del procedimiento administrativo de ejecución.
• Cancelación de requerimientos o créditos.

Impugnación de notificaciones

En ocasiones, los notificados alegan a la autoridad fiscal que no fueron notificados o que la notificación se
realizó ilegalmente. De ocurrir lo anterior, los interesados pueden recurrir a la impugnación de la notificación
efectuada dentro de los 20 días siguientes en que surte efecto, en lo cual es de observar el procedimiento previsto
en el Artículo 129 del Código Fiscal de la Federación.

Multas por no atención a la notificación

En aquellos casos en que los actos administrativos notificados se refieren a requerimientos de obligaciones
omitidas y los contribuyentes no cumplen con las mismas dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en
que surtió efecto la notificación, procede que la Administración imponga la multa que en cada caso corresponda,
en términos de los Artículos 41, fracción III, y 81, fracción I del Código Fiscal de la Federación.
Inicio del procedimiento administrativo de ejecución

Cuando los actos administrativos se refieran a créditos fiscales, su notificación tiene por objeto que se cubra el
importe de los mismos. Si esto no se hace dentro del término procedente, la autoridad inicia, a partir del día
hábil siguiente a la fecha en que éste haya concluido, el cobro coactivo de los créditos respectivos, que se conoce
como “procedimiento administrativo de ejecución”, cuya aplicación está prevista en el Artículo 145, primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.

Cuantificación y pago de honorarios por notificaciones

El procedimiento administrativo de notificación tiene su fase de pago de honorarios por aquellas diligencias que
se realizaron en forma correcta y resultaron procedentes.

El último párrafo del Artículo 137 del Código Fiscal de la Federación señala: que las notificaciones relacionadas
con requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales causarán, a
cargo de quien incurrió en el incumplimiento, honorarios con motivo de esta notificación, los cuales se
establecen por el Artículo 72 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, al tenor de lo siguiente:

“Para los efectos del último párrafo del Artículo 137 del Código, los honorarios por las notificaciones de
requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se cobrará a
quien incurrió en el incumplimiento la cantidad de $30,000.00”.

Requerimiento

Es un documento que envía la autoridad fiscal a un contribuyente en su domicilio registrado en el Registro

Federal de Contribuyentes, derivado de un posible error u omisión en el cumplimiento de obligaciones fiscales.

Es importante mencionar que los requerimientos se notifican al contribuyente con las formalidades de una
notificación personal.

Los tipos de notificación que la autoridad fiscal emite para requerir al contribuyente son:

• Aclaración de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones).

• Aclaración de requerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones de datos.
• Aclaración de requerimientos por no presentar solicitud de inscripción o los avisos al RFC o por
presentarlos fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.

Es importante mencionar que cuando los contribuyentes obligados a presentar declaraciones, avisos y demás
documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados, las autoridades fiscales exigirán la presentación del
documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo en forma simultánea o sucesiva a realizar
uno o varios de los actos siguientes:

Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el pago de contribuciones, ya sea
provisional o del ejercicio, podrán hacer efectiva al contribuyente una cantidad igual a la contribución que
hubiera determinado en la última o cualquiera de las seis últimas declaraciones de que se trate. Esta cantidad a
pagar tendrá el carácter de pago provisional y no libera a los obligados de presentar la declaración omitida.

Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad, la autoridad
fiscal podrá hacer efectiva al contribuyente, con carácter provisional, una cantidad igual a la contribución que a
éste corresponda determinar, sin que lo libere de presentar la declaración omitida.

Si el contribuyente presenta la declaración omitida antes de que se le haga efectiva la cantidad resultante, queda
liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la declaración se presenta después de haberse
efectuado el pago provisional determinado por la autoridad, éste se disminuirá del importe que se tenga que
pagar con la declaración que se presente.
Embargar precautoriamente los bienes o la negociación cuando el contribuyente haya omitido presentar
declaraciones en los últimos tres ejercicios o cuando no atienda tres requerimientos de la autoridad por una
misma omisión, salvo tratándose de declaraciones en que bastará con no atender un requerimiento. El embargo
quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento, o dos meses después de practicado si
no obstante el incumplimiento las autoridades fiscales no inician el ejercicio de sus facultades de comprobación.
Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir la presentación del documento
omitido en un plazo de quince días para el primero y de seis días para los subsecuentes requerimientos. Si no se
atiende el requerimiento se impondrá la multa correspondiente, que tratándose de declaraciones será una multa
por cada obligación omitida. La autoridad en ningún caso formulará más de tres requerimientos por una misma
omisión.

Aclaración de requerimientos

Para atender o aclarar un requerimiento, el contribuyente debe acudir a la Administración Local de Asistencia
al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, donde presentará el o los documentos que comprueben
que se cumplió con la obligación que solicita la autoridad, o bien que se corrigió el error u omisión.

1.2 CONSULTAS
Las consultas en procedimientos administrativos son un mecanismo mediante el cual los particulares pueden
solicitar a las autoridades administrativas que les aclaren o precisen el alcance o contenido de una norma jurídica
o de un acto administrativo.

Tipos de consultas:

• Consulta general: Se presenta cuando el particular tiene dudas sobre el alcance o contenido de una
norma jurídica de carácter general.

• Consulta particular: Se presenta cuando el particular tiene dudas sobre el alcance o contenido de una
norma jurídica o de un acto administrativo que le afecta directamente.

Procedimiento para presentar una consulta:

Las consultas deben presentarse por escrito ante la autoridad administrativa competente. El escrito de consulta
debe contener los siguientes datos:

• Nombre, domicilio y datos de contacto del consultante.

• Hechos o motivos que originan la consulta.

• Norma jurídica o acto administrativo sobre el que se consulta.

• Preguntas concretas que se formulan a la autoridad.

Resolución de la consulta:

La autoridad administrativa debe resolver la consulta en un plazo de 45 días hábiles siguientes a su presentación.
La resolución debe ser clara, precisa y fundada en derecho.

Efectos de la resolución:

La resolución de la consulta no tiene carácter vinculante para la autoridad administrativa, lo que significa que
la autoridad puede actuar en sentido contrario a lo opinado en la resolución. Sin embargo, la resolución de la
consulta puede ser utilizada por el particular como medio de prueba en un eventual procedimiento
administrativo o judicial.

Importancia de las consultas:

Las consultas son un instrumento importante para garantizar la seguridad jurídica de los particulares, ya que les
permiten conocer de manera previa el criterio de la autoridad administrativa sobre la aplicación de las normas
jurídicas o de los actos administrativos.

En México, el derecho a presentar consultas está reconocido en diversas leyes, como la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo y las leyes fiscales federales.

Para mayor información sobre las consultas en procedimientos administrativos, se recomienda consultar la Ley
Federal de Procedimiento Administrativo y las leyes fiscales federales aplicables.

Además de las consultas, los particulares también pueden presentar otros recursos o instancias ante las
autoridades administrativas, como el recurso de revocación, el recurso de inconformidad y el juicio de nulidad.

1.3 SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES Y CONDICIONES DE MULTAS

Solicitudes de devoluciones:

Los contribuyentes tienen derecho a solicitar la devolución de las contribuciones que hayan pagado en exceso o
indebidamente. La solicitud de devolución debe presentarse por escrito ante la autoridad fiscal correspondiente,
dentro de un plazo de cinco años siguientes a la fecha de pago indebido o en exceso.

Requisitos para solicitar una devolución:

• Presentar el formato oficial de solicitud de devolución debidamente llenado y firmado.

• Anexar las pruebas documentales que comprueben el pago indebido o en exceso.

• Pagar los derechos por la realización del trámite, en su caso.

Plazo para resolver la solicitud de devolución:

La autoridad fiscal debe resolver la solicitud de devolución en un plazo de 45 días hábiles siguientes a su
presentación. Si la solicitud se presenta fuera de plazo, la autoridad podrá admitirla a trámite, pero en este caso
el plazo para resolver se ampliará a 60 días hábiles.

Resolución de la solicitud de devolución:

La autoridad fiscal puede resolver la solicitud de devolución en los siguientes sentidos:

• Procedente: La autoridad reconoce el derecho del contribuyente a la devolución del pago indebido o
en exceso y ordena su pago.

• Improcedente: La autoridad no reconoce el derecho del contribuyente a la devolución del pago

indebido o en exceso y por lo tanto no ordena su pago.

En caso de que la resolución de la solicitud de devolución sea improcedente, el contribuyente puede

impugnarla mediante el recurso de revocación o el recurso de inconformidad.

Condiciones de multas:

Las multas son sanciones administrativas que se imponen a los contribuyentes que incumplen con sus
obligaciones fiscales. Las condiciones de las multas se establecen en el Código Fiscal de la Federación y en las
leyes fiscales federales aplicables.

Factores que determinan el monto de la multa:

• La gravedad de la infracción.
 • Los perjuicios causados al fisco federal.

• La reincidencia del contribuyente en la comisión de infracciones.

Medios de defensa contra las multas:

Los contribuyentes pueden impugnar las multas que les sean impuestas mediante el recurso de revocación o el
recurso de inconformidad. También pueden presentar un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa (TFJA) contra las multas que consideren nulas de pleno derecho.

Es importante señalar que las multas pueden ser reducidas o condonadas en caso de que el contribuyente
cumpla con los siguientes requisitos:

• Presentar una solicitud de condonación de multas ante la autoridad fiscal correspondiente.

• Aceptar pagar el monto de la multa en una sola exhibición o en parcialidades.

• Garantizar el pago de la multa mediante fianza o depósito en garantía.

1.4 INSTANCIAS DE DECLARACIÓN

En el Procedimiento Administrativo en Materia de Contribuciones (PAMC), las instancias de declaración son
los escritos que presentan las autoridades fiscales para informar a los contribuyentes sobre los actos
administrativos que se emiten en su contra. Las instancias de declaración son un elemento fundamental del
derecho al debido proceso, ya que permiten a los contribuyentes conocer los cargos que se les imputan y tener
la oportunidad de defenderse.

Tipos de instancias de declaración:

Existen diferentes tipos de instancias de declaración, dependiendo del acto administrativo que se notifique al
contribuyente:

• Notificación de requerimiento: Se utiliza para notificar al contribuyente que la autoridad fiscal

requiere determinada información o documentación para realizar una verificación o para determinar
su situación fiscal.

• Notificación de citatorio: Se utiliza para citar al contribuyente a una audiencia o a una inspección.

• Notificación de oficio de cobranza: Se utiliza para notificar al contribuyente el cobro de un adeudo

fiscal.

• Notificación de resolución de un recurso o instancia: Se utiliza para notificar al contribuyente la

resolución de un recurso o instancia que haya presentado.

Contenido de las instancias de declaración:

Las instancias de declaración deben contener, al menos, la siguiente información:

• Identidad de la autoridad fiscal que emite la instancia.

• Nombre y domicilio del contribuyente a quien se notifica.

• Lugar y fecha de emisión de la instancia.

• Motivo o fundamento del acto administrativo que se notifica.

• Descripción del acto administrativo que se notifica.

 • Derechos del contribuyente.

• Plazo para impugnar el acto administrativo.

• Firma del funcionario que emite la instancia.

Forma de notificación de las instancias de declaración:

Las instancias de declaración pueden notificarse al contribuyente de las siguientes maneras:

• Personalmente: La autoridad fiscal entrega la instancia al contribuyente en su domicilio o en otro lugar

donde pueda ser encontrado.

• Por correo certificado con acuse de recibo: La instancia se envía al contribuyente por correo certificado
con acuse de recibo. El contribuyente debe firmar el acuse de recibo para constancia de que recibió la
instancia.

• Por edictos: Si el contribuyente no puede ser localizado, la instancia se notifica por edictos, es decir,
mediante su publicación en el Diario Oficial de la Federación y en un periódico de circulación local.

Efectos de la notificación de las instancias de declaración:

A partir de la fecha de notificación de la instancia de declaración, el contribuyente tiene los siguientes derechos:

• Conocer los cargos que se le imputan.

• Acceder al expediente administrativo del procedimiento.

• Solicitar la comparecencia de testigos.

• Presentar pruebas en su defensa.

• Impugnar el acto administrativo que se le notifica.

Es importante señalar que el contribuyente tiene la obligación de cumplir con los requerimientos o citatorios
que se le notifiquen en las instancias de declaración. Si el contribuyente no cumple con estos requerimientos o
citatorios, la autoridad fiscal puede imponerle sanciones

1.5 SUSPENSIÓN DE PROCEDIMIENTOS

El procedimiento administrativo de ejecución (PAE) es el mecanismo que las autoridades fiscales tienen para
hacer efectivo el cobro de créditos fiscales exigibles. La exigibilidad se presenta cuando han transcurrido los
plazos que las disposiciones fiscales señalan para pagar o garantizar un adeudo fiscal, una vez que este es
determinado y/o notificado por la autoridad.

El PAE está sujeto a una serie de formalidades contempladas en el CFF e inicia con el requerimiento de pago
formulado al contribuyente; pero puede suspenderse cuando se actualizan los supuestos que se contemplan en
las diversas disposiciones fiscales, entre ellos los siguientes:

• cuando el contribuyente demuestre que no han transcurrido los plazos para la exigibilidad del crédito

• si el crédito exigible ha sido impugnado por medio de un recurso administrativo. Hay que recordar que
tanto en el recurso de revocación como en el de inconformidad no se requiere de garantizar el interés
fiscal. El efecto de su interposición es ampliar el plazo de exigibilidad de los créditos

• que se hubiese interpuesto el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (TFJFA) en tiempo y forma en contra de la determinación crédito fiscal y se
hubiese garantizado el interés fiscal
 • si el contribuyente optó por pagar sus adeudos fiscales en parcialidades o diferidos en términos del
artículo 66 del CFF y garantizado el interés fiscal. Cabe señalar que se puede dispensarse la garantía del
interés fiscal correspondiente si se reúnen los requisitos previstos en la regla 2.11.5. de la RMISC 2022;
a saber, cuando:

o el crédito fiscal corresponde a la declaración anual de personas físicas por ISR, siempre que el
número de parcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dicha declaración se presente
dentro del plazo aludido en el artículo 150 de la LISR

o se solicite el pago a plazos en forma diferida y este les sea autorizado conforme a las reglas
2.9.10. y 2.11.1 de la RMISC 2022, siempre y cuando se cumpla en tiempo y montos con todas
las parcialidades. De incumplirse con alguno de los pagos autorizados, se requerirá el pago a
través del PAE, de conformidad con el numeral 66, tercer párrafo de la fracción III del CFF

La dispensa de garantizar el interés fiscal no aplica respecto de adeudos que se pretendan cubrir en parcialidades
o de forma diferida, que estén relacionados, inmersos o deriven de la comisión de algún delito de carácter fiscal,
por el cual se hubiese presentado la denuncia o querella respectiva.

• se hubiese logrado la suspensión de la ejecución del PAE por el TFJA u otro órgano judicial

La suspensión trae como efecto el interrumpir las etapas del PAE, de tal manera que si se hubiese embargado
bienes quede en suspenso su adjudicación o venta

1.6 OFRECIMIENTOS Y AUTORIZACIÓN DE GARANTÍAS Y DE SOLIDARIDAD

En el contexto del derecho mercantil y civil mexicano, los ofrecimientos y la autorización de garantías y de
solidaridad son mecanismos legales que permiten a las partes en un contrato o acuerdo establecer las condiciones
bajo las cuales se brindará seguridad adicional para el cumplimiento de las obligaciones contraídas.

Ofertas:

• Definición: Un ofrecimiento es una declaración unilateral de voluntad realizada por una persona
(oferente) a otra (oblato), en la que se manifiesta la disposición de celebrar un contrato bajo
determinadas condiciones. El ofrecimiento debe ser concreto, completo e irrevocable durante un plazo
determinado.

• Efectos: El ofrecimiento genera la expectativa en el oblato de que, si acepta la oferta dentro del plazo
establecido, se perfeccionará el contrato. El oferente queda obligado a mantener su oferta durante dicho
plazo.

Autorización de garantías:

• Definición: La autorización de garantías es un acto mediante el cual una persona (otorgante) concede
a otra (beneficiario) la facultad de constituir garantías a favor de un tercero (acreedor) para asegurar el
cumplimiento de una obligación.

• Tipos de garantías: Existen diversos tipos de garantías, entre las más comunes se encuentran:

o Prenda: Constituye un derecho real de garantía sobre un bien mueble o inmueble para asegurar
el pago de una deuda.

o Hipoteca: Constituye un derecho real de garantía sobre un bien inmueble para asegurar el pago
de una deuda.

o Fianza: Es un contrato en virtud del cual una persona (fiador) se obliga a pagar una deuda en
caso de que el deudor principal no lo haga.
 • Efectos: La autorización de garantías permite al beneficiario constituir garantías a favor del acreedor,
fortaleciendo la posición de este último y brindándole mayor seguridad para el cobro de la deuda.

Solidaridad:

• Definición: La solidaridad es un régimen jurídico en virtud del cual dos o más deudores están obligados
a cumplir con una misma deuda, de modo que cada uno de ellos puede ser requerido por el acreedor
para el pago total de la misma.

• Modalidades: Existen dos modalidades de solidaridad:

o Solidaridad pasiva: Se produce cuando varios deudores están obligados a cumplir con una
misma deuda.

o Solidaridad activa: Se produce cuando varios acreedores tienen derecho a cobrar una misma
deuda.

• Efectos: La solidaridad implica que el acreedor puede exigir el pago total de la deuda a cualquiera de
los deudores solidarios, sin importar si ya ha cobrado a alguno de ellos.

El ofrecimiento y autorización de garantías y de solidaridad en procedimientos administrativos se refiere a los

mecanismos que un contribuyente puede utilizar para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales1.
Aquí te dejo algunos puntos clave:

• Garantizar un crédito fiscal: Esto implica que el contribuyente asegura el cumplimiento de sus
obligaciones al fisco mediante la afectación de bienes o con el compromiso de pago de un tercero1.
• Procedimientos para garantizar el interés fiscal: Estos procedimientos pueden incluir la solicitud de
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, la solicitud de prórroga para el pago de los
créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, entre otros.
• Negativa ficta o silencio administrativo: Si la autoridad no dicta resolución y la notifica en un término
que no exceda de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso, el silencio de la
autoridad significará que se ha confirmado el acto impugnado.
• Formas de garantizar el pago: Estas pueden incluir depósito en dinero, prenda o hipoteca, fianza,
obligación solidaria, embargo por vía administrativa, entre otros.

1.7 PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS A INSTANCIA DE LA AUTORIDAD Y LAS RESOLUCIONES

RESPECTIVAS.
reglamentan estos procedimientos, los cuales están plasmados en dos leyes:

• Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

• Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

Por medio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, protege y se defiende los derechos e intereses de
los contribuyentes en materia fiscal y administrativa, mediante la asesoría, representación y defensa de los
contribuyentes. Dicha Procuraduría es un organismo mediador entre la autoridad y el contribuyente y sus
servicios son totalmente gratuitos (art. 18-B CFF).

Entre las facultades más importantes se encuentran las siguientes:

1. Atender y resolver las solicitudes de asesoría y consulta que presenten los contribuyentes por actos
de las autoridades fiscales federales.
2. Procurar la conciliación entre el particular y la autoridad, cuando sea permitido.
3. Representar al particular ante la autoridad, promoviendo a su nombre los recursos administrativos
procedentes y, en su caso, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
 4. Impulsar con las autoridades administrativas y fiscales de la Federación, una actuación de respeto
y equidad para con los ciudadanos.
5. promover el estudio, enseñanza y divulgación de las disposiciones jurídicas administrativas y
fiscales, particularmente las relativas a garantías, elementos del acto administrativo, autoridades
competentes, procedimientos y medios de defensa al alcance del particular.
6. Recibir de los contribuyentes las quejas, reclamaciones y sugerencias relacionadas con los trámites
y procedimientos fiscales.
7. Recabar y analizar la información necesaria sobre las quejas y reclamaciones interpuestas, con el
propósito de verificar la actuación de la autoridad fiscal con el fin de proponer, en su caso, la
recomendación o adopción de las medidas correctivas necesarias.
8. Proponer al Servicio de Administración Tributaria las modificaciones normativas o de
procedimientos pertinentes para mejorar la defensa de los derechos y seguridad jurídica de los
contribuyentes.
9. Emitir opinión sobre la interpretación de las disposiciones fiscales y aduaneras cuando así se lo
solicite el Servicio de Administración Tributaria.

Las quejas, reclamaciones o sugerencias que los contribuyentes presenten a la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, no constituirán recurso administrativo ni medio de defensa alguno, ni su interposición afectará
los trámites y procedimientos que lleven a cabo las autoridades fiscales y son independientes del ejercicio de los
medios de defensa que establecen las leyes (art. 5: Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 4 de septiembre de 2006).

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

El 23 de junio del 2005 se publicó la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, la cual tiene como objetivo
regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales.
Sus principales características son las siguientes:

• Agrupa derechos y obligaciones que existían en distintas leyes y reglamentos.

• Presenta elementos nuevos en beneficio de los contribuyentes.
• Derechos para ejercer y exigir a las autoridades fiscales.

De los contenidos generales de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente destacan:

• Se debe informar al contribuyente al inicio de los actos de comprobación de las autoridades fiscales,
sobre sus derechos y obligaciones relacionadas con tales actos.
• Se debe entregar la carta de los derechos del contribuyente, acto que deberá estar consignado en el
acta que corresponda.

Específicamente se contemplan los siguientes derechos generales de los contribuyentes:

• Recibir asistencia por las autoridades fiscales para cumplir con sus obligaciones tributarias.
• Obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
• Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sean parte.
• No aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.
• Que se mantenga reserva de sus datos y demás información que conozcan los servidores públicos.
• Ser tratados con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración
tributaria.
• Formular alegatos, presentar y ofrecer pruebas, incluso el expediente administrativo del cual emane
el acto impugnado, y a ser tomados en cuenta al redactar la resolución administrativa.
• Ser oídos en el trámite administrativo que se siga previo a la emisión de una resolución
determinante del crédito fiscal.
• Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales.
 • A ser informados de sus derechos y obligaciones respecto de la actuación de las autoridades al inicio
de cualquier visita domiciliaria, revisión de gabinete o cualquier acto para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
• A ser informados del derecho que tienen para corregir su situación fiscal en el caso de visitas
domiciliarias y revisiones de gabinete y los beneficios de ejercer este derecho.
• Cuando los contribuyentes corrijan su situación fiscal en un plazo de tres meses contados a partir
del inicio de alguna visita o revisión, la misma se dará por concluida si el contribuyente ha corregido
en su totalidad las obligaciones fiscales.

Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal pagarán una multa del 20% de las contribuciones omitidas,
cuando paguen dichas contribuciones y sus accesorios después del inicio de visita o revisión y hasta antes de que
se le notifique el acta final o el oficio de observaciones.

Si pagan las citadas contribuciones y sus accesorios después de que se notifique el acta final o el oficio de
observaciones, pero antes de la notificación de la liquidación que determine el crédito, pagarán una multa del
30 al 40% de las contribuciones omitidas.

Podrán efectuar el pago en parcialidades siempre que esté garantizado el interés fiscal.

2 CÓDIGO FISCAL

2.1 DISPOSICIONES GENERALES

El Código Fiscal de la Federación es un compendio de diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es determinar
las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en relación con índole federal de las
obligaciones y derechos de autoridades y contribuyentes; en términos legales, es el ordenamiento jurídico que
define los conceptos fiscales fundamentales que regirán a todas las demás leyes fiscales, siendo de aplicación
supletoria.

Regula la aplicación de las contribuciones que impone el Estado como: impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos. Es un cuerpo de leyes que integra sustantiva y adjetivamente las
bases del funcionamiento del sistema tributario federal. En él se destaca la regulación del vínculo jurídico
existente entre el Fisco (tributante) y el contribuyente (tributario)

El CFF es un compendio que contiene aspectos fiscales, así como obligaciones y derechos de los contribuyentes
en relación con el cumplimiento del pago de los impuestos federales.

APLICACION ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

ARTÍCULO 5.

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas,
así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas
a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales
se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a
la naturaleza propia del derecho fiscal.
2.2 DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 46 (CFEMyM).- Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.

II. Recibir de la autoridad fiscal, en los términos del Código Financiero del Estado de México y Municipios, la
respuesta que proceda, respecto de las solicitudes presentadas para:

• La exención o la bonificación de contribuciones y sus accesorios.

• La devolución o compensación de contribuciones y sus accesorios.

• La prescripción y la cancelación de contribuciones y sus accesorios.

• La declaración de caducidad de las facultades de la autoridad.

• La autorización del pago mediante prórroga o parcialidades para regularizar su situación fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

V. Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las
autoridades.

VI. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.

VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de comprobación, la
Carta de Garantías del Contribuyente Auditado Estatal.

VIII. Los demás que Código Financiero del Estado de México y Municipios y otros ordenamientos señalen.

Artículo 47 (CFEMyM).- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta días a partir de la fecha en que se
genere la obligación fiscal, utilizando las formas oficiales.

Tratándose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, inscribir el vehículo en el padrón vehicular de la
entidad, dentro de los treinta días siguientes contados a partir de la fecha de adquisición, así como realizar todos
aquellos trámites de control vehicular que modifiquen y actualicen el registro del vehículo, conforme a los
procedimientos y requisitos que establezca la Secretaría.

II. Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en pérdida
total del vehículo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta
días a partir de que ocurra el evento. La presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.

III. Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que no exceda de treinta días
posteriores a la adquisición del mismo.

IV. Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que será único
para aquellos contribuyentes que cuenten con una o más sucursales e informar de los cambios a éste. Cuando
en las formas de declaración se prevea el señalamiento de cambio de domicilio fiscal y así se manifieste, se
considerará presentado el aviso a que se refiere este artículo al presentar dicha declaración ante la autoridad
recaudadora correspondiente.

V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Código, la clave de registro
asignada por la autoridad fiscal.
VI. Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que disponga este Código.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Código, bajo protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para
ello, los datos, informes y demás documentación relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
así como permitir que los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificación.

IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita
a la autoridad iscal ejercer sus facultades de comprobación, cuando realicen actividades empresariales.

X. Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales,

durante el período de cinco años, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones o avisos.

El plazo para conservar la documentación respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido
algún medio de defensa, se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución correspondiente.

XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobación, cobro y los
trabajos para la instalación de instrumentos de medición.

XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus clientes y
proveedores, así como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrónicos.

XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situación fiscal del contribuyente para efectos
de su registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:

• A). Cambio o corrección de nombre, denominación o razón social.

• B). Cambio de régimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.

Tratándose de personas jurídico-colectivas, para tales efectos deberán exhibir el instrumento público en
que conste dicha modificación.

• C). Cambio de domicilio fiscal o actualización de datos relativos a éste.

• D). Suspensión de actividades.

• E). Reanudación de actividades.

• F). Actualización de obligaciones.

• G). Baja de actividades.

• H). Apertura y cierre de sucursales.

o 1). Inicio liquidación.

• J). Apertura de sucesión.

• K). Cancelación en el Registro Estatal de Contribuyentes por:

o Liquidación de la sucesión.

o Defunción.

o Liquidación total del activo.

o Escisión de sociedades.
 o Fusión de sociedades.

o Cambio de residencia a otra entidad federativa.

• L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

Los avisos a que refiere el presente artículo, se presentarán en un plazo que no exceda de diez días hábiles
contados a partir de la fecha en que se dé el supuesto jurídico o el hecho que los motiven, en las formas y
cumpliendo con los requisitos que se establezcan por las autoridades fiscales en los medios impresos o
electrónicos oficiales que correspondan.

Cuando no se presenten en el plazo referido, surtirán sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados.

En el caso de suspensión de actividades se deberá señalar un domicilio fiscal para efecto del cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.

En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de comprobación con el contribuyente,
sin que se le haya notificado la resolución a que se refiere el penúltimo párrafo de las fracciones I y III del artículo
48 de este Código, el contribuyente deberá presentar el aviso de cambio de domicilio con cinco días de
anticipación a tal situación. La autoridad fiscal podrá considerar como domicilio fiscal del contribuyente aquél
en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 22 de este Código.

XIV. Dictaminar la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal por medio de Contador Público autorizado, en los términos de este Código y de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto expidan las autoridades fiscales.

XV. Entregar constancias de retención, en caso de estar obligado conforme a las disposiciones de este Código.

XVI. Dictaminar la determinación de la base del Impuesto Predial conforme a las tablas de valores unitarios de
suelo y construcciones publicadas en el Periódico Oficial "Gaceta del Gobierno" del Estado de México, de
conformidad con este Código y las demás disposiciones que se expidan para tal efecto.

XVII. Las demás que establezca este Código.

En el ámbito municipal, las personas físicas o jurídicas colectivas que en términos de este Código no estén
obligadas a pagar contribuciones y realicen por sí o por interpósita persona actividades industriales, mercantiles,
comerciales o de prestación de servicios, de forma fija, semifija, temporal o permanentemente, estarán obligadas
a registrarse dentro de un plazo que no excederá de 30 días a partir de que inicien funciones, ante la tesorería
municipal o la autoridad que el ayuntamiento designe para efectos de ser dados de alta en el padrón
correspondiente, obteniendo así su certificado de funcionamiento.

El registro a que se refiere la fracción IX de este artículo incluirá los registros contables, cuentas especiales,
documentos y papeles de trabajo que realicen o lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios, los
libros y registros sociales a que obliguen las disposiciones fiscales de este Código y otras leyes, los cuales se
consideran que forman parte de la contabilidad de los contribuyentes.

En los casos en los que las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la contabilidad, se entenderá
que la misma se integra por los registros contables, cuentas especiales, documentos, papeles de trabajo, libros y
registros sociales señalados en el párrafo precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y
sus registros así por la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber
cumplido con las disposiciones fiscales.
2.3 FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
A. De asesoramiento y orientación, Arts. 33, 34, 37, 38 y 131 del Código Fiscal de la Federación.
B. De comprobación, Arts. 42, 48, 51, 53 al 68 del Código Fiscal de la Federación.
• -Revisión de declaraciones por errores aritméticos. - 42, fracción I
• -Revisión de documentos. - conocida como de gabinete o de escritorio. - 42, fracción II, 46-A, 48 y
51
• Revisión mediante visita domiciliaria. - 42, fracción III, 43, 44, 45, 46, 46-A, 50, 63 y 65.
• Revisión de Dictamen. - 42, fracciones II, IV y último párrafo, 46-A, 48 y 51; así como 55 y 56 del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
• Revisión de comprobantes y avisos fiscales, así como de la debida legalidad de la propiedad o
posesión de mercancías; y la verificación de marbetes y precintos de envases y recipientes que
contengan bebidas alcohólicas. - 42, fracción V, y 49.
• Práctica de Avalúos. - 42, fracción VI, y 175; 4 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación,
y de manera supletoria, artículos 750 a 789 del Código Civil Federal.
• Requerimiento de informes y documentos a otras autoridades y fedatarios públicos. - 42, fracción
VII.
• Revisión y obtención de pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria de perjuicio fiscal
ante ministerio público, equivalente a valor probatorio de indagatoria de policía judicial. 48,
fracción VIII.
C. De liquidación, Arts. 51, 63, 65 y 144 del Código Fiscal de la Federación.
D. De ejecución, Arts. 141, fracción V, 145, 151 y subsecuentes del Código Fiscal de la Federación.
Embargo en la vía administrativa, precautorio o de efectividad de cobro.
E. De condonación, Arts. 33-A, 36 segundo párrafo, 39 y 74 del Código Fiscal de la Federación (Todas
son facultades discrecionales)
F. De verificación para iniciar acciones penales, declarar perjuicios fiscales y en su caso querellarse
(denuncia penal por delito patrimonial fiscal), Arts. 42 fracción VIII., 42 A, 53, 54 al 63; fracciones I,
II Y III, 93, 94, 98 Y 100 del Código Fiscal de la Federación.

Hay que tener presente que las autoridades fiscales, sólo ejercen facultades y se limitan por lo que las leyes les
confieran, (no ejercen derechos u obligaciones), es decir, la autoridad no puede hacer mayores cosas que las
autorizadas o concedidas por las leyes.- sus facultades se pueden ejercer de manera discrecional o de manera
reglada según lo contemple la disposición facultativa que cumpla los requisitos de legalidad por cuanto a
motivación y fundamentación, tanto respecto de su competencia material y territorial, como de la causa por la
que se emite un acto de autoridad a cargo de los gobernados o contribuyentes.

2.4 INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

¿Qué se entiende por infracción y qué por delito en materia fiscal? y ¿Qué responsabilidad se sigue de unas y de
otros?

Una infracción, como el vocablo, se interpreta gramaticalmente (y esto tiene el mismo sentido en derecho fiscal):
es la violación de una ley.

La expresión "infracción" con gran frecuencia se emplea erróneamente, sobre todo por personas sin
conocimientos jurídicos.

El Código Penal para el Distrito Federal en el artículo 7o. define el delito como "el acto u omisión que sancionan
las leyes penales".

Además del manifiesto error de la utilización de la palabra "sancionan", este concepto en la materia fiscal debe
depurarse.
Si hemos dicho que la infracción es la violación a una ley, el delito hemos de decir que es una infracción que de
acuerdo con el derecho, amerita una pena corporal.

Habrá que establecer diferencia entre infracción y delito fiscal, además de la que se expresa en las ideas del
párrafo anterior:

La infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género; la infracción fiscal, según el artículo
70 del Código Fiscal de la Federación amerita una pena económica, en forma de multa; el delito amerita pena
corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal, la pena corporal, la autoridad judicial.

El mismo Código hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y señala en cada caso la pena que
los responsables de estos ilícitos han de sufrir.

Las infracciones son las siguientes:

a. Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artículo 79);

b. Las relacionadas con la obligación del pago de contribuciones, con las declaraciones, con las
solicitudes, con los avisos, con los informes y con las constancias (artículo 81);
c. Las relacionadas con la contabilidad (artículo 83);
d. Las de instituciones de crédito (artículo 84-A);
e. Las cometidas por usuarios de servicios públicos y cuentahabientes de instituciones de crédito
(artículo 84-C);
f. Las cometidas con motivo de cesión de créditos en virtud de contratos de factoraje (artículo
84-E);
g. Las relacionadas con la facultad comprobatoria del fisco (artículo 85);
h. Las relativas a la obligación de adherir marbetes a envases de bebidas alcohólicas (artículo 86-
A);
i. Las de funcionarios o empleados públicos (artículo 87);
j. Las consideradas de terceros (artículo 89);
k. Otras comprobadas (artículo 91).

Como se observa, la cita de los artículos del Código Fiscal no es continuada al aludir a las diversas infracciones;
los artículos que no aparecen tipificando estas violaciones señalan la multa que en cada caso corresponde.

Los delitos enunciados por el Código son los siguientes:

a. Encubrimiento (artículo 96);

b. De funcionarios o empleados públicos (artículo 97);
c. Tentativa (artículo 98);
d. Continuado (artículo 99);
e. Contrabando (artículo 102);
f. Asimilados al contrabando (artículo 105);
g. Defraudación fiscal (artículo 108);
h. Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109);
i. Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110);
j. Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111);
k. De depositarios e interventores (artículo 112);
l. relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (artículo 113);
m. Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y revisión de
mercancías ilegalmente (artículo 114);
n. Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados (artículo 115); y,

ñ Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas (artículo 115 Bis).
2.5 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
El procedimiento administrativo de ejecución es la vía de cobro consagrada en la ley a favor de la Hacienda
Pública, que le permite a esta hacer efectivos los créditos fiscales constituidos a su favor, directamente sin la
intervención de la Auditoria Judicial.

La autoridad fiscal procede a iniciar el procedimiento administrativo de ejecución, cuando un crédito fiscal ha
sido notificado legalmente y transcurrido el plazo que establece el código Fiscal e la Federación, dependiendo
del tipo de tributo, sin que el contribuyen te cumpla con su obligación.

Bajo estas condiciones nos encontramos con que el procedimiento administrativo y ejecución es el instrumento
jurídico-administrativo en el que encuentra su apoyo la Autoridad Fiscal, para hacer efectivo los créditos fiscales
que le son propios y que no fueron cubiertos en los montos y plazos establecidos en las leyes fiscales.

El procedimiento administrativo de ejecución se compone de las disposiciones normativas contenidas en el

Código Fiscal de la Federación referidos al requerimiento de pago, el embargo y el remate.

En la relación tributaria, el sujeto activo de la misma, es decir, el Estado, no se encuentra vinculado con el
sujeto pasivo de la relación, o sea con el contribuyente, en una situación desigual, si no en una situación de
igualdad de tal manera que en tanto el estado como los contribuyentes rigen sus relaciones de acuerdo con las
normas jurídicas dictadas por el poder legislativo, en consecuencia tanto sus derechos como sus obligaciones
reciprocas están regidos por esas normas jurídicas.

Fundamento Legal: CFF ARTÍCULOS 145 AL 196-B CFF

2.6 RECURSO ADMINISTRATIVO

El recurso administrativo de revocación es un medio de defensa legal del que disponen los contribuyentes contra
aquellos que la autoridad fiscal, consideren violatorios del principio de legalidad siendo la propia autoridad la
que revisa para conocer si fueron emitidos conforme lo establecen las disposiciones legales, o de lo contrario,
proceder a dejarlos sin efectos, modificarlos o confirmando según sea el caso.

Puede entenderse también como el medio que la ley otorga al particular que se considera perjudicado en sus
derechos o intereses por un acto administrativo, para impugnarlo y obtener conforme a derecho, su revisión
comprobada, su improcedencia, revocación, modificación o en caso contrario confirmación.

Es el medio legal de defensa del que dispone el particular que se considera afectado en sus derechos o intereses
por un acto resolución administrativa determinada, para obtener en términos legales de la autoridad
administrativa una revisión del propio acto, a fin de que dicha autoridad emita resolución que conforme a
derecho proceda.

Fundamento Legal: CFF ARTÍCULOS 116 AL 144 CFF

2.6.1 Las notificaciones y la garantía del interés

Las notificaciones o requerimientos de la autoridad consisten en que la autoridad puede requerir de información
al contribuyente, al sujeto solidario o a terceros o al mismo tiempo puede requerir el pago de contribuciones
causadas y omitidas, ya sea al contribuyente, o al sujeto solidario,. Cualquier acto de autoridad debe cumplir
con los siguientes requisitos para ser valido, según el Art. 38 del CF:

• Constar por escrito

• Señalar la autoridad que lo emite
• Estar fundado y motivado
• Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente que lo emite.
• Señalar el nombre del contribuyente requerido o los datos necesarios para identificarlos.
En caso de citatorios o requerimientos, solicitudes de informes y actos administrativos que pueden ser recurridos
es necesaria la forma autógrafa del contribuyente u su representante legal. Las formas de notificar al
contribuyente son, conforme el Art. 134:

• Personalmente o por correo

• Correo ordinario o telegráfico
• Por estrados
• Por Instructivo.

Fundamento Legal: [Link]. 38; 134 a 140

Garantía del interés fiscal

El artículo 144 del Código Fiscal de la Federación establece el plazo de 45 días siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificación del acto que determine un crédito fiscal, para que el contribuyente garantice el interés
fiscal cuando se impugna aquél a través del juicio de nulidad, y el plazo de cinco meses a partir de la fecha de la
impugnación cuando se opte por agotar el recurso de revocación. Este precepto legal no viola el principio de
equidad consagrado en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
pues, en principio, la ley fiscal otorga a todos los contribuyentes a los que se ha determinado un crédito fiscal,
por el solo hecho de estar en esa situación, el mismo trato, en la medida que a todos, sin distinción alguna, se
les concede la opción de combatir el crédito a través de alguno de los dos medios de defensa mencionados, a su
elección y según convenga a sus intereses y, en segundo término, una vez que los causantes han elegido un
medio de defensa o el otro, ya no se encuentran en igualdad de circunstancias dada la distinta naturaleza y
objetivos de los mismos

Fundamento Legal: CFF ARTÍCULO 142 AL 144

2.6.2 Procedimiento administrativo de ejecución

El procedimiento administrativo de ejecución es la vía de cobro consagrada en la ley a favor de la Hacienda
Pública, que le permite a esta hacer efectivos los créditos fiscales constituidos a su favor, directamente sin la
intervención de la Auditoria Judicial.

La autoridad fiscal procede a iniciar el procedimiento administrativo de ejecución, cuando un crédito fiscal ha
sido notificado legalmente y transcurrido el plazo que establece el código Fiscal e la Federación, dependiendo
del tipo de tributo, sin que el contribuyen te cumpla con su obligación.

Bajo estas condiciones nos encontramos con que el procedimiento administrativo y ejecución es el instrumento
jurídico-administrativo en el que encuentra su apoyo la Autoridad Fiscal, para hacer efectivo los créditos fiscales
que le son propios y que no fueron cubiertos en los montos y plazos establecidos en las leyes fiscales.

El procedimiento administrativo de ejecución se compone de las disposiciones normativas contenidas en el

Código Fiscal de la Federación referidos al requerimiento de pago, el embargo y el remate.

En la relación tributaria, el sujeto activo de la misma, es decir, el Estado, no se encuentra vinculado con el
sujeto pasivo de la relación, o sea con el contribuyente, en una situación desigual, si no en una situación de
igualdad de tal manera que en tanto el estado como los contribuyentes rigen sus relaciones de acuerdo con las
normas jurídicas dictadas por el poder legislativo, en consecuencia tanto sus derechos como sus obligaciones
reciprocas están regidos por esas normas jurídicas.

Fundamento Legal: CFF ARTÍCULOS 145 AL 196-B CFF

2.7 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
El procedimiento contencioso administrativo es una herramienta legal que ofrece a los ciudadanos la
posibilidad de impugnar las decisiones y acciones adoptadas por la administración pública.

Su aplicación se produce cuando una persona o entidad considera que la actuación de la administración ha
afectado sus derechos o ha incurrido en conductas ilegales o injustas.

El objetivo del procedimiento contencioso administrativo es asegurar el control judicial de los actos
administrativos, permitiendo que las actuaciones de la administración sean sometidas a la revisión imparcial de
un tribunal independiente. De esta manera, se salvaguardan los derechos de los ciudadanos frente a posibles
abusos o arbitrariedades cometidas por la administración.

• Demanda ante el Tribunal Contencioso Administrativo

Cualquier persona física o jurídica que se sienta perjudicada por una decisión o acción de la administración
puede iniciar el procedimiento contencioso administrativo. Para hacerlo, debe presentar una demanda ante el
tribunal especializado en esta materia.

El Artículo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo de México establece que esta
demanda debe contener:

• Información personal del demandante, incluyendo su nombre, domicilio fiscal, domicilio para recibir
notificaciones dentro de la jurisdicción de la Sala Regional competente y dirección de correo
electrónico. Si se cumplen los supuestos del Capítulo XI del Título II de la ley, el juicio será tramitado
por el Magistrado Instructor en la vía sumaria.

• La resolución impugnada, indicando la fecha de su publicación en caso de tratarse de un decreto,

acuerdo, acto o resolución de carácter general.

• Identificación de la autoridad o autoridades demandadas, o el nombre y domicilio del particular

demandado si el juicio es promovido por la autoridad administrativa.

• Descripción de los hechos que fundamentan la demanda.

• Mención de las pruebas que se ofrecen, especificando los hechos a los que se refieren y proporcionando
los nombres y domicilios de los peritos o testigos en caso de pruebas periciales o testimoniales.

• Presentación de los conceptos de impugnación.

• Indicación del nombre y domicilio del tercero interesado, en caso de existir.

• Solicitud precisa de lo que se pretende, incluyendo la mención de las cantidades o actos cuyo
cumplimiento se demanda en caso de solicitar una sentencia de condena.

• Proceso contencioso administrativo

Posterior a la demanda, la autoridad demandada deberá emitir una contestación según el artículo 20 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. En esta contestación se dan las razones por las que
defiende su decisión inicial, responde a cada hecho que el demandante describió para confirmarlos o negarlos,
dar argumentos que refuten el derecho a indemnización solicitado por el demandante y ofrece pruebas
correspondientes. Durante el proceso se ordenará la suspensión de la ejecución del acto impugnado.

Posteriormente, según el artículo 40 se debe realizar la presentación de pruebas. Esto puede hacerse en cualquier
momento, siempre y cuando no se haya dictado sentencia.
2.8 REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL
El Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) es un conjunto de disposiciones de carácter general
que desarrollan y complementan las normas establecidas en el Código Fiscal de la Federación (CFF). El RCFF
tiene como objetivo facilitar la aplicación del CFF y brindar mayor claridad y certeza jurídica a los
contribuyentes.

Estructura del RCFF:

El RCFF está dividido en seis Títulos y 187 artículos. Los Títulos son:

• TÍTULO PRIMERO: Disposiciones Generales

• TÍTULO SEGUNDO: Determinación de las Contribuciones

• TÍTULO TERCERO: Pago de las Contribuciones

• TÍTULO CUARTO: Procedimientos Administrativos

• TÍTULO QUINTO: Recursos Administrativos

• TÍTULO SEXTO: Infracciones y Sanciones

Algunos de los temas más importantes que regula el RCFF son:

• Domicilio fiscal: Establece los criterios para determinar el domicilio fiscal de las personas físicas y
morales.

• Obligaciones de los contribuyentes: Define las obligaciones formales y materiales de los

contribuyentes.

• Comprobantes fiscales: Establece los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales, como
facturas, recibos y notas de crédito.

• Retenciones de contribuciones: Regula las retenciones de contribuciones que deben realizar los
patrones, las personas que contraten servicios y las instituciones de crédito.

• Pagos de contribuciones: Establece los plazos y formas para el pago de las contribuciones.

• Procedimientos administrativos: Regula los procedimientos administrativos que deben seguir las
autoridades fiscales para determinar, cobrar y vigilar las contribuciones.

• Recursos administrativos: Establece los recursos administrativos que pueden interponer los
contribuyentes contra los actos de las autoridades fiscales.

• Infracciones y sanciones: Define las infracciones y sanciones en que pueden incurrir los contribuyentes.

Importancia del RCFF:

El RCFF es un instrumento fundamental para la correcta aplicación del CFF. Su consulta es indispensable para
los contribuyentes, los contadores y las autoridades fiscales.

Es importante señalar que el RCFF está sujeto a constantes modificaciones, por lo que es recomendable
consultarlo periódicamente para estar al día de las últimas disposiciones.

Además del RCFF, existen otras disposiciones de carácter general que regulan el sistema fiscal mexicano, como
las Reglas de Carácter General y las Resoluciones Misceláneas del SAT.
2.9 LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
La Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA) es un ordenamiento jurídico
mexicano que regula los juicios que se promueven ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(TFJFA) en contra de los actos administrativos federales que afecten los intereses jurídicos de los particulares.

Objetivos de la LFPCA:

• Garantizar el derecho al debido proceso.

• Proteger los intereses jurídicos de los particulares.

• Resolver las controversias que surjan entre los particulares y las autoridades administrativas
federales.

Principios rectores de la LFPCA:

• Legalidad: Los actos administrativos deben ajustarse a la ley y a los principios generales del derecho.

• Impugnabilidad: Todos los actos administrativos federales son impugnables, salvo las excepciones
expresamente establecidas en la ley.

• Gratuidad: La justicia contencioso administrativa es gratuita para los particulares.

• Celeridad: Los juicios contencioso administrativos deben resolverse en el menor tiempo posible.

• Publicidad: Los juicios contencioso administrativos son públicos.

Etapas del procedimiento contencioso administrativo:

• Demanda: El particular presenta una demanda ante el TFJFA, en la que expone los hechos y
fundamentos de su impugnación.

• Admisión de la demanda: El TFJFA admite la demanda y notifica a la autoridad demandada para que
presente su contestación.

• Contestación: La autoridad demandada presenta su contestación, en la que expone sus argumentos

para defender la legalidad del acto impugnado.

• Demanda de incidentes: Las partes pueden presentar demandas de incidentes para solicitar la
resolución de cuestiones accesorias al juicio principal.

• Prueba: Las partes pueden ofrecer pruebas para acreditar sus alegaciones.

• Alegatos: Las partes pueden presentar alegatos finales, en los que sintetizan sus argumentos y solicitan
al TFJFA que dicte sentencia.

• Sentencia: El TFJFA dicta sentencia, en la que resuelve el fondo del asunto y condena o absuelve a la
autoridad demandada.

Recursos contra la sentencia:

Las partes pueden interponer los siguientes recursos contra la sentencia del TFJFA:

• Revisión: Se interpone ante la Sala Superior del TFJFA.

 • Amparo: Se interpone ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Ejecución de la sentencia:

Una vez que la sentencia del TFJFA ha causado ejecutoria, la autoridad demandada debe cumplir con lo
ordenado en la misma. En caso de incumplimiento, el particular puede solicitar la ejecución forzosa de la
sentencia.

Importancia de la LFPCA:

La LFPCA es un instrumento fundamental para la defensa de los derechos de los particulares frente a los actos
arbitrarios de las autoridades administrativas federales. La LFPCA ha contribuido a fortalecer el Estado de
derecho en México y a garantizar el acceso a la justicia para todos los ciudadanos.

2.10 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA) en español

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA) es un ordenamiento jurídico mexicano que establece un
impuesto general al valor agregado (IVA) sobre el consumo de bienes y servicios. El IVA es un impuesto
indirecto que grava el valor agregado a cada etapa de la cadena de producción y distribución de bienes y
servicios.

Objetivos de la Ley del IVA:

• Generar ingresos para el gobierno: El IVA es una fuente importante de ingresos para el gobierno
mexicano, que se utilizan para financiar el gasto público en áreas como educación, salud e
infraestructura.

• Promover la eficiencia económica: El IVA incentiva a las empresas a ser más eficientes en sus procesos
de producción y distribución, ya que grava el valor agregado en cada etapa de la cadena de valor.

• Simplificar el sistema fiscal: El IVA es un impuesto relativamente simple de administrar y recaudar,

lo que lo convierte en una herramienta útil para simplificar el sistema fiscal mexicano.

Alcance de la Ley del IVA:

La Ley del IVA se aplica a las siguientes operaciones:

• La venta de bienes y servicios dentro de México: El IVA se aplica a la venta de bienes y servicios
realizados por personas físicas y morales en el territorio nacional.

• La importación de bienes y servicios a México: El IVA se aplica a la importación de bienes y servicios

al territorio nacional.

Exenciones de la Ley del IVA:

La Ley del IVA establece algunas exenciones, entre las que se encuentran:

• Artículos de primera necesidad: Alimentos, medicinas, libros, periódicos, etc.

• Exportaciones de bienes y servicios: Los bienes y servicios que se exportan desde México están exentos
del IVA.

• Ciertas actividades financieras: Las comisiones por servicios financieros, como el uso de tarjetas de
crédito y débito, están exentas del IVA.

Tasa del IVA:

La tasa general del IVA en México es del 16%. Sin embargo, existe una tasa reducida del 0% para algunos bienes
y servicios, como alimentos básicos, medicinas y libros.

Pago del IVA:

El IVA es pagado por el consumidor final de bienes y servicios. Sin embargo, las empresas están obligadas a
actuar como recaudadores del impuesto, cobrándolo a sus clientes y remitiéndolo al gobierno.

Administración de la Ley del IVA:

La Ley del IVA es administrada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El SAT es el organismo
encargado de recaudar el IVA, auditar a los contribuyentes y hacer cumplir la ley.

Sanciones por el incumplimiento de la Ley del IVA:

El incumplimiento de la Ley del IVA puede acarrear sanciones significativas, como multas e incluso cárcel.

Importancia de la Ley del IVA:

La Ley del IVA es una pieza fundamental del sistema fiscal mexicano. Es una fuente importante de ingresos
para el gobierno, un incentivo para la eficiencia económica y un instrumento para simplificar el sistema fiscal.

2.11 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Reglamento de la LIVA) es un ordenamiento
jurídico mexicano que complementa y desarrolla las disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA). El objetivo del Reglamento de la LIVA es facilitar la aplicación de la LIVA y brindar mayor
claridad y certeza jurídica a los contribuyentes.

Estructura del Reglamento de la LIVA:

El Reglamento de la LIVA está dividido en 10 Capítulos y 288 artículos. Los Capítulos son:

• Capítulo I: Disposiciones Generales

• Capítulo II: Enajenación de Bienes

• Capítulo III: Prestación de Servicios

• Capítulo IV: Importación de Bienes y Servicios

• Capítulo V: Exportación de Bienes y Servicios

• Capítulo VI: Crédito Fiscal

• Capítulo VII: Procedimientos Administrativos

• Capítulo VIII: Infracciones y Sanciones

• Capítulo IX: Disposiciones Finales

• Capítulo X: Disposiciones Transitorias

Algunos de los temas más importantes que regula el Reglamento de la LIVA son:

• La expedición de comprobantes fiscales: El Reglamento de la LIVA establece los requisitos que deben
cumplir los comprobantes fiscales, como facturas, recibos y notas de crédito.
 • La retención del IVA: El Reglamento de la LIVA establece los casos en que los patrones, las personas
que contraten servicios y las instituciones de crédito deben realizar retenciones de IVA.

• El pago del IVA: El Reglamento de la LIVA establece los plazos y formas para el pago del IVA.

• Los procedimientos administrativos: El Reglamento de la LIVA regula los procedimientos

administrativos que deben seguir las autoridades fiscales para determinar, cobrar y vigilar el IVA.

• Las infracciones y sanciones: El Reglamento de la LIVA define las infracciones y sanciones en que
pueden incurrir los contribuyentes.

Importancia del Reglamento de la LIVA:

El Reglamento de la LIVA es un instrumento fundamental para la correcta aplicación de la LIVA. Su consulta

es indispensable para los contribuyentes, los contadores y las autoridades fiscales.

3 LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA

FISCAL

3.1 NATURALEZA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

El recurso administrativo es una defensa de los intereses del promovente ante el Estado, por lo que no se trata
de un litigio de partes en pugna.

En relación con lo apuntado, Nava Negrete ha escrito: "Es el recurso administrativo un procedimiento
desarrollado en la esfera de la administración y no un proceso o juicio ni rúa jurisdiccional promovida ante un
tribunal.

Posteriormente, el mismo autor agrega: "La administración actuará conforme a derecho, pero su función en el
recurso administrativo es hacer un nuevo examen del acto impugnado, que bien puede hacerlo ante los
imperativos de la norma legal o ante la realidad de los hechos, para ajustarlo a ellos".

De lo dicho por Nava Negrete se siguen caracteres importantes del recurso administrativo, como: a) que ha de
hacerse valer ante la autoridad cuya resolución o actos se pretende impugnar con el mismo; b) que con el mismo
se pretende motivar a la responsable a que antes estudió, a efecto de que emita diversa resolución, que según el
promovente se ajuste a derecho, y, consecuentemente, le libere de la situación en que la anterior lo ha puesto.

Luego se aludirá detalladamente a los caracteres del recurso ya señalados.

Características de los recursos administrativos:

• Son medios de impugnación interna: Los recursos administrativos se interponen ante el mismo órgano
que dictó el acto impugnado o ante un órgano superior jerárquico dentro de la Administración Pública.

• Son potestativos: Los administrados no están obligados a interponer un recurso administrativo, sino
que pueden optar por hacerlo o no.

• Son gratuitos: La interposición de recursos administrativos no genera costo alguno para los
administrados.

• Deben interponerse dentro de plazo: Los recursos administrativos deben interponerse dentro de un
plazo determinado, que varía en función del tipo de recurso.
 • Deben fundamentarse: Los recursos administrativos deben fundamentarse, es decir, deben exponer los
motivos por los que se considera que el acto impugnado es ilegal o lesiona los derechos del
administrado.

Tipos de recursos administrativos:

Existen diversos tipos de recursos administrativos, entre los más comunes se encuentran:

• Recurso de reposición: Se interpone ante el mismo órgano que dictó el acto impugnado, solicitando
que lo reconsidere y revoque o modifique.

• Recurso de alzada: Se interpone ante un órgano superior jerárquico al que dictó el acto
impugnado, solicitando que lo revise y revoque o modifique.

• Recurso extraordinario de revisión: Se interpone ante el mismo órgano que dictó el acto
impugnado, cuando el acto ha sido confirmado por un recurso de alzada.

• Recurso de nulidad: Se interpone contra los actos nulos de pleno derecho, es decir, aquellos que son
contrarios a la ley desde el mismo momento de su emisión.

Efectos de los recursos administrativos:

Los recursos administrativos pueden tener los siguientes efectos:

• Efecto suspensivo: El recurso suspensivo impide la ejecución del acto impugnado mientras se tramita
el recurso.

• Efecto devolutivo: El recurso devolutivo implica que el expediente administrativo regresa al órgano
que dictó el acto impugnado para que lo revise y resuelva sobre el recurso.

• Efecto preclusivo: El recurso preclusivo implica que una vez resuelto el recurso, no cabe interponer
otro recurso contra el mismo acto.

3.2 TRASCENDENCIA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

En cumplimiento del principio de legalidad los funcionarios públicos han de realizar cuanto la ley les ordena,
pero únicamente lo que les ordena.

Cuando se habla de ley, se alude a preceptos que se ajustan a lo jurídico, no a dictados de otra índole.

Para el aplicador ordinario, el marco de la juridicidad es la Constitución; si bien en casos excepcionales ha de

eludir la aplicación de los preceptos de ésta, cuando considere que hacerlo implicaría violación a la lógica común
de la realidad.

Existen diversos casos en que en la materia fiscal es evidente la necesidad de, razonadamente, no recurrir a la
aplicación de algunos preceptos constitucionales, que no obstante las frecuentes propuestas de estudiosos de la
materia, no se han adaptado a la realidad que se vive en México, lo que resulta sumamente penoso.

Ha escrito Margain Manautou: "Los actos de la administración pública deben estar fundados en leyes y
ordenamientos tales que resistan un análisis frente a la carta magna del país, o en otros términos, que la
administración debe sustentar su actuación frente a los particulares en la legalidad de sus actos".

Cuando el aplicador del derecho positivo, olvidándose del camino que le señala la ley, emite resoluciones o
realiza actos que violan la juridicidad necesaria de los mismos, el afectado por esas conductas, ante la carencia
del seguro fundamento legal y la falta de una motivación adecuada de los mismos, apoyado en el artículo 16 de
nuestra Constitución federal y en la ley secundaria relativa, puede impugnar tales resoluciones y conductas de
aquella autoridad.

En lo dicho se manifiesta la bondad y trascendencia de los recursos administrativos.

De lo dicho se desprende con claridad el concepto del recurso administrativo, el que no es sino la defensa de que
el contribuyente dispone para hacer frente a conductas o resoluciones de autoridad que con violación del derecho
afectan sus intereses.

Cuando se da la circunstancia que presupone la motivación del recurso, el interés jurídico del recurrente es
manifiesto y procede el recurso, con todas las consecuencias legales que prevén las leyes de la materia.

Nuestra Constitución ha sido precisa en lo que a defensa de los intereses de los agraviados se refiere; la letra del
artículo 16 no deja lugar a duda del propósito que el Constituyente tuvo al redactarlo: "Nadie puede ser
molestado en su persona, familia, domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento".

Cualquier violación al precepto constitucional aludido amerita recurso, perfectamente fundado.

Se constituye así, el recurso administrativo en un instrumento de control de los actos y resoluciones de la

autoridad, los que de acuerdo con la Constitución han de ajustarse al principio de legalidad, so pena de resultar
ineficaces jurídicamente.

Es el recurso administrativo tutela de los intereses de los responsables fiscales contra los abusos o los errores de
la autoridad, cuando hace o pretende hacer aplicación equivocada de la auténtica ley.

3.3 PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Siendo dos los recursos anunciados por el Código Fiscal de la Federación, las condiciones de procedencia son
dos; para ello conviene transcribir los artículos de este ordenamiento que a ello refieren.

El artículo 117 del Código, refiriéndose al recurso de revocación, indica:

El recurso de revocación procederá contra las resoluciones definitivas que:

I. Determinen contribuciones o accesorios.

II. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
III. Siendo diversas de las anteriores, dicten las autoridades aduaneras.

Dado que la determinación de contribuciones que el fisco lleva a cabo puede ser ordinaria o presuntiva, contra
lo que puede pensarse al respecto, conviene aclarar que el citado recurso de revocación procede en ambos casos,
pues en ambos lo que interesa es impugnar un acto de autoridad lesivo del interés del promovente.

La fracción II del precepto transcrito alude a los casos en que, sea en virtud de un pago de lo indebido (artículo
22 del Código) o de otra circunstancia en que el fisco haya obtenido o mantenga en su poder, por cualquier otro
motivo, lícito o ilícito, cantidades que ha de reintegrar a ese particular.

Finalmente, la fracción III alude a las disposiciones que haya dictado la autoridad aduanera, o a los actos de la
misma; pero que no sean de los que constituyen o se llevan a cabo durante el recientemente establecido inicio
del procedimiento administrativo de ejecución, que ahora es competente para realizar la autoridad aduanera
con apoyo en el artículo 121 de la Ley de la materia.

La aclaración contenida en el párrafo anterior habrá que tenerla presente con gran cuidado, pues además de
atender a una novedad de la Ley Aduanera, como se verá luego, si no se toma en cuenta se puede incurrir en
inexactitud al aplicar el artículo 128 de la Ley.
El artículo 118 del Código Fiscal alude a la procedencia del recurso de oposición al procedimiento
administrativo de ejecución, de la siguiente manera:

El recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución procederá contra los actos que;

I. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior
al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutora o se refiera a recargos, gastos de
ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.

II. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la
Ley.

III. Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código.

IV. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este Código.

La primera fracción de este artículo supone el caso en que el fisco, en ejercicio de la facultad económico-coactiva,
mediante el procedimiento administrativo de ejecución, exija al contribuyente el pago de créditos fiscales
inexistentes, o el crédito se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización por cheques devueltos
por el banco librado.

Si se tiene en cuenta que según el artículo 2 del mismo Código Fiscal, los recargos, los gastos de ejecución y la
indemnización a que tiene derecho el fisco por la devolución por parte del banco librado de cheques que ha
recibido aquél en pago de créditos fiscales, "participan de la misma naturaleza" que las contribuciones, resulta
inútil la aclaración que en relación con los créditos relativos hace la fracción.

La fracción II se refiere al caso preciso de la procedencia de este recurso, que concuerda plenamente con el
nombre del mismo.

La fracción III del artículo que se viene comentando alude a un caso de tercería, pues el recurso ha de
promoverse por alguien que no es el sujeto pasivo.

La fracción prevé tercerías excluyentes de dominio y tercerías excluyentes de preferencia.

La tercería, como es del conocimiento de los procesalistas, es la intervención de alguien que sin ser parte en un
proceso, hasta ese momento, deviene en el mismo para defender un derecho que ya le ha sido afectado, o que
está por afectársele; o para coadyuvar con quienes sí son partes en dicho procedimiento.

Las tercerías pueden ser coadyuvantes y excluyentes; para efectos de este estudio interesa sólo las segundas.

Dice Eduardo Pallares:

Las tercerías excluyentes son de dos clases: las de dominio y las de preferencia. Las primeras tienen por objeto
que se declare que el tercero opositor es dueño del bien que esté en litigio (en el caso que me ocupa debe decirse
"embargado") en el juicio principal, que se levante el embargo que ha recaído sobre él y se le devuelva con todos
sus accesorios, o bien que es el titular de la acción ejercitada en dicho juicio [...] Las tercerías de preferencia
tienen por objeto que se declare que el tercerista tiene preferencia en el pago, respecto del acreedor embargante
en el juicio principal.

A continuación, Pallares menciona el procedimiento a seguir en la interposición y seguimiento de las tercerías.

Las tercerías referidas en esta fracción son tanto la excluyente de dominio, como la excluyente de preferencia;
la primera se da en el caso de que un bien que se ha embargado por el fisco a un deudor fiscal, no pertenezca a
dicho deudor. Resulta lógico que en este caso el dueño del bien embargado pueda intervenir en tercería para
recuperar dicho bien; la segunda se produce en los casos en que un tercero, de acuerdo con el artículo 149 del
mismo Código, tenga preferencia sobre el fisco para cobrar un crédito.
3.4 RESOLUCIONES IMPUGNATORIAS VÍA RECURSO ADMINISTRATIVO
De las ideas expresadas en renglones anteriores se desprende indirectamente que la resolución que se impugna
con un recurso administrativo ha de satisfacer determinados caracteres; lo anterior se exige para evitar trámites
superfluos que constituyen violación al principio de economía procesal. En relación con lo anterior, dice
Margain Manautou:

La sola existencia de una resolución administrativa, expedida en contra de un particular, no implica que pueda
impugnarse en recurso administrativo, sino que ella debe reunir ciertas características para que, dándose, sea
una resolución impugnable mediante el recurso administrativo. Las características que debe reunir dicha
resolución, son:

1. Que sea definitiva;

2. Que sea personal y concreta;
3. Que cause agravio;
4. Que conste por escrito, excepción hecha de la derivada de una negativa ficta; y
5. Que sea nueva.

La definitividad de una resolución implica que se ha concluido los trámites e instrucción para la misma, y en tal
virtud, se ha pronunciado; esto es, que se han agotado legalmente las posibilidades de hacer corrección o añadido
a tal resolución. Estas resoluciones no pueden revocarse ni modificarse de oficio por la autoridad emitente.

Creo que vale la pena agregar una aclaración al respecto: no es lo mismo una resolución definitiva que una
resolución firme; la definitiva es aquélla con la que concluye una instancia; la firme es aquella que habiendo
sido definitiva, ha transcurrido después de la fecha de su emisión un tiempo en que pudo ser impugnada sin que
se haya hecho, o habiendo sido impugnada, tal impugnación no haya prosperado.

Este tipo de resoluciones no son impugnables, ya que si lo fuesen resultaría sin fin el proceso en que se hubiesen
dictado.

Por lo que respecta a que la resolución ha de ser personal y concreta, habrá que tener en cuenta que en ésta,
como en cualquier materia jurídica, no pueden impugnarse sino por medio de otros procedimientos,
resoluciones que carezcan de esta característica, y que cuando concretamente la resolución afecta a alguien, y
sólo entonces, puede formularse la defensa por la vía que se estudia.

El que la resolución que se impugna con el recurso haya de causar agravio es elemental, pues la carencia de esa
afectación hace ausente la causa primera del recurso, ya que éste resulta sin sentido, si no se ha afectado el
interés del recurrente.

Habrá que agregar en este punto que la afectación mediante el agravio debe ser a un interés tutelado por la ley;
es decir, ha de ser un interés jurídico, pues es condición para la procedencia del recurso la fundamentación del
mismo, y ésta requiere la alusión al derecho violado al promovente.

Para que el recurso sea procedente, de acuerdo con el artículo 123 del Código, el promovente deberá acompañar
el documento en que conste el acto impugnado; y si no lo hiciese, será requerido por la autoridad fiscal para que
satisfaga este requisito, en el entendido de que si a pesar de ello no lo aportase en el plazo de cinco días, el
recurso se tendrá por no interpuesto.

Ya que en el caso de negativa ficta la resolución no existe, pues precisamente por carencia de la misma se da la
defensa, sólo deberá probar el recurrente que formula la instancia o solicitud, dentro del plazo legal, que no fue
atendida ésta en el tiempo que la ley da a la autoridad para hacerlo.

La negativa ficta está prevista en el artículo 38 del Código Fiscal.

Por lo que Margain llama resolución "nueva", habrá que entender que los recursos administrativos son
improcedentes, según el artículo 124 del Código Fiscal, cuando la resolución que se impugna haya sido dictada
en otro recurso, o en cumplimiento de ésta o de una sentencia, o que haya sido impugnada ante el Tribunal
Fiscal de la Federación.

3.5 OPCIONALIDAD DEL RECURSO DE REVOCACIÓN

De acuerdo con la ley y la doctrina, hay recursos que deben agotarse antes de que se promueva ante instancia
superior, y recursos cuyo agotamiento es opcional antes de esta promoción.

El Código Fiscal de la Federación, en el artículo 125, indica que el recurso de revocación es de los segundos a
que se hace referencia en el párrafo anterior, pues según este precepto el interesado podrá optar por impugnar
un acto a través del mismo, o promover directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Fiscal de la
Federación.

Conviene agregar a lo dicho que de acuerdo con el artículo 36 del mismo Código, "las resoluciones
administrativas de carácter individual favorables a un particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal
Fiscal de la Federación mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales". Algún antiguo texto del artículo
al que corresponde el 36 aclaraba que las mencionadas resoluciones no eran revocables por la autoridad que las
emitía.

La razón de esta irrevocabilidad es que la resolución que beneficia a un contribuyente, de acuerdo con el criterio
sostenido en esta materia, constituye un derecho que se acumula al activo del patrimonio de éste, y la revocación
equivaldría a ese derecho, con violación del artículo 14 de nuestra Constitución federal.

3.6 OTROS RECURSOS CONSIDERADOS ADMINISTRATIVOS

Existen organismos fiscales autónomos como el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Estos organismos realizan actividades de fisco y ante ellos también se pueden interponer recursos
administrativos de naturaleza fiscal.

Además de los recursos administrativos ordinarios y extraordinarios mencionados anteriormente, existen

otros recursos que también se consideran administrativos en México. Algunos de estos recursos son:

• El recurso de reconsideración: Es un recurso que se interpone ante el mismo órgano que dictó el acto
impugnado, solicitando que lo reconsidere y revoque o modifique. Este recurso no está expresamente
previsto en la ley, pero la jurisprudencia y la doctrina lo han reconocido como un recurso válido.

• El recurso de queja: Es un recurso que se interpone contra la denegación o inadmisión de un recurso

administrativo. Este recurso se interpone ante el órgano superior jerárquico al que dictó el acto
impugnado.

• El recurso de suposición: Es un recurso que se interpone cuando el administrado considera que la

Administración Pública ha incurrido en una omisión o inactividad ilegal. Este recurso se interpone ante
el órgano competente para resolver sobre la omisión o inactividad impugnada.

• El recurso de amparo: Es un recurso constitucional que se interpone contra actos de las autoridades
que violen derechos fundamentales. Este recurso se interpone ante el Tribunal Constitucional o ante los
Tribunales Federales de Amparo.
3.7 DE RENOVACIÓN EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
El Código Fiscal de la Federación (CFF) es una ley mexicana que establece las reglas generales para la
recaudación de impuestos federales. El CFF se actualiza periódicamente para reflejar los cambios en el sistema
tributario y abordar las nuevas realidades económicas.

Reformas recientes al CFF

En los últimos años, se han realizado varias reformas importantes al CFF. Algunas de las más importantes
incluyen:

• Reforma de 2014: Esta reforma introdujo una serie de cambios al CFF, incluida la creación de un nuevo
impuesto sobre las transacciones financieras (IEPS), el aumento de la tasa del IVA para ciertos bienes
y servicios, y la simplificación del régimen fiscal para las pequeñas empresas.

• Reforma de 2019: Esta reforma se centró en combatir la evasión y el fraude fiscal. Introdujo nuevas
medidas para fortalecer las facultades de investigación y fiscalización de la administración tributaria, y
aumentó las sanciones por delitos fiscales.

• Reforma de 2021: Esta reforma realizó varios cambios al CFF, incluida la introducción de un nuevo
impuesto sobre los servicios digitales, el aumento de la tasa del IVA para ciertos bienes de lujo y la
simplificación del régimen fiscal para los contribuyentes con bajos ingresos.

Próximas reformas al CFF

El gobierno mexicano actualmente evalúa varias reformas adicionales al CFF. Estas reformas buscan simplificar
aún más el sistema tributario, haciéndolo más eficiente y justo, y promover el crecimiento económico.

Algunas de las reformas propuestas incluyen:

• Reducción de la tasa del IVA para ciertos bienes y servicios.

• Eliminación de algunas deducciones y exenciones de impuestos.

• Fortalecimiento de la capacidad de la administración tributaria para recaudar impuestos de las grandes

empresas multinacionales.

Los detalles específicos de estas reformas aún se están debatiendo y no está claro cuándo o si se promulgarán.

Impacto del CFF en empresas y personas

El CFF tiene un impacto significativo en las empresas y las personas en México. Las empresas deben cumplir
con las complejas reglas y regulaciones del CFF, y pueden enfrentar sanciones importantes por incumplimiento.
Las personas también se ven afectadas por el CFF, ya que son responsables de pagar impuestos sobre sus
ingresos, consumo y otras actividades.

Es importante que las empresas y las personas se mantengan actualizadas sobre los últimos cambios al CFF para
cumplir con la ley y evitar sanciones.

3.8 RECURSO DE INCONFORMIDAD EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

El recurso de inconformidad es un medio de defensa que permite a los trabajadores, patrones o sus beneficiarios
impugnar los actos definitivos emitidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) con los que no estén
de acuerdo. Es un recurso administrativo que se tramita ante el propio IMSS, con el objetivo de que la institución
revise su actuación y, en su caso, revoque o modifique el acto impugnado.

¿Cuándo se puede interponer el recurso de inconformidad?

El recurso de inconformidad puede interponerse en los siguientes casos:

• Cuando el IMSS emite un acto definitivo que afecte los derechos o intereses de un trabajador, patrón o
beneficiario.

• Cuando el IMSS niegue o rechace una solicitud o trámite.

• Cuando el IMSS imponga una sanción o multa.

¿En qué plazo se puede interponer el recurso de inconformidad?

El recurso de inconformidad debe interponerse dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificación del acto definitivo que se impugne.

¿Cómo se interpone el recurso de inconformidad?

El recurso de inconformidad debe interponerse por escrito ante la oficina del IMSS que emitió el acto
impugnado. El escrito de inconformidad debe contener lo siguiente:

• Nombre y firma del recurrente.

• Domicilio para oír y recibir notificaciones.

• Número de registro patronal o de seguridad social del recurrente, según sea el caso.

• El acto que se impugna y la fecha en que se notificó.

• Los motivos por los que se considera que el acto es ilegal o lesiona los derechos del recurrente.

• Las pruebas que se ofrecen en apoyo del recurso.

¿Cómo se tramita el recurso de inconformidad?

Una vez interpuesto el recurso de inconformidad, el IMSS tiene un plazo de 45 días hábiles para resolverlo. La
resolución del IMSS puede ser:

• Favorable: En este caso, el IMSS revocará o modificará el acto impugnado.

• Desfavorable: En este caso, el IMSS confirmará el acto impugnado.

¿Qué puedo hacer si la resolución del IMSS es desfavorable?

Si la resolución del IMSS es desfavorable, el interesado puede interponer un juicio de amparo ante el Tribunal
Federal de Amparo. El juicio de amparo es un medio de control constitucional que permite a los ciudadanos
impugnar los actos de las autoridades que consideren violatorios de sus derechos fundamentales.

3.9 RECURSO DE INCONFORMIDAD EN LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL

El recurso de inconformidad es un medio de defensa que permite a los contribuyentes impugnar las resoluciones
definitivas emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en materia de coordinación fiscal,
cuando consideren que estas resoluciones afectan sus intereses o derechos.

¿En qué casos se puede interponer el recurso de inconformidad en la LCF?

El recurso de inconformidad en la LCF puede interponerse en los siguientes casos:

• Cuando la SHCP resuelva que un contribuyente ha incumplido con las disposiciones del Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal o de las de coordinación en materia de derechos.
 • Cuando la SHCP determine la cantidad que el Estado debe reintegrar a la Federación por concepto de
participaciones federales.

• Cuando la SHCP determine la cantidad que la Federación debe reintegrar al Estado por concepto de
aportaciones federales.

• Cuando la SHCP resuelva sobre la revocación o modificación de convenios de coordinación fiscal.

¿En qué plazo se puede interponer el recurso de inconformidad en la LCF?

El recurso de inconformidad en la LCF debe interponerse dentro de los 45 días hábiles siguientes a la fecha en
que surta efectos la notificación de la resolución definitiva que se impugne.

¿Cómo se interpone el recurso de inconformidad en la LCF?

El recurso de inconformidad en la LCF debe interponerse por escrito ante la Oficialía de Partes de la SHCP. El
escrito de inconformidad debe contener lo siguiente:

• Nombre, domicilio y Clave Única de Registro de Población (CURP) del recurrente.

• Número de Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del recurrente.

• El acto o resolución que se impugna y la fecha en que se notificó.

• Los motivos por los que se considera que el acto o resolución es ilegal o lesiona los derechos del
recurrente.

• Las pruebas que se ofrecen en apoyo del recurso.

• El domicilio para oír y recibir notificaciones.

¿Cómo se tramita el recurso de inconformidad en la LCF?

Una vez interpuesto el recurso de inconformidad en la LCF, la SHCP tiene un plazo de 60 días hábiles para
resolverlo. La resolución de la SHCP puede ser:

• Favorable: En este caso, la SHCP revocará o modificará la resolución impugnada.

• Desfavorable: En este caso, la SHCP confirmará la resolución impugnada.

¿Qué puedo hacer si la resolución de la SHCP es desfavorable?

Si la resolución de la SHCP es desfavorable, el interesado puede interponer un recurso de revocación ante la

propia SHCP. El recurso de revocación es un medio de defensa que permite al contribuyente solicitar a la SHCP
que reconsidere su resolución y, en su caso, la revoque o modifique.

Si la SHCP confirma su resolución en el recurso de revocación, el contribuyente puede interponer un juicio

de amparo ante el Tribunal Federal de Amparo. El juicio de amparo es un medio de control constitucional que
permite a los ciudadanos impugnar los actos de las autoridades que consideren violatorios de sus derechos
fundamentales.

3.10 DE LA IMPUGNACIÓN DE NOTIFICACIONES

Por el enunciado de este subtema, se observa que el Código Financiero, como el Fiscal de la Federación, ha
previsto la impugnación de notificaciones ilegalmente realizadas; dice el artículo 554 del primer ordenamiento:

Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de
los recurribles conforme a los artículos 551, 552 y 553 de este Código, se estará a lo siguiente:
I. Si el recurrente afirma conocer el acto administrativo, la impugnación contra su notificación se hará valer
mediante la interposición del recurso administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestará la
fecha en que lo conoció.

Para tal efecto, deberá impugnar tanto el acto como su notificación, de manera conjunta.

II. Si el recurrente niega conocer el acto, bajo protesta de decir verdad, manifestará tal desconocimiento en el
escrito por el que interponga el recurso administrativo. La Procuraduría Fiscal del Distrito Federal dará a
conocer el acto junto con la notificación que del mismo se hubiera practicado, para lo cual el contribuyente
señalará, en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona
facultada para tal efecto. Si no hace tal señalamiento, la autoridad citada dará a conocer el acto y la notificación
en el domicilio que se haya señalado para oír y recibir notificaciones o, en su ausencia, lo hará por estrados.

El recurrente tendrá un plazo de 15 días, a partir del siguiente al en que la autoridad se los haya dado a conocer,
para ampliar el recurso administrativo impugnado, simultáneamente, el acto y su notificación.

III. La Procuraduría Fiscal para resolver el recurso administrativo estudiará los argumentos expresados contra
la notificación, previamente al examen de la impugnación que haya hecho del acto administrativo.

IV. Si se resuelve que no hubo notificación a que fue ilegal, se tendrá al recurrente como sabedor del acto
impugnado desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer en los términos de la fracción
II, quedando sin efectos todo lo actuado con base en aquélla, y se procederá al estudio de la impugnación en
contra el acto administrativo.

Si se resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la impugnación contra
el acto se interpuso extemporáneamente, se desechará dicho recurso.

En el caso de actos regulados por leyes federales, respecto de los cuales las autoridades fiscales del Distrito
Federal tengan encomendado su cobro, la impugnación de la notificación de los mismos se hará a través del
recurso que, en su caso, establezca la Ley respectiva y de acuerdo con lo previsto en la legislación federal
aplicable.

El precepto transcrito concuerda en su contenido con el artículo 129 del Código Fiscal, sólo que en el transcrito,
al promovente se llama "recurrente", con lo que el legislador le dio a esta impugnación el carácter de recurso, en
tanto el legislador del Código Fiscal, después de derogar la fracción III, del artículo 116, que daba a este trámite
el nombre de recurso, la sigue regulando en el artículo 129 aludido, sin referirse a "recurrente", como lo hace el
financiero, sino al "particular".

4 LA JUSTICIA FISCAL

4.1 EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) es un tribunal administrativo especializado
en México, encargado de resolver las controversias entre los contribuyentes y el Servicio de Administración
Tributaria (SAT). El TFJFA forma parte del Poder Judicial de la Federación y es independiente de los poderes
ejecutivo y legislativo.

Competencia del TFJFA

El TFJFA tiene competencia para conocer de los siguientes tipos de controversias:

• Recursos contra determinaciones fiscales: Los contribuyentes que no estén de acuerdo con una
resolución emitida por el SAT pueden recurrir ante el TFJFA.
 • Devoluciones de impuestos: Los contribuyentes que tengan derecho a una devolución de impuestos
pero no hayan sido pagados por el SAT pueden apelar ante el TFJFA.

• Protección al contribuyente: El TFJFA también puede conocer casos relacionados con la protección
al contribuyente, como impugnaciones a las prácticas de cobro del SAT.

Procedimiento ante el TFJFA

El procedimiento ante el TFJFA generalmente se desarrolla de la siguiente manera:

1. El contribuyente presenta una demanda ante el TFJFA. La demanda debe presentarse dentro del
plazo legal establecido y cumplir con ciertos requisitos formales.

2. Se notifica la demanda al SAT y éste tiene la oportunidad de responder.

3. El TFJFA celebra una audiencia para escuchar las pruebas y argumentos de las partes.

4. El TFJFA emite una resolución. La resolución del TFJFA es definitiva y no puede apelarse, salvo en
determinadas circunstancias excepcionales.

Importancia del TFJFA

El TFJFA desempeña un papel importante en la protección de los derechos de los contribuyentes en México. El
TFJFA proporciona un foro para que los contribuyentes impugnen las determinaciones fiscales y otras acciones
del SAT. Las resoluciones del TFJFA también contribuyen al desarrollo del derecho tributario en México.

4.1.1 Jurisdicción, organización y competencia del tribunal

La jurisdicción del TFJFA se extiende a los siguientes asuntos:

• Recursos contra determinaciones fiscales: Los contribuyentes que no estén de acuerdo con una
resolución emitida por el SAT pueden recurrir ante el TFJFA. Esto incluye determinaciones como:

o Acuerdos de fiscalización: Son acuerdos entre el SAT y el contribuyente para determinar la

cantidad de impuestos adeudados.

o Órdenes de cobro: Son órdenes emitidas por el SAT para cobrar impuestos adeudados.

o Negativa de devolución de impuestos: Si el SAT niega una solicitud de devolución de

impuestos, el contribuyente puede recurrir ante el TFJFA.

• Nulidad de actos administrativos: Los contribuyentes pueden impugnar ante el TFJFA los actos
administrativos del SAT que consideren ilegales.

• Protección al contribuyente: El TFJFA también puede conocer casos relacionados con la protección
al contribuyente, como impugnaciones a las prácticas de cobro del SAT.

Organización del TFJFA

El TFJFA está integrado por las siguientes salas:

• Sala Superior: Es la máxima instancia del TFJFA y está integrada por nueve magistrados.

• Salas Regionales: Existen 37 Salas Regionales en todo el país, cada una integrada por tres magistrados.

Competencia del TFJFA

La competencia del TFJFA se determina por la cuantía del asunto y por la ubicación del contribuyente.

• En cuanto a la cuantía:
 o Sala Superior: Conoce de asuntos cuya cuantía sea superior a $10,000,000.00.

o Salas Regionales: Conocen de asuntos cuya cuantía sea igual o inferior a $10,000,000.00.

• En cuanto a la ubicación del contribuyente:

o Sala Superior: Conoce de asuntos de contribuyentes residentes en la Ciudad de México y del

Estado de México.

o Salas Regionales: Conocen de asuntos de contribuyentes residentes en las demás entidades

federativas.

Procedimiento ante el TFJFA

El procedimiento ante el TFJFA se inicia con la presentación de una demanda por parte del contribuyente. La
demanda debe contener los siguientes elementos:

• Nombre, domicilio y Clave Única de Registro de Población (CURP) del contribuyente.

• Número de Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del contribuyente.

• El acto o resolución que se impugna y la fecha en que se notificó.

• Los motivos por los que se considera que el acto o resolución es ilegal o lesiona los derechos del
contribuyente.

• Las pruebas que se ofrecen en apoyo del recurso.

• El domicilio para oír y recibir notificaciones.

Una vez presentada la demanda, el TFJFA notifica al SAT para que presente su contestación. Posteriormente,
el TFJFA celebra una audiencia para escuchar las pruebas y argumentos de las partes. Finalmente, el TFJFA
emite una resolución. La resolución del TFJFA es definitiva y no puede apelarse, salvo en determinados casos
excepcionales.

4.2 EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ESTABLECIDO POR EL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN
El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece el procedimiento contencioso administrativo que pueden
seguir los contribuyentes para impugnar las determinaciones fiscales emitidas por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT). Este procedimiento tiene como objetivo proteger los derechos de los
contribuyentes y garantizarles el acceso a la justicia.

Etapas del procedimiento contencioso administrativo:

El procedimiento contencioso administrativo se desarrolla en las siguientes etapas:

1. Agotamiento de los recursos administrativos:

• Antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), los contribuyentes
deben agotar los recursos administrativos previstos en el CFF. Estos recursos son:

o Revisión: Permite al contribuyente solicitar al SAT que revise su determinación fiscal.

o Reconsideración: Permite al contribuyente solicitar al SAT que reconsidere su resolución de

revisión.

2. Demanda ante el TFJFA:

 • Si el contribuyente no está de acuerdo con la resolución del SAT en el recurso de reconsideración, puede
presentar una demanda ante el TFJFA.

• La demanda debe cumplir con ciertos requisitos formales, como:

o Ser presentada dentro del plazo legal establecido.

o Incluir los datos del contribuyente, el acto impugnado y los motivos de la impugnación.

o Acompañarse de las pruebas que fundamenten la impugnación.

3. Admisión de la demanda:

• El TFJFA analiza la demanda y, si la considera procedente, la admite a trámite.

• Si la demanda no cumple con los requisitos formales, el TFJFA la devuelve al contribuyente para que
la corrija.

4. Sustanciación del procedimiento:

• Una vez admitida la demanda, el TFJFA notifica al SAT para que presente su contestación.

• Posteriormente, el TFJFA celebra una audiencia para escuchar las pruebas y argumentos de las partes.

• Las pruebas que se pueden ofrecer en el procedimiento contencioso administrativo incluyen:

o Documentales.

o Testimoniales.

o Periciales.

5. Resolución del TFJFA:

• Una vez concluida la sustanciación del procedimiento, el TFJFA emite una resolución.

• La resolución del TFJFA puede ser:

o A favor del contribuyente: En este caso, el TFJFA revoca o modifica la determinación fiscal
impugnada.

o En contra del contribuyente: En este caso, el TFJFA confirma la determinación fiscal

impugnada.

6. Recursos contra la resolución del TFJFA:

• La resolución del TFJFA es definitiva e inimpugnable, salvo en algunos casos excepcionales.

• En estos casos excepcionales, el contribuyente puede interponer un recurso de revisión ante la Sala
Superior del TFJFA.

Importancia del procedimiento contencioso administrativo:

El procedimiento contencioso administrativo es un instrumento fundamental para la protección de los derechos

de los contribuyentes. Permite a los contribuyentes impugnar las determinaciones fiscales del SAT ante un
tribunal independiente e imparcial.
4.2.1 Naturaleza del juicio
El juicio contencioso administrativo, establecido en el Código Fiscal de la Federación (CFF), es un
procedimiento de naturaleza jurídica que tiene como objetivo principal la revisión de la legalidad de los actos
administrativos emitidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Este procedimiento se caracteriza por ser:

• Un medio de impugnación: Permite a los contribuyentes inconformes con una resolución del SAT
impugnarla ante un tribunal independiente.

• Un procedimiento jurisdiccional: Se desarrolla ante un órgano del Estado con facultades

jurisdiccionales, como el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA).

• Un procedimiento contencioso: Las partes (contribuyente y SAT) presentan sus argumentos y pruebas
ante el tribunal, quien resuelve la controversia con base en el derecho.

• Un procedimiento administrativo: Se rige por las disposiciones establecidas en el CFF y en la Ley

Federal de Procedimiento Administrativo (LFPA).

Características esenciales del juicio contencioso administrativo:

• Impugnación de actos administrativos: El juicio contencioso administrativo solo procede para

impugnar actos administrativos, es decir, actos emitidos por una autoridad administrativa en ejercicio
de sus funciones públicas.

• Legitimación: Solo los contribuyentes que tengan un interés jurídico en el acto impugnado pueden
interponer un juicio contencioso administrativo.

• Agotamiento de recursos administrativos: En la mayoría de los casos, los contribuyentes deben agotar
los recursos administrativos previstos en el CFF antes de acudir al juicio contencioso administrativo.

• Plazo para interponer la demanda: El juicio contencioso administrativo debe interponerse dentro del
plazo establecido en el CFF, que generalmente es de 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificación del acto impugnado.

• Formalidades de la demanda: La demanda debe cumplir con ciertos requisitos formales, como:

o Ser presentada por escrito.

o Incluir los datos del contribuyente, el acto impugnado y los motivos de la impugnación.

o Acompañarse de las pruebas que fundamenten la impugnación.

• Trámite del procedimiento: El juicio contencioso administrativo se desarrolla en las siguientes etapas:

o Admisión de la demanda: El TFJFA analiza la demanda y, si la considera procedente, la

admite a trámite.

o Contestación del SAT: El SAT tiene un plazo para presentar su contestación a la demanda.

o Demanda de incidentes: Las partes pueden presentar demandas de incidentes para solicitar al
TFJFA que resuelva cuestiones incidentales al procedimiento.

o Ofrecimiento y desahogo de pruebas: Las partes pueden ofrecer y desahogar pruebas para
acreditar sus dichos.

o Alegatos: Las partes tienen la oportunidad de presentar sus alegatos finales ante el TFJFA.
 o Sentencia: El TFJFA emite una sentencia en la que resuelve la controversia.

• Recursos contra la sentencia: La sentencia del TFJFA puede ser impugnada mediante recursos como
el recurso de revisión o el recurso de amparo.

Importancia del juicio contencioso administrativo:

El juicio contencioso administrativo es un instrumento fundamental para la protección de los derechos de los
contribuyentes. Permite a los contribuyentes defender sus intereses frente a los actos del SAT que consideren
ilegales o lesivos.

4.2.2 Causas de anulación o de confirmación del acto

• Causas de anulación o confirmación del acto en el Código Fiscal de la Federación (CFF)

Las causas de anulación o confirmación del acto administrativo en el Código Fiscal de la Federación (CFF)
se encuentran establecidas en diversos artículos del CFF, principalmente en los artículos 77 y 78. Estas causas
se pueden clasificar en dos grandes grupos:

Causas de anulación del acto administrativo:

• Vicios de forma: El acto administrativo debe cumplir con ciertos requisitos formales, como la
competencia de la autoridad que lo emite, la motivación y la fundamentación. Si el acto no cumple con
estos requisitos formales, puede ser anulado.

• Vicios de fondo: El acto administrativo debe estar ajustado a derecho, es decir, debe basarse en una
norma jurídica válida y no ser contrario a la ley. Si el acto no cumple con este requisito, puede ser
anulado.

• Falta de interés jurídico: El contribuyente que impugna el acto administrativo debe tener un interés
jurídico en la anulación del mismo. Si el contribuyente no tiene un interés jurídico, el acto no puede ser
anulado.

• Prescripción: El derecho a impugnar el acto administrativo prescribe en un plazo determinado. Si el

contribuyente no impugna el acto dentro del plazo de prescripción, el acto no puede ser anulado.

Causas de confirmación del acto administrativo:

• El acto administrativo cumple con todos los requisitos formales y de fondo.

• El contribuyente no tiene un interés jurídico en la anulación del acto.

• El contribuyente no impugnó el acto dentro del plazo de prescripción.

• Las pruebas presentadas por el contribuyente no son suficientes para acreditar la ilegalidad del acto.

Ejemplos de causas de anulación del acto administrativo:

• La autoridad que emitió el acto no era competente para hacerlo.

• El acto no está motivado o fundamentado.
• El acto se basa en una norma jurídica inválida.
• El acto es contrario a la ley.
• El contribuyente no tuvo la oportunidad de defenderse en el procedimiento administrativo.

Ejemplos de causas de confirmación del acto administrativo:

• El acto administrativo cumple con todos los requisitos formales y de fondo.

• El contribuyente no tiene un interés jurídico en la anulación del acto.
 • El contribuyente no impugnó el acto dentro del plazo de prescripción.
• Las pruebas presentadas por el contribuyente no son suficientes para acreditar la ilegalidad del acto.

4.2.3 Partes
En el juicio contencioso administrativo del Código Fiscal de la Federación (CFF), las partes son los sujetos que
intervienen en el procedimiento y que tienen intereses jurídicos contrapuestos. Las partes principales del juicio
contencioso administrativo son:

1. El demandante:

• Es el contribuyente que interpone la demanda ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa (TFJFA) para impugnar un acto administrativo emitido por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).

• El demandante debe tener un interés jurídico en la anulación del acto administrativo impugnado.

• El demandante debe cumplir con las formalidades establecidas en el CFF para la interposición de la
demanda.

2. El demandado:

• Es el SAT, que es la autoridad administrativa que emitió el acto impugnado.

• El demandado debe presentar su contestación a la demanda dentro del plazo establecido en el CFF.

• El demandado debe aportar las pruebas que fundamenten su posición jurídica.

3. El tercero coadyuvante:

• Es un sujeto que no es parte principal del juicio, pero que puede intervenir en el mismo para coadyuvar
a la defensa de una de las partes.

• El tercero coadyuvante debe tener un interés jurídico en el resultado del juicio.

• El tercero coadyuvante debe presentar una solicitud de coadyuvancia ante el TFJFA.

4. El amicus curiae:

• Es un sujeto que no es parte del juicio, pero que puede presentar un escrito ante el TFJFA para aportar
su opinión sobre un punto de derecho controvertido en el juicio.

• El amicus curiae no tiene un interés jurídico en el resultado del juicio.

• El amicus curiae no puede realizar actos procesales, como presentar pruebas o alegatos.

Es importante señalar que, además de las partes principales y los terceros coadyuvantes, en el juicio
contencioso administrativo pueden intervenir otros sujetos, como los testigos y los peritos.

4.2.4 Demanda, contestación y aplicación de la demanda

La demanda

El juicio contencioso administrativo en el Código Fiscal de la Federación (CFF) se inicia con la presentación
de una demanda por parte del contribuyente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(TFJFA). La demanda debe cumplir con ciertos requisitos formales, como:

• Ser presentada por escrito.

 • Incluir los datos del contribuyente, el acto impugnado y los motivos de la impugnación.

• Acompañarse de las pruebas que fundamenten la impugnación.

La contestación

El SAT tiene un plazo para presentar su contestación a la demanda. En la contestación, el SAT debe:

• Negar o reconocer los hechos alegados por el contribuyente.

• Fundamentar jurídicamente su posición.

• Aportar las pruebas que fundamenten su posición.

Aplicación de la demanda

El TFJFA analiza la demanda y, si la considera procedente, la admite a trámite. Si la demanda no cumple con
los requisitos formales, el TFJFA la devuelve al contribuyente para que la corrija.

Una vez admitida la demanda, el TFJFA notifica al SAT para que presente su contestación. Posteriormente, el
TFJFA celebra una audiencia para escuchar las pruebas y argumentos de las partes. Finalmente, el TFJFA emite
una resolución. La resolución del TFJFA puede ser:

• A favor del contribuyente: En este caso, el TFJFA revoca o modifica la determinación fiscal
impugnada.

• En contra del contribuyente: En este caso, el TFJFA confirma la determinación fiscal impugnada.

4.2.5 Recursos de reclamación

En el Código Fiscal de la Federación (CFF) se establecen dos tipos de recursos de reclamación que los
contribuyentes pueden interponer contra actos administrativos del Servicio de Administración Tributaria (SAT):

1. Recurso de revocación:

• Es el recurso administrativo ordinario contra actos administrativos del SAT.

• Se interpone ante la misma autoridad que emitió el acto impugnado.

• El plazo para interponer el recurso es de 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación del acto impugnado.

• El SAT debe resolver el recurso de revocación en un plazo de 45 días hábiles siguientes a su

presentación.

• La resolución del SAT puede ser:

o Favorable al contribuyente: En este caso, el SAT revoca o modifica el acto impugnado.

o En contra del contribuyente: En este caso, el SAT confirma el acto impugnado.

o Improcedente: En este caso, el SAT considera que el recurso no fue interpuesto correctamente
o que no es procedente para impugnar el acto.

2. Recurso de revocación exclusivo de fondo:

• Es un recurso administrativo extraordinario que solo procede contra determinados actos

administrativos del SAT.

• Se interpone ante la Comisión Nacional de Infraestructura y Logística (CONIN).

 • El plazo para interponer el recurso es de 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación del acto impugnado.

• La CONIN debe resolver el recurso de revocación exclusivo de fondo en un plazo de 60 días

hábiles siguientes a su presentación.

• La resolución de la CONIN es definitiva e inimpugnable.

Es importante señalar que:

• Los recursos de reclamación son optativos, es decir, el contribuyente puede elegir interponer cualquiera
de ellos o ambos.

• No es necesario agotar el recurso de revocación antes de interponer el recurso de revocación exclusivo

de fondo.

• Si el contribuyente no está de acuerdo con la resolución del recurso de revocación o del recurso de
revocación exclusivo de fondo, puede impugnarla ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJFA) mediante un juicio contencioso administrativo.

4.2.6 Fijación de la litis

La fijación de la litis es un acto procesal fundamental en el juicio contencioso administrativo del Código Fiscal
de la Federación (CFF). Este acto tiene como objetivo delimitar el objeto del juicio, es decir, los puntos
controvertidos entre las partes.

La fijación de la litis se lleva a cabo en la audiencia de contestación y pruebas, que es una de las primeras
etapas del juicio contencioso administrativo. En esta audiencia, las partes tienen la oportunidad de:

• Exponer sus alegaciones y argumentos.

• Presentar sus pruebas.

• Contestar las pruebas de la otra parte.

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), con base en lo expuesto por las partes y en
las pruebas presentadas, emite una resolución en la que fija la litis. La resolución de fijación de la litis debe
contener:

• Los hechos que se consideran probados.

• Los puntos controvertidos entre las partes.

• Las normas jurídicas aplicables al caso.

La fijación de la litis tiene como efectos:

• Delimitar el objeto del juicio.

• Concentrar el debate jurídico.

• Evitar que las partes aleguen hechos o argumentos nuevos que no fueron expuestos en la audiencia
de contestación y pruebas.

Es importante señalar que la fijación de la litis es un acto definitivo e inimpugnable, es decir, que las partes
no pueden impugnarla ante un tribunal superior.
4.2.7 Pruebas
Las pruebas son un elemento fundamental en el juicio contencioso administrativo del Código Fiscal de la
Federación (CFF), ya que permiten al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) determinar
los hechos relevantes para la resolución del caso.

En el CFF se establece un sistema de prueba tasada, lo que significa que la ley determina qué tipos de pruebas
son admisibles y qué valor probatorio tienen. Los tipos de pruebas admisibles en el juicio contencioso
administrativo son:

• Confesión: Puede ser expresa o tácita. La confesión expresa es la que se realiza directamente por la
parte, mientras que la confesión tácita es la que se deduce de sus actos o comportamientos.

• Documentos: Pueden ser públicos o privados. Los documentos públicos son aquellos que son
expedidos por una autoridad competente, mientras que los documentos privados son aquellos que son
expedidos por particulares.

• Peritos: Son personas que poseen conocimientos técnicos o científicos sobre un tema específico. Los
peritos pueden presentar dictámenes periciales que aporten información relevante para el caso.

• Testimonios: Son las declaraciones que realizan las personas sobre hechos que han presenciado o
conocido.

• Presunciones: Son inferencias que la ley o el juzgador realizan a partir de un hecho conocido.

Es importante señalar que:

• No todos los tipos de pruebas son admisibles en todos los casos.

• El valor probatorio de cada tipo de prueba depende de las circunstancias del caso concreto.

• El TFJFA tiene la libre apreciación de la prueba, es decir, que no está obligado a seguir las reglas
legales sobre la valoración de la prueba de forma estricta.

Además de los tipos de pruebas admisibles establecidos en el CFF, el TFJFA también puede admitir otros
tipos de pruebas que considere relevantes para el caso.

Es importante señalar que el ofrecimiento y desahogo de las pruebas es un acto complejo que requiere del
asesoramiento de un abogado especializado en derecho fiscal.

4.2.8 Plazos y notificaciones

• Plazos y notificaciones en el juicio contencioso administrativo del Código Fiscal de la Federación
(CFF)

Los plazos y las notificaciones son aspectos fundamentales en el juicio contencioso administrativo del Código
Fiscal de la Federación (CFF), ya que permiten garantizar el derecho de las partes a ser oídas y a defenderse.

Plazos

En el CFF se establecen diversos plazos para la realización de los actos procesales, como:

• Interposición de la demanda: 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la

notificación del acto impugnado.
• Contestación a la demanda: 30 días hábiles siguientes a la notificación de la demanda.
• Presentación de pruebas: 15 días hábiles siguientes a la contestación a la demanda.
 • Audiencia de contestación y pruebas: Dentro de los 60 días hábiles siguientes a la presentación de
pruebas.
• Resolución del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA): Dentro de los 60
días hábiles siguientes a la audiencia de contestación y pruebas.

Es importante señalar que los plazos son improrrogables, es decir, que no pueden ampliarse. Si una parte no
cumple con un plazo, el TFJFA puede declararla contumaz y continuar el procedimiento sin su intervención.

Notificaciones

Las notificaciones son actos procesales mediante los cuales se comunica a las partes las actuaciones del TFJFA.
Las notificaciones pueden realizarse de diversas maneras, como:

• Personalmente: En el domicilio de la parte.

• Por correo certificado: Con acuse de recibo.

• Por edictos: En caso de que la parte no sea localizable.

Es importante señalar que las notificaciones son válidas desde el momento en que se realizan, incluso si la
parte no las recibe.

4.2.9 Incidentes.
Los incidentes son procedimientos accesorios que se suscitan dentro del juicio contencioso administrativo del
Código Fiscal de la Federación (CFF) con el objetivo de resolver cuestiones preliminares o incidentales que
pueden afectar el desarrollo del juicio.

Tipos de incidentes

En el CFF se establecen dos tipos de incidentes:

• Incidentes de previo y especial pronunciamiento: Deben plantearse antes de la contestación a la

demanda y tienen como objetivo resolver cuestiones que pueden afectar la validez del juicio. Por
ejemplo, un incidente de previo y especial pronunciamiento por incompetencia del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA).

• Incidentes durante el juicio: Pueden plantearse en cualquier momento del juicio y tienen como objetivo
resolver cuestiones que pueden afectar el desarrollo normal del mismo. Por ejemplo, un incidente
durante el juicio por recusación de un perito.

Trámite de los incidentes

Los incidentes se tramitan de forma incidental, es decir, que se suspenden temporalmente las actuaciones del
juicio principal para resolver el incidente. El TFJFA dicta una resolución en la que resuelve el incidente y, en su
caso, ordena la continuación del juicio principal.

Efectos de los incidentes

Los efectos de los incidentes varían en función del tipo de incidente y de la resolución del TFJFA. Por ejemplo,
si el TFJFA estima un incidente de previo y especial pronunciamiento por incompetencia, el juicio se declara
nulo y se ordena su archivo.

4.2.10 Improcedencia y sobreseimiento

Improcedencia
La improcedencia del juicio contencioso administrativo se produce cuando la demanda no cumple con los
requisitos formales o cuando el acto impugnado no es susceptible de ser impugnado en vía contenciosa
administrativa.

Las causas de improcedencia del juicio contencioso administrativo se encuentran establecidas en el artículo 8
del CFF. Algunas de las causas más comunes de improcedencia son:

• Que el acto impugnado no afecte los intereses jurídicos del demandante.

• Que el acto impugnado sea de ejecución inmediata.

• Que el acto impugnado sea un acto preparatorio.

• Que el acto impugnado sea un acto de trámite.

• Que el acto impugnado sea un acto unilateral.

• Que el acto impugnado sea un acto firme.

• Que el acto impugnado sea un acto consentido.

Si el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) considera que la demanda es

improcedente, dicta una resolución en la que declara la improcedencia del juicio y ordena su archivo.

Sobreseimiento

El sobreseimiento del juicio contencioso administrativo se produce cuando, durante el transcurso del juicio,
aparece o sobreviene alguna circunstancia que hace imposible la continuación del mismo.

Las causas de sobreseimiento del juicio contencioso administrativo se encuentran establecidas en el artículo 9
del CFF. Algunas de las causas más comunes de sobreseimiento son:

• Desistimiento del demandante.

• Muerte del demandante, si su pretensión es intransmisible o si su muerte deja sin materia el proceso.

• Satisfacción extrajudicial de la pretensión del demandante por parte del Servicio de Administración
Tributaria (SAT).

• Imposibilidad de continuar el juicio por falta de parte.

• Cosa juzgada.

Si el TFJFA considera que se ha producido alguna causa de sobreseimiento, dicta una resolución en la que
declara el sobreseimiento del juicio y ordena su archivo.

Efectos de la improcedencia y el sobreseimiento

La improcedencia y el sobreseimiento del juicio contencioso administrativo tienen como efecto que el juicio se
termina sin que el TFJFA se pronuncie sobre el fondo del asunto.

Es importante señalar que la improcedencia y el sobreseimiento del juicio contencioso administrativo son
recursos que pueden ser impugnados por las partes ante el Tribunal Federal de Apelaciones en Materia Fiscal
y Administrativa.

4.2.11 Alegatos y cierre de la instrucción

• Alegatos y cierre de la instrucción en el juicio contencioso administrativo del Código Fiscal de la
Federación (CFF)
Los alegatos y el cierre de la instrucción son dos etapas fundamentales en el juicio contencioso administrativo
del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Alegatos

Los alegatos son las exposiciones orales o escritas que realizan las partes en las que presentan sus argumentos y
pretensiones finales ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA).

Los alegatos deben versar sobre los siguientes puntos:

• Los hechos controvertidos.

• Las pruebas aportadas.

• Las normas jurídicas aplicables al caso.

• La fundamentación jurídica de las pretensiones de las partes.

El TFJFA fija un plazo para que las partes presenten sus alegatos por escrito. Una vez presentado el escrito
de alegatos, las partes pueden ratificarlo o complementarlo en la audiencia de alegatos.

Cierre de la instrucción

El cierre de la instrucción es el acto procesal que pone fin a la fase de investigación del juicio contencioso
administrativo. Una vez cerrado el período de instrucción, el TFJFA dicta una resolución en la que declara
cerrada la instrucción y ordena la apertura del período de alegatos.

Efectos del cierre de la instrucción

El cierre de la instrucción tiene los siguientes efectos:

• Las partes ya no pueden presentar nuevas pruebas.

• Los hechos controvertidos quedan fijados.

• El TFJFA se concentra en la valoración de las pruebas y en la aplicación del Derecho al caso.

Es importante señalar que los alegatos y el cierre de la instrucción son etapas cruciales en el juicio
contencioso administrativo, ya que es en este momento en que las partes tienen la oportunidad de presentar
sus mejores argumentos ante el TFJFA.

4.2.12 Excitativa de justicia

La excitativa de justicia es un recurso que se encuentra previsto en el Código Fiscal de la Federación (CFF)
para impulsar el trámite del juicio contencioso administrativo cuando el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJFA) incurre en dilaciones indebidas o en omisiones graves que afecten el desarrollo del
juicio.

Requisitos para presentar una excitativa de justicia

Para presentar una excitativa de justicia se deben cumplir los siguientes requisitos:

• Que el juicio contencioso administrativo se encuentre en trámite.

• Que el TFJFA haya incurrido en dilaciones indebidas o en omisiones graves que afecten el desarrollo
del juicio.
 • Que la parte afectada haya presentado previamente una solicitud al TFJFA para que corrija las
dilaciones o las omisiones, y que el TFJFA no haya dado respuesta a dicha solicitud o haya dado
una respuesta insatisfactoria.

Presentación de la excitativa de justicia

La excitativa de justicia se presenta por escrito ante la Sala Regional del TFJFA que esté conociendo del juicio
contencioso administrativo. La excitativa de justicia debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del promovente.

• Los datos del juicio contencioso administrativo.

• La descripción de las dilaciones o las omisiones graves en que ha incurrido el TFJFA.

• La solicitud concreta que se formula al Tribunal.

Trámite de la excitativa de justicia

La Sala Regional del TFJFA que reciba la excitativa de justicia debe resolverla dentro de los tres días siguientes
a su presentación. Si la Sala Regional estima la excitativa de justicia, debe ordenar al TFJFA que corrija las
dilaciones o las omisiones en un plazo determinado. Si la Sala Regional no estima la excitativa de justicia, debe
notificarlo al promovente.

Recursos contra la resolución de la Sala Regional

La resolución de la Sala Regional que resuelve la excitativa de justicia no es recurrible.

Es importante señalar que la excitativa de justicia es un recurso extraordinario que solo debe utilizarse
cuando el TFJFA ha incurrido en dilaciones indebidas o en omisiones graves que afecten el desarrollo del
juicio.

4.2.13 Sentencia y otras resoluciones judiciales que ponen fin al proceso

• Sentencia y otras resoluciones judiciales que ponen fin al proceso en el juicio contencioso
administrativo del Código Fiscal de la Federación (CFF)

La sentencia y otras resoluciones judiciales son los actos procesales mediante los cuales el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) pone fin al juicio contencioso administrativo del Código Fiscal de la
Federación (CFF).

Sentencia

La sentencia es la resolución judicial definitiva que dicta el TFJFA en la que resuelve el fondo del asunto
controvertido en el juicio contencioso administrativo. La sentencia debe contener los siguientes
pronunciamientos:

• Los hechos controvertidos.

• La fundamentación jurídica de la resolución.

• La parte resolutiva, en la que el TFJFA estima o desestima la totalidad o parte de las pretensiones
de las partes.

La sentencia es recurrible ante el Tribunal Federal de Apelaciones en Materia Fiscal y Administrativa.

Otras resoluciones judiciales que ponen fin al proceso

Además de la sentencia, existen otras resoluciones judiciales que pueden poner fin al proceso en el juicio
contencioso administrativo, como:

• Auto de sobreseimiento: Se dicta cuando se produce alguna causa de sobreseimiento, como el

desistimiento del demandante o la muerte del mismo.

• Auto de resolución de incidentes: Se dicta cuando se resuelve un incidente que ha surgido durante el
transcurso del juicio.

• Auto de nulidad: Se dicta cuando se declara la nulidad de algún acto procesal.

Efectos de la sentencia y otras resoluciones judiciales

La sentencia y las demás resoluciones judiciales que ponen fin al proceso en el juicio contencioso administrativo
tienen los siguientes efectos:

• Ponen fin al proceso.

• Producen cosa juzgada, lo que significa que las partes no pueden volver a discutir sobre el mismo
asunto.

• Deben ser cumplidas por las partes.

Es importante señalar que la sentencia y las demás resoluciones judiciales son actos jurídicos complejos que
deben ser analizados por un abogado especializado en derecho fiscal.

4.2.14 Cumplimiento, ejecución y queja

El cumplimiento de la sentencia o de otra resolución judicial que pone fin al proceso en el juicio contencioso
administrativo del Código Fiscal de la Federación (CFF) es la obligación que tienen las partes de acatar lo
dispuesto en dicha resolución.

Plazo para el cumplimiento

El plazo para el cumplimiento de la sentencia o de otra resolución judicial que pone fin al proceso en el juicio
contencioso administrativo es de 30 días hábiles siguientes a la fecha en que la misma surta efectos.

Ejecución

La ejecución es el acto procesal mediante el cual se lleva a cabo el cumplimiento de la sentencia o de otra
resolución judicial que pone fin al proceso en el juicio contencioso administrativo.

Si las partes no cumplen voluntariamente con la sentencia o con otra resolución judicial que pone fin al
proceso, el interesado puede solicitar al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) que
ejecute la misma.

El TFJFA puede acordar la ejecución de la sentencia o de otra resolución judicial mediante diversos actos,
como:

• El embargo de bienes.

• La aplicación de multas.

• La intervención de las autoridades administrativas.

Queja

La queja es un recurso que se encuentra previsto en el Código Fiscal de la Federación (CFF) para impugnar las
resoluciones de ejecución que dicte el TFJFA.
Requisitos para presentar una queja

Para presentar una queja se deben cumplir los siguientes requisitos:

• Que la resolución de ejecución haya sido dictada por el TFJFA.

• Que la resolución de ejecución cause un agravio al quejoso.

• Que el quejoso haya agotado los recursos administrativos previos.

Presentación de la queja

La queja se presenta por escrito ante la Sala Regional del TFJFA que dictó la resolución de ejecución. La queja
debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del quejoso.

• Los datos de la resolución de ejecución.

• La descripción del agravio que causa la resolución de ejecución.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

Trámite de la queja

La Sala Regional del TFJFA que reciba la queja debe resolverla dentro de los tres meses siguientes a su
presentación. Si la Sala Regional estima la queja, debe revocar la resolución de ejecución y, en su caso, dictar
una nueva resolución. Si la Sala Regional no estima la queja, debe notificarlo al quejoso.

Recursos contra la resolución de la Sala Regional

La resolución de la Sala Regional que resuelve la queja no es recurrible.

Es importante señalar que la queja es un recurso extraordinario que solo debe utilizarse cuando la resolución
de ejecución cause un agravio al quejoso.

5 EL AMPARO EN MATERIA FISCAL

5.1 EL AMPARO DIRECTO Y EL RECURSO DE REVISIÓN FISCAL

Un tema que en principio es importante, es el apreciar esa comparativa jurídicamente social y común que se
puede suscitar entre el recurso de revisión con el juicio de amparo; esto ¿Por qué?, pues como tal debe existir
una diferencia lógica de que uno es dentro del mismo procedimiento del cual tiene origen, lo es el recurso, y el
otro como tal es un juicio totalmente aparte del procedimiento inicial, ya que este no conocerá del fondo del
asunto, solamente protegerá la constitucionalidad del acto que se pueda generar en dicho proceso.

En un principio con el Amparo Directo la fundamentación de su procedencia la trae el artículo 170 de la ley de
amparo, la cual dice:

Artículo 170. El juicio de amparo directo procede:

I. Contra sentencias definitivas, laudos y resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas por tribunales judiciales,
administrativos, agrarios o del trabajo, ya sea que la violación se cometa en ellos, o que, cometida durante el
procedimiento, afecte las defensas del quejoso trascendiendo al resultado del fallo. Se entenderá por sentencias
definitivas o laudos, los que decidan el juicio en lo principal; por resoluciones que pongan fin al juicio, las que
sin decidirlo en lo principal lo den por concluido. En materia penal, las sentencias absolutorias y los autos que
se refieran a la libertad del imputado podrán ser impugnadas por la víctima u ofendido del delito en los casos
establecidos por el artículo 173 de esta Ley. Para la procedencia del juicio deberán agotarse previamente los
recursos ordinarios que se establezcan en la ley de la materia, por virtud de los cuales aquellas sentencias
definitivas o laudos y resoluciones puedan ser modificados o revocados, salvo el caso en que la ley permita la
renuncia de los recursos. Cuando dentro del juicio surjan cuestiones sobre constitucionalidad de normas
generales que sean de reparación posible por no afectar derechos sustantivos ni constituir violaciones procesales
relevantes, sólo podrán hacerse valer en el amparo directo que proceda contra la resolución definitiva. Para
efectos de esta Ley, el juicio se inicia con la presentación de la demanda y, en materia penal, con el auto de
vinculación a proceso ante el órgano jurisdiccional…

Es con ello por lo que el primer apartado de dicho artículo da paso a la presentación del mismo. En cuestiones
de querer entender la cuestión del funcionamiento, apreciamos que como tal en un principio se lleva a cabo por
medio de una sola instancia, en la cual quien conocerá será el tribunal colegiado de circuito y su nacimiento
parte propiamente de la sentencia o bien resolución definitiva.

Al momento de la presentación de la demanda (la cual se sabe el amparo directo se presenta a la misma autoridad
que emitió la resolución o sentencia que afecta los derechos del quejoso), se deberá presentar adjunta una copia
para la autoridad responsable, o sea, su expediente, y otra para cada una de las partes del juicio. Haciendo
mención a las copias, quizá sea un tema sin ninguna trascendencia, mas es claro que en este supuesto la única
materia a la cual se le corrige el error en la falta de la presentación correcta de número de copias es para Penal,
más en Fiscal, la autoridad se abstendrá de continuar y se le prevendrá al promovente a efecto de que realice la
cuestión concreta que debió de haber sido.

El recurso de revisión fiscal es un medio de impugnación que se interpone contra las sentencias definitivas
dictadas por las Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) en materia
fiscal.

¿Quiénes pueden interponer el recurso de revisión fiscal?

El recurso de revisión fiscal puede ser interpuesto por las siguientes personas:

• Las autoridades fiscales: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) o las entidades federativas
coordinadas en ingresos federales.

• Los contribuyentes: Las personas físicas o morales que hayan sido afectadas por la sentencia
impugnada.

• Los terceros: Las personas que, sin ser parte en el juicio, tengan un interés legítimo en el resultado del
mismo.

¿En qué casos procede el recurso de revisión fiscal?

El recurso de revisión fiscal procede en los siguientes casos:

• Cuando la sentencia impugnada viole en materia de fondo o forma las disposiciones contenidas en
las leyes de carácter fiscal federal.

• Cuando la sentencia impugnada se fundamente en hechos inexistentes, falsos o indebidamente

valorados.

• Cuando la sentencia impugnada omita resolver sobre alguno de los puntos controvertidos en el
juicio.

• Cuando la sentencia impugnada sea incongruente o contradictoria.

¿Cuál es el plazo para interponer el recurso de revisión fiscal?

El plazo para interponer el recurso de revisión fiscal es de 15 días siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación de la sentencia impugnada.

¿Cómo se interpone el recurso de revisión fiscal?

El recurso de revisión fiscal se interpone por escrito ante la Sala Regional del TFJFA que dictó la sentencia
impugnada. El escrito de interposición del recurso debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del recurrente.

• Los datos de la sentencia impugnada.

• Los motivos del recurso.

• Las pruebas en que se funda el recurso.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

¿Cuál es el trámite del recurso de revisión fiscal?

Una vez interpuesto el recurso de revisión fiscal, la Sala Regional del TFJFA admite el recurso a trámite y corre
traslado del mismo a la parte contraria para que presente su contestación en un plazo de 30 días siguientes. Una
vez presentado el escrito de contestación, la Sala Regional del TFJFA dicta sentencia en la que resuelve el
recurso.

¿Qué efectos tiene la sentencia que resuelve el recurso de revisión fiscal?

La sentencia que resuelve el recurso de revisión fiscal puede tener los siguientes efectos:

• Confirmar la sentencia impugnada.

• Revocar la sentencia impugnada y dictar una nueva sentencia.

• Ordenar la reposición del procedimiento.

5.1.1 Amparo directo o juicio sobre legalidad de las sentencias de primera instancia de materia fiscal
En el sistema jurídico mexicano, existen dos vías principales para impugnar actos o resoluciones fiscales: el
amparo y el juicio contencioso administrativo.

Amparo

El amparo es un juicio de garantías que tiene por objeto la protección de los derechos fundamentales
establecidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. El amparo puede ser directo o
indirecto.

Amparo directo en materia fiscal

El amparo directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas dictadas por las Salas Regionales
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) en materia fiscal.

¿En qué casos procede el amparo directo en materia fiscal?

El amparo directo en materia fiscal procede en los siguientes casos:

• Cuando la sentencia impugnada viole en materia de fondo o forma las disposiciones contenidas en
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 • Cuando la sentencia impugnada se fundamente en hechos inexistentes, falsos o indebidamente
valorados.

• Cuando la sentencia impugnada omita resolver sobre alguno de los puntos controvertidos en el
juicio.

• Cuando la sentencia impugnada sea incongruente o contradictoria.

¿Cuál es el plazo para interponer el amparo directo en materia fiscal?

El plazo para interponer el amparo directo en materia fiscal es de 60 días siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificación de la sentencia impugnada.

¿Cómo se interpone el amparo directo en materia fiscal?

El amparo directo en materia fiscal se interpone por escrito ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación
(SCJN). El escrito de interposición del amparo debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del amparista.

• Los datos de la sentencia impugnada.

• Los motivos del amparo.

• Las pruebas en que se funda el amparo.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

¿Cuál es el trámite del amparo directo en materia fiscal?

Una vez interpuesto el amparo directo en materia fiscal, la SCJN admite el amparo a trámite y corre traslado
del mismo a la autoridad responsable para que presente su informe justificado en un plazo de 30 días siguientes.
Una vez presentado el informe justificado, la SCJN dicta sentencia en la que resuelve el amparo.

¿Qué efectos tiene la sentencia que resuelve el amparo directo en materia fiscal?

La sentencia que resuelve el amparo directo en materia fiscal puede tener los siguientes efectos:

• Conceder el amparo y ordenar a la autoridad responsable que repare la violación a los derechos
fundamentales del amparista.

• Negar el amparo.

Juicio contencioso administrativo

El juicio contencioso administrativo es un medio de impugnación que se interpone contra los actos
administrativos dictados por las autoridades fiscales.

¿En qué casos procede el juicio contencioso administrativo en materia fiscal?

El juicio contencioso administrativo en materia fiscal procede en los siguientes casos:

• Cuando el acto impugnado afecte los derechos o intereses jurídicos del contribuyente.

• Cuando el acto impugnado sea contrario a las disposiciones contenidas en las leyes de carácter fiscal
federal.

• Cuando el acto impugnado se fundamente en hechos inexistentes, falsos o indebidamente valorados.

 • Cuando el acto impugnado sea nulo.

¿Cuál es el plazo para interponer el juicio contencioso administrativo en materia fiscal?

El plazo para interponer el juicio contencioso administrativo en materia fiscal es de 45 días siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificación del acto impugnado.

¿Cómo se interpone el juicio contencioso administrativo en materia fiscal?

El juicio contencioso administrativo en materia fiscal se interpone por escrito ante la Sala Regional del TFJFA
competente. El escrito de interposición del juicio debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del demandante.

• Los datos del acto impugnado.

• Los motivos del juicio.

• Las pruebas en que se funda el juicio.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

¿Cuál es el trámite del juicio contencioso administrativo en materia fiscal?

Una vez interpuesto el juicio contencioso administrativo en materia fiscal, la Sala Regional del TFJFA admite
el juicio a trámite y corre traslado del mismo a la autoridad demandada para que presente su contestación en un
plazo de 30 días siguientes. Una vez presentado el escrito de contestación, la Sala Regional del TFJFA instruye
el juicio y, posteriormente, dicta sentencia

5.1.2 Revisión fiscal y el derecho de impugnación de las autoridades federales

• Revisión fiscal y el derecho de impugnación de las autoridades federales en México

La revisión fiscal es un recurso de impugnación que las autoridades fiscales federales, como el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) o las entidades federativas coordinadas en ingresos federales, pueden
interponer contra las sentencias definitivas dictadas por las Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (TFJFA) en materia fiscal.

¿En qué casos procede la revisión fiscal?

La revisión fiscal procede en los siguientes casos:

• Cuando la sentencia impugnada viole en materia de fondo o forma las disposiciones contenidas en
las leyes de carácter fiscal federal.

• Cuando la sentencia impugnada se fundamente en hechos inexistentes, falsos o indebidamente

valorados.

• Cuando la sentencia impugnada omita resolver sobre alguno de los puntos controvertidos en el
juicio.

• Cuando la sentencia impugnada sea incongruente o contradictoria.

¿Cuál es el plazo para interponer la revisión fiscal?

El plazo para interponer la revisión fiscal es de 15 días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
de la sentencia impugnada.

¿Cómo se interpone la revisión fiscal?

La revisión fiscal se interpone por escrito ante la Sala Regional del TFJFA que dictó la sentencia impugnada. El
escrito de interposición de la revisión debe contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del recurrente (autoridad fiscal).

• Los datos de la sentencia impugnada.

• Los motivos del recurso.

• Las pruebas en que se funda el recurso.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

¿Cuál es el trámite de la revisión fiscal?

Una vez interpuesta la revisión fiscal, la Sala Regional del TFJFA admite el recurso a trámite y corre traslado
del mismo a la parte contraria (contribuyente) para que presente su contestación en un plazo de 30 días
siguientes. Una vez presentado el escrito de contestación, la Sala Regional del TFJFA dicta sentencia en la que
resuelve el recurso.

¿Qué efectos tiene la sentencia que resuelve la revisión fiscal?

La sentencia que resuelve la revisión fiscal puede tener los siguientes efectos:

• Confirmar la sentencia impugnada.

• Revocar la sentencia impugnada y dictar una nueva sentencia.

• Ordenar la reposición del procedimiento.

Es importante señalar que la revisión fiscal es un recurso complejo que requiere del asesoramiento de un
abogado especializado en derecho fiscal.

5.2 AMPARO INDIRECTO

Como fundamento legal de dicho instrumento procesal de protección de derechos humanos lo encontramos en
el artículo 107 de la Ley de Amparo, que a continuación cito:

Artículo 107. El amparo indirecto procede:

I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del primer acto de su
aplicación causen perjuicio al quejoso.
II. Para los efectos de esta Ley, se entiende por normas generales, entre otras, las siguientes:
a) Los tratados internacionales aprobados en los términos previstos en el artículo 133 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; salvo aquellas disposiciones en que
tales tratados reconozcan derechos humanos;
b) Las leyes federales;
c) Las constituciones de los Estados y el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal;
d) Las leyes de los Estados y del Distrito Federal;
e) Los reglamentos federales;
f) Los reglamentos locales; y
g) Los decretos, acuerdos y todo tipo de resoluciones de observancia general;

III. Contra actos u omisiones que provengan de autoridades distintas de los tribunales judiciales,
administrativos o del trabajo;
 IV. Contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento administrativo seguido
en forma de juicio, siempre que se trate de:
a) La resolución definitiva por violaciones cometidas en la misma resolución o durante el procedimiento
si por virtud de estas últimas hubiere quedado sin defensa el quejoso, trascendiendo al resultado de la
resolución; y
b) Actos en el procedimiento que sean de imposible reparación, entendiéndose por ellos los que afecten
materialmente derechos sustantivos tutelados en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
V. Contra actos de tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo realizados fuera de
juicio o después de concluido.

VI. Si se trata de actos de ejecución de sentencia sólo podrá promoverse el amparo contra la última
resolución dictada en el procedimiento respectivo, entendida como aquélla que aprueba o reconoce
el cumplimiento total de lo sentenciado o declara la imposibilidad material o jurídica para darle
cumplimiento, o las que ordenan el archivo definitivo del expediente, pudiendo reclamarse en la
misma demanda las violaciones cometidas durante ese procedimiento que hubieren dejado sin
defensa al quejoso y trascendido al resultado de la resolución.
VII. En los procedimientos de remate la última resolución es aquélla que en forma definitiva ordena el
otorgamiento de la escritura de adjudicación y la entrega de los bienes rematados, en cuyo caso se
harán valer las violaciones cometidas durante ese procedimiento en los términos del párrafo
anterior;
VIII. Contra actos en juicio cuyos efectos sean de imposible reparación, entendiéndose por ellos los que
afecten materialmente derechos sustantivos tutelados en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
IX. Contra actos dentro o fuera de juicio que afecten a personas extrañas;
X. Contra las omisiones del Ministerio Público en la investigación de los delitos, así como las
resoluciones de reserva, no ejercicio, desistimiento de la acción penal, o por suspensión de
procedimiento cuando no esté satisfecha la reparación del daño; Fracción reformada DOF 14-07-
2014
XI. Contra actos de autoridad que determinen inhibir o declinar la competencia o el conocimiento de
un asunto, y Fracción reformada DOF 14-07-2014
XII. Contra normas generales, actos u omisiones de la Comisión Federal de Competencia Económica
y del Instituto Federal de Telecomunicaciones.
XIII. Tratándose de resoluciones dictadas por dichos órganos emanadas de un procedimiento seguido en
forma de juicio sólo podrá impugnarse la que ponga fin al mismo por violaciones cometidas en la
resolución o durante el procedimiento; las normas generales aplicadas durante el procedimiento
sólo podrán reclamarse en el amparo promovido contra la resolución referida. Fracción adicionada
DOF 14-07-2014

Mencionado lo anterior procedemos a observar las diferencias esenciales en cuanto a la procedencia de ambos,
siendo que el Directo recae exclusivamente en cuanto a cuestiones de sentencias o bien aquellas que ponen fin
a procedimiento y las cuales uno considera se le violentan garantías a los cual debe existir la defensa
constitucional correspondiente.

Ahora bien, haciendo una recopilación podemos mencionar una diferenciación la cual debe existir en todo
momento sea el tipo de amparo en cuestión del que se trate, en la cual el interés como tal es el factor importante,
más como distinguir el legítimo del jurídico es lo que dilucidaremos a continuación.
5.2.1 Impugnación de las leyes fiscales
En este apartado, apreciamos que como tal con la última reforma que se dio a CPEUM así como a la Ley de
Amparo, una serie de observaciones relevantes nos llaman la atención, siendo la primera la cuestión de que no
es Erga Omnes la inconstitucionalidad de las leyes fiscales, algo que con su simple entendimiento podríamos
tachar de injusto, mas así como nos lo comenta Cacheaux, Cavazos & Newton (CCN) a través de El CCN
México Report™ nos ilustran que el efecto erga omnes existe en otros países y ha demostrado ser una
herramienta poderosa de control legislativo mediante el poder judicial al revisar e interpretar la aplicación de las
leyes y disposiciones generales más existen dos importantes limitaciones del efecto general de las declaratorias
generales de inconstitucionalidad de las leyes en el caso de México las cuales estudiaremos a continuación. (18)

Vemos que en un principio no aplica en materia fiscal; y no podrán establecerse respecto de las tesis de
jurisprudencia dictadas conforme a la Ley de Amparo anterior hoy abrogada, dicho lo anterior, el primer
supuesto hace mención respecto de que está totalmente infundada y exhibe el temor del gobierno federal respecto
del impacto económico negativo para las finanzas públicas derivado de la aplicación general de sentencias que
declaren la inconstitucionalidad en materia de impuestos. Las declaratorias generales de inconstitucionalidad
pudieron ser una válvula regulatoria del abuso fiscal establecido por leyes que sean contrarias a las garantías
constitucionales previstas en la Constitución Federal. Si las leyes fiscales son declaradas como inconstitucionales
de manera reiterada entonces las sentencias que así lo declaren deben tener el efecto general. Por otra parte,
tampoco se justifica la restricción en materia de leyes de procedimiento fiscal respecto de las cuales debería
proceder la declaratoria general de inconstitucionalidad. (19)

Mientras que el segundo supuesto en que se limita de manera importante el alcance y efectos de las declaratorias
generales de inconstitucionalidad, porque no pueden establecerse respecto de tesis de jurisprudencia emitidas
conforme a la Ley de Amparo anterior lo cual crea confusión y limita el efecto de generalidad a nuevas
declaratorias de inconstitucionalidad. Por décadas los tribunales federales han establecido una verdadera teoría
de inconstitucionalidades en diversas materias respecto de las cuales ahora la Suprema Corte de Justicia no
puede declarar un efecto general de inconstitucionalidad. Es una verdadera pena que desde su origen se mutile
de esta manera tan importante fórmula de control legislativo, lo cual deja en entredicho el valor real de la nueva
figura jurídica. Desde luego que hay que distinguir a la declaratoria general de inconstitucionalidad de la
jurisprudencia definida de los tribunales federales.

5.2.2 Impugnación de resoluciones administrativas o jurisdiccionales

Creo, desde mi muy particular punto de vista, que la cuestión meramente llamativa de nuestra novedad jurídica
en cuanto al amparo, recae en la suspensión del acto reclamado, ya que como lo sabemos es aquella forma en
la que se paralizan los actos de los cuales le mencionamos al impartidor de justicia que se nos violentan nuestros
derechos y de los cuales se deben quedar anquilosados hasta el momento procesal oportuno en el que el
impartidor de justicia decida si se concede o no la suspensión definitiva hasta que no se haga valer los términos
previamente establecidos por la misma ley.

Siendo así en la ley de amparo encontramos una serie de requisitos los cuales nos menciona se deben cumplir
previo el otorgamiento de la suspensión, como lo es, el artículo 128 que de manera enunciativa y breve nos dice
que la suspensión la debe solicitar como tal el quejoso, así como que no se siga perjuicio al interés social ni se
contravengan disposiciones de orden público, a lo cual el articulo 129 nos enumera una serie de supuestos.

Al estar dilucidando el tema de la suspensión llamo a mi atención los comentarios del licenciado José Eduardo
Alvarado Ramírez , el cual nos remonta al artículo 141 del código fiscal de la federación en cuanto a un análisis
intensivo relativo a los medios para garantizar el interés fiscal, en la cual la garantía del interés fiscal debe
constituirse ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios permitidos por las leyes fiscales aplicables.
Y referente al artículo nos señala las formas de llevar a cabo esto, como lo es el depósito en dinero, viéndolo de
una manera general, la prenda o hipoteca, fianza esta otorgada por una institución autorizada, obligación
asumida por un tercero, embargo por la vía administrativa, títulos valor, o cartera de créditos del propio
contribuyente
Quizá no es correcto cronológicamente el mencionar lo referente a la garantía antes de hacer mención a los
requisitos que la misma Suprema Corte de Justicia de la Nación (de ahora en adelante SCJN) nos ha dado en
cuanto a la suspensión, más considero es mayormente relevante saber cómo satisfacer los requisitos y es por ello
que se prefirió dejar al último.

Ahora bien, en cuanto a SCJN nos brinda una serie de requisitos los cuales deben ser apreciados por el juzgador
respecto del otorgamiento de la suspensión, donde destaca de manera primera el precisar a la autoridad ejecutora
donde niegue la suspensión, rechace la garantía ofrecida o reinicie la ejecución; en segundo supuesto está el
acompañar copias de la promoción en la que solicite la suspensión y de las pruebas documentales relativas al
ofrecimiento de la garantía, la solicitud de suspensión presentada ante la autoridad ejecutora, la negativa de la
suspensión, el rechazo de la garantía o el reinicio de la ejecución y por ultimo lo referente a la eficacia de la
suspensión se sujeta a que se haya constituido o se constituya el interés fiscal ante la autoridad exactora por
cualquiera de los medios permitidos por las leyes fiscales.

5.2.3 Revisión en amparo fiscal

• Revisión en amparo fiscal en México

La revisión en amparo fiscal es un recurso de impugnación que se interpone contra las sentencias definitivas
dictadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) en amparo directo en materia fiscal.

¿Quiénes pueden interponer la revisión en amparo fiscal?

La revisión en amparo fiscal puede ser interpuesta por las siguientes personas:

• Las autoridades fiscales federales: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) o las entidades
federativas coordinadas en ingresos federales.

• Los terceros: Las personas que, sin ser parte en el juicio de amparo, tengan un interés legítimo en el
resultado del mismo.

¿En qué casos procede la revisión en amparo fiscal?

La revisión en amparo fiscal procede en los siguientes casos:

• Cuando la sentencia impugnada viole en materia de fondo o forma las disposiciones contenidas en
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

• Cuando la sentencia impugnada se fundamente en hechos inexistentes, falsos o indebidamente

valorados.

• Cuando la sentencia impugnada omita resolver sobre alguno de los puntos controvertidos en el
juicio.

• Cuando la sentencia impugnada sea incongruente o contradictoria.

¿Cuál es el plazo para interponer la revisión en amparo fiscal?

El plazo para interponer la revisión en amparo fiscal es de 90 días siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación de la sentencia impugnada.

¿Cómo se interpone la revisión en amparo fiscal?

La revisión en amparo fiscal se interpone por escrito ante la SCJN. El escrito de interposición de la revisión debe
contener los siguientes datos:

• Los datos de identificación del recurrente (autoridad fiscal o tercero).

 • Los datos de la sentencia impugnada.

• Los motivos del recurso.

• Las pruebas en que se funda el recurso.

• La pretensión concreta que se formula al Tribunal.

¿Cuál es el trámite de la revisión en amparo fiscal?

Una vez interpuesta la revisión en amparo fiscal, la SCJN admite el recurso a trámite y corre traslado del mismo
a la parte contraria (contribuyente) para que presente su contestación en un plazo de 60 días siguientes. Una vez
presentado el escrito de contestación, la SCJN dicta sentencia en la que resuelve el recurso.

¿Qué efectos tiene la sentencia que resuelve la revisión en amparo fiscal?

La sentencia que resuelve la revisión en amparo fiscal puede tener los siguientes efectos:

• Confirmar la sentencia impugnada.

• Revocar la sentencia impugnada y dictar una nueva sentencia.

• Ordenar la reposición del procedimiento.

5.2.4 Análisis de la jurisprudencia del tribunal fiscal de la federación

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJA) es el tribunal más alto de México en materia
fiscal. Su jurisprudencia es una fuente valiosa de información para contribuyentes, autoridades fiscales y
profesionales del derecho.

Cómo encontrar y analizar la jurisprudencia del TFJA

Existen varias formas de encontrar la jurisprudencia del TFJA:

• Página web del TFJA: El sitio web del TFJA tiene una base de datos de su jurisprudencia con opción
de búsqueda. Puede buscar por palabra clave, número de caso o fecha.

• Bases de datos legales comerciales: Existen diversas bases de datos legales comerciales que incluyen la
jurisprudencia del TFJA. Estas bases de datos suelen tener funciones de búsqueda más avanzadas que
el sitio web del TFJA.

• Guías de investigación jurídica: Hay una serie de guías de investigación jurídica que pueden ayudarlo
a encontrar jurisprudencia del TFJA. Estas guías suelen estar disponibles en bibliotecas jurídicas y en
línea.

Una vez que haya encontrado un caso, debe analizarlo cuidadosamente para comprender su resolución y sus
implicaciones. Aquí hay algunos factores a considerar al analizar un caso del TFJA:

• Los hechos del caso: ¿Cuáles fueron los hechos específicos que dieron lugar al caso?

• El problema jurídico: ¿Cuál fue la cuestión legal que el TFJA tuvo que decidir?

• La resolución del caso: ¿Qué decidió el TFJA?

• El razonamiento del caso: ¿Por qué el TFJA decidió de esa manera?

• Las implicaciones del caso: ¿Cuáles son las implicaciones de la decisión del TFJA para otros
contribuyentes y autoridades fiscales?

Ejemplos de jurisprudencia del TFJA

A continuación, se presentan algunos ejemplos de jurisprudencia del TFJA que han sido importantes para
contribuyentes y autoridades fiscales:

• Resolución VII-J-SS-95: Esta resolución estableció que el plazo de prescripción para las liquidaciones
de impuestos es de 5 años.

• Resolución I-2a-SS-1293: Esta resolución estableció que los contribuyentes tienen derecho a deducir el
costo de los honorarios legales en los que incurrieron para defenderse de auditorías fiscales.

• Resolución III-3a-SS-1713: Esta resolución estableció que el gobierno mexicano no puede gravar los
ingresos obtenidos fuera de México.

Importancia de la jurisprudencia del TFJA

La jurisprudencia del TFJA es importante por varias razones:

• Es un precedente vinculante: Las decisiones del TFJA son vinculantes para todos los tribunales
inferiores y las autoridades fiscales.

• Proporciona orientación a los contribuyentes: Las decisiones del TFJA pueden ayudar a los
contribuyentes a comprender sus derechos y obligaciones según la ley fiscal.

• Promueve la uniformidad en la aplicación de la ley fiscal: Las decisiones del TFJA ayudan a
garantizar que la ley fiscal se aplique de manera uniforme en todo el país.

Conclusión
A lo largo de esta investigación sobre el derecho fiscal en México, hemos explorado los diversos aspectos que
regulan las relaciones entre el Estado y los contribuyentes en el ámbito de las contribuciones. Desde el
procedimiento administrativo hasta los recursos administrativos, la justicia fiscal y el amparo en materia fiscal,
hemos examinado las disposiciones legales y los mecanismos disponibles para garantizar un equilibrio entre la
recaudación de ingresos públicos y la protección de los derechos de los contribuyentes.

Es evidente que el marco legal y los procedimientos establecidos son fundamentales para asegurar la eficiencia
y equidad en el sistema tributario. Sin embargo, también hemos identificado desafíos y áreas de mejora, como
la complejidad de los trámites administrativos, la necesidad de mayor claridad en la aplicación de las normas y
la importancia de garantizar el acceso a la justicia fiscal de manera efectiva para todos los contribuyentes.

Es crucial que tanto las autoridades fiscales como los contribuyentes conozcan y respeten sus derechos y
obligaciones, y que se promueva un diálogo constructivo entre ambas partes para resolver controversias de
manera justa y eficiente. Además, es necesario continuar fortaleciendo los mecanismos de supervisión y control
para prevenir abusos y prácticas indebidas por parte de las autoridades fiscales.

En última instancia, el objetivo del derecho fiscal es contribuir al desarrollo económico y social del país,
garantizando la equidad y la justicia en la aplicación de las leyes fiscales. Por lo tanto, es responsabilidad de
todos los actores involucrados trabajar en conjunto para promover un sistema tributario transparente, eficiente
y equitativo que contribuya al bienestar de la sociedad en su conjunto.

Bibliografía

Recursos generales sobre el sistema fiscal mexicano:

• Código Fiscal de la Federación: [Link]

• Ley Federal de Procedimiento
Administrativo: [Link]

• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa: [Link]

• Servicio de Administración Tributaria: [Link]

Recursos sobre el recurso de revisión fiscal:

• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (2023). Recurso de revisión

fiscal. [Link]

• Instituto Mexicano de Derecho Fiscal. (2023). El recurso de revisión

fiscal. [Link]
[Link]

• Fiscalia. (2023). Recurso de revisión fiscal. [Link]

Recursos sobre el amparo en materia fiscal:

• Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2023). Amparo directo en materia

fiscal. [Link]

• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (2023). Amparo directo en materia

fiscal. [Link]

• Instituto Mexicano de Derecho Fiscal. (2023). El amparo en materia

fiscal. [Link]

Recursos sobre la revisión en amparo fiscal:

• Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2023). Revisión en amparo

fiscal. [Link]

• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (2023). Revisión en amparo

fiscal. [Link]

• Instituto Mexicano de Derecho Fiscal. (2023). La revisión en amparo en materia

fiscal. [Link]
[Link]

Recursos sobre la jurisprudencia del TFJA:

• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (2023).

Jurisprudencia. [Link]

• Instituto Mexicano de Derecho Fiscal. (2023). Jurisprudencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa. [Link]