Universidad de Oriente.

Núcleo de Anzoátegui.

Escuela de Ciencias Administrativas y Turismo.

Departamento de Administración.

Tributos III

Sección 01

EL IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES

FINANCIERAS (IGTF).

Profesora: Bachiller:

Lic. Guillermo García. Esmeralda Barazarte 28.160.674.

Luisana Jimenez 29.663.636

Enero, 2025.
 INTRODUCCIÓN
El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) es un tributo que
grava las transacciones financieras realizadas en Venezuela, especialmente aquellas que
involucran el uso de monedas extranjeras, criptomonedas y criptoactivos distintos al Petro.
Este impuesto fue creado originalmente en 1994 como un impuesto de emergencia para
atender un déficit presupuestario, pero desde entonces ha sido prorrogado y reformado,
convirtiéndose en un elemento permanente del sistema tributario venezolano.

Las sanciones por incumplimiento del IGTF pueden incluir multas y otras
penalidades establecidas por la ley. Las sanciones específicas pueden variar dependiendo de
la gravedad y la naturaleza de la infracción.

La base imponible del IGTF es el importe total de cada débito en cuenta u

operación gravada. En el caso de cheques de gerencia, la base imponible es el importe del
cheque2. La alícuota aplicable a la base imponible puede variar entre un límite mínimo de
0% y un máximo de 20%, dependiendo del tipo de contribuyente y la naturaleza de la
transacción.

El hecho imponible del IGTF está constituido por el importe total de cada
débito en cuenta u operación gravada. Esto incluye transacciones realizadas en moneda
extranjera, criptomonedas y criptoactivos diferentes al Petro, dentro del sistema bancario
nacional.
 ¿Qué es el IGTF?
La reforma del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) se ha
convertido en un tópico polémico desde su aprobación en primera discusión por parte de la
Asamblea Nacional en enero de 2022. La mayor de las controversias se ha desarrollado en
torno a los porcentajes máximos de las alícuotas. Sin embargo, no es la única polémica,
existen muchas dudas sobre su aplicación en casos particulares, como lo puede ser en los
denominados “pagos mixtos” (una parte en Bs. y otra en divisas).

De acuerdo a su fecha de publicación en Gaceta Oficial, el impuesto entró en

vigencia el 27 de marzo de 2022, a partir de esa fecha el impuesto a las transacciones en
divisas y criptomonedas comenzó a operar en el país. Donde se fija la alícuota del dos por
ciento (2%) para las transacciones realizadas en Bolívares y en tres por ciento (3%) para las
transacciones efectuadas en moneda extranjera, criptomonedas o criptoactivos.

El Decreto fijó en cero por ciento (0%) la alícuota del Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras (IGTF) para las transacciones realizadas por los siguientes
contribuyentes:

1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad

jurídica, calificadas como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a
sus cuentas en bancos o instituciones financieras.
2. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad
jurídica, calificadas como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan sin
mediación de instituciones financieras. Se entiende por cancelación la compensación,
novación y condonación de deudas.
3. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad
jurídica, vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin
personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con
cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones
financieras.
4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin
personalidad jurídica, que sin estar vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o
entidad económica sin personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial,
realicen pagos por cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones
financieras o sin mediación de instituciones financieras

Por otra parte, se mantiene la alícuota del tres por ciento (3%) para los
siguientes supuestos:

 Los pagos en favor de personas calificadas como sujeto pasivo

especial, en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o
criptoactivos distintos del Petro, sin mediación de instituciones financieras, es decir, fuera
del sistema financiero nacional, y por consiguiente, fuera del circuito de la percepción
bancaria, supuesto en el que se incluirían todos los pagos que se efectúan mediante
transacciones en efectivo o usando mecanismos de pago electrónico o pasarelas de pago,
como Zelle, Venmo, PayPal y otros, cuyo beneficiario sea un contribuyente calificado
como especial, realizados por as personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin
personalidad jurídica.
 Las operaciones que sean exclusivas en divisas dentro del sistema
bancario nacional, supuesto éste que en la práctica no ha podido ser aplicado.

Hecho imponible
Se definen como hecho imponible en el artículo 3 del capítulo II “Impuesto” de
la IGTF:

Artículo 3. Constituyen hechos imponibles de este impuesto:

1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en
custodia o en cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de
activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o
en cualquier otro instrumento financiero, realizados en bancos y otras
instituciones financieras.

2. La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia

pagados en efectivo y cualquier otro instrumento negociable, a partir del
segundo endoso.

3. La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.

 4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras
instituciones financieras entre ellas mismas, y que tengan plazos no
inferiores a dos (02) días hábiles bancarios.

5. La transferencia de valores en custodia entre distintos

titulares, aun cuando no exista un desembolso a través de una cuenta.

6. La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del

sistema financiero, por el pago u otro medio de extinción.

7. Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pagos

organizados privados, no operados por el Banco Central de Venezuela y
distintos del Sistema Nacional de Pagos.

8. Los débitos en cuentas para pagos transfronterizos.

Base imponible
Se definen como base imponible en el artículo 12 del capítulo IV “Alícuota” de
la IGTF:

Artículo 12. La base imponible estará constituida por el

importe total de cada débito en cuenta u operación gravada. En los
casos de cheques de gerencia, la base imponible estará constituida por el
importe del cheque.

Alícuota
Se definen como alícuota en el artículo 13 del capítulo IV “Alícuota” de la
IGTF:

Artículo 13. La alícuota general aplicable a la base

imponible correspondiente será establecida por el Ejecutivo Nacional y
estará comprendida entre un límite mínimo de cero por ciento (0%) y un
máximo de dos por ciento (2%), salvo para las transacciones realizadas
por los contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6 del artículo 4 de
esta Ley.
 Se aplicará una alícuota a las transacciones realizadas por
los contribuyentes señalados en el numeral 5 del artículo 4 de esta Ley
que será establecida por el Ejecutivo Nacional, y estará comprendida
entre un límite mínimo de dos por ciento (2%) y un máximo de ocho por
ciento (8%).

La alícuota para las transacciones efectuadas por los

contribuyentes señalados en el numeral 6 del artículo 4 de esta Ley será
establecida por el Ejecutivo Nacional, y estará comprendida entre un
límite mínimo de dos por ciento (2%) y un máximo de veinte por ciento
(20%).

Sujetos Pasivos
Se definen como sujetos pasivos en el artículo 4 del capítulo II “Impuesto” de la
IGTF:

Artículo 4. Son contribuyentes de este impuesto:

1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin

personalidad jurídica, calificadas como sujetos pasivos especiales, por
los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones
financieras.

2. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin

personalidad jurídica, calificadas como sujetos pasivos especiales, por
los pagos que hagan sin mediación de instituciones financieras. Se
entiende por cancelación la compensación, novación y condonación de
deudas.

3. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin

personalidad jurídica, vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o
entidad económica sin personalidad jurídica, calificada como sujeto
pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en
 bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones
financieras.

4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas

sin personalidad jurídica, que sin estar vinculadas jurídicamente a una
persona jurídica o entidad económica sin personalidad jurídica,
calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta de
ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin
mediación de instituciones financieras.

5. Las personas naturales, jurídicas y las entidades

económicas sin personalidad jurídica, por los pagos realizados en
moneda distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela, dentro del sistema bancario nacional, sin intermediación de
corresponsal bancario extranjero, de conformidad con las políticas,
autorizaciones excepcionales y parámetros establecidos por el Banco
Central de Venezuela.

6. Las personas naturales, jurídicas y las entidades

económicas sin personalidad jurídica, por los pagos realizados a
personas calificadas como sujeto pasivo especial, en moneda distinta a
la de curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos
diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, sin
mediación de instituciones financieras.

Exenciones.
Se definen como exenciones en el artículo 8 del capítulo III “Exenciones” de la
IGTF:

Artículo 8. Están exentos del pago de este impuesto:

1. La República y demás entes político territoriales.

2. El Banco Central de Venezuela.

 3. Las entidades de carácter público con o sin fines
empresariales, calificadas como sujetos pasivos especiales.

4. Las operaciones cambiarias realizadas por un operador

cambiario debidamente autorizado.

5. El primer endoso que se realice en cheques, valores,

depósitos en custodia pagados en efectivo y cualquier otro instrumento
negociable.

6. Los débitos que generen la compra, venta y transferencia

de la custodia en títulos valores emitidos o avalados por la República o
el Banco Central de Venezuela, así como los débitos o retiros
relacionados con la liquidación del capital o intereses de los mismos y
los títulos negociados en la bolsa agrícola y la bolsa de valores.

7. Las operaciones de transferencias de fondos que realice el

o la titular entre sus cuentas, en bancos o instituciones financieras
constituidas y domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela.
Esta exención no se aplica a las cuentas con más de un o una titular.

8. Los débitos en cuentas corrientes de misiones diplomáticas

o consulares y de sus funcionarios extranjeros o funcionarias extranjeras
acreditados o acreditadas en la República Bolivariana de Venezuela.

9. Los débitos en cuenta por transferencias o emisión de

cheques personales o de gerencia para el pago de tributos cuyo
beneficiario sea el Tesoro Nacional.

10. Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la

Cámara de Compensación Bancaria, las cuentas de compensación de
tarjetas de crédito, las cuentas de corresponsalía nacional y las cuentas
operativas compensadoras de la banca.
 11. La compra-venta de efectivo en la cuenta única
mantenida en el Banco Central de Venezuela, por los Bancos y otras
Instituciones Financieras. La exención prevista en los numerales 5 al 11
de este artículo aplica exclusivamente para las transacciones realizadas
en moneda de curso legal o en criptomonedas o criptoactivos emitidos
por la República Bolivariana de Venezuela.

Sanciones.
Las sanciones pertinentes son dictadas por el Código Orgánico Tributario,
desde el artículo 90 en la Ley del Código Orgánico Tributario, se mencionan todas las
sanciones que conlleva el incumplimiento de la Ley del Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras.

Entre las sanciones más comunes al incumplimiento de la Ley del Impuesto a

las Grandes Transacciones Financieras se encuentran los artículos:

Artículo 90. Las sanciones aplicables son:

1. Prisión.

2. Multa.

3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del

ilícito o utilizados para cometerlo.

4. Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.

5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.

6. Suspensión o revocación de la autorización de industrias o

expendios.

Artículo 91. Cuando las multas establecidas en este Código

estén expresadas en el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor
valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, se utilizará el valor
del tipo de cambio que estuviere vigente para el momento del pago.
 Artículo 92. Las multas establecidas en este Código
expresadas en términos porcentuales se convertirán al equivalente al
tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el
Banco Central de Venezuela que correspondan al momento de la
comisión del ilícito y se cancelarán utilizando el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago.

Artículo 93. Las sanciones pecuniarias no son convertibles

en penas restrictivas de la libertad.

Sin embargo, cabe resaltar que desde el artículo 109 hasta el artículo 114 define
que los incumplimientos de la ley, será penado de las siguientes maneras:

Artículo 109. Constituyen ilícitos tributarios materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus

porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones indebidas.

5. Comercializar o expender en el territorio nacional

especies gravadas destinadas a la exportación o importadas para el
consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.

6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o

personas no autorizados para su expendio.

Artículo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda

tributaria después de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido
prórroga, y sin que medie una verificación, fiscalización o determinación
por la Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año,
contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será
 sancionado con multa de cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del
monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo de cien por
ciento (100%). Quien realice el pago de los tributos debidos fuera del
término de un (1) año, contado desde la fecha en que debió cumplir la
obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de
cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.

Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del

término de dos (2) años, contados desde la fecha en que debió cumplir la
obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de ciento
cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado. Cuando el pago del
tributo se efectúe en el curso del procedimiento de fiscalización y
determinación, se aplicarán, según el caso, las sanciones previstas en el
artículo 112 de este Código. Las sanciones previstas en este artículo no
se impondrán cuando el sujeto pasivo haya obtenido prórroga.

Artículo 111. Cuando la Administración Tributaria efectúe

determinaciones conforme al procedimiento de recaudación en caso de
omisión de declaraciones previsto en este Código, impondrá multa del
treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo o cantidad a
cuenta del tributo determinado.

Artículo 112. Quien, mediante acción u omisión, y sin

perjuicio de la sanción establecida en el artículo 119, cause una
disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el
disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios
fiscales, será sancionado con multa de un cien por ciento (100%) hasta
el trescientos por ciento (300%) del tributo omitido. Parágrafo Primero.
Cuando la ley exija la estimación del valor de determinados bienes, y el
avalúo administrativo no aumente el valor en más de una cuarta parte,
no se impondrá sanción por este respecto. Las leyes especiales podrán
eximir de sanción las diferencias de tributo provenientes de la
estimación de otras características relativas a los bienes. Parágrafo
 Segundo. En los casos previstos en el artículo 196 de este Código se
aplicará la multa en un treinta por ciento (30%) del tributo omitido.

Artículo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros

indebidos será sancionado con multa del cien por ciento (100%) al
quinientos por ciento (500%) de las cantidades indebidamente obtenidas,
sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 119 de este Código.

Artículo 114. Los incumplimientos relativos al deber de

anticipar a cuenta de la obligación tributaria principal, serán
sancionados:

1. Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el

cien por ciento (100%) de los anticipos omitidos.

2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero

coma cero cinco por ciento (0,05%) de los anticipos omitidos por cada
día de retraso hasta un máximo del cien por ciento (100%).

Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo,

procederán aún en los casos en que no nazca la obligación tributaria o
que generándose la misma sea en una cantidad menor a la que
correspondía anticipar, de conformidad con la normativa vigente.

Caso Práctico.
La Policlínica de Puerto La Cruz, C. A. es una empresa del sector salud que
cuenta con servicios de consulta, hospitalización y emergencia 24 horas.

Una vez realizado el cobro por los servicios prestados al cliente, el cajero
realiza la emisión de la factura y a su vez un comprobante de pago donde se específica si la
deuda fue cancelada en Bolívares o divisas.

El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) se debe pagar

cada quince días de acuerdo a la fecha que indica el calendario de declaración que asigna la
fecha por cada terminal de Registro de Información Fiscal (RIF) publicado en gaceta oficial
por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Para la obtención de la base imponible cada transacción realizada en divisas durante la
quincena se debe convertir a Bolivares según la tasa correspondiente al día mismo día del
cobro.

Se procede a totalizar los montos en Bolívares y se multiplica por la alicuota

(3%) obteniendo asi el monto a pagar.

Ejemplo:

Registro de operaciones diarias

F. $ tasa del día

1-01 100 t. 52.03 =5203

5-01 1000 t.52.37=52370

9-01 500 t 52.81= 26405

Total

83.978×3%=

2.519,34 monto a pagar

Terminal de RIF de la Policlínica: 1

Fecha de pago publicada en gaceta oficial de este año para transacciones

ocurridas entre el 01-15-2025 al 15-01-2025 según terminal de RIF: 28-01-2025

La Policlínica de Puerto la cruz tendrá como plazo de pago desde el día 16-01-
2025 hasta el 28-01-2025 para realizar la declaración y pago sin que se vea sancionado por
incumplimiento o Mora.
 CONCLUSIONES
El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) en Venezuela es
una medida tributaria que busca gravar las transacciones financieras realizadas en el país,
especialmente aquellas en moneda extranjera y criptomonedas. Esta ley tiene varias
características clave:

 Hecho Imponible: Las transacciones gravadas incluyen débitos en cuenta,

pagos y otras operaciones financieras realizadas en moneda extranjera y criptomonedas,
distintas al Petro.
 Base Imponible: Es el monto total de cada débito en cuenta u operación
gravada. Para los cheques de gerencia, la base imponible es el importe del cheque.
 Sujeto Pasivo: Incluye a todas las personas naturales y jurídicas, nacionales
y extranjeras, que realicen transacciones financieras gravadas dentro del sistema financiero
venezolano.
 Exenciones: Existen ciertas exenciones específicas que pueden aplicar,
dependiendo del tipo de transacción y de los sujetos involucrados.
 Alícuota: La tasa impositiva puede variar entre un mínimo de 0% y un
máximo de 20%, dependiendo del tipo de contribuyente y la naturaleza de la transacción.
 Sanciones: Por incumplimiento, pueden aplicarse multas y otras
penalidades establecidas por la ley. Las sanciones son proporcionales a la gravedad
de la infracción.

El IGTF tiene un impacto significativo en las operaciones financieras en

Venezuela y es una herramienta clave para la recaudación de ingresos por parte del Estado.
Es importante que los contribuyentes estén al tanto de sus obligaciones para evitar
sanciones y cumplir con la normativa vigente.
 BIBLIOGRAFÍA
https://galac.com/galac-blog/reforma-del-igtf-impuesto-a-las-transacciones-en-divisas-y-
criptomonedas/#:~:text=Impuesto%20a%20las%20Transacciones%20en%20Divisas%20y
%20Criptomonedas,-Actualidad%2C%20Destacados%2C%20Otros&text=La%20reforma
%20del%20Impuesto%20a,Nacional%20en%20enero%20de%202022.

https://www.grantthornton.com.ve/globalassets/1.-member-firms/venezuela/2022/goe-
6.687.pdfreforma-igtf-02-2022-1.pdf

https://www.nortonrosefulbright.com/es-es/knowledge/publications/5ff4558e/decreto-con-
rango-valor-y-fuerza-de-ley-de-impuesto-a-las-grandes-transacciones-
financieras#:~:text=La%20alícuota%20del%20IGTF%20es,o%20de%20las
%20operaciones%20gravadas.&text=El%20IGTF%20será%20determinado
%20diariamente.&text=Existe%20la%20obligación%20de%20pagar,de%20una%20cuenta
%20o%20deuda.

http://www.oncop.gob.ve/site/src/archivos/normativa-legal/LEYES/6-Código%20Orgánico
%20Tributario%202020.pdf