CRITERIOS PARA LOS ANEXOS DEL FORMULARIO ELECTRÓNICO A
INSPECCIONADOS EN EL MARCO DE LA NORMA INTERNACIONAL DE
CONTROL DE CALIDAD 1.
GIOVANY MOLSALVE OSOSRIO
Código: CXXXX
XXX@[Link]
GLORIA ESPERANZA PEREZ LUCERO
Código:[Link]
gperez63@[Link]
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS FINANCIERAS Y ECONÓMICAS
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
ENERO 2025
[Link] del tema
RESUMEN
Este estudio de caso se centra en la identificación y aplicación de los criterios de
la Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1) en la elaboración de formatos
anexos requeridos por la Junta Central de Contadores (JCC). El objetivo es garantizar
que estos formatos cumplan con los requisitos normativos, evitando sanciones para
contadores y firmas por errores en la presentación de información. El proceso incluye el
análisis del formulario electrónico, la identificación de componentes relevantes de la
NICC 1 y la estructuración de los formatos usando Microsoft Excel. La correcta
implementación de estos formatos asegura el cumplimiento normativo, mejora la
calidad y confiabilidad de los servicios de auditoría, y aumenta la competitividad de
contadores y firmas en el mercado. Además, el estudio ofrece un marco teórico y
práctico que facilita la comprensión y aplicación de la NICC 1, promoviendo mayores
estándares de excelencia y contribuyendo a la transparencia y ética en la práctica
contable.
[Link] del problema
La fecha estipulada por el consejo de Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento (IAASB) para entrar en vigor esta Norma Internacional Control Calidad
1(NICC 1), fue el 15 de diciembre de 2009, hasta el momento en Colombia no se ha
visto avance significativo en su implementación, reflejando un panorama desalentador
dado que los contadores y firmas de auditorías, no pueden ejercer o realizar encargos
en otro país puesto que no cumplen con este requerimiento internacional , además los
encargos de auditoría que se realizan hasta el momento no poseen un parámetro de
calidad interna por parte del contador/firma lo que finalmente permite que en algunos
casos los encargos no se realicen a cabalidad y con integridad, lo que impide la
identificación temprana de irregularidades, el incremento los fraudes y por consiguiente
el aumento los riesgos ilícitos, lo que afecta la confianza empresarial.
De acuerdo con el artículo 5° de la ley 43 de 1990, en concordancia con el
artículo 9° de la ley 1314 de 2009, establecen que las sociedades de contadores
públicos y las entidades que presten servicios propios de la ciencia contable, estarán
sujetas a la inspección y vigilancia de la UAE Junta Central de Contadores (resolución
000-014 de 2014),2014 bajo esta normatividad y con el ánimo de dar cumplimiento a
lo estipulado por la IAASB la Junta Central de Contadores (JCC) emitió el formulario
electrónico a inspeccionados, no obstante el desconocimiento por parte de los
inspeccionados no ha permitido que puedan ejecutar sus encargos bajo los
estándares de la Norma ,y de ningún modo alistar los documentos que les solicitan en
el formulario.
El conocimiento de los criterios de los componentes de la NICC 1 permitiría su
correcta implementación en los encargos, además no solo los contadores/firma
cumplirían con un requisito exigido por un ente de control, sino que finalmente
permitiría a que contadores/firma se obligaran a dar cumplimento con lo inicialmente
estipulado fortaleciendo la profesión.
3. Objetivo general
Identificar los criterios establecidos en los componentes de la NICC 1 con el fin
de realizar los formatos de los anexos del formulario electrónico a inspeccionados y así
cumplir con el requerimiento de la Junta Central de Contadores.
Objetivos específicos
Identificar el formulario electrónico a inspeccionados emitido por la Junta
Central de Contadores.
Establecer cuáles son las pautas o criterios a los que hace referencia
formulario electrónico a inspeccionados de cada uno de las componentes
de la Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1).
Estructurar los formatos de los anexos requeridos en el formulario
electrónico a inspeccionados los cuales que proporcionen una seguridad
razonable del cumplimento de los requerimientos exigidos en los
componentes de la NICC 1.
[Link]ón
El entendimiento y la correcta implementación de la NICC 1 en la realización de
los encargos y diligenciamiento del formulario electrónico a inspeccionados evitara
amonestaciones, dado que Según el proyecto de resolución emitido por la JCC él no
envió y/o actualización de esta en las fechas establecidas, relacionada con el control de
la calidad conlleva a que en certificado de antecedentes disciplinarios aparezca una
nota que indicara “la firma/contador público NO ha efectuado la actualización de la
información de control de calidad ,así mismo la JCC a futuro planea la posibilidad que
la presentación de esta información con errores u omisiones generara sanciones por
concepto de inexactitudes, suspensión de la tarjeta profesional, y cancelación de la
tarjeta profesional; además los contadores y firmas colombianas poseerían mayor
competitividad.
6.1. Marco de antecedentes
En los países europeos, se ha implementado la NICC 1 desde la década de
1990. Esto se debe a que cuando se creó la familia de normas ISO 9000, países como
Alemania (1987), Austria (1990), Bélgica (1992), Dinamarca (1993), Finlandia (1996),
Francia (1987), Grecia (2001), Irlanda (1998), Italia (1997), Luxemburgo (2000),
Noruega (1999), Países Bajos (1994), Polonia (2004), Portugal (2002), Reino Unido
(1991), Suecia (1995) y Suiza (1997) adoptaron la fecha de implementacion de la ISO
9000 como fecha de referencia para la implementación de la NICC 1, ya que esta
última se basó en los requisitos estipulados en la ISO 9000. (Federación Internacional
de Contadores [ IFAC],2001).
En países latinoamericanos como Argentina, la transición hacia la
implementación de la gestión de calidad de los contadores y firmas contables hacia los
estándares internacionales se realizó de forma abrupta, dado que en el año 2021 este
país pasó directamente de la norma local a la última norma internacional emitida por la
IAASB, denominada Norma de Gestión de Calidad 1 (NIGC1), sin implementar
previamente la NICC 1. La nueva norma se basa en los seis componentes de la NICC 1
e integra dos nuevos componentes: el proceso de valoración de riesgos de la firma
auditora y el proceso de información y comunicación, de esta manera la NIGC 1
representa una mejora o actualización de la NICC1.
No obstante, la implementación directa de la Norma de Gestión de Calidad sin
haber aplicado previamente la NICC 1 género en los primeros años numerosos errores
en la puesta en marcha, La Grant Thornton Argentina
consultora líder en servicios de auditoría, impuestos y consultoría de ese país, fue
pionera en la implementación y durante el desarrollo del plan para
llevar a cabo la norma NIGC1 se percató de que no contaban con las unas bases para
cumplir con lo estipulado, lo que genero un retraso en su implementación puesto que
según lo establecido en el plan de desarrollo se llevaría a cabo a término de un año y
finalmente se realizó en dos años (Grant Thornton,2022).
En Países como: México y Brasil adoptaron lineamientos muy similares a
Argentina puesto que para los mismos años implementaron la NIGC 1 presentando
sistemáticamente los mismos errores.
La Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1), emitida por el Consejo
de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, establece los requisitos para
el diseño, implementación y mantenimiento de un sistema de control de calidad en las
firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros
servicios relacionados. La norma se enfoca en garantizar que las firmas cumplan con
las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios, proporcionando
confianza razonable de que los informes emitidos son apropiados en las circunstancias.
IAASB (2009)
Componentes de la NICC 1:
Según el Ministerio de comercio industria y turismo m-tic, (2009) La NICC 1 se
estructura de seis componentes esenciales para la gestión de calidad:
1. Responsabilidad de los líderes de la firma por la calidad en la firma:
Hace referencia sobre las cuestiones tales como la cultura de la firma de
auditoría, la responsabilidad y liderazgo y la rendición de cuentas de la estructura
organizacional de la firma de auditoría, la asignación de funciones y responsabilidades
y la planificación y asignación de recursos garantizando que haya suficiente personal
calificado y con la experiencia adecuada para cumplir con los estándares de calidad.
2. Requisitos éticos relevantes:
Abarca el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables por parte de la
firma de auditoría y su personal. También trata sobre los requerimientos de ética
aplicables en la medida en que se apliquen otros, externos a la firma de auditoría,
además, la firma de auditoría y su personal deben adherirse estrictamente a los
códigos de ética establecidos por los organismos profesionales y regulatorios
pertinentes.
3. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de trabajos
específicos:
Se enfoca sobe los juicos de la firma sobre si aceptar continuar una relación con
un cliente o con un encargo especifico.
La firma debe asegurarse de que posee las competencias, los recursos y la
capacidad técnica necesarios para cumplir con los requisitos del encargo específico.
Esto implica evaluar si el equipo de auditoría cuenta con la experiencia y conocimientos
adecuados para abordar las particularidades del cliente y del encargo, así mismo la
firma debe realizar una evaluación de riesgos asociados con el cliente y el encargo.
4. Recursos humanos:
Profundiza las acciones de la firma de auditoria para promover y apoyar la
realización consistente de encargos de calidad incluido a través de la dirección,
supervisión y revisión consultas y diferencias de opinión, los encargos de auditoría
deben ser dirigidos y supervisados por personal con la experiencia y conocimientos
adecuados.
[Link]ón del trabajo:
Acentúa las acciones de la firma de auditoria para promover y apoyar la
realización consistente de encargos de calidad incluido a través de la dirección,
supervisión y revisión consultas y diferencias de opinióna firma debe desarrollar y
mantener una metodología de auditoría estandarizada que asegure la consistencia y
calidad en la realización de los encargos.
6. Seguimiento:
El proceso que proporciona a la firma de auditoria información relevante, confiable y
oportuna sobre el diseño, implementación y operación del SGC, aborda el tomar las
medidas apropiadas para responder a las deficiencias identificadas, de modo que las
deficiencias se corrijan de manera oportuna, además la firma debe implementar un
sistema de monitoreo continuo para evaluar el funcionamiento del Sistema de Gestión
de Calidad (SGC). Esto incluye la recopilación y análisis de datos sobre el desempeño
de la firma, la identificación de tendencias y la detección temprana de problemas.
Marco Teórico
Implementación de la NICC 1 en Colombia
La Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1) establece los principios
básicos que las firmas de auditoría, los contadores independientes y profesionales que
ejerzan la profesión contable, (en Colombia a diferencia de otros países esta norma
aplica también a los Revisores Fiscales dado que figura solo existe en nuestro país)
deben seguir para implementar y mantener sistemas de control de calidad que
garanticen que su trabajo sea preciso y confiable. Es imperativo que Colombia adopte
esta norma internacional, ya que garantiza que los servicios de contabilidad y auditoría
prestados cumplan con los estándares internacionales permitiendo asi que los
profesionales lleven sus encargos con calidad certificada mitigando riesgos de
malversaciones fraudes y demás situaciones ilícitas . Este marco teórico examina los
antecedentes, teorías, modelos y retos, así como las oportunidades que otorga la
entrada en vigencia de la NICC 1 en el contexto colombiano.
El control de calidad en auditoría está influenciado por teorías clave como la
Gestión de la Calidad Total (Total Quality Management, TQM). Este enfoque promueve
una cultura organizacional enfocada en la mejora continua y la satisfacción del cliente,
lo que implica que todos los miembros de una firma de auditoría participen activamente
en mantener altos estándares de calidad. Otra teoría relevante es la del Control
Estadístico de Calidad, que aplica herramientas analíticas para monitorear y mejorar
los procesos de auditoría.
Además, los Sistemas de Gestión de Calidad (SGC) proporcionan un marco
estructurado para estandarizar procedimientos, documentar procesos y establecer
mecanismos de control. Estos sistemas son esenciales para garantizar que las
auditorías cumplan con los estándares profesionales y regulatorios aplicables (IAASB,
2016).
Metodologías para la implementación de la NICC 1
Una metodología ampliamente utilizada para implementar normas de calidad es
el ciclo PHVA (Planificar, Hacer, Verificar, Actuar), también conocido como ciclo
Deming. Este ciclo permite una mejora continua mediante la planificación de acciones,
su implementación, la evaluación de resultados y la aplicación de ajustes necesarios.
Otro enfoque metodológico relevante es DMAIC (Definir, Medir, Analizar, Mejorar,
Controlar), empleado en iniciativas de Six Sigma para optimizar procesos y reducir la
variabilidad.
En el contexto colombiano, estas metodologías pueden adaptarse a las
necesidades específicas de las firmas de auditoría, considerando los desafíos locales
como la falta de capacitación adecuada y el desconocimiento de los estándares
internacionales por parte de algunos profesionales.
Implementación de la NICC 1 en Colombia
La implementación de la NICC 1 en Colombia enfrenta diversos desafíos, entre
ellos la falta de conocimiento técnico y recursos limitados en muchas firmas de
auditoría. La Ley 1314 de 2009 y el Decreto 2420 de 2015 establecieron la
obligatoriedad de adoptar estándares internacionales, pero su aplicación ha sido
desigual. La Junta Central de Contadores (JCC) ha desempeñado un papel crucial en
este proceso, desarrollando formularios electrónicos para inspeccionados y
promoviendo la supervisión activa del cumplimiento de las normas.
Un aspecto clave para garantizar el éxito de esta implementación es la
capacitación continua de los profesionales contables. Programas de formación y
actualización pueden ayudar a las firmas de auditoría a entender y aplicar los
componentes de la NICC 1 de manera efectiva, asegurando la calidad y consistencia
de sus servicios.
Importancia de la capacitación y el conocimiento
El conocimiento adecuado de los criterios establecidos por la NICC 1 es esencial
para que las firmas de auditoría cumplan con los estándares internacionales. La
formación profesional no solo fortalece las capacidades técnicas, sino que también
promueve una cultura de calidad en la organización. Además, el acceso a recursos
actualizados y la adopción de tecnologías emergentes, como herramientas basadas en
inteligencia artificial, pueden optimizar la gestión de calidad y mejorar la eficiencia de
los procesos de auditoría.
La implementación de la NICC 1 en Colombia representa un avance significativo
hacia la modernización y profesionalización de los servicios contables y de auditoría. A
pesar de los desafíos, la adopción de teorías y metodologías adecuadas, junto con el
compromiso de las firmas de auditoría y el apoyo de entidades regulatorias como la
JCC, son fundamentales para garantizar la calidad en este campo. Finalmente, la
inversión en capacitación y tecnología asegura que los profesionales estén preparados
para enfrentar los retos del entorno globalizado.
[Link]
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