ECONOMÍA DE LA EMPRESA 2º DE BACHILLERATO UNIDAD 7
UNIDAD 7: ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y LA FISCALIDAD EMPRESARIAL.
1. LA INFORMACIÓN EN LA EMPRESA.
2. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
3. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA.
4. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.
5. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL.
1. LA INFORMACIÓN EN LA EMPRESA.
La contabilidad es la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los
fundamentos científicos en los que se basa el registro de la información económica de la
empresa.
Este estudio se realiza estáticamente (por la observación del patrimonio y su situación en un
momento determinado) y dinámicamente (mediante el registro de las variaciones que se
producen en el curso del tiempo).
La información es una herramienta muy importante en nuestra sociedad y, por ello, en el mundo
empresarial la necesidad de esta se hace cada día más imprescindible, a causa de los continuos
cambios que se producen por el desarrollo técnico y la fuerte competencia entre las empresas.
Con la ayuda de la información económica, la dirección de la empresa puede tomar decisiones
más acertadas. Por tanto, la importancia de la contabilidad depende de la información que sea
capaz de generar y suministrar a los diferentes usuarios y de su calidad como reflejo de la
situación de la empresa.
Para que la información contable sea comparable y objetiva tiene que ser:
-Fiable: que provenga de fuentes contrastadas y auditadas.
-Relevante: que sea de utilidad y no incluya contenidos superfluos.
-Acorde con las normativas internacionales y la legislación contable: observando el
cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), de forma que la información contable sea comparable a
nivel internacional.
-Expresada en una unidad de cuenta común: las magnitudes monetarias se deben expresar de
forma comparable, en nuestro caso, en euros. También se podrían expresar en otras monedas
relevantes, si se está tratando información internacional (dólares, libras o yenes), pero siempre en
la misma moneda.
El objetivo de la contabilidad es proporcionar información económica a diferentes niveles y
tipos de usuarios en la empresa y en su entorno económico:
-A los directivos, para que tengan información suficiente que les sirva en la toma de decisiones y
en la planificación de acciones futuras.
-A los propietarios o accionistas, para que puedan comprobar que sus intereses están bien
protegidos.
-A los trabajadores, ya que de los resultados de la empresa depende la continuidad de su
puesto de trabajo y los posibles incentivos por beneficios.
-A los acreedores de la empresa, para que puedan saber si esta presenta solvencia y
suficientes garantías que les dé seguridad para cobrar sus créditos.
-A los posibles inversores, de forma que dispongan de suficiente información para decidir si
invierten en una empresa.
-A los bancos, como acreedores privilegiados, ya que para poder ofrecer financiación a la
empresa es necesario que tengan información sobre la salud financiera de esta, es decir, si
podrán devolver los préstamos que se les concedan.
-Al Estado o a las Administraciones Públicas, ya que la concesión de subvenciones o de
financiación específica, o bien para la participación en contratos públicos para suministrar bienes
o servicios, debe estar acompañada de la suficiente información contable que avale la
intervención pública.
2. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una
empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a la que se destinen.
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Entendemos por bien todo aquello que puede ser apreciado y valorado por las personas a las
que sirve. Los derechos (de cobro) son las deudas que los clientes u otros deudores tienen que
pagar a la empresa. Las obligaciones (de pago) son las deudas que la empresa tiene que pagar
a los proveedores u otros acreedores.
La diferencia entre los bienes y los derechos que posee la empresa y lo que debe, constituye la
riqueza de la empresa. En contabilidad, esta diferencia se denomina Patrimonio neto, neto o
recursos propios.
En contabilidad, los bienes y los derechos de las empresas se conocen y se agrupan bajo la
denominación de Activo, mientras que las obligaciones constituyen el Pasivo o Pasivo con
terceros. Por ello, podemos expresar la ecuación anterior del Patrimonio neto de la siguiente
manera:
El total del Activo coincide con la suma del Patrimonio neto y del Pasivo. Esta es la igualdad
fundamental de la representación del patrimonio de la empresa: el Activo es el total de las
inversiones realizadas por la empresa, mientras que el Patrimonio neto más el Pasivo son las
fuentes de financiación de estas inversiones.
El Activo refleja la estructura económica de la empresa, es decir, el total de sus inversiones o el
destino de sus fondos.
El Patrimonio neto y Pasivo refleja la estructura financiera de la empresa, es decir, el origen de
los medios de financiación de los que dispone (recursos propios más deudas con terceros ajenos
a la empresa).
La contabilidad moderna está basada en un sistema que anota todas las operaciones dos veces:
por un lado, de dónde proviene el dinero y, por otro, dónde se invierte. Por tanto, es lógico que
ambas columnas coincidan; esto es, Activo y Patrimonio neto más Pasivo.
Cada uno de los conjuntos del Activo, el Patrimonio neto y el Pasivo están formados por
diferentes masas patrimoniales, que representan una agrupación de elementos que mantienen
una homogeneidad entre sí.
Los elementos del Activo se clasifican en función de su disponibilidad o liquidez (capacidad para
convertirse en dinero) y están formados por las siguientes masas patrimoniales:
-Activo no corriente. Está formado por aquellos elementos del patrimonio vinculados a la
empresa durante más de un ejercicio económico. El Activo no corriente está formado por las
masas patrimoniales de inmovilizado, inversiones financieras a largo plazo e inversiones
inmobiliarias.
-Activo corriente. Está constituido por aquellos elementos que se encuentran en constante
rotación, es decir, que se renuevan varias veces en un mismo ejercicio económico. El Activo
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corriente está formado por las masas patrimoniales de las existencias, el realizable y el
disponible.
Los elementos del Patrimonio neto y del Pasivo se clasifican según su exigibilidad (las deudas
más exigibles son aquellas que vencen antes) y están formados por las siguientes masas
patrimoniales:
-Patrimonio neto. Representa los recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación
(recursos propios o fondos propios) y aquellos que son ajenos pero que no hay que devolver,
como las subvenciones o las donaciones. La parte principal es el capital, es decir, la aportación
de los socios. También se puede denominar no exigible.
-Pasivo no corriente. Está formado por aquellas fuentes de recursos que se tienen que devolver
en un periodo superior a la duración de un ejercicio económico, es decir, por aquellos elementos
del patrimonio que suponen una deuda que la empresa tiene que devolver a largo plazo (más de
un año). A veces se denomina exigible a largo plazo.
-Pasivo corriente. Está compuesto por las deudas que la empresa debe devolver en el ejercicio
económico; es decir, a corto plazo. Son las situaciones en las cuales se compran bienes o se
reciben servicios y no se pagan, por lo que quedan a deber o generan una obligación de pago. Es
habitual denominar a esta masa como exigible a corto plazo.
A. Los elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio
de la empresa.
El nombre que se utiliza para definir cada elemento o grupo de elementos con características
parecidas no es arbitrario, sino que está normalizado; es decir, todas las personas que utilizan la
contabilidad se sirven de un mismo nombre para definir un mismo elemento. Por ejemplo, los
elementos: local comercial, almacén y oficinas, se agrupan bajo el nombre de Construcciones. La
normalización se extiende también a los criterios que se utilizan en contabilidad, así como al
método aplicado y a la presentación de los resultados. Todo ello se encuentra agrupado en el
Plan General de Contabilidad, que estudiaremos más adelante.
Vamos a analizar a continuación una lista de diferentes elementos del patrimonio de la empresa
agrupados por masas (Tablas 9.1 y 9.2). En esta lista no se encuentran todos los elementos que
pueden formar el patrimonio empresarial, sino solo una parte de los más comunes y habituales.
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B. Balance de situación.
Este conjunto de elementos patrimoniales también se pueden denominar cuentas de Activo o
cuentas de Patrimonio neto y Pasivo, según su pertenencia a uno u otro grupo. Si agrupamos
todos los elementos patrimoniales que forman el patrimonio de la empresa tendremos el balance
de situación.
Un balance de situación es un estado contable en el que se muestran el conjunto de elementos
que forman el patrimonio empresarial, debidamente ordenados en masas patrimoniales y
valorados en euros.
El balance debe presentar los datos de una forma equilibrada, cumpliendo la ecuación
fundamental de la contabilidad que ya se ha adelantado al principio de la unidad:
En el balance de situación, los elementos que forman el Activo se colocarán siguiendo el criterio
de liquidez o disponibilidad, es decir, según la facilidad con que un bien o un derecho se puede
hacer efectivo o líquido, y se ordenarán de menor a mayor liquidez.
Los elementos que forman el Patrimonio neto y el Pasivo se colocarán teniendo en cuenta el
criterio de exigibilidad; es decir, un Pasivo es más exigible cuanto más corto sea el plazo para el
cumplimiento de la obligación y se ordenarán de menor a mayor grado de exigibilidad.
EJEMPLO 1
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3. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA.
La contabilidad, además de proporcionar una forma sistemática de conocer la situación
patrimonial de la empresa mediante el balance de situación, también permite conocer los
resultados de la empresa después de un periodo de actividad, que normalmente coincide con el
año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre). Es decir, podemos saber si la empresa ha tenido
pérdidas o ganancias al final de ese periodo calculando la diferencia entre los ingresos y los
gastos.
Para expresar de forma resumida y conjunta toda esta información utilizamos la cuenta de
pérdidas y ganancias:
La cuenta de pérdidas y ganancias es un estado contable que tiene como objetivo calcular el
resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, además de explicitar su
composición y las operaciones que se han tenido que hacer para llegar a este resultado.
En la cuenta de pérdidas y ganancias se suman los ingresos y se restan los gastos obteniendo
unos resultados sucesivos:
-Resultado de explotación. Es el fruto de la actividad propia de la empresa. También se lo
conoce como beneficio antes de intereses e impuestos (BAII).
-Resultado financiero. Es la diferencia de las operaciones financieras (inversión y financiación).
-Resultado antes de impuestos. Es la suma de los dos anteriores resultados, también llamado
beneficio antes de impuestos (BAI).
-Resultado neto. Es el resultado del ejercicio económico, en el que se determinan las pérdidas o
las ganancias, una vez se ha descontado el Impuesto sobre Beneficios. También se denomina
beneficio neto (BN).
Tendremos pérdidas si los gastos son mayores que los ingresos y tendremos ganancias si los
ingresos son mayores que los gastos.
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Pero antes debemos conocer la forma de denominar los gastos y los ingresos de la empresa.
Como hemos visto al estudiar los elementos patrimoniales, existen unas denominaciones
normalizadas para los gastos y los ingresos con el fin de evitar arbitrariedades.
La obtención de ganancias o pérdidas conforma el resultado de la empresa, es decir, muestra si la
actividad económica desarrollada por la empresa ha generado un excedente económico o no. Si
ha generado un excedente, beneficios o ganancias, los recursos propios de la empresa han
crecido. En cambio, si el resultado económico de la empresa ha sido negativo, es decir, se han
obtenido pérdidas, los recursos propios de la empresa han disminuido. Esto lo trabajaremos en el
Ejemplo 2.
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EJEMPLO 2
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EJEMPLO 3
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4. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.
Es necesario que la información registrada por la contabilidad pueda ser interpretada y
contrastada por todos los usuarios interesados. Para ello, la información tiene que ser
homogénea; es decir, tiene que haber unas reglas de funcionamiento comunes a todos los
usuarios que faciliten la interpretación, el análisis y la comparación de los informes contables
externos de las empresas.
El Plan General de Contabilidad es una normativa que regula e indica cómo deben llevar su
contabilidad las empresas, es decir, el registro de todos los hechos económicos y las operaciones
realizadas, de forma que la información mostrada sea homogénea, comparable y fiable.
El actual PGC está vigente desde el 1 de enero de 2008 y sustituye al anterior de 1990. Supuso
una modernización de la contabilidad, al adoptarse un conjunto de medidas de normalización a
nivel internacional.
Se distingue entre PGC general, que pueden aplicar todas las empresas, PGC de pymes y PGC
de microempresas, que se pueden aplicar en cada uno de los casos si se dan como mínimo dos
de las siguientes circunstancias en dos ejercicios contables consecutivos:
Una vez que la empresa adopta una de estas versiones, tiene la obligación de mantenerla un
mínimo de tres años.
El interés por adoptar una de las versiones simplificadas (pymes o microempresas) viene dado por
la posibilidad de ofrecer menos información o cargas administrativas, lo cual puede redundar en
un menor coste administrativo de la contabilidad.
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Como hemos visto anteriormente, la normativa oficial representada primordialmente por el Plan
General de Contabilidad obliga a formular las cuentas anuales de las empresas.
Normalmente los estados financieros que componen las cuentas anuales se hacen a fecha 31 de
diciembre, sobre todo en las empresas cuyo ejercicio económico coincide con el año natural. Pero
puede hacerse en otras fechas, como en el caso de una escuela, donde el ejercicio comienza el
día 1 de septiembre y termina el 31 de agosto y, por tanto, se hacen en esta fecha.
EJEMPLO 4
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5. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL.
La legislación fiscal está formada básicamente por la Ley General Tributaria, que establece el
marco legal para el desarrollo de los distintos tributos y normas tributarias, define los principales
conceptos tributarios, establece la estructura y el funcionamiento de las entidades y fija el
procedimiento para la gestión de los tributos.
El Derecho fiscal surge por la necesidad del Estado de obtener ingresos para cubrir los gastos
públicos, que se recogen de forma detallada en los Presupuestos Generales del Estado.
5.1. Los tributos y sus clases.
Los tributos son la clase de ingresos públicos más importantes del presupuesto del Estado. Los
tributos tienen el carácter de obligatoriedad para los contribuyentes y su finalidad es obtener los
recursos necesarios para financiar el gasto, o bien controlar la actividad económica del país
(políticas macroeconómicas). Podemos clasificarlos en: tasas, contribuciones especiales e
impuestos.
Las tasas son prestaciones de dinero hechas a un ente público, en contraprestación de un
servicio público o por la realización de una actividad, que proporcionan un beneficio directo para el
usuario (la entrada a una exposición pública, la matrícula en una universidad pública, etc.).
Las contribuciones especiales son tributos que gravan los ingresos públicos. Están relacionadas
con el aumento de valor de los bienes como consecuencia de obras públicas o servicios públicos.
Se ingresan en un ente público por parte de un particular, pero el beneficio obtenido con el dinero
invertido no será únicamente para el contribuyente (quien paga el tributo), sino para toda la
colectividad (alumbrado, mejoras urbanas, etc.).
Los impuestos son pagos exigidos por las Administraciones Públicas sin que haya una
contraprestación directa para el contribuyente, es decir, no hay un destino concreto para este
dinero (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, etc.).
Vamos a centrarnos en el estudio de este tipo de pagos.
5.2. Los impuestos y sus clases.
Para entender bien la naturaleza de los impuestos, vamos a dividirlos en impuestos directos e
impuestos indirectos:
Los impuestos directos recaen directamente sobre las personas o sobre las empresas, ya sea
porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posee.
Los impuestos indirectos repercuten en la economía de una persona gravando el consumo de
bienes y servicios, así como las transmisiones de bienes y derechos.
Los impuestos se pueden gestionar a nivel estatal o local. En el primer caso, el Gobierno de
España, a través del Ministerio de Hacienda, recauda los impuestos y decide su destino. En el
segundo caso, quien recauda los impuestos son los ayuntamientos de las ciudades y pueblos de
España y, por tanto, son ellos quienes deciden el destino de los mismos.
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Nosotros vamos a estudiar los impuestos más directamente relacionados con la empresa. Pero
antes de entrar en detalle en cada uno de ellos, vamos a explicar los elementos que los
componen:
-Hecho imponible de un impuesto: está formado por las circunstancias previstas en la ley, que
cuando ocurren originan un conjunto de situaciones a las cuales se aplica la norma tributaria (la
obtención de la renta, la compra de un bien, etc.).
-Base imponible: es la cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo, y normalmente se
expresa en dinero (el total de una factura, la renta global del contribuyente, etc.).
-Base liquidable: es la cantidad que resulta de restarle a la base imponible las cantidades que la
ley permite en cada tributo. Si estas no existen, la base liquidable coincide con la base imponible.
-Tipo impositivo: es un porcentaje que se aplica a la base liquidable o, en su caso, a la base
imponible. Si el impuesto es proporcional, el tipo impositivo es único o constante,
independientemente de la cantidad de la base imponible (como, por ejemplo, en el IVA). Si el
impuesto es progresivo, el tipo o porcentaje que se aplica a la base aumentan a medida que lo
hace la base imponible (como, por ejemplo, en el IRPF).
-Cuota tributaria: es el resultado de aplicar a la base el tipo impositivo, y podría ser la cantidad a
ingresar si no hubiera bonificaciones para deducir o recargos para añadir.
-Deuda tributaria: es la cantidad que, finalmente, se debe ingresar. Es el resultado de restar o
sumar bonificaciones o recargos a la cuota tributaria (si los hubiera).
-Contribuyente: es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
-Sujeto pasivo: es la persona natural o jurídica que según la ley queda obligada a cumplir las
prestaciones tributarias y las obligaciones materiales o formales. Esta persona puede coincidir con
la figura del contribuyente.
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A. Impuestos directos.
-Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)-
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal, directo
y progresivo que grava la renta de las personas físicas. Tiene por objeto gravar la totalidad de los
rendimientos de los factores de producción (trabajo, capital, etc.).
Este impuesto está dividido en cinco partes:
-Rendimientos del trabajo (por cuenta ajena).
-Rendimientos del capital inmobiliario (viviendas).
-Rendimientos del capital mobiliario (ingresos derivados de la propiedad de capital, como
intereses bancarios o dividendos de acciones empresariales).
-Rendimientos de actividades económicas (por cuenta propia).
-Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Aquí comentaremos la parte del impuesto que atañe específicamente a la empresa: los
rendimientos de las actividades económicas.
Se consideran rendimientos de actividades económicas aquellos que derivan del trabajo personal
y del capital, conjuntamente o por separado, y que tienen como finalidad intervenir en la
producción o distribución de bienes o servicios.
Por tanto, cuando el contribuyente explote alguna actividad que se encuentre dentro de las que
marca la ley (por ejemplo, el empresario individual), al presentar la declaración de la renta deberá
incluir los beneficios obtenidos por su actividad en este apartado.
-Impuesto sobre Sociedades (IS)-
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta
de las sociedades y otras entidades jurídicas.
El hecho imponible del Impuesto sobre Sociedades viene determinado por la obtención de
beneficios por parte del sujeto pasivo, que es la empresa.
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El tipo impositivo o tipo de gravamen es el porcentaje que se aplica a la base imponible. Con
carácter general, es del 25 %.
Los incentivos fiscales establecidos se aplicarán siempre que el importe neto de la cifra de
negocios habida en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.
Las sociedades o entidades sometidas al Impuesto sobre Sociedades están obligadas en el plazo
de un mes desde el inicio del negocio a presentar en la delegación de la Agencia Tributaria una
notificación de alta, y los sujetos pasivos han de presentar de forma periódica, al final de cada
ejercicio económico, una declaración de sus resultados económicos.
Según la Agencia Tributaria, por regla general el periodo impositivo al que se ha de referir la
declaración del Impuesto sobre Sociedades coincide con el ejercicio económico de cada entidad,
normalmente un año.
-Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)-
Este tributo es un impuesto municipal, es decir, el organismo que lo recauda es el ayuntamiento;
esta característica lo diferencia de los otros impuestos, cuya recaudación corresponde al
Ministerio de Hacienda, de ámbito estatal.
El IAE es un tributo directo y de carácter real que tiene por objetivo el ejercicio en el territorio
nacional de una actividad empresarial, profesional o artística. Se consideran actividades
empresariales: las ganaderas (si tienen carácter independiente), las mineras, las industriales, las
comerciales y las de servicios.
Existe la exención del pago de este impuesto a los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades que tengan una cifra de negocio inferior a un millón de euros.
RECUERDA
EJEMPLO 6
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B. Impuestos indirectos.
-Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)-
El valor añadido es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias
primas y de otros bienes intermedios utilizados para producirlos.
El IVA es el impuesto sobre este valor añadido. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae
sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
-Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuados por empresarios y
profesionales.
-Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
-Las importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o particulares.
El ámbito de aplicación del impuesto es el territorio peninsular español y las Islas Baleares.
No todas las operaciones comportan el pago del IVA, ya que algunas están exentas, como la
enseñanza o la sanidad, y también algunos gastos, como la contratación de seguros.
En el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales lo soportan cuando pagan los
bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus
servicios (ventas o ingresos). La función que realizan es la de intermediarios entre sus
proveedores y sus clientes, es decir, hacen de recaudadores e ingresan al Tesoro Público la
diferencia entre lo que han repercutido y lo que han soportado. Por tanto, quien realmente soporta
el impuesto es el último consumidor, que no lo puede deducir.
El funcionamiento de este impuesto es el siguiente:
Así pues, el sujeto pasivo del impuesto lo constituyen las empresas y los profesionales, que
ingresan a Hacienda lo que han recaudado, y el contribuyente es el consumidor, que soporta el
IVA sin poderlo deducir.
Los tipos impositivos son distintos según se trate de un artículo u otro, es decir, si es de primera
necesidad, de consumo ordinario o de lujo. Actualmente hay tres tipos:
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-Tipo superreducido del 4 %. Se aplica a artículos de primera necesidad, como las verduras, la
leche, el pan, la fruta, etc.
-Tipo reducido del 10 %. Se aplica a alimentos en general; transporte de viajeros; viviendas; la
entrada a bibliotecas, archivos, centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas,
etc.
-Tipo general del 21 %. Se aplica al resto de bienes y servicios. Entre ellos encontramos la
entrada a teatros, espectáculos, conciertos, zoológicos, salas cinematográficas, discotecas; los
servicios de telefonía móvil o de peluquería; la adquisición de tabaco o bebidas acohólicas, etc.
A la base imponible se le suma el importe del impuesto, y el resultado supone el total que se debe
pagar por la compra o el servicio.
EJEMPLO 7
Normalmente el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, lo que comporta ingresar la
diferencia en la Agencia Tributaria. Cuando el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido, el
importe correspondiente queda a cuenta para posteriores liquidaciones.
ACTIVIDADES
1. El señor Miguel Vila inicia su negocio en enero del año 2016 con 60 000 € depositados en una
cuenta bancaria. Confecciona un balance para representar su situación patrimonial.
2. Durante el primer año, el señor Miguel Vila ha realizado una serie de operaciones que han
hecho variar su situación patrimonial, de manera que a 31 de diciembre los elementos que forman
su patrimonio son:
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Dinero en efectivo por valor de 1 200 € y dinero depositado en el banco por importe de 8 000 €.
Debe al banco 10 000 € por un préstamo a pagar en cinco años y a sus proveedores 3 500 €.
Tiene letras aceptadas de clientes por 2 000 €. Las existencias tienen un valor de 2 450 €. Ha
comprado un local por 50 000 €, de los cuales aún debe 5 000 € a pagar en 6 meses a la
constructora. También ha comprado muebles por 4 000 €.
Representa la situación patrimonial de la empresa mediante el balance de situación y determina
de forma indirecta las pérdidas o las ganancias que ha obtenido la empresa en su primer año de
actividad.
3. Al terminar el segundo año de actividad de la empresa de Miguel Vila, su situación patrimonial
es la siguiente:
Tiene un local valorado en 50 000 €, de los cuales aún debe 2 500 €, que devolverá el próximo
octubre. Tiene muebles por 4 000 €, un ordenador que le costó 3 000 € y programas informáticos
valorados en 800 €. Debe al banco 5 000 € por un préstamo a largo plazo, y a sus proveedores 1
000 €. Tiene 200 € en efectivo y 2 000 € depositados en una cuenta bancaria. Las existencias
tienen un valor de 400 €. Sus clientes le deben facturas por valor de 3 000 € y con letras
aceptadas por valor de 2 500 €.
a) Haz el balance de situación para representar su patrimonio al final del segundo año.
b) Compara las masas patrimoniales de Activo y de Pasivo al final de los dos años y calcula las
variaciones que se han producido.
c) ¿Qué observas?
4. La empresa Bondía, SA, presenta la información siguiente en miles de euros. Confecciona la
cuenta de pérdidas y ganancias y determina el resultado del ejercicio, teniendo en cuenta que el
tipo impositivo del Impuesto sobre Beneficios es del 25 %.
Ventas de mercaderías, 10 000 €; saldo inicial de existencias de mercaderías, 2 000 €; saldo final
de existencias de mercaderías, 1 200 €; compras de mercaderías, 4 000 €; ingresos por
arrendamientos, 1 200 €; sueldos y salarios, 2 000 €; Seguridad Social a cargo de la empresa, 1
000 €; alquileres pagados, 160 €; amortización del inmovilizado, 340 €; agua, gas y electricidad,
600 €; transportes, 100 €; rappels concedidos a clientes, 300 €; intereses de deudas, 500 €;
otros gastos financieros, 200 €.
5. Ordena las siguientes cuentas de un balance de situación según el modelo oficial abreviado:
Capital social, 12 000 €; terrenos, 4 000 €; construcciones, 10 000 €; materias primas, 3 800 €;
productos acabados, 3 480 €; reserva legal, 1 720 €; reservas voluntarias, 4 000 €; proveedores
efectos a pagar, 2 900 €; maquinaria, 6 700 €; amortización acumulada del inmovilizado material,
3 880 €; clientes, 5 468 €; bancos, 952 €; deudas a largo plazo con entidades de crédito, 4
484 €; proveedores, 3 816 €; inversiones financieras temporales, 400 €; Hacienda Pública
acreedora, 700 €; resultado del ejercicio (ganancias), 1 300 €.
6. Confecciona el balance de situación de una empresa que facilita, al final del ejercicio
económico, los siguientes datos, considerando que el tipo impositivo del Impuesto de Sociedades
es del 25 %.
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7. Clasifica, según el esquema de las masas patrimoniales, las siguientes cuentas:
Bancos, material de oficina, construcciones, proveedores efectos comerciales a pagar, clientes,
organismos de la Seguridad Social acreedores, deudas a largo plazo, mercaderías, reservas
legales, pérdidas y ganancias.
8. Explica qué información proporciona el balance de situación.
9. Define el concepto de Activo corriente.
10. Si una empresa ha obtenido un resultado del ejercicio de 24 500 €, sabiendo que el resultado
financiero ha sido de 7 000 € y que el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es del 25 %,
¿cuál ha sido el resultado de explotación?.
11. Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa con estos datos:
a.Compras totales de mercaderías A por 3 000 €, y aún debe dinero por valor de 800 €.
b.Compras totales de mercaderías B por 1 800 €, de las cuales debe 500 €.
c.Las ventas totales del ejercicio han sido de 8 000 €; aún tiene facturas pendientes de cobro por
2 000 €.
d.Ha pagado salarios por 4 000 €.
e.Solicitó un préstamo al principio del año por 1 000 € que tiene que devolver en dos años; este
año ya ha pagado 50 € de intereses.
f.Ha pagado recibos de agua y electricidad por 150 €.
g.Ha amortizado un 10 % de maquinaria que le costó 3 000 € (este es el tercer año que la tiene y
siempre amortiza lo mismo).
h.Compró mobiliario por 1 000 €, del cual aún debe 300 €; este año amortizará un 5 %.
i.Las existencias finales de las mercaderías A son de 500 € y las de las B, 400 €. Al inicio del
ejercicio solo había en el almacén mercaderías B por valor de 100 €.
j.Su capital es de 2 000 €.
k.En el banco tiene 400 € y en efectivo dispone de 100 €.
l.Se vendió la maquinaria a final del ejercicio (una vez realizada la amortización de este año) por 3
000 €.
m.El Impuesto sobre Beneficios es del 25 %.
15. Una empresa compra a un proveedor materia prima por valor de 12 000 € y, una vez
manufacturada, la vende a un cliente por valor de 22 000 €.
Sabiendo que el tipo impositivo del IVA es del 21 %, calcula qué se debería ingresar en Hacienda
y quiénes son el sujeto pasivo y el contribuyente de la operación.
ACTIVIDADES FINALES
1. Explica qué es el Plan General de Contabilidad.
2. Explica qué se entiende por el realizable y pon ejemplos.
3. Explica qué son los resultados de la explotación de una empresa.
4. Comenta cómo se obtiene el resultado financiero en un ejercicio económico.
5. Observa la siguiente lista de elementos patrimoniales que forman parte del balance de la
empresa. Clasifícalos según sean bienes, derechos u obligaciones. Clasifícalos también en
función de si son Activo no corriente, Activo corriente, Patrimonio neto, Pasivo no corriente y
Pasivo corriente.
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ECONOMÍA DE LA EMPRESA 2º DE BACHILLERATO UNIDAD 7
6. La Bombilla, SA, es una empresa que tiene como actividad principal la venta de bombillas de
diferentes tipos. Se ha hecho un inventario general de sus bienes y obligaciones con fecha de 31
de diciembre del año 2016. La descripción de los elementos patrimoniales y su valoración es la
siguiente:
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Haz el balance de situación con fecha de 31 de diciembre de 2016.
7. La empresa Comercial del Corcho, SA, proporciona la siguiente información en euros.
Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y también el balance de situación.
8. La empresa Recambios de Automóvil, SA, presenta el 31 de diciembre del año 2016 el
siguiente balance de saldos.
Confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias y también el balance de situación:
11. De la contabilidad de una empresa productora de alimentos congelados se ha extraído la
siguiente información de los gastos e ingresos del ejercicio económico. Confecciona la cuenta de
pérdidas y ganancias.
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12. La empresa distribuidora Suministros Industriales, SL, presenta los siguientes elementos
patrimoniales:
13. Ordena, según el modelo oficial abreviado
del balance de situación, la información
económica de la empresa Lampado,
calculando por diferencia el resultado del
ejercicio.
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14. A partir de la siguiente información, confecciona la cuenta de pérdidas y ganancias, y también
el balance de situación:
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