NIC 12 Impuesto a las Ganancias "Impuesto a la Renta"

Estado de Resultados
Elaboración y presentación de EEFF

Norma Contable

Año 1 - Donde todo se origina NORMA TRIBUTARIA

Ingresos contables Ingresos gravados

Ingresos no objeto y/o exentos
a) Los que nunca van a tributar (resto) - (están en mi con
b) Los que NO tributan hoy pero en el futuro SI (resto) - (e
Gastos contables Gastos deducibles
Gastos no deducibles
a) Los que nunca van a ser deducibles (sumo) - (están en
b) Los que NO son deducibles hoy pero si en el futuro (su

Año 2 (Futuro del año 1) NORMA TRIBUTARIA

Ingresos contables Ingresos gravados

Ingresos no objeto y/o exentos
a) Los que nunca van a tributar (resto) - (están en mi con
b) Los que NO tributan hoy pero en el futuro SI (resto) - (e
Ingresos que no están en
contabilidad (En este futuro, Ingreso gravado (sumo) - NO ESTÁN en mi contabilida
pero si estuvieron en el coloco directamente en conciliación tributaria
pasado)

Gastos contables Gastos deducibles

Gastos no deducibles
a) Los que nunca van a ser deducibles (sumo) - (están en
b) Los que NO son deducibles hoy pero si en el futuro (su

Gastos que no están en mi

contabilidad (En este futuro, Gastos deducibles (resto) - NO ESTÁN en mi contabilida
pero si estuvieron en el coloco directamente en conciliación tributaria
pasado)
 Ingresos contables
Gastos contables
(=) Resultado

(+) Otro Resultado Integral

(=) Resultado integral total

RMA TRIBUTARIA Corriente Diferido

Hoy Futuro
Imponible

butar (resto) - (están en mi contabilidadNo Imponible NO

y pero en el futuro SI (resto) - (están en No Imponible SI Generación
Deducible

r deducibles (sumo) - (están en mi contab No Deducible NO

bles hoy pero si en el futuro (sumo) - (estNo Deducible SI Generación

RMA TRIBUTARIA Corriente Diferido

Hoy Futuro
Imponible

butar (resto) - (están en mi contabilidadNo Imponible NO

y pero en el futuro SI (resto) - (están en No Imponible SI Generación

NO hay más Reverso

) - NO ESTÁN en mi contabilidad, los
Imponible futuro, este (Por el
ente en conciliación tributaria es el futuro
pago)

Deducible

r deducibles (sumo) - (están en mi contab No Deducible NO

bles hoy pero si en el futuro (sumo) - (estNo Deducible SI Generación

o) - NO ESTÁN en mi contabilidad, los NO hay más Reverso

Deducible futuro, este
ente en conciliación tributaria es el futuro (Por el uso)
Ejemplo 1

GASTO Pérdida por Deterioro de PPE $ 40,000.00

ACTIVO a) Deterioro Acumulado PPE $ 40,000.00

1/1/2020 12/31/2020
Costo $ 300,000.00 $ 300,000.00
(-) Dep. Acum $ - $ -15,000.00
(-) Det. Acum $ - $ -
(=) Importe Libros $ 300,000.00 $ 285,000.00

2021
Impuesto a la Renta Corriente

Ingresos Contables $ 5,000,000.00

Gastos Contables $ 3,040,000.00
(=) Resultado Contable $1,960,000.00 $ 1,666,000.00
(-) GD - 15% Participación Trab. $ -294,000.00
ID* (+) GND - Deterioro PPE $ 40,000.00
(=) Base Imponible $1,706,000.00
Tarifa IR 25%
(=) Impuesto Causado $ 426,500.00 IMPUESTO A LA RENTA CORRIEN

Impuesto a la Renta Diferido (NIC 12)

Método basado en el resultado (no se utiliza actualmente con la NIC 12) - Solo es para exp

GASTO Pérdida por Deterioro de PPE $ 40,000.00

ACTIVO a) Deterioro Acumulado PPE $ 40,000.00

HOY
Cuentas de resultado Base Contable Base Fiscal
Gasto Pérdida por Deterioro $ 40,000.00 $ -
Gasto Multa IESS $ 5,000.00 $ -
Gasto Publicidad $ 20,000.00 $ 20,000.00

Método del pasivo basado en el balance

GASTO Pérdida por Deterioro de PPE $ 40,000.00

ACTIVO a) Deterioro Acumulado PPE $ 40,000.00

FUTURO
 Cuentas de activos y pasivos Base Contable Base Fiscal

ACTIVO Inventarios
ACTIVO Cuentas por Cobrar
ACTIVO PPE $ 230,000.00 $ 270,000.00
PASIVO Provisiones

Base Fiscal
Activo Es el valor que será deducible a futuro cuando el a
activo (cuando se realice, cuando se use, cuando s
Por ejemplo: PPE
$ 230,000 El Gasto depreciación va a ser de
$ 40,000 Del deterioro del año 2021 (este
$ 270,000
Pasivo Base Contable
(-) Lo que será deducible a futuro cuando el pasivo

Diferencias temporarias
Deducibles Nacen como gastos no deducibles que serán deduc
Activo por Impuesto Diferido

Imponibles Nacen como ingresos que no son imponibles en el

Pasivo por Impuesto Diferido

Contabilización

GASTO Gasto Impuesto a la Renta Corriente $ 426,500.00

PASIVO a) Impuesto a la Renta por Pagar $ 426,500.00

ACTIVO Activo por Impuesto Diferidos $ 10,000.00

GASTO (-) a) Gasto / Ingreso Impuesto a la Renta Diferido $ 10,000.00
INGRESO

¿Cuánto realmente es mi gasto de impuesto a la renta?

Gasto Impuesto a la Renta Corriente $ 426,500.00

Gasto / Ingreso Impuesto a la Renta Diferido $ -10,000.00
Gasto "Real" Impuesto a la Renta: $ 416,500.00
Tasa efectiva del impuesto a la renta 25.00%

GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO (INFORMATIVO)

Gasto (ingreso) por impuesto a la renta corriente
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta diferido
 2022 Año futuro - En donde cumplo el precepto legal
Impuesto a la Renta Corriente

ACTIVO Bancos $ 230,000.00

ACTIVO Deterioro Acumulado de PPE $ 40,000.00
ACTIVO Depreciación Acumulada PPE $ 30,000.00
ACTIVO a) PPE $ 300,000.00

Ingresos Contables $ 5,000,000.00

Gastos Contables $ 3,000,000.00
(=) Resultado Contable $2,000,000.00 $ 1,700,000.00
(-) GD - 15% Participación Trab. $ -300,000.00
(-) Ingresos Exentos - Dividendos $ -50,000.00 Dato extra para efectos de apren
(+) GND - Excedente Gastos Viaje $ 10,000.00 Dato extra para efectos de apren
(+) GND - 15% PT - Dividendos $ 7,500.00 Dato extra para efectos de apren
*ID - Ley (-) USO - ID - Deterioro PPE $ -40,000.00 "Reverso tributario"
(=) Base Imponible $1,627,500.00
Tarifa IR 25%
(=) Impuesto Causado $ 406,875.00 IMPUESTO A LA RENTA CORRIEN

Impuesto a la Renta Diferido (NIC 12)

Método del pasivo basado en el balance

FUTURO

Cuentas de activos y pasivos Base Contable Base Fiscal

ACTIVO PPE $ - $ -

Contabilización

GASTO Gasto Impuesto a la Renta Corriente $ 406,875.00

PASIVO a) Impuesto a la Renta por Pagar $ 406,875.00

GASTO (-) Gasto / Ingreso Impuesto a la Renta Dife $ 10,000.00

ACTIVO a) Activo por Impuesto Diferidos $ 10,000.00

¿Cuánto realmente es mi gasto de impuesto a la renta?

Gasto Impuesto a la Renta Corriente $ 406,875.00

Gasto / Ingreso Impuesto a la Renta Diferido $ 10,000.00
Gasto "Real" Impuesto a la Renta: $ 416,875.00
Tasa efectiva del impuesto a la renta 24.52%
Conciliación de tasa efectiva
Valor Tasa
Resultado Contable $ 1,700,000.00 25%
(-) Ingresos Exentos - Dividendos $ -50,000.00 -0.74%
(+) GND - Excedente Gastos Viaje $ 10,000.00 0.15%
(+) GND - 15% PT - Dividendos $ 7,500.00 0.11%
24.52%

GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO (INFORMATIVO)

Gasto (ingreso) por impuesto a la renta corriente
Gasto (ingreso) por impuesto a la renta diferido
 Num. 4 - Art. (...) después del art. 28 - RLRTI
GND
El valor del deterioro de propiedades planta y equipo y otr
activos no corrientes que sean utilizados por el contribuyen
será considerado como no deducible en el periodo en el que
12/31/2021 1/1/2022 registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impue
$ 300,000.00 $ - diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el mom
$ -30,000.00 $ - en que se transfiera el activo se produzca la reversión de
deterioro o a la finalización de su vida útil.
$ -40,000.00 $ -
$230,000.00 $ -

Resultado Contable después de participación trabajadores

GENERACIÓN

TO A LA RENTA CORRIENTE

12) - Solo es para explicación

HOY
Diferencia Tipo Tasa Ajuste ID
$ 40,000.00 Temporal 25% $ 10,000.00
$ 5,000.00 Permanente
$ - N/A

FUTURO
 Diferencia
Tipo Tasa Saldo ID Saldo Anterior
Temporaria

$ 40,000.00 Deducible 25% $ 10,000.00 $ -

ible a futuro cuando el activo se recupere el importe en libros del

cuando se use, cuando se devengue)

depreciación va a ser deducible a futuro anualmente por 18 años

erioro del año 2021 (este año) serán deducibles en el futuro de acuerdo con la ley

NACE Gasto Provisión

futuro cuando el pasivo se liquide a) Provisión por Pagar

ducibles que serán deducibles en el futuro

no son imponibles en el presente pero que serán imponibles en el futuro

DEBE Gasto Impuesto a la Renta $ 416,500.00

Activo por Impuesto Diferido $ 10,000.00
a) Impuesto a la Renta por Pagar

HABER

DEBE
HABER

888 $ 426,500.00
889 $ -10,000.00
 Resultado Contable después de participación trabajadores

tra para efectos de aprender la conciliación de tasa

tra para efectos de aprender la conciliación de tasa
tra para efectos de aprender la conciliación de tasa
o tributario" USO

TO A LA RENTA CORRIENTE

FUTURO
Diferencia
Tipo Tasa Saldo ID Saldo Anterior
Temporaria
$ - Deducible 25% $ - $ 10,000.00

DEBE

DEBE Este es UNO de los reversos contables --- Cuando recupero el impuesto diferido

DEBE
DEBE
 Efecto IR
$ 425,000.00
$ -12,500.00
$ 2,500.00
$ 1,875.00
$416,875.00

888 $ 406,875.00
889 $ 10,000.00
dades planta y equipo y otros
utilizados por el contribuyente,
cible en el periodo en el que se
bargo, se reconocerá un impuesto
drá ser utilizado en el momento
se produzca la reversión del
ación de su vida útil.
 Ajuste

$ 10,000.00

Base ContaBase FiscalDiferencia

4000 GASTO 4000 0 4000
ón por Pagar 4000 PASIVO

$ 426,500.00
 Ajuste

$ -10,000.00

pero el impuesto diferido