a) Conocimiento y comprensión de la entidad
En esta etapa, el auditor recopila información sobre la empresa, su industria,
operaciones, estructura organizacional y entorno económico para entender cómo
estos factores afectan los estados financieros.
Ejemplo:
● Situación: Un auditor es contratado para auditar una empresa manufacturera
de muebles.
● Acciones:
○ Investiga sobre la industria de muebles (tendencias, competencia,
regulaciones).
○ Revisa la estructura organizacional de la empresa (departamentos,
gerentes clave).
○ Analiza los procesos de producción y ventas.
● Resultado: El auditor identifica que la empresa depende en gran medida de
las importaciones de madera, lo que podría afectar sus costos y márgenes de
ganancia.
b) Objetivos y alcance de la auditoría
El auditor define los objetivos de la auditoría (por ejemplo, emitir una opinión sobre
los estados financieros) y determina el alcance del trabajo (qué áreas serán
auditadas y con qué profundidad).
Ejemplo:
● Situación: El auditor planea la auditoría de una empresa de tecnología.
● Acciones:
○ Objetivo: Determinar si los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera de la empresa.
○ Alcance: Revisar las ventas, cuentas por cobrar, inventarios y pasivos,
con un enfoque especial en los ingresos por licencias de software.
● Resultado: El auditor decide enfocarse en las transacciones de ventas de
software, ya que representan el 70% de los ingresos de la empresa.
c) Análisis preliminar del control interno
El auditor evalúa los controles internos de la empresa para identificar fortalezas y
debilidades que puedan afectar la confiabilidad de la información financiera.
Ejemplo:
● Situación: El auditor revisa los controles internos de una empresa minorista.
● Acciones:
○ Evalúa si existen controles para prevenir robos en inventarios.
○ Verifica si las transacciones de ventas son aprobadas por un
supervisor.
● Resultado: El auditor identifica que no hay controles adecuados para el
manejo de inventarios, lo que aumenta el riesgo de errores o fraudes en esta
área.
d) Análisis de los Riesgos y la Materialidad
El auditor identifica los riesgos de errores materiales en los estados financieros y
determina el nivel de materialidad (importancia relativa) para planificar las pruebas
de auditoría.
Ejemplo:
● Situación: El auditor está planificando la auditoría de una empresa
constructora.
● Acciones:
○ Identifica riesgos, como la sobreestimación de ingresos por proyectos
en curso.
○ Define un nivel de materialidad de $100,000, lo que significa que los
errores por debajo de este monto no se consideran significativos.
● Resultado: El auditor decide enfocarse en los proyectos grandes, donde el
riesgo de sobreestimación es mayor.
e) Planeación Específica de la Auditoría
El auditor diseña procedimientos de auditoría específicos para abordar los riesgos
identificados y cumplir con los objetivos de la auditoría.
Ejemplo:
● Situación: El auditor planea la auditoría de una empresa de servicios
financieros.
● Acciones:
○ Diseña pruebas para verificar la existencia y valoración de las
inversiones financieras.
○ Planifica confirmaciones con instituciones bancarias para validar los
saldos de cuentas.
● Resultado: El auditor establece un plan detallado que incluye pruebas de
controles y procedimientos sustantivos para las áreas de mayor riesgo.
f) Elaboración del Programa de Auditoría
El auditor documenta los procedimientos que se llevarán a cabo, los recursos
necesarios y el cronograma de trabajo.
Ejemplo:
● Situación: El auditor prepara el programa de auditoría para una empresa de
logística.
● Acciones:
○ Define los pasos a seguir, como revisar los contratos de transporte,
verificar los ingresos por servicios y analizar los gastos de
combustible.
○ Asigna tareas a los miembros del equipo y establece fechas límite.
● Resultado: El programa de auditoría incluye:
○ Revisión de contratos: Semana 1.
○ Confirmación de ingresos: Semana 2.
○ Análisis de gastos: Semana 3.
○ Revisión final y emisión del informe: Semana 4.
