GESTION TRIBUTARIA
TEMA: IMPUESTO A LA RENTA
NOMBRE: ARIEL FERNANDO SADIWA SALINAS
PROFESOR(A): ING. FAUSTO MENDEZ
CURSO: TERCERO DE CONTABILIDAD A
Dir. Avenida 24 de Mayo y Ernesto Che Guevara
Teléfono. 0995310394 - Email. [Link]@[Link]
Azogues - Ecuador
El Impuesto a la Renta en Ecuador es un tributo directo que grava los ingresos anuales
obtenidos por personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, sean nacionales o
extranjeras. El período fiscal abarca del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. (SRI, 2024)
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
Sujetos Obligados al Pago
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas: Están obligadas a declarar y pagar el
impuesto si sus ingresos brutos anuales superan la fracción básica no gravada
establecida para el ejercicio fiscal correspondiente.
Sociedades: Todas las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, deben declarar y pagar el impuesto sobre sus ingresos gravados. (SRI, 2024)
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,
incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones.
- Capital propio superior a USD 180.000,00
- Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000,00
- Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000,00
-
También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que
establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de las
organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar actividades
económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los siguientes valores.
- Capital propio superior a USD 360.000,00
- Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000,00
- Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000,00
Tarifas y Cálculo del Impuesto:
Para personas naturales, el impuesto se calcula aplicando una tabla progresiva que establece
diferentes porcentajes según la fracción básica y el excedente de los ingresos anuales. Por
ejemplo, para el año 2024, la tabla es la siguiente.
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Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Impuesto Fracción
(USD) (USD) Básica (USD) Excedente (%)
0 11.722 0,00 0,0%
11.722 14.930 0,00 5,0%
14.930 19.385 160,00 10,0%
19.385 25.638 606,00 12,0%
25.638 33.738 1.356,00 15,0%
33.738 44.721 2.571,00 20,0%
44.721 59.537 4.768,00 25,0%
59.537 79.388 8.472,00 30,0%
79.388 105.580 14.427,00 35,0%
105.580 En adelante 23.594,00 37,0%
Para sociedades, la tasa general del Impuesto a la Renta es del 25% sobre la base imponible.
Deducciones Permitidas:
Las personas naturales pueden deducir ciertos gastos personales, como salud, educación,
alimentación, vestimenta y vivienda, hasta los límites establecidos por la ley. Es importante
presentar el formulario de proyección de gastos personales antes del 31 de enero de cada año
al empleador para que se realicen las retenciones correspondientes. (SRI, 2024)
Plazos para la Declaración y Pago:
La declaración y pago del Impuesto a la Renta deben realizarse en marzo del año siguiente al
ejercicio fiscal, según el noveno dígito del RUC del contribuyente. Las fechas específicas son:
Noveno Dígito del RUC Fecha de Pago
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
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Noveno Dígito del RUC Fecha de Pago
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Consultas y Pagos en Línea:
El Servicio de Rentas Internas (SRI) ofrece herramientas en línea para consultar el Impuesto a la
Renta causado y la salida de divisas. Los contribuyentes pueden acceder a estos servicios a
través del portal web del SRI, utilizando su número de RUC, cédula, pasaporte, apellidos y
nombres o razón social. (SRI, 2024)
Consideraciones Especiales:
Régimen RIMPE: Para los contribuyentes bajo el Régimen Impositivo para
Microempresas (RIMPE), existen tablas específicas para el cálculo del impuesto,
diferenciando entre Negocios Populares y Emprendedores, con montos y porcentajes
particulares.
Obligación de Llevar Contabilidad: Están obligados a llevar contabilidad todas las
sociedades, así como personas naturales y sucesiones indivisas que cumplan con
ciertas condiciones, como tener un capital propio superior a USD 180.000. (SRI, 2024)
Bibliografía
SRI. (2024). SRI. Obtenido de [Link]
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