EXAMEN FINAL
DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
Instrucciones:
Estimados estudiantes:
-Tienes 90 minutos para desarrollar el Examen Final
- El examen Final consta de 5 preguntas, para desarrollar
-Lee atentamente cada pregunta, explica de manera clara y precisa cada una de ellas.
- Recuerda que cualquier intento de plagio invalida la práctica y la nota cera cero.
Indicaciones específicas:
Para el desarrollo de las cinco preguntas, deben considerar los siguientes aspectos:
● Identifiquen la materia sobre la cual se consulta, con base en los conocimientos
previos del curso.
● Definan conceptos previos y relacionen los conceptos jurídico tributarios empleados
en cada una de estas.
● Elaboren una propuesta de solución que resuelva la pregunta propuesta, en base a
los conocimientos previos revisados en la primera unidad del curso. Además, deben
utilizar un lenguaje técnico jurídico.
● Resuelvan las preguntas basándose en un sustento técnico que contemple el
basamento legal, doctrinario y jurisprudencial.
Recomendaciones:
● Verifiquen el examen antes de su entrega para asegurar la claridad y completitud de
la información.
● Se calificará con nota cero (00) cualquier conducta académicamente deshonesta.
Criterios de evaluación:
En la plataforma de aprendizaje, encontrarán la rúbrica de evaluación que los guiará
en la evaluación de su desempeño en esta actividad. Asegúrense de revisarla antes
de comenzar.
1.- Marcos es un próspero empresario que, ha logrado sobresalir siendo sus ingresos
superiores a S/.525.000.00 soles (Régimen especial renta), en ese sentido está
evaluando cambiar de régimen tributario. ¿Podrá Marcos cambiar de Régimen
Tributario, explique brevemente su respuesta?
Régimen Especial de Renta:
Este régimen está dirigido a empresas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT
anuales. Para el 2024, una UIT equivale a S/.5,050, por lo que el límite máximo de
ingresos para el RER es:
1,700 x S/.5,050 = S/.8,585,000 anuales.
En este caso, los ingresos de Marcos (S/.525,000.00) no superan este límite, por lo
que cumple con el requisito de ingresos para mantenerse en el RER.
Cambio de Régimen:
Marcos podría optar por cambiar al Régimen MYPE Tributario (RMT) o al Régimen
General (RG). Este cambio es permitido en los siguientes casos:
Si considera que el Régimen General o el RMT le ofrece mayores beneficios
tributarios (por ejemplo, deducción de más costos o gastos).
Si quiere expandir actividades que no están permitidas en el RER, como la
prestación de servicios que generen rentas de cuarta categoría.
2.- La empresa Sol del Norte SA decide enviar al ingeniero de la empresa, Sr. Jorge
Luis Ruiz a supervisar la remodelación de su establecimiento anexo ubicado en el
interior del país. El viaje se programa del 12 al 15 de julio de 2024. La realización del
viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los cuales ascienden a S/.800.00. Se
le entrega al Sr. Jorge Luis Ruiz el monto de S/.3.000.00 a rendircion de renuentas,
para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje. Diariamente, Estos
gastos efectuados por el Sr. Jorge Luis Ruiz, ¿constituyen gastos deducibles?
Requisitos para la deducción de viáticos como gasto:
Los gastos deben ser necesarios para generar renta gravada o mantener su fuente
productora. En este caso, el viaje del Sr. Jorge Luis Ruiz está relacionado con la
supervisión de una remodelación del establecimiento, lo cual califica como un gasto
causal.
Los gastos deben estar debidamente acreditados con documentos sustentatorios,
como boletos de viaje, facturas, boletas de venta o recibos, de acuerdo con las normas
de comprobantes de pago.
Límite diario: Según el reglamento, los viáticos tienen un límite máximo diario
deducible, el cual debe cumplirse para evitar ajustes tributarios.
Análisis del caso profesora:
Boletos de viaje (S/.800.00): El costo de los boletos de avión puede ser deducido
como gasto siempre que estén a nombre del empleado y la empresa conserve el
comprobante de pago válido.
Viáticos entregados (S/.3,000.00): Este monto deberá ser rendido por el Sr. Jorge Luis
Ruiz mediante comprobantes válidos (facturas, boletas, etc.) que respalden los gastos
de alimentación, hospedaje, transporte local, entre otros.
Si los viáticos exceden el límite diario establecido, el exceso no será deducible como
gasto tributario, salvo que se demuestre su necesidad y sustentación. El límite diario
depende del destino y las tablas aprobadas por SUNAT.
Condiciones adicionales profesora:
Los gastos deben estar registrados en la contabilidad de la empresa.
Si parte del monto entregado no se utiliza o no se rinde con comprobantes válidos,
dicho importe no será deducible.
3.- Explique brevemente los Régimen Tributarios e indique que régimen tributario está
obligado a presentar su declaración de renta anual de impuesto a la renta de tercera
categoría?
Régimenes Tributarios en nuestro país:
La normativa de nuestro país establece varios regímenes tributarios según las
características, ingresos y actividades de los contribuyentes. Estos son:
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):
Dirigido a: Personas naturales y negocios pequeños (bodegas, pequeños
comerciantes, servicios básicos).
Ingresos máximos: Hasta 8 UIT mensuales (S/.40,400 en 2024).
Características:
No llevan contabilidad completa, solo registros simplificados.
No pueden emitir facturas, solo boletas de venta.
Paga una cuota mensual fija según el nivel de ingresos.
Declaración Anual de Renta: No aplica.
Régimen Especial de Renta (RER):
Dirigido a: Pequeñas empresas.
Ingresos máximos: Hasta 1,700 UIT anuales (S/.8,585,000 en 2024).
Características:
Solo para actividades de comercio, industria y algunos servicios (excepto servicios
profesionales).
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración anual de renta de tercera
categoría?
Están obligados a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría los contribuyentes que pertenezcan al:
Régimen MYPE Tributario
Régimen General (RG).
4.- Que, es crédito fiscal y porque beneficia al contribuyente. Explique mediante un
ejemplo.
El crédito fiscal es un mecanismo del Impuesto General a las Ventas que permite a los
contribuyentes deducir el IGV pagado en la compra de bienes, servicios o
importaciones relacionadas con su actividad económica del IGV que deben pagar por
sus ventas. Este sistema evita la doble imposición y permite trasladar la carga del
impuesto al consumidor final.
¿Por qué beneficia al contribuyente?
El crédito fiscal beneficia al contribuyente al permitirle:
Solo paga a la SUNAT la diferencia entre el IGV cobrado a sus clientes (débito fiscal) y
el IGV pagado a sus proveedores.
Al poder deducir el IGV pagado, los costos fiscales de producción o comercialización
disminuyen.
Promover la formalidad: Solo los contribuyentes que cumplen con las normas de
emisión y recepción de comprobantes de pago pueden aprovechar este beneficio.
Ejemplo práctico profesora del crédito fiscal
Supongamos que un empresario vende muebles:
Ventas: El empresario vende muebles por S/.20,000 (incluido el IGV del 18%).
El IGV cobrado a los clientes sería:
S/.20,000 / 1.18 x 0.18 = S/.3,051.
Este monto representa el débito fiscal.
Compras: Para fabricar los muebles, el empresario compra madera y materiales por
S/.10,000 (incluido el IGV del 18%).
El IGV pagado a los proveedores sería:
S/.10,000 / 1.18 x 0.18 = S/.1,525.
Este monto es el crédito fiscal.
Determinación del IGV para pagar:
IGV por ventas (débito fiscal): S/.3,051.
Menos IGV por compras (crédito fiscal): S/.1,525.
IGV para pagar a la SUNAT:
S/.3,051 - S/.1,525 = S/.1,526.
5.- De todas las tareas semanales que ha desarrollado, elija un tema y explíquelo a
través de un ejemplo.
Ejemplo detallado del Crédito Fiscal
Contexto:
Imaginemos que tenemos una empresa llamada "Muebles Soluciones S.A." que se
dedica a la fabricación y venta de muebles de oficina. Esta empresa compra materias
primas y materiales para fabricar sus productos y luego vende los muebles a sus
clientes. En este ejemplo, utilizaremos el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el
crédito fiscal para entender cómo funciona la deducción de impuestos en este proceso.
Pasos del ejemplo:
Venta de muebles
La empresa vende 10 escritorios a una oficina por un total de S/. 15,000 (ya incluye el
IGV).
El IGV de ventas es el 18%, por lo que calculamos el monto de IGV cobrado a los
clientes:
IGV por ventas:
S/.15,000 / 1.18 = S/.12,711.86
S/.15,000 - S/.12,711.86 = S/.2,288.14
Este es el débito fiscal, es decir, el impuesto que la empresa ha cobrado a sus clientes
y que debe declarar a la SUNAT.
Compra de materiales
La empresa compra materia prima (madera, pintura, tornillos) por un total de S/. 8,000
(también incluye IGV).
El IGV de compras sería:
IGV por compras:
S/.8,000 / 1.18 = S/.6,779.66 (monto neto de la compra sin IGV).
S/.8,000 - S/.6,779.66 = S/.1,220.34 (monto correspondiente al IGV
pagado a los proveedores).
Este es el crédito fiscal, el impuesto que la empresa ha pagado por las compras de
bienes y materiales necesarios para su actividad económica.
Determinación del IGV para pagar
Ahora, la empresa tiene que pagar el IGV neto a la SUNAT. Para ello, utiliza el crédito
fiscal para restar el IGV de compras del IGV de ventas.
Cálculo del IGV para pagar:
Débito fiscal (IGV de ventas): S/.2,288.14.
Crédito fiscal (IGV de compras): S/.1,220.34.
IGV neto a pagar a la SUNAT:
S/.2,288.14 - S/.1,220.34 = S/.1,067.80.
Beneficio del Crédito Fiscal en mi opnion
En este ejemplo, el crédito fiscal permite que la empresa "Muebles Soluciones S.A."
solo tenga que pagar a la SUNAT la diferencia entre el IGV que ha cobrado a sus
clientes (S/.2,288.14) y el IGV que ha pagado en sus compras (S/.1,220.34), lo que
resulta en un pago neto de S/.1,067.80. Esto es beneficioso porque evita que la
empresa pague el impuesto dos veces, una vez cuando compra los materiales y otra
cuando vende los muebles.
