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LOS CONVENIOS BILATERALES COMO UN MECANISMO DE
REGULACIÓN PARA MITIGAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL
INTEGRANTES:
Barrios Guevara Gustavo Daniel (0000-0002-3356-5636)
Iman Cercado Josetty Zarai (0000-0001-6577-470X)
Tantalean Diaz Jhon Lenin (0000-0001-9846-445X)
Ynoñan Santisteban José del Carmen (0000-0003-3585-3110)
Zegarra Teran Vanessa Yuliana (0000-0001-9078-8724)
DOCENTE:
Torres Oballe Juan Carlos
TEMA:
Tributación Internacional
CHICLAYO-PERU
2024
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INDICE
I. INTRODUCCION
II. ARGUMENTACION
III. CONCLUSIONES
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I.- INTRODUCCION (VANESA)
En este ensayo, explicaremos los conceptos fundamentales de la tributación
internacional, así como algunos de los principales problemas y debates que
rodean este campo. Analizaremos la importancia de la tributación internacional
alrededor de la economía, en ello los principales principios y normas que rigen
la tributación transfronteriza, los desafíos específicos asociados con la doble
imposición. Además, consideraremos algunas de las estrategias y soluciones
propuestas para abordar estos desafíos y promover un sistema tributario
internacional más justo y eficiente.
Por tanto, teniendo una noción básica de lo que refiere a los convenios
bilaterales que a firmado Perú con otro paises, nace la siguiente interrogante
que resolveremos en este ensayo como: ¿Los convenios bilaterales en realidad
mitigan la doble tributacion?. Los tratados fiscales buscan evitar la doble
imposición, pero aún puede ser un problema en ciertos casos, para ello nuestro
objetivo general es determinar la efectividad de los convenios bilaterales que se
firman para mitigar la doble tributación, y como objetivos específicos tenemos
desarrollar un análisis comparativo de los sistemas fiscales de diferentes
países y su enfoque hacia la doble tributación y evaluar la viabilidad que existe
entre Perú y los países que se han suscritos a los convenios para atenuar la
doble imposición.
El entorno económico global ha aumentado significativamente la movilidad de
capitales y personas, lo que requiere evitar la doble imposición con la ayuda de
acuerdos internacionales. Estos acuerdos se conocen como Convenios de
Doble Imposición (DTI) y su objetivo principal es evitar que los mismos ingresos
o activos sean gravados dos veces en diferentes jurisdicciones.
La doble imposición está en el centro de un complejo sistema tributario
internacional y se ha convertido en un desafío omnipresente. Este fenómeno se
produce cuando una persona o empresa tiene que pagar impuestos sobre los
mismos ingresos o activos en varios países. La doble imposición no sólo
plantea dudas sobre la justicia y la eficiencia del sistema tributario, sino que
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también obstaculiza la actividad económica transfronteriza y socava la
confianza en la integridad del sistema tributario global.
Los tratados fiscales, en particular los acuerdos de doble imposición (DTA), se
ha convertido en un instrumento indispensable para abordar este problema. El
objetivo de estos acuerdos internacionales es proporcionar un marco legal claro
y predecible para la tributación de la renta y el patrimonio transfronterizos, con
el fin de prevenir o reducir la doble imposición y promover la cooperación entre
jurisdicciones fiscales.
Sin embargo, a pesar de los importantes avances en la negociación y
celebración de tratados fiscales, la doble imposición sigue siendo un problema
en determinadas circunstancias. La complejidad inherente del sistema tributario
internacional, las diferencias en las reglas tributarias en diferentes países y los
rápidos cambios en la economía global han creado nuevos desafíos que
requieren soluciones innovadoras y una mayor cooperación entre países.
Podemos señalar que los tratados fiscales son un paso importante hacia la
exclusión de la doble imposición en la tributación internacional, pero aún es
necesario resolver algunos desafíos para garantizar su efectividad en todos los
casos. Al abordar estos desafíos con una estrategia integral que promueva la
cooperación y la coordinación, podemos avanzar hacia un sistema tributario
internacional más justo y eficiente.
En esta investigación, exploraremos la dinámica de la doble imposición en el
contexto de la tributación internacional, analizando los esfuerzos realizados a
través de tratados fiscales para abordar este fenómeno. Examinaremos los
desafíos actuales que enfrentan los tratados fiscales en su objetivo de evitar la
doble imposición y promoveremos una reflexión sobre posibles soluciones para
fortalecer la efectividad de estos acuerdos en la era moderna de la economía
globalizada.
En última instancia, este ensayo buscará ofrecer una visión general completa y
equilibrada de la tributación internacional, destacando tanto sus oportunidades
como sus desafíos, y reflexionando sobre el papel crucial que desempeña en la
configuración de la economía global contemporánea.
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II.- ARGUMENTACION
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1. LA DOBLE TRIBUTACION(JHON)
La doble tributacion se produce cuando dos o más países creen que tienen
derecho a gravar determinadas rentas. En tales casos, los mismos ingresos
pueden estar sujetos a impuestos en varios países. Para prevenir y resolver
casos de doble imposición internacional, los países firman acuerdos o
convenios para regular la situación. Estos acuerdos no sólo especifican las
reglas que se aplicarán para evitar la doble imposición sino que también
estipulan mecanismos de cooperación entre administraciones tributarias para
detectar casos de evasión fiscal. Mediante tratados, los países firmantes
eximen de impuestos ciertas ganancias y acuerdan que solo uno de los países
recauda el impuesto o, en cada caso, que el impuesto se comparte, es decir,
que ambos países toman una parte de las ganancias totales. impuesto que la
unidad debe pagar.
Para Salazar Urbina D. (2021) nos menciona que:
La doble imposición se presenta como una situación en donde dos o más
Estados imponen un gravamen respecto a una renta específica al considerar
que disponen de tal derecho en virtud del ejercicio de su soberanía.
Esta definición destaca el primer contexto en el que dos o más países,
relacionados con un hecho o supuesto particular (ingresos, activos) y
relacionados con la misma entidad durante un período de tiempo similar,
imponen impuestos a esa entidad de acuerdo con sus regulaciones internas. A
esto se le llama doble imposición legal o internacional. A su vez, encontramos
un segundo contexto en donde dos o más Estados aplican gravámenes sobre
una misma renta o bien en el marco de un mismo período, aunque la obligación
de aportar al fisco respecto a tal gravamen recae en diferentes personas y no
en una sola, conociéndose esto como la doble imposición económica.
Según el autor Bohórquez. (2021) nos hace mención que la doble imposición
internacional se presenta en la porción de ingreso sobre la cual no fuera
coincidente el lugar de residencia o el domicilio del sujeto pasivo, y el lugar
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donde aquella porción de ingreso es producida, o bien este último lugar fuere
distinto del país de la nacionalidad o ciudadanía de ese sujeto pasivo, y en el
cual este se encontrare domiciliado o fuere residente.
Conceptualmente, podemos definirlo como la tributación de unas mismas
rentas o de un mismo patrimonio en todo o en parte en dos o más países,
generalmente hablando en el mismo período impositivo y por las mismas
razones, cada país tiene un sistema tributario específico en su área jurídica un
sistema que regula dos tipos de impuestos: impuestos directos e impuestos
indirectos.
2. LOS CONVENIOS BILATERALES(JHON)
Los convenios bilaterales son tratados internacionales firmados entre dos
Estados que tienen como objetivo principal evitar la doble imposición tributaria.
Estos convenios son un mecanismo fundamental para mitigar la doble
tributación internacional, que surge cuando una misma ganancia o renta es
gravada por más de un país.
Los convenios bilaterales para evitar la doble imposición (CDI) son acuerdos
que establecen reglas claras y uniformes para la tributación de las rentas
generadas en uno o varios países. Estos acuerdos permiten a los Estados
firmantes evitar la doble imposición al establecer quien tiene la potestad de
gravar una determinada renta y cómo se aplicarán las normas tributarias
respectivas.
Los convenios bilaterales pueden ser utilizados para evitar la doble imposición
en diferentes contextos, como cuando una empresa multinacional tiene
operaciones en varios países o cuando un individuo recibe ingresos de fuente
extranjera. Estos convenios también pueden ser utilizados en situaciones
específicas como la distribución de dividendo entre sociedades matriz y filial en
diferentes países.
En el caso del Perú, cuenta con ocho convenios vigentes para evitar la doble
imposición, lo que representa un esfuerzo importante por parte del gobierno
para atraer inversiones y fomentar el comercio internacional. Por lo tanto, los
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convenios bilaterales son un mecanismo efectivo para mitigar la doble
tributación internacional, y su implementación es fundamental para crear un
entorno favorable para las inversiones y el comercio internacional.
3. EVOLUCION HISTORICA(JHON)
La evolución histórica de los convenios bilaterales para evitar la doble
tributación se encuentra íntimamente vinculada con la ejecución de actividades
multidisciplinarias, la cual no es supervisada a cabalidad por país alguno, sino
por la participación conjunta de varios países. Como se ha indicado, el
comercio internacionalizado y la prestación de servicios a través de fronteras
trae consigo la posibilidad de que un Estado grave impuestos sobre la misma
fuente de riqueza más de una vez.
Según Clemente (2017) en su tesis nos hace referencia a que la doble
tributación internacional en épocas pasadas no era un gran problema por el
aislamiento y asedio que se daba a otros países, las distancias entre países y
la poca frecuencia de actividad comercial multinacional izada.
Sin embargo, a medida que el hombre enarboló su máquina y abrió caminos
navegables y aéreos, el comercio internacional y las operaciones
multidisciplinarias se acrecentaron.
Fue así como al no existir un mecanismo de protección internacional, los
países, en forma de competencia, gravaban con sobretasas a las actividades
internacionales de sus nacionales, en comparación con los aranceles a las
operaciones locales.
Por otro lado Paiva (2020). Menciona que la doble imposición internacional es
la situación en la que una renta, patrimonio, etc. por estar sujeto a imposición
en varios países, resulta gravado por el impuesto mundial a la renta, es decir
en el país origen y por el tributo interno extranjero, generándole un "exceso".
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Consecuencia de esta situación es el sobrecoste en el monto del impuesto o
disminución de la rentabilidad de la explotación de la inversión en términos
netos. Por práctica se entiende que los elementos centrales de sus respectivos
MOU en lo que se refiere a precios de transacción son similares al Modelo de
la OCDE vigente en el periodo de realización.
Asimismo, el estudio Ferrero (2016) Hace alusión que los convenios bilaterales
para evitar la doble imposición internacional celebrados por Colombia no
reproducen el texto del modelo de la OCDE. Se encuentran en estado de
ratificación para Colombia dos convenios denominados Acuerdo Internacional
por los cuales se establece un convenio para evitar la doble imposición, que se
realizaron con Suecia y Malasia, mediante los cuales se buscó precisamente
evitar dicha doble tributación a nivel internacional.
En este caso específico, Colombia celebró los tratados, basado en las
posibilidades que le da tratados a los países para evitar su doble tributación.
Los principales ingresos con los que cuenta la nación son, entre otros, los
tributarios de acuerdo con la norma a analizar, y el mayor ingreso tributario lo
percibe el Estado por concepto de ganancias ocasionadas al patrimonio de las
personas y las empresas; ambos generados no solo en el territorio nacional,
sino también en otros.
4. INGRESOS
En lo que respecta a los ingresos de los clientes o residentes de un territorio,
los países pueden imponer impuestos internacionales o extraterritoriales muy
amplios, pero están controlados por una serie de tratados bilaterales o
internacionales. Usando este concepto entendemos la situación trágica de un
sujeto que tiene que pagar impuestos sobre una misma renta a las arcas de
dos países diferentes.
5. PROCEDIMIENTO PARA LA DOBLE TRIBUTACION(JHON)
Para entender qué son los tratados de doble imposición necesitamos saber
cómo se definen según la descripción (Ministerio de Hacienda, 2021):
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“Son instrumentos jurídicos internacionales suscritos entre dos países e
incluidos con el objetivo de la doble imposición internacional la prevención o
reducción de impuestos que afecten o dificulten el intercambio de bienes y
servicios, la rápida circulación de capitales, tecnología y personas,
exclusivamente en beneficio de personas físicas o jurídicas domiciliadas.
Generalmente, estos acuerdos se refieren a la tributación de las rentas y
patrimonios que consideren El procedimiento para la doble imposición es el
siguiente:
Se concede a uno de los Estados contratantes el derecho exclusivo de gravar la renta o
el patrimonio, que puede ser el país en el que esté domiciliada o domiciliada la
sociedad, o el país en el que se origine o tenga origen la renta
Otorga el derecho de tributación a ambos estados contratantes, pero estipula que el
país de origen puede gravar ciertos ingresos (intereses, regalías)
Considerar la posibilidad de crear una disposición según la cual un
Estado contratante, si la renta se grava en ambos Estados, se
comprometa a evitar la doble imposición concediendo un crédito o
exención de los impuestos pagados en el otro Estado contratante.
Vale la pena señalar que Chile inició el proceso de negociación de un tratado
bilateral en 1997 para evitarla excesiva renta, la propiedad y prevenir la evasión
fiscal. Si bien es cierto este tipo de eventos se celebran en Chile desde hace
muchos años (Acuerdos con países basados en estándares anteriores),
teniendo en cuenta, además, los acuerdos de libre comercio, la movilidad,
intercambios de capital y tecnología con Chile y otras economías; esto es un
desarrollo atractivo empresarial tanto para chilenos como para extranjeros e
intereses estratégicos en la región.
6. CONSECUENCIAS DE LA DOBLE TRIBUTACION(GUSTAVO Y
JOSETTY)
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Tiene consecuencias significativas y negativas para los contribuyentes y las
administraciones tributarias involucradas. Las consecuencias más importantes
son:
1. Presión fiscal: Se genera una presión fiscal sobre los contribuyentes,
ya que deben pagar impuestos en dos o más países por la misma fuente de
ingresos. Esto puede llevar a una carga fiscal excesiva y a la disminución
de la capacidad de los contribuyentes para invertir y consumir.
2. Inconvenientes para la inversión extranjera: Puede prevenir a los
inversores para invertir en un país, ya que pueden enfrentar una carga fiscal
excesiva y complejidades en la gestión fiscal. Esto puede afectar
negativamente el crecimiento económico y el desarrollo de un país.
3. Conflictos entre países: Puede generar conflictos en cada país que
busca intentar proteger sus intereses fiscales y evitar la evasión fiscal. Esto
puede llevar a la negativa de convenios bilaterales y a la creación de
barreras comerciales.
4. Impacto en la justicia tributaria: Puede afectar a los contribuyentes
que están siendo gravados injustamente por dos o más países. Esto puede
generar desconfianza en las administraciones tributarias y en el sistema
fiscal en general.
5. Necesidades de convenios bilaterales: Busca establecer reglas claras
y uniformes para la tributación de las rentas generadas en uno o varios
países. Estos convenios son fundamentales para la creación de un entorno
favorable para las inversiones y el comercio internacional.
Por tal razón la doble tributación internacional tiene consecuencias negativas
para los contribuyentes, las administraciones tributarias y el comercio
internacional en general. Es importante que los países y las empresas tengan
claras las regulaciones fiscales y los convenios bilaterales para evitar la doble
imposición y reducir la carga fiscal e impositiva.
7. LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
TRIBUTARIA(GUSTAVO Y JOSETTY)
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Los convenios para evitar la doble imposición tributaria son instrumentos claves
en el contexto de la globalización económica, ya que proporcionan un marco
normativo que elimina la incertidumbre y promueve la inversión extranjera
directa al garantizar la no duplicidad de tributación sobre los mismos ingresos o
activos (Pérez, 2019).
Es decir, representan un instrumento fundamental en la regulación de la doble
tributación internacional. Esta problemática surge cuando un mismo ingreso o
activo es gravado por más de un país, lo que puede resultar en una carga fiscal
excesiva y distorsiones en la actividad económica transfronteriza. En este
contexto, los convenios bilaterales se erigen como una solución para resolver
conflictos de jurisdicción fiscal y evitar la doble imposición.
En principio, estos convenios establecen reglas claras para determinar la
distribución de los derechos impositivos entre los países signatarios. Esto se
logra mediante la asignación de derechos de imposición exclusiva o
concurrente sobre ciertas categorías de ingresos, como dividendos, intereses y
regalías. Además, los tratados suelen incluir disposiciones para evitar la
evasión fiscal, como cláusulas anti-abuso y mecanismos de intercambio de
información.
Además, los convenios bilaterales proporcionan seguridad jurídica a los
contribuyentes al definir con precisión sus obligaciones fiscales en el ámbito
internacional. Esto ayuda a reducir la incertidumbre y el riesgo de litigios
fiscales entre los países contratantes, lo que a su vez fomenta la inversión
extranjera y el comercio internacional.
Sin embargo, es importante reconocer que los convenios bilaterales no son una
panacea y enfrentan ciertas limitaciones. Por ejemplo, la falta de uniformidad
en los tratados y la interpretación inconsistente de sus disposiciones pueden
generar ambigüedades y conflictos en la aplicación de las normas fiscales.
Además, algunos países pueden utilizar tratados de doble imposición como
herramientas para atraer inversiones extranjeras, lo que puede resultar en
competencia fiscal perjudicial y erosionar las bases imponibles de otros
Estados.
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Por consiguiente, si bien los convenios bilaterales son un mecanismo
importante para mitigar la doble tributación internacional, su efectividad
depende de varios factores, incluida la calidad de los tratados, la cooperación
entre los países y la capacidad de aplicación. Por lo tanto, es crucial seguir
mejorando y fortaleciendo estos acuerdos para garantizar un sistema fiscal
internacional justo y equitativo para todos los actores involucrados.
CONVENIOS QUE EXISTEN EXPLICAR (GUSTAVO Y JOSETTY)
8. COMO EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL(JOSE)
Puede ser evitada a través de varios mecanismos y convenios internacionales.
A continuación, se presentan algunos métodos más comunes:
1. Convenios bilaterales: Son tratados internacionales que permiten a los
Estados firmantes evitar la doble imposición al establecer quien tiene la
potestad de gravar una determinada renta y como se aplicaran las normas
tributarias respectivas.
2. Convenios multilaterales: Son acuerdos tomados a cabo por varios
Estados con el objetivo de evitar la doble imposición internacional en forma
coordinada.
3. Método de exención: Implica que el Estado de residencia del sujeto
pasivo renuncia a gravar las rentas obtenidas por el mismo en un país
extranjero. Para ello se define que rentas de las obtenidas en el extranjero
están sujetas a gravamen y cuáles no.
4. Método de imputación: Implica que la renta percibida en el Estado de
la fuente (el país en el que se haya generado esa renta) esta incluido en la
base imponible del perceptor al objeto de su gravamen por el Estado de
residencia y de la cuota así obtenida se deducirá el impuesto satisfecho en
el Estado de la fuente (imputación total) o el impuesto que corresponde
satisfacer en el Estado de residencia si la renta se hubiera obtenido en el
mismo (imputación parcial).
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5. Mecanismo de eliminación: Es la solución para evitar este fenómeno, o
por los menos paliar sus efectos en la mayor medida posible, que puede
consistir en un convenio que establezca la forma de tributación exclusiva o
compartido.
A través de estos mecanismos van a permitir a los Estados firmantes evitar la
doble imposición al establecer quien tiene la potestad de gravar una
determinada renta y cómo se aplicarían las normas tributarias respectivas.
9. DIFERENCIA ENTRE MEDIDAS UNILATERALES Y BILATERALES
PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL(JOSE)
Fundamentalmente radica un entorno favorable tanto en su alcance y en la
forma en que se abordan los efectos de la doble imposición.
1. Medidas Unilaterales: Son disposiciones en la ley interna de cada Estado
con el objetivo de evitar los efectos de la doble tributación internacional sobre
los contribuyentes, en situaciones no cubiertas por convenios internacionales
para evitar la doble imposición.
❖ Ejemplo: La medida unilateral es el artículo 88º de la Ley del Impuesto a
la Renta Peruano, que establece los impuestos a la renta abonados por
rentas de fuente extranjera pueden ser considerados a través de
créditos contra el Impuesto a la Renta de regularización de los
contribuyentes peruanos.
❖ Alcance: Las medidas unilaterales se aplican a nivel nacional y son
específicas para cada país sin requerir la participación de otro Estado en
su regulación fiscal.
2. Medidas Bilaterales: Son acuerdos entre dos Estados para eliminar o
reducir la doble imposición. Estos acuerdos son conocidos como Convenios
para evitar la Doble Imposición (CDI).
❖ Ejemplo: Los CDI son tratados internacionales entre Estados con el
objetivo de establecer reglas claras para evitar la doble imposición
tributaria.
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❖ Alcance: Las medidas bilaterales requieren la cooperación entre dos
Estados para establecer reglas comunes para evitar la doble tributación
internacional y determinar cómo se aplicarán las normas tributarias en
ambos países.
Finalmente estas medidas buscan proteger, eliminar o reducir la doble
imposición tributaria de las rentas generadas en ambos Estados.
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III.- CONCLUSIONES(JOSE)
El presente ensayo tuvo como interrogante planteada si ¿Los convenios
bilaterales en realidad mitigan la doble tributación? A efectos de ser absuelta,
después de haber realizado una investigación exhaustiva y detallada, llegando
a la conclusión que:
En consecuencia, la doble imposición internacional se produce cuando se
superponen las soberanías fiscales de países que gravan las mismas
transacciones o inversiones relacionadas con sus respectivas jurisdicciones.
Esto crea barreras y obstaculiza el desarrollo de actividades económicas
transfronterizas, ya que los contribuyentes pagan el doble de impuestos sobre
los mismos ingresos. Por consiguiente, para mitigar o contrarrestar la doble
imposición, los países suelen celebrar convenios bilaterales, pues estas son
herramientas esenciales y eficaces para mitigar la doble tributación
internacional, facilitando así la cooperación fiscal entre países y
proporcionando un marco legal predecible. Estos acuerdos permiten a los
países definir claramente cuál tiene el derecho de gravar ciertos ingresos y
activos, evitando así que los mismos sean gravados dos veces.
Finalmente, la implementación de estos convenios bilaterales en realidad si
mitigan la doble tributación siendo sumamente fundamental y eficaz para
promover un entorno económico estable y favorable para la inversión extranjera
y el comercio internacional, creando un sistema tributario más justo y eficiente.
REFERENCIAS
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su relación con la inversión extranjera en Colombia. Recuperado de
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