Vic Moretti
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Manual IRPF en 11 pasos
1. Calcular mínimo personal y familiar x tasa de gravamen
1.1) Mínimo personal
Elegir 1
a) General 5550 anuales
b) Si tiene + de 65 6700 anuales
c) Si tiene + de 75 6950 anuales
1.2) Mínimo familiar
Sumar los hijos Hijos deben ser
a) 1er hijo 2400 anuales * Solteros menores de 25
b) 2do hijo 2700 anuales * No debe tener rentas anuales por + de 8.000
c) 3er hijo 4000 anuales * Discapacitados no tienen límite de edad
d) 4to hijo 4500 anuales
Mínimo Personal y Familiar
Importante para familiar:
* Si el hijo es menor de 3 años se +2800
* Si es de un matrimonio se divide en dos
1.3) Pasarlo por tasa de gravamen
Mínimo Personal y Familiar lo paso por acá
BASE LIQUIDABLE GENERAL DEL IRPF 2021
Base liquidable Cuota íntegra Resto de base liquidable Tipo aplicable
0 0 12.450,00 21,50%
12.450,00 2.676,75 5.257,20 24,00%
17.707,20 3.938,48 2.492,80 26,00%
20.200,00 4.586,61 12.807,20 29,00% cuota íntegra + (importe - base liquidable)*Tipo aplicable
33.007,20 8.300,69 2.192,80 33,50%
35.200,01 9.035,29 18.207,20 37,00%
53.407,20 15.771,95 6.592,80 40,00%
60.000,00 18.409,07 30.000,00 44,00%
90.000,00 31.609,07 30.000,00 46,00%
120.000,00 45.409,07 55.000,00 47,00%
175.000,20 71.259,07 124.999,80 48,00%
300.000,00 131.258,97 En adelante 50,00%
Me queda:
Mínimo personal y familiar por tasa de gravamen
2. Calcular rentas de la base general y del ahorro
2.1) Rendimientos del trabajo 2.2) Rendimientos de la actividad económica
Cuando me contratan Cuando soy autónomo
2.1.1) Ingresos 2.2.1) Ingresos computables
a) Salario bruto: sueldos y salarios, incentivos por productividad, etc. Ej: Honorarios
b) Dietas y asignaciones por gastos viaje (Excepto cantidades exentas)
c) Indemnizaciones no exentas 180.000 son excentas 2.2.2) Gastos relacionados con act.
d) Seguridad Social: pensiones, prestaciones por situaciones de Ej: Pago sueldos, SS.
incapacidad, desempleo, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, Fijarse en si son mensuales o anuales!!!!
siempre que no sean consideradas exentas. 2.2.3) Rendimiento previo
e) Prestaciones de planes de pensiones y otros sistemas de previsión social = Ingresos - gastos
retribución en especie: 0,2 x uso personal 2.2.4) Rendimiento neto previo
x coste =Al rendimiento previo le resto el menor de:
2.1.2) Gastos a)/
5% del rendimiento previo 1%
a) Cotizaciones Seguridad Social b) 2000
b) Sindicatos y colegios profesionales obligatorios . MAX 500 anual.
c) Gasto defensa jurídica. MAX 300 anual. si trabaja menos se multiplica x el tiempo
d) SIEMPRE: Otros gastos por 2000 2.2.5) Rendimientos de la actividad económica
=Rendimiento neto previo
2.1.3) Rendimientos del trabajo
Hago ingresos - gastos Recordar que si es Recordar que si es
Me queda: matrimonio se divide por 2 Me queda: matrimonio se divide por 2
Rendimientos del trabajo Rendimientos de la actividad económica
2.1.4) Retenciones del rendimiento del trabajo 2.2.6) Reteniones de Actividad económica
= Porcentaje que me dicen * Ingresos =Pagos a cuenta o porcentaje que me digan
2.4) Rendimientos del capital inmobiliario
Cuando se alquila una propiedad 2.5) Imputación de las rentas inmobiliarias
Tengo una propiedad pero no la alquilo
Cuestiones a considerar:
Número de meses alquilado: n Cuestiones a considerar
Si es vivienda habitual de los inquilinos Meses sin alquilar: s [] Se multiplica por 1,1% si está
Porcentaje de construcción Valor catastral revisado hace menos de 10
Si fue revisado hace más de 10 años años y 2% si no
2.4.1) Ingresos
a) Alquileres fijarse bien si son mensuales o anuales 2.5.1) Renta imputada
= Valor catastral * tiempo *[0,011 ó 0,02]
2.4.2) Gastos
2.4.2.1) Con límite Me queda: Recordar que si es
a) Conservación y mantenimiento: No importa n Imputación de las rentas inmobiliarias matrimonio se divide por 2
b) Intereses de préstamos para pagar propiedad: No importa n
2.6) Pérdidas y ganancias patrimoniales del ahorro
2.4.2.2) Comparar límite Transmisión de bienes o derechos del patrimonio
Si los gastos con límite superan a los ingresos, nos quedamos con el importe de los
ingresos 2.6.1) Valor adquisisión
queda en 0. Hay que restar los ingresos!!!! Se incluye lo que pagué + impuesto y costes de adquisisión
2.4.2.3) Sin límite
a) Cantidades pagadas por servicios personales (i.e. administración, asesoría jurídica,
vigilancia, portería o similares).: COMUNIDAD 2.6.2) Valor transmisión
b) Primas de contratos de seguro. Se incluye el precio de venta - plusvalías y gastos
c) Servicios o suministros Se debe tener en cuenta
d) IBI los meses. Ojo con el
e) Seguros tiempo en que me lo dan 2.6.3) Pérdidas y ganancias patrimoniales
f) Tasas de Basuras =Valor transmisión-Valor adquisición
e) Amortización total (ver sig)
Si no me dan el pocentaje de suelo lo
calculo con los datos de valor catastral
2.4.2.4) Amortización (da lo mismo que el mayor sea el
Me queda: Recordar que si es
Es un gasto sin límite. Seguir los siguientes pasos: coste de adqu.) Pérdidas y ganancias patrimoniales matrimonio se divide por 2
i. Base de amortización
El mayor del total (suelo y construcción) del valor catastral o el coste d adquisisión * 2.3) Rendimientos del capital mobiliario del ahorro
Porcentaje de construcción
ii. Amortización total
= Base de amortización * 3% * tiempo 2.3.1) Ingresos brutos
a) Dividendos y asimilados de fondos propios
2.4.3) Rendimiento neto previo b) Cesión a terceros de capitales propios (cuentas bancarias, fondos de inversión
=Ingresos - gastos mobiliaria, deuda pública, primas de emisión…)
c) Los procedentes de operaciones de capitalización y contratos de seguros de vida o
2.4.4) Rendimiento neto invalidez
Ver: (vivienda es que vive, local significa que no vive)
a) Si es que el inquilino es habitante habitual y el rendimiento neto previo es Nota: Si te los dan en neto hay que dividir por 0,81
positivo y si no es segunda residencia
Debemos hacer la Redución del 60% 2.3.2) Gastos deducibles
=Rendimiento neto previo * 0,4 a) Gastos de administración y depósito
b) Gastos necesarios para obtener los rendimientos y, en su caso, la amortización de
b) Si no se cumplen ambas condiciones los bienes o derechos (sólo en los casos de arrendamiento de bienes muebles negocios
El rendimiento neto queda igual al rendimiento neto previo o minas o subarrendamientos).
Me queda: Recordar que si es
Rendimientos del capital inmobiliario matrimonio se divide por 2
2.7) Pérdidas y ganancias patrimoniales general 2.3.3) Rendimientos del capital mobiliario
Cuando gano algún premio =Ingresos- gastos
Recordar que si es
2.7.1) Se agrega el premio normal. Me queda: matrimonio se divide por 2
Rendimientos del capital mobiliario
2.7.2) Retenciones de pérdidas y ganancias patrimoniales general 2.3.3) Retenciones de capital mobiliario
=El porcentaje que me digan* el premio =Ingresos brutos* 0,19. (SIEMPRE, aunque no me digan nada)
3. Calcular aportación plan de pensiones
Comparar y elegir el menor
a) 2000 1300
b) Aportación plan de pensiones
c) 0,3(Rendimientos del trabajo +Rendimientos de la Actividad económica.)
Me queda:
Aportación plan de pensiones
4a. Base imponible general 4b. Base Imponible del Ahorro
Sumar: Sumar:
Rendimientos del trabajo Rendimientos del capital mobiliario
Rendimientos de la actividad económica Pérdidas y ganancias patrimoniales
Rendimientos del capital inmobiliario
Imputación de las rentas inmobiliarias
Pérdidas y ganancias patrimoniales
Me queda: Me queda:
Base imponible general Base Imponible del Ahorro
5a. Base liquidable general 5b. Cuota del ahorro
Restar: Pasar la Base Imponible del Ahorro por el tipo de gravamen:
Base imponible general - Aportación plan de pensiones Base Cuota Resto de la Tipo
liquidable íntegra base aplicable
Me queda: - - 6.000,00 19%
Base liquidable general 6.000,00 1.140,00 44.000,00 21%
50.000,00 10.380,00 150.000,00 23%
6a. Cuota Íntegra (previa) 200.000,00 44.880,00 En adelante 26%
Pasar la Base liquidable general por el tipo de gravamen
cuota íntegra + (importe- base liquidable)*Tipo aplicable
BASE LIQUIDABLE GENERAL DEL IRPF 2021
Me queda:
Base liquidable Cuota íntegra Resto de base liquidable Tipo aplicable Cuota del Ahorro
0 0 12.450,00 21,50%
12.450,00 2.676,75 5.257,20 24,00%
17.707,20 3.938,48 2.492,80 26,00%
20.200,00 4.586,61 12.807,20 29,00%
33.007,20 8.300,69 2.192,80 33,50%
35.200,01 9.035,29 18.207,20 37,00%
53.407,20 15.771,95 6.592,80 40,00%
60.000,00 18.409,07 30.000,00 44,00%
90.000,00 31.609,07 30.000,00 46,00%
120.000,00 45.409,07 55.000,00 47,00%
175.000,20 71.259,07 124.999,80 48,00%
300.000,00 131.258,97 En adelante 50,00%
cuota íntegra + (importe-base liquidable)*Tipo aplicable
Me queda:
Cuota Íntegra previa
7a. Cuota (Íntegra) General
Restar:
Cuota Íntegra previa-
Mínimo personal y familiar por tasa de gravamen
Me queda:
Cuota Íntegra General
8. Cuota Íntegra
Sumar Cuota Íntegra general + Cuota del Ahorro
(Paso 7a + Paso 5b)
Me queda:
Cuota Íntegra
9. Cuota líquida 10. Cuota diferencial previa
Restar a Cuota Íntegra: Restar a Cuota líquida:
- Deducciones por donativos -Retenciones del rendimiento del trabajo
- Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación -Reteniones de Actividad económica
- Deducción por inversión de beneficios en empresas de reducida dimensión -Retenciones de capital mobiliario
- Deducción por bienes de interés cultural -Retenciones de pérdidas y ganancias patrimoniales general
Me queda:
Me queda: Cuota diferencial previa
Cuota líquida
11. Cuota diferencial
Restar a Cuota diferencial previa:
11.1) Deducción por maternidad
Aplicable a mujeres con hijos menores de 3 años que realicen una actividad por cuenta propia o ajena
Recordar que si es
-1200 anuales por cada hijo menor de3 años matrimonio se divide por 2
11.2) Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo
Las deducciones son proporcionales a los meses
-1200 anuales por cada ascendiente con discapacidad
-1200 anuales por cada descendiente con discapacidad Puede ser negativa o positiva
-1200 anuales por ser parte de una familia numerosa (3 o 4 hijos)
-2400 anuales por ser parte de una familia numerosa especial (+ de 5 hijos)
Me queda:
Cuota diferencial
