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Inicio Ayuda Manuales, folletos y vídeos Manuales de ayuda a la presentación Ejercicio 2019 Modelo 714. Declaración del Impuesto sobre el
Patrimonio

1. Introducción
2. Incorporación de datos fiscales y personales
2.1 Incorporación de datos fiscales
2.2 Claves
3. Cuestiones generales Patrimonio
3.1. Sujetos pasivos del impuesto
3.2. Obligados a declarar
3.3. Bienes y derechos objeto de declaración
3.4. Bienes y derechos exentos
3.5. Titularidad de los elementos patrimoniales
3.6. Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o con pacto de reserva de
dominio
3.7. Declaración por el impuesto sobre el Patrimonio
3.7.1. Modelo 714
3.7.2. Forma de presentación
3.7.3. Plazo de presentación
3.7.4. Pago del impuesto mediante domiciliación bancaria
3.7.5. Pago mediante adeudo en cuenta
3.7.6. Formas especiales de pago
3.7.7. Procedimiento para la presentación telemática de las autoliquidaciones del
impuesto sobre el Patrimonio
3.7.8. Normativa básica Patrimonio
4. Cumplimentación declaraciones Patrimonio
4.1. Datos identificativos y otros
4.1.1. Datos del sujeto pasivo
4.1.2. Régimen económico del matrimonio
4.1.3. Representante
4.1.4. Complementaria
4.1.5. Comunidad o ciudad autónoma de residencia
4.1.6. Domicilio actual
4.2. Bienes y derechos
4.2.1. A) Bienes inmuebles de naturaleza urbana
4.2.2. B) Bienes inmuebles de naturaleza rústica
4.2.3. C) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades económicas
[Link]. C1) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades
empresariales y profesionales (excepto inmuebles afectos)
[Link]. C2) Bienes inmuebles no exentos afectos a actividades
empresariales y profesionales
4.2.4. D) Bienes y derechos exentos afectos a actividades económicas
4.2.5. E) Depósitos en cuentas bancarias
4.2.6. F) Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios
4.2.7. G) Valores no exentos representativos de la participación en fondos propios
de entidades
[Link]. Apartado G1
[Link]. Apartado G2
 4.2.8. H) Valores exentos representativos de la participación en los fondos propios
de entidades jurídicas
[Link]. Condiciones para la exención de participaciones en entidades
[Link]. Valor de las participaciones exentas
4.2.9. I) Seguros de vida
4.2.10. J) Rentas temporales o vitalicias
4.2.11. K) Joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y
aeronaves
4.2.12. L) Objetos de arte y antigüedades
4.2.13. M) Derechos reales de uso y disfrute, excluidos los que, en su caso,
recaigan sobre la vivienda habitual del sujeto
4.2.14. N) Concesiones administrativas
4.2.15. O) Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial
4.2.16. P) Opciones contractuales
4.2.17. Q) Demás bienes y derechos de contenido económico
4.2.18. Reglas para la valoración de los elementos patrimoniales adquiridos,
situados o depositados en el extranjero
4.2.19. Deudas
4.3. Liquidación
4.3.1. Base imponible
4.3.2. Base liquidable
4.3.3. Cuota íntegra
[Link] Comunidad Autónoma de Andalucía
[Link] Comunidad Autónoma de Asturias
[Link] Comunidad Autónoma de Illes Balears
[Link] Comunidad Autónoma de Cantabria
[Link] Comunidad Autónoma de Cataluña
[Link] Comunidad Autónoma de Extremadura
[Link] Comunidad Autónoma de Galicia
[Link] Comunidad Autónoma de Murcia
[Link] Comunidad Valenciana
4.3.4. Límite de cuota íntegra
4.3.5. Límite de cuota. Cumplimentación
4.3.6. Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero
[Link] Deducciones comunidad Autónoma de Galicia
4.3.7. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla
4.3.8. Comunidad Autónoma de Aragón. Bonificación de los patrimonios protegidos
de las personas con discapacidad
4.3.9. Comunidad Autónoma Principado de Asturias. Bonificación de los
patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad
4.3.10. Comunidad Autónoma de Illes Balears. Bonificación para los bienes de
consumo cultural
4.3.11. Comunidad Autónoma de Cataluña
4.3.12. Comunidad Autónoma de Madrid. Bonificación general
4.3.13. Comunidad Autónoma de La Rioja
1. Introducción

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de carácter directo y naturaleza

personal que grava el patrimonio neto de las personas físicas.
Constituye el patrimonio neto de la persona física el conjunto de bienes y derechos
de contenido económico de los que la misma sea titular, con deducción de las
cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y
obligaciones personales de las que su titular deba responder.
El Impuesto sobre el Patrimonio se aplica en todo el territorio nacional, sin perjuicio
de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en
los Territorios Históricos del País Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra,
respectivamente.
El Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto cuyo rendimiento está cedido en su
totalidad a las Comunidades Autónomas.
Como consecuencia de la cesión, las Comunidades Autónomas podrán asumir
competencias normativas sobre el mínimo exento, el tipo de gravamen y las
deducciones y bonificaciones de la cuota.
Las deducciones y bonificaciones aprobadas por las Comunidades Autónomas
resultarán, en todo caso, compatibles con las establecidas en la normativa estatal
reguladora del impuesto y no podrán suponer una modificación de las mismas.
Estas deducciones o bonificaciones autonómicas se aplican con posterioridad a las
reguladas por la normativa del Estado. Si las Comunidades Autónomas no hicieran
uso de las competencias normativas sobre este impuesto, se aplicará, en su defecto,
la normativa del Estado.

2. Incorporación de datos fiscales y personales

2.1 Incorporación de datos fiscales

2.2 Claves

2.1 Incorporación de datos fiscales

La realización de una declaración de patrimonio a través del Patrimonio Web parte

de la existencia de un fichero de datos fiscales y personales. Solo se puede generar
una declaración como titular de la misma cuando tengamos fichero DFP o DF de
datos fiscales en otro caso no se podrá generar declaración.
Para la descarga del fichero de datos fiscales es necesaria una conexión a Internet y
disponer:
De D.N.I. electrónico o un certificado de firma electrónica admitido por la AEAT
(por ejemplo, el expedido por la FNMT)

De clave de acceso mediante registro previo (Cl@ve PIN)

Del número de referencia de alguno de los productos fiscales expedidos por la

AEAT para el ejercicio 2019 (por ejemplo, el borrador o los datos fiscales).
 Este procedimiento concluye con la descarga de un fichero DFP o DF que contiene
la información fiscal y los datos personales del contribuyente disponibles en ese
momento. Debe de tenerse en cuenta que dicha información se actualiza
regularmente por lo que podría variar a lo largo de la campaña.
Como norma general, todos los datos fiscales deben incorporarse a la declaración,
pero determinadas características permiten agruparlos en tres tipos de datos que
requieren distintos tratamientos:
Datos directamente trasladables. Son aquellos que no requieren ninguna
información complementaria para poder ser incorporados a la declaración, se
incorporan automáticamente.
Datos que necesitan acompañarse de algún tipo de información complementaria sin
la cual no pueden incorporarse automáticamente a la declaración, en este caso
saldrá el siguiente mensaje que advierte de la existencia de este tipo de datos:

Seguidamente aparecerá el listado de conceptos de datos fiscales posibles a

incorporar debiendo marcar si desea incorporar o no a la declaración el concepto, si
opta por no incorporar el dato fiscal tendrá que cumplimentarlo de forma manual en
la declaración.

Datos que por su naturaleza no son directamente trasladables. Estos datos

simplemente tienen carácter informativo, y no son trasladables automáticamente a la
declaración, saldrá un mensaje en las notas de incorporación.
Una vez finalizado aparece una lista con los conceptos incorporados y otra con los
no incorporados. Dicha lista se podrá consultar siempre que se quiera desde el
menú Ver->Datos Fiscales Incorporados.

2.2 Claves

Domicilio
Tipo domicilio:
"20".- Domicilio fiscal en territorio español

"21".- Domicilio fiscal en el extranjero

Información catastral de inmuebles.
Clase de bien
"UR".- Urbana

"RU".- Rústica
Claves
A".- Almacén
"V".- Residencial

"I".- Industrial
 "O".- Oficinas
"C".- Comercial
"K" .- Otros
"T".- Otros

"G".- Otros
"Y".- Otros

"E".- Otros
"R".- Otros

"M".- Solar
"P".- Edificio singular

"B".- Almacén agrario

"J".- Industrial agrario

"Z".- Agrario "

".- " " (En cualquier otro caso

Clasificación almacén ( clave A)

1".- Residencial garaje

"2".- Industrial

"3".- Residencial trastero

Marca valor cataastral revisado

"S".- Sí "

"N".- No

Código Derecho
"PR".- Propietario

"US".- Usufructuario

"CA".- Concesión administrativa

"DS".- Derecho de superficie

"NP".- Nuda propiedad

"DF".- Disfrutador
Marca Uso
H".- Vivienda habitual
"A".- Arrendada

"C".- Habitual y Arrendada

"D".- Vivienda habitual a disposición del anterior cónyuge

"E".- Vivienda habitual a disposición del anterior cónyuge y arrendada

"O".- (en blanco)
 Vivienda habitual 2018
"S".- Sí "
"N".- No
Situación
"1".- Inmueble en territorio común

"2".- Inmueble en País Vasco

"3".- Inmueble en Navarra

"4".- Inmueble sin referencia catastral

3. Cuestiones generales Patrimonio

3.1. Sujetos pasivos del impuesto

3.2. Obligados a declarar
3.3. Bienes y derechos objeto de declaración
3.4. Bienes y derechos exentos
3.5. Titularidad de los elementos patrimoniales
3.6. Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o con pacto de reserva de
dominio
3.7. Declaración por el impuesto sobre el Patrimonio

3.1. Sujetos pasivos del impuesto

Por obligación personal

Están sujetas al Impuesto por obligación personal las personas físicas que tengan su
residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de
su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los
bienes o puedan ejercitarse los derechos de los que resulten titulares.
Cuando un residente en territorio español pase a tener su residencia en otro país
podrá optar por seguir tributando por obligación personal en España. La opción
deberá ejercitarla mediante la presentación de la declaración por obligación personal
en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio
español.
Para la determinación de la residencia habitual se estará a los criterios establecidos
en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero y de
Organismos, Instituciones o Estados extranjeros en España quedarán sujetos al
Impuesto sobre el Patrimonio por obligación personal o real atendiendo a las mismas
circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las
normas del IRPF.

Por obligación real

Están sujetas por obligación real las personas físicas que no tengan su residencia
habitual en España y sean titulares de bienes o derechos que estén situados,
puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español.
Estas personas están obligadas a presentar declaración exclusivamente por estos
 bienes o derechos.
También estarán sujetas por obligación real las personas físicas que adquieran su
residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio
español y que opten por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

Que no hayan sido residentes en España durante los 10 años anteriores a su

nuevo desplazamiento a territorio español.
Que el desplazamiento a territorio español se produzca como consecuencia de
un contrato de trabajo.
Que los trabajos se realicen efectivamente en España.

Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en España
o para un establecimiento permanente situado en España de una entidad no
residente en territorio español.
Que los rendimientos del trabajo que se deriven de dicha relación laboral no
estén exentos de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Desde el 1 de enero de 2015, los contribuyentes no residentes que residan en un

Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo tendrán
derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada de la Comunidad Autónoma
donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por lo
que se exija el impuesto, porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de
cumplirse en territorio español.

3.2. Obligados a declarar

Están obligados a presentar declaración los sujetos pasivos, ya lo sean por

obligación personal o por obligación real de contribuir, cuya cuota tributaria
determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez
aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o
cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos,
determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a
2.000.000 euros.

3.3. Bienes y derechos objeto de declaración

Por obligación personal

Sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales, debe

declararse el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea
titular el declarante a 31 de diciembre de 2019 con deducción de las cargas y
gravámenes de naturaleza real que disminuyan su valor, así como de las deudas y
obligaciones personales de las que el mismo deba responder.

Por obligación real

Sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales, deben

declararse, exclusivamente, los bienes y derechos de que sea titular el declarante a
31 de diciembre de 2019, cuando los mismos estuvieran situados, pudieran
 ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, con deducción de las
cargas y gravámenes de naturaleza real que disminuyan su valor, así como las
deudas por capitales invertidos en los mismos.

3.4. Bienes y derechos exentos

Están exentos del Impuesto sobre el Patrimonio los siguientes bienes y derechos:

La vivienda habitual hasta 300.000 euros

La vivienda habitual del contribuyente, según se define en el artículo 68.1.3º de la
Ley del IRPF, hasta un importe máximo de 300.000 euros.
Se considera vivienda habitual la edificación que constituya la residencia del
contribuyente durante un plazo continuado de, al menos, tres años.
No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a
pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del
contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio
de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado
laboral, obtención del primer empleo, o cambio de empleo, u otras análogas
justificadas.
Para los contribuyentes con discapacidad, también se considera como circunstancia
que necesariamente exige el cambio de vivienda, cuando la anterior resulte
inadecuada por razón de la discapacidad.

Bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español

Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español, inscritos en el Registro

General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles,
así como los comprendidos en la disposición adicional segunda de la Ley 16/1985,
de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, siempre que en este último caso
hayan sido calificados como Bienes de Interés Cultural por el Ministerio de Cultura e
inscritos en el Registro correspondiente.
En el supuesto de Zonas Arqueológicas y Sitios o Conjuntos Históricos, la exención
no alcanzará a cualquier clase de bienes inmuebles ubicados dentro del perímetro
de delimitación, sino, exclusivamente, a los siguientes:

En Zonas Arqueológicas: Bienes inmuebles incluidos como objeto de

especial protección en el instrumento de planeamiento urbanístico a que se
refiere el artículo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio
Histórico Español (BOE de 29 de junio).
En Sitios o Conjuntos Históricos: Bienes inmuebles que cuenten con una
antigüedad igual o superior a cincuenta años y estén incluidos en el Catálogo
previsto en el artículo 86 del Reglamento de Planeamiento Urbanístico como
objeto de protección integral en los términos previstos en el artículo 21 de la
Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.
Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas

Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas,

que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con lo establecido en sus normas
reguladoras.
Determinados objetos de arte y antigüedades
Están exentos los objetos de arte y antigüedades en los siguientes supuestos:
1. Cuando su valor sea inferior a las cantidades que se establezcan a
efectos de lo previsto en el artículo 26.4 de la Ley 16/1985, de 25 de
junio, del Patrimonio Histórico Español.
2. Cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en depósito
permanente por un periodo no inferior a tres años a Museos o
Instituciones culturales sin fin de lucro, para su exhibición pública,
mientras se encuentren depositados.
3. La obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio
del autor.

A estos efectos, se entiende por objetos de arte: las pinturas, esculturas, dibujos,
grabados, litografías u otros análogos, siempre que, en todos los casos, se trate de
obras originales.
Se entiende por antigüedades: los bienes muebles, útiles u ornamentales, excluidos
los objetos de arte, que tengan más de cien años de antigüedad y cuyas
características originales fundamentales no hubieran sido alteradas por
modificaciones o reparaciones efectuadas durante los cien últimos años.
El Ajuar doméstico

Se entiende por ajuar doméstico los efectos personales y del hogar, utensilios
domésticos y demás bienes muebles de uso particular del sujeto pasivo, excepto las
joyas, pieles de carácter suntuario, automóviles, vehículos de dos o tres ruedas con
cilindrada igual o superior a 125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de
deportes náuticos, las aeronaves y los objetos de arte y antigüedades.
Los derechos de contenido económico en los siguientes instrumentos
a. Los derechos consolidados de los partícipes y los derechos
económicos de los beneficiarios en un plan de pensiones.

b. Los derechos de contenido económico que correspondan a

primas satisfechas a los planes de previsión asegurados.

c. Los derechos de contenido económico que correspondan a

aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de
previsión social empresarial.

d. Los derechos de contenido económico derivados de las primas

satisfechas por el sujeto pasivo o por los empresarios a los
contratos de seguro colectivo.
e. Los derechos de contenido económico que correspondan a las
primas satisfechas a los seguros privados que cubran la
dependencia.

Propiedad intelectual e Industrial

Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial, mientras
permanezcan en el patrimonio del autor, y en el caso de la propiedad industrial, no
estén afectos a actividades empresariales.
Valores pertenecientes a no residentes cuyos rendimientos estén exentos
Los valores pertenecientes a no residentes cuyos rendimientos estén exentos en
virtud de lo dispuesto en el artículo 14 del texto refundido de la del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes.
Bienes y derechos afectos a actividades económicas
Los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su
actividad empresarial o profesional, siempre que esta se ejerza de forma habitual,
personal y directa por el contribuyente y constituya su principal fuente de renta,
cumpliendo los requisitos que se indican en el apartado “D. Bienes y derechos
exentos afectos a actividades económicas.
Con sujeción a los mismos requisitos, también estarán exentos los bienes y
derechos comunes a ambos miembros del matrimonio, cuando se utilicen en el
desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges.
Participaciones en entidades

Las participaciones en entidades, con o sin cotización en mercados organizados,

siempre que concurran las condiciones del Impuesto sobre el Patrimonio.

Contribuyentes con discapacidad residentes en la Comunidad de Castilla y León

Los sujetos pasivos discapacitados que hayan tenido su residencia habitual en la
Comunidad de Castilla y León tampoco tendrán que declarar los bienes y derechos
de contenido económico que formen parte del patrimonio especialmente protegido
del contribuyente, constituido al amparo de la Ley 41/2003, de protección patrimonial
de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de
Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.

Contribuyentes con discapacidad residentes en la Comunidad Autónoma de Canarias

Estarán exentos de este impuesto los bienes y derechos de contenido económico
computados para la determinación de la base imponible que formen parte del
patrimonio especialmente protegido del contribuyente, constituido al amparo de la
Ley 41/2003, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de
modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento civil y de la normativa
tributaria con esta finalidad.
Objetos de arte y antigüedades exentos (art. 4.3 Ley 19/91)

Están exentos del Impuesto sobre el Patrimonio los objetos de arte y antigüedades
cuyo valor sea inferior a las cantidades establecidas en el artículo 26 del Real
Decreto 111/1986, de 10 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley
del Patrimonio Histórico Español (modificado por el Real Decreto 64/1994, de 21 de
enero).
Las cuantías a que se refiere dicho artículo son las siguientes:

90.151,82 euros cuando se trate de obras pictóricas y escultóricas con menos

de cien años de antigüedad.

60.101,21 euros en el caso de obras pictóricas con cien o más años de

antigüedad.

60.101,21 euros cuando se trate de colecciones o conjuntos de objetos

artísticos culturales y antigüedades.

42.070,85 euros cuando se trate de obras escultóricas, relieves y bajo relieves

con cien o más años de antigüedad.

42.070,85 euros en los casos de colecciones de dibujos, grabados, libros,

documentos e instrumentos musicales.

42.070,85 euros cuando se trate de mobiliario.

30.050,61 euros en los casos de alfombras, tapices y tejidos históricos.
 18.030,36 euros cuando se trate de dibujos, grabados, libros impresos o
manuscritos y documentos unitarios en cualquier soporte.
9.015,18 euros en los casos de instrumentos musicales unitarios de carácter
histórico.
9.015,18 euros en los casos de cerámica, porcelana y cristal antiguos.

6.010,12 euros cuando se trate de objetos arqueológicos.

2.404,05 euros cuando se trate de objetos etnográficos.

3.5. Titularidad de los elementos patrimoniales

La titularidad de los bienes y derechos, así como de las cargas, gravámenes,

deudas y obligaciones se atribuirán a los sujetos pasivos según las normas sobre
titularidad jurídica aplicables en cada caso y en función de las pruebas aportadas por
aquéllos o de las descubiertas por la Administración.
Cuando no resulte debidamente acreditada la titularidad de los bienes o derechos,
así como de las cargas, gravámenes, deudas y obligaciones, la Administración
Tributaria tendrá derecho a considerar como titular a quien figure como tal en un
registro fiscal u otros de carácter público.
En su caso, serán de aplicación las normas sobre titularidad jurídica de los bienes y
derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del régimen económico del
matrimonio, así como en los preceptos de la legislación civil aplicables en cada caso
a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.
La titularidad de los elementos patrimoniales que, conforme a las disposiciones o
pactos reguladores del correspondiente régimen económico matrimonial, sean
comunes a ambos cónyuges, se atribuirá por mitad a cada uno de ellos, salvo que
se justifique otra cuota de participación. Las cargas, gravámenes, deudas y
obligaciones se atribuirán a los cónyuges de acuerdo con el mismo criterio.

3.6. Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o con pacto de reserva de dominio

Bienes adquiridos con precio aplazado

En la adquisición de bienes o derechos con contraprestación aplazada, en todo o en
parte, el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas de este Impuesto
se imputará íntegramente al adquirente del mismo, quien incluirá entre sus deudas la
parte de la contraprestación aplazada. Por su parte, el vendedor incluirá entre los
derechos de su patrimonio el crédito correspondiente a la parte de la
contraprestación aplazada.
Venta con reserva de dominio
En caso de venta de bienes con reserva de dominio, mientras la propiedad no se
trasmita al adquirente, el derecho de éste se computará por la totalidad de las
cantidades que hubiera entregado hasta la fecha del devengo del Impuesto,
constituyendo dichas cantidades deudas del vendedor, que será a quien se impute el
valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto.

3.7. Declaración por el impuesto sobre el Patrimonio

 3.7.1. Modelo 714
3.7.2. Forma de presentación
3.7.3. Plazo de presentación
3.7.4. Pago del impuesto mediante domiciliación bancaria
3.7.5. Pago mediante adeudo en cuenta
3.7.6. Formas especiales de pago
3.7.7. Procedimiento para la presentación telemática de las autoliquidaciones del
impuesto sobre el Patrimonio
3.7.8. Normativa básica Patrimonio

3.7.1. Modelo 714

Los contribuyentes que estén sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio, deberán

efectuar la autoliquidación y, en su caso, ingresar la deuda por este Impuesto,
utilizando para ello el modelo 714, tanto si la obligación de declarar del contribuyente
es de carácter personal, como si es de carácter real.

3.7.2. Forma de presentación

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio deberán realizar de forma
obligatoria la presentación electrónica por Internet de la declaración
correspondiente a este impuesto (modelo 714).
Presentación electrónica por Internet
La declaración del Impuesto sobre el Patrimonio se presentará de forma obligatoria
por vía electrónica a través de Internet, con arreglo a lo establecido en los apartados
a) y c) del artículo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se
regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de
determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales,
comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria, debiéndose
tener en cuenta lo siguiente:
Las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio deberán
confeccionarse desde el formulario web del modelo 714 al que podrá acceder
utilizando la opción "Servicio tramitación de declaración de Patrimonio",
disponible en la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria, en la dirección [Link]
La presentación electrónica por Internet puede realizarse utilizando los siguientes
sistemas electrónicos de identificación, autenticación y firma: Certificado
electrónico reconocido emitido de acuerdo con lo previsto en el artículo 2.a).1.º
de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre También mediante el sistema
Cl@ve PIN de acuerdo con lo previsto en el artículo 2.a).2.º de la Orden
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.(3)

Finalmente, como en ejercicios anteriores podrán presentarse electrónicamente por

Internet mediante la consignación del Número de Identificación Fiscal (NIF) del
obligado tributario u obligados tributarios y del número o números de referencia
puestos a disposición del contribuyente por la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
3.7.3. Plazo de presentación

El plazo de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio,

cualquiera que sea el resultado de la cuota diferencial será desde el 1 de abril al 30
de junio de 2020 ambos inclusive.
No obstante, si el resultado de la declaración es a ingresar y su pago se domicilia en
cuenta la presentación no podrá realizarse con posterioridad al día 25 de junio de
2020.

3.7.4. Pago del impuesto mediante domiciliación bancaria

Los contribuyentes podrán optar por utilizar como medio de pago la domiciliación
bancaria en la entidad de crédito que actúe como colaboradora en la gestión
recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crédito) sita en territorio
español en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia
el pago de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.
En este caso, el plazo para la presentación de la declaración será el comprendido
desde el día 1 de abril y 25 de junio ambos inclusive.
La Agencia Estatal de Administración Tributaria comunicará la orden de domiciliación
bancaria del contribuyente a la entidad colaboradora señalada, la cual procederá, en
su caso a cargar en cuenta el importe domiciliado ingresándolo en los plazos
establecidos en la cuenta restringida de colaboración en la recaudación de los
tributos. Posteriormente, la citada entidad remitirá al contribuyente justificante del
ingreso realizado.

3.7.5. Pago mediante adeudo en cuenta

Si dispone de certificado electrónico, puede realizar el Pago Telemático, y presentar

la declaración a continuación, a través de Internet. Para ello deberá obtener el NRC
(Número de Referencia Completo, justificante del pago).
Si no dispone de certificado electrónico y presenta la declaración con número de
referencia –optando por la opción de adeudo en cuenta y no por la de domiciliación-
deberá obtener previamente a la presentación de la declaración el NRC (Número de
Referencia Completo, justificante del pago) en su entidad financiera y
posteriormente presentar la declaración a través de internet.

3.7.6. Formas especiales de pago

Reconocimiento de deuda con imposibilidad de pago. En el momento de la

presentación telemática de la declaración se reconocerá una deuda por el
importe total de la declaración, y obtendrá una clave de liquidación de la deuda.
Con dicha clave de liquidación, si así lo desea, podrá solicitar con posterioridad el
aplazamiento o compensación del importe anterior en la Sede Electrónica
([Link] a través de la opción Procedimientos,
Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

Reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento. En el momento de

presentación telemática de la declaración se reconocerá una deuda por el
 importe total de la declaración habiendo manifestado la intención de solicitar un
aplazamiento del pago. Obtendrá una clave de liquidación de la deuda que
deberá utilizar para hacer efectiva dicha solicitud de aplazamiento desde la Sede
Electrónica ([Link] a través de la opción
Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

Reconocimiento de deuda con solicitud de compensación. En el momento de

la presentación telemática de la declaración se reconocerá una deuda por el
importe total de la declaración habiendo manifestado la intención de solicitar una
compensación del pago. Obtendrá una clave de liquidación de la deuda que
deberá utilizar para hacer efectiva dicha solicitud de compensación desde la
Sede Electrónica ([Link] a través de la opción
Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

Ingreso parcial y reconocimiento de deuda con imposibilidad de pago.

Deberá indicar el importe que desea pagar (aportando el NRC correspondiente a
dicho importe, suministrado por su banco u obtenido mediante el Pago Telemático
de impuestos con entidades concertadas) y el importe por el que desea
reconocer deuda. En el momento presentación telemática de la declaración se
reconocerá una deuda por el importe pendiente de pago, y obtendrá una clave de
liquidación de la deuda. Con dicha clave de liquidación, si así lo desea, podrá
solicitar con posterioridad el aplazamiento o compensación del importe anterior
desde la Sede Electrónica ([Link] a través de la
opción Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y
Registro)/Recaudación.

Ingreso parcial y reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento.

Deberá indicar el importe que desea pagar (aportando el NRC correspondiente a
dicho importe, suministrado por su banco u obtenido mediante el Pago Telemático
de impuestos con entidades concertadas) y el importe por el que desea
reconocer deuda con la intención de solicitar un aplazamiento. En el momento de
la presentación telemática de la declaración se reconocerá una deuda por el
importe pendiente de pago. Obtendrá una clave de liquidación de la deuda que
deberá utilizar para hacer efectiva la solicitud de aplazamiento desde la Sede
Electrónica ([Link] a través de la opción
Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

Ingreso parcial y reconocimiento de deuda con solicitud de compensación.

Deberá indicar el importe que desea pagar (aportando el NRC correspondiente a
dicho importe, suministrado por su banco u obtenido mediante el Pago Telemático
de impuestos con entidades concertadas) y el importe por el que desea
reconocer deuda con la intención de solicitar una compensación. En el momento
de la presentación telemática de la declaración se reconocerá una deuda por el
importe pendiente de pago. Obtendrá una clave de liquidación de la deuda que
deberá utilizar para hacer efectiva la solicitud de compensación desde la Sede
Electrónica ([Link] a través de la opción
Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y Registro)/Recaudación.

3.7.7. Procedimiento para la presentación telemática de las autoliquidaciones del impuesto sobre el
Patrimonio

AUTOLIQUIDACIONES CUYO RESULTADO SEA UNA CANTIDAD A INGRESAR

SIN DOMICILIACIÓN BANCARIA:
En las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio cuyo resultado sea una
cantidad a ingresar y cuyo pago se realice mediante el sistema de cargo o adeudo
directo en cuenta abierta en una entidad colaboradora en la gestión recaudatoria, el
procedimiento a seguir será el siguiente:

El declarante se pondrá en comunicación con la entidad colaboradora por vía

telemática, de forma directa o a través de la sede electrónica de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria en Internet, o bien acudiendo a sus oficinas,
para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del contribuyente (9 caracteres)

Ejercicio fiscal (2 últimos dígitos)

Período = 0A (cero A)
Documento de ingreso o devolución:

Impuesto sobre el Patrimonio = 714

Tipo de autoliquidación = «I» Ingreso

Importe a ingresar (deberá ser mayor que cero).

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignará al

contribuyente un Número de Referencia Completo (NRC) que generará
informáticamente mediante un sistema criptográfico que relacione de forma
unívoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitirá o entregará, según la forma de transmisión de los

datos, un recibo que contendrá, como mínimo, las especificaciones contenidas en
el apartado 3 del artículo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio.
Una vez realizada la operación anterior, el declarante se pondrá en comunicación
con la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en
Internet en la dirección electrónica «[Link] y
seleccionará el concepto fiscal y el fichero con la autoliquidación a transmitir, tras
lo cual introducirá el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
A continuación, procederá a transmitir la autoliquidación con la firma electrónica.
Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar
declaraciones en representación de terceras personas, se requerirá una única
firma electrónica, la correspondiente al presentador.
Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria
le devolverá en pantalla los datos de la declaración y del documento de ingreso
modelo 714, validados con un código seguro de verificación de 16 caracteres,
además de la fecha y hora de la presentación.

En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrará en pantalla

la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a
subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generó el fichero,
o repitiendo la presentación si el error fuese ocasionado por otro motivo.
El declarante deberá imprimir y conservar la declaración aceptada así como el
documento de ingreso modelo 714 debidamente validados con el
correspondiente código seguro de verificación.

AUTOLIQUIDACIONES CUYO RESULTADO SEA UNA CANTIDAD A INGRESAR

CON DOMICILIACIÓN BANCARIA:
En las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio cuyo resultado sea una
cantidad a ingresar y cuyo pago total se realice mediante el sistema de domiciliación
bancaria en una entidad colaboradora en la gestión recaudatoria, el procedimiento a
seguir será el siguiente:

En este caso, la presentación telemática de la declaración no precisará la

comunicación previa con la entidad colaboradora para la realización del ingreso y
obtención del NRC.
El declarante se pondrá en comunicación con la sede electrónica de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria en Internet en la dirección electrónica
«[Link] y seleccionará el concepto fiscal y el
fichero con la autoliquidación a transmitir. La transmisión de la autoliquidación,
en la que se recogerá la correspondiente orden de domiciliación, y demás
actuaciones posteriores, se realizarán de acuerdo con lo dispuesto anteriormente
para las autoliquidaciones sin domiciliación bancaria.

Alternativamente, también podrá procederse a la transmisión de la

autoliquidación sin necesidad de generar la firma electrónica, mediante la
consignación del NIF del declarante y del número o números de referencia del
borrador de IRPF o de los datos fiscales previamente suministrados por la
Agencia Estatal de Administración Tributaria.

El declarante, finalmente, deberá imprimir y conservar la declaración aceptada

así como el documento de ingreso modelo 714 validado con un código seguro de
verificación de 16 caracteres y en los que constará, además de la fecha y hora de
la presentación de la autoliquidación y la orden de domiciliación efectuada.

AUTOLIQUIDACIONES A INGRESAR : OTROS SUPUESTOS.

Las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio de las que resulte una
cantidad a ingresar, que se presenten con solicitud de aplazamiento o
fraccionamiento, con solicitud de compensación, con solicitud de pago mediante
entrega de bienes del Patrimonio Histórico Español o con reconocimiento de deuda,
seguirán el procedimiento establecido en los apartados anteriores, con la
particularidad de que, una vez finalizada la presentación de la declaración, el
declarante obtendrá, además del código seguro de verificación, una clave de
liquidación con la que, si lo desea, podrá solicitar en ese mismo momento, a través
del enlace habilitado a tal efecto, el aplazamiento o fraccionamiento, la
compensación o el pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histórico
Español, y con la que también podrá presentar dichas solicitudes en un momento
posterior en la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en
Internet, en la dirección electrónica «[Link] a través
de la opción Procedimientos, Servicios y Trámites (Información y
Registro)/Recaudación.
AUTOLIQUIDACIONES NEGATIVAS DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.
En este caso, se procederá como sigue:
a. El declarante se pondrá en comunicación con la sede electrónica de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet, en la dirección
electrónica «[Link] y seleccionará el
concepto fiscal y el fichero con la autoliquidación a transmitir.

b. A continuación, procederá a transmitir la declaración con la firma

electrónica.
 Alternativamente, también podrá procederse a la transmisión de la
autoliquidación sin necesidad de generar la firma electrónica mediante la
consignación del NIF del declarante y del número de referencia del borrador
de IRPF o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia
Estatal de Administración Tributaria.
Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar
declaraciones en representación de terceras personas, se requerirá una
única firma electrónica, la correspondiente al presentador.

c. Si la autoliquidación es aceptada, la Agencia Estatal de Administración

Tributaria le devolverá en pantalla los datos de la declaración y del
documento de ingreso modelo 714, validados con un código seguro de
verificación de 16 caracteres, además de la fecha y hora de la
presentación.

3.7.8. Normativa básica Patrimonio

Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE del 7 de

junio).

Real Decreto - Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el

Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal ( BOE 17 de septiembre).

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación

de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de
Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias (BOE de 19 de
diciembre).

Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba en

Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados (BOE de 20 de octubre).

Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(BOE de 22 de junio).
Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan
determinadas medidas en materia tributaria y catastral (BOE del 29).

Orden HAC/253/2020, de 3 de marzo por la que se aprueban los modelos de

declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto
sobre el Patrimonio, ejercicio 2019, se determinan el lugar, forma y plazos de
presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención,
modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones
generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios
telemáticos o telefónicos.

4. Cumplimentación declaraciones Patrimonio

4.1. Datos identificativos y otros

4.2. Bienes y derechos
4.3. Liquidación
4.1. Datos identificativos y otros

4.1.1. Datos del sujeto pasivo

4.1.2. Régimen económico del matrimonio
4.1.3. Representante
4.1.4. Complementaria
4.1.5. Comunidad o ciudad autónoma de residencia
4.1.6. Domicilio actual

4.1.1. Datos del sujeto pasivo

Deberá hacer constar el Número de Identificación Fiscal (NIF) del contribuyente, los
apellidos y el nombre, el sexo, el estado civil a 31-12-2019 y la fecha de nacimiento.
Si el sujeto pasivo es una persona discapacitada deberá indicar además el
porcentaje o grado de discapacidad reconocido en la casilla 9.

Modalidades especiales de tributación

Sujeto pasivo no residente (obligación real)

Si ha tenido durante el año 2019 su residencia habitual en el extranjero, sin tener
la condición de representante, funcionario o empleado del Estado español en el
extranjero, en los términos del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas, marque la casilla 1 de la declaración, para indicar que
su tributación por este Impuesto es por obligación real.

Opción de tributación por obligación personal

Cuando un residente en territorio español pase a tener su residencia en otro país
podrá optar por seguir tributando por obligación personal en España. La opción
deberá ejercitarla mediante la presentación de la declaración por obligación
personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el
territorio español.
Se marcará la casilla 2 de la declaración para manifestar esta opción.
Si se ha marcado alguna de las dos anteriores casillas (1 o 2) y en el ejercicio
2018 ha sido usted residente en un Estado Miembro de la Unión Europea o del
Espacio Económico Europeo consigne, si desea optar por la aplicación de la
normativa autonómica en materia del Impuesto sobre Patrimonio, la Clave de la
Comunidad Autónoma del territorio español donde radique el mayor valor de los
bienes o derechos de que sea titular y por los que vaya a tributar por este
impuesto, bien porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse
en territorio español (en caso de no marcar nada en esta casilla, se aplicará
exclusivamente la normativa estatal)

Opción por obligación real

Si en el ejercicio 2019 ha tenido su residencia fiscal en España pero conforme
con el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
ha optado por tributar por el régimen especial de tributación del Impuesto sobre la
Renta de no residentes, quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre
el Patrimonio y deberá marcar la casilla 4 de ladeclaración.
Si ha marcado la casilla 4, deberá marcar también la casilla 12 en el caso de
optar por la aplicación de la normativa autonómica. Si no la marca, se aplicará
exclusivamente la normativa estatal.
4.1.2. Régimen económico del matrimonio

Los declarantes casados, salvo en caso de separación legal, deberán hacer constar,
en la casilla que corresponda el régimen económico de su matrimonio.

4.1.3. Representante

En este espacio deberán cumplimentarse los datos del representante de los

menores de edad o de las personas incapacitadas judicialmente, así como el de
aquellos otros contribuyentes que voluntariamente hayan conferido su
representación a otra persona, en los términos previstos en los artículos 45 y 46 de
la Ley General Tributaria.
Representante de los no residentes (art. 6 Ley 19/91)
Asimismo, deberán indicarse en este espacio los datos del representante de los
sujetos pasivos no residentes en territorio español.
Los sujetos pasivos no residentes en territorio español están obligados a nombrar
una persona física o jurídica con residencia en España para que les represente ante
la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto,
cuando operen por mediación de un establecimiento permanente o cuando por la
cuantía y características del patrimonio del sujeto pasivo situado en territorio
español, así lo requiera la Administración Tributaria, y a comunicar dicho
nombramiento, debidamente acreditado, antes del fin del plazo de declaración del
impuesto.

4.1.4. Complementaria

Si presenta declaración complementaria, marque con una "X" la casilla reservada al

efecto e indique las cuotas a ingresar de anteriores autoliquidaciones o liquidaciones
administrativas del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2019. Este modelo
sólo debe utilizarse para presentar declaración complementaria correspondiente al
ejercicio 2019. El resultado de la declaración complementaria será, en todo
caso, una cantidad a ingresar superior a la resultante de la declaración presentada
con anterioridad.

4.1.5. Comunidad o ciudad autónoma de residencia

Se consignará la Comunidad Autónoma o Ciudad con Estatuto de Autonomía en la

que el contribuyente haya tenido su residencia habitual durante el año 2019.
Se indicará la clave “20. Contribuyentes no residentes” en los siguientes casos:

Los españoles sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio por obligación personal,

pero que tengan su residencia habitual en el extranjero por su condición de
miembros de Misiones diplomáticas u Oficinas consulares españolas,
funcionarios públicos o de titulares de cargo o empleo oficial, a que se refiere el
artículo 10 de la Ley del IRPF.
 Los españoles que no hayan perdido su condición de contribuyentes por
establecer su residencia en un país o territorio calificado reglamentariamente
como paraíso fiscal.

Los contribuyentes que, habiendo sido residentes en territorio español, pasen a

tener su residencia en otro país y hayan optado por seguir tributando por
obligación personal en España.

4.1.6. Domicilio actual

En primer lugar deberá distinguir si reside o no en territorio español.

Los datos relativos al domicilio en territorio español deberán cumplimentarse
necesariamente por el contribuyente a través de la ventana de captura que se abre
en la casilla "tipo de vía pública", en la que deberá consignarse la siguiente
información:

Tipo de vía pública: se hará constar la denominación correspondiente al tipo o

clase de vía pública; calle, plaza, avenida, glorieta, paseo, carretera, bajada,
cuesta, rambla, pasaje, etc.

Nombre de la Vía pública: se hará constar con la máxima precisión el nombre

completo de la vía pública correspondiente al domicilio.

Tipo de numeración: deberá indicar el tipo de numeración; Número (NÚM),

kilómetro (KM), sin número (S/N), Otros (OTR), etc.

Número: deberá indicar el número de la casa o, en su caso , el punto

kilométrico.

Calificador de número: si procede consigne también el dato que complete el

número de la casa ; bis, duplicado (DUP), moderno (MOD), antiguo (ANT), etc., o
el punto kilométrico (metros).

Bloque, portal, escalera, planta, puerta.

Datos complementarios del domicilio: en su caso, se harán constar los datos

adicionales que resulten necesarios para la completa identificación del domicilio
como por ejemplo: Urbanización, Edificio, Residencial; Polígono, etc.

Localidad/ Población : deberá consignarse si su nombre es distinto al del

Municipio.

Provincia: deberá seleccionarse de la lista que se despliega en esta casilla.

Código postal: se indicará el código postal asignado a la vía pública del
domicilio.
Municipio: se consignará el municipio concreto donde se halla el domicilio, bien
directamente o bien seleccionándolo de la lista que se despliega en esta casilla.
Teléfonos: Con el fin de agilizar la resolución de las incidencias que puedan
surgir en la tramitación de la declaración, podrá facilitar un número de teléfono fijo
(incluyendo el prefijo) en el que pueda ser más fácilmente localizado en días y
horas laborables. Asimismo podrá facilitar el teléfono móvil y, en su caso, el
número de FAX.
Residentes en el extranjero
 Deberá consignar todos los datos de su residencia, así como indicar el código de
país, indicando también si su domicilio está situado en algún país perteneciente a la
Unión europea, o a otros.
El programa abre un desplegable con toda la relación de países posibles, en el
momento que se marque cualquiera de ellos, automáticamente se consigna el
código alfabético de dos dígitos del país o del territorio del que se trate.

4.2. Bienes y derechos

4.2.1. A) Bienes inmuebles de naturaleza urbana

4.2.2. B) Bienes inmuebles de naturaleza rústica
4.2.3. C) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades económicas
4.2.4. D) Bienes y derechos exentos afectos a actividades económicas
4.2.5. E) Depósitos en cuentas bancarias
4.2.6. F) Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios
4.2.7. G) Valores no exentos representativos de la participación en fondos propios de
entidades
4.2.8. H) Valores exentos representativos de la participación en los fondos propios
de entidades jurídicas
4.2.9. I) Seguros de vida
4.2.10. J) Rentas temporales o vitalicias
4.2.11. K) Joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y
aeronaves
4.2.12. L) Objetos de arte y antigüedades
4.2.13. M) Derechos reales de uso y disfrute, excluidos los que, en su caso, recaigan
sobre la vivienda habitual del sujeto
4.2.14. N) Concesiones administrativas
4.2.15. O) Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial
4.2.16. P) Opciones contractuales
4.2.17. Q) Demás bienes y derechos de contenido económico
4.2.18. Reglas para la valoración de los elementos patrimoniales adquiridos,
situados o depositados en el extranjero
4.2.19. Deudas

4.2.1. A) Bienes inmuebles de naturaleza urbana

En este apartado deben describirse los bienes de naturaleza urbana cuya titularidad
corresponda al declarante.

Reglas de valoración
Los bienes inmuebles de naturaleza urbana, así como los derechos sobre estos
bienes adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo
parcial o fórmulas similares, siempre que comporten la titularidad parcial del
inmueble, se computarán tomando como referencia el mayor valor de los siguientes:

Valor catastral consignado en el recibo correspondiente al año 2019 del Impuesto

sobre Bienes Inmuebles.

Valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos.

 Precio, contraprestación o valor de adquisición.
En construcción
Viviendas y locales arrendados antes del 9 de mayo de 1985 (D.T. 2ª, ap. 10.1 Ley 29/94, de 24 de
noviembre, de Arrendamientos Urbanos)

No obstante, las viviendas y locales de negocio cuyos contratos de arrendamiento se

hayan celebrado con anterioridad al 9 de mayo de 1985, se valorarán capitalizando
al 4 por 100 la renta anual devengada, cuando el resultado de esta operación sea
inferior a la valoración resultante de la aplicación de las reglas anteriores.
A estos efectos, para el cálculo de dicha capitalización podrá utilizarse la siguiente
fórmula:
Capitalización = renta anual devengada * (100/4)
Derecho de nuda propiedad

El valor del derecho de nuda propiedad, se computará por la diferencia entre el valor
total del bien, y el valor del usufructo que sobre el mismo se haya constituido.
En el caso de que el derecho real que recaiga sobre el bien sea un usufructo
vitalicio, que a su vez sea temporal, la nuda propiedad se valorará, aplicando de las
reglas de valoración del usufructo, aquélla que atribuya menor valor a la nuda
propiedad.
Para determinar el valor del usufructo constituido sobre el bien, pueden verse las
normas de valoración contenidas en el apartado “M. Derechos reales de uso y
disfrute.
Inmuebles en construcción

Cuando los bienes inmuebles de naturaleza urbana estén en fase de construcción,

se estimará como valor patrimonial las cantidades que efectivamente se hubieran
invertido en dicha construcción hasta la fecha del devengo del Impuesto, además del
correspondiente valor patrimonial del solar.
En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del solar se
determinará según el porcentaje fijado en el título.
Cumplimentación
A1) Vivienda habitual
Se declarará en este epígrafe la vivienda habitual del contribuyente que cumpla las
condiciones para beneficiarse en la fecha de devengo del Impuesto de la exención
hasta el importe máximo de 300.000 euros.
Deberá incluirse tanto el derecho de propiedad en pleno dominio sobre la vivienda
habitual, como el derecho de usufructo u otro derecho real de uso y disfrute sobre la
misma del que sea titular el contribuyente (estos últimos derechos no deberán
declararse, por lo tanto, en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute").
En la columna "Clave" se indicará la titularidad del bien con arreglo al siguiente
detalle:

P: si la titularidad del inmueble es en pleno dominio, aunque dicha titularidad sea

compartida.

U: si la titularidad del inmueble está constituida por un derecho de usufructo u

otro derecho real de uso o disfrute.
Tendrá que consiganr en la columna correspondiente el porcentaje de titularidad o
usufructo. Si tuviera una parte en propiedad y otra en usufructo la cumplimentación
se realizará diferenciando el porcentaje de titularidad del de usufructo y
cumplimentando los datos correspondientes a cada uno de ellos.

En la columna "Situación " deberá seleccionar de entre las siguientes claves la que
corresponda a la situación de la vivienda:

Clave 1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del

territorio español, excepto País Vasco y Navarra.

Clave 2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Clave 3. Inmueble situado en Navarra.

Clave 4. Inmueble sin referencia catastral.

Clave 5. Inmueble situado en el extranjero.

Asimismo deberá consignarse para cada inmueble los datos referentes a su

situación: vía pública, número, municipio y provincia.
En la columna “Referencia catastral” se hará constar la que figura en el recibo del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Asimismo deberá consignarse los datos referentes a la situación del inmueble: vía
pública, número, municipio y provincia.
En la columna “Valor” se señalará el valor total de la vivienda habitual que resulte
de aplicar las reglas de valoración expuestas anteriormente.
El programa calculará el valor exento hasta el importe máximo de 300.000 euros y
mostrará, en su caso en la casilla 62 el exceso no exento.
A2) Otros inmuebles urbanos
Se incluirá en este epígrafe el resto de inmuebles urbanos de los que sea titular el
contribuyente, haciendo constar la siguiente información:
En la columna "Clave" se indicará la titularidad del bien con arreglo al siguiente
detalle:

P: si la titularidad del inmueble es en pleno dominio, aunque dicha titularidad sea

compartida.
N: si la titularidad del inmueble está constituida por el derecho de nuda propiedad
sobre el mismo.
M: si la titularidad del inmueble está constituida por un derecho sobre el mismo
adquirido en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o
fórmulas similares, siempre que comporten la titularidad parcial del bien.

Si el derecho que se posea no comporta la titularidad parcial del bien, deberá

declararse en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute".
En la columna “Tipo” se seleccionará el que corresponda a cada inmueble urbano,
con arreglo al siguiente detalle:

V: si se trata de viviendas
L: si se trata de locales
 O: si se trata de inmuebles de naturaleza urbana distintos de los anteriores, como
es el caso de los solares.
En la columna "Situación " deberá seleccionar de entre las siguientes claves la que
corresponda a la situación de la vivienda:

Clave 1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del

territorio español, excepto País Vasco y Navarra.
Clave 2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco o en la
Comunidad Foral de Navarra.

Clave 3. Inmueble situado en Navarra.

Clave 4. Inmueble sin referencia catastral.

Clave 5. Inmueble situado en el extranjero.

En la columna “Referencia catastral” se hará constar la que figura en el recibo del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Asimismo deberá consignarse para cada inmueble los datos referentes a su
situación: vía pública, número, municipio y provincia.
En la columna “Valor” se señalará el valor del inmueble que resulte de aplicar las
reglas de valoración expuestas anteriormente.

4.2.2. B) Bienes inmuebles de naturaleza rústica

En este apartado deben declararse los bienes de naturaleza rústica cuya titularidad
corresponda al declarante.

Reglas de valoración
Los bienes inmuebles de naturaleza rústica se computarán tomando como referencia
el mayor valor de los siguientes:
Valor catastral consignado en el recibo correspondiente al año 2019 del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles.

Valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos.

Precio, contraprestación o valor de adquisición.

En construcción
Derecho de nuda propiedad

El valor del derecho de nuda propiedad, se computará por la diferencia entre el valor
total del bien, y el valor del usufructo que sobre el mismo se haya constituido.
En el caso de que el derecho real que recaiga sobre el bien sea un usufructo
vitalicio, que a su vez sea temporal, la nuda propiedad se valorará, aplicando de las
reglas de valoración del usufructo, aquélla que atribuya menor valor a la nuda
propiedad.
Para determinar el valor del usufructo constituido sobre el bien, pueden verse las
normas de valoración contenidas en el apartado "M. Derechos reales de uso y
disfrute".

Cumplimentación
En la columna "Clave" se indicará la titularidad del bien con arreglo al siguiente
 detalle:

P: si la titularidad del inmueble es en pleno dominio, aunque dicha titularidad sea

compartida.
N: si la titularidad del inmueble está constituida por el derecho de nuda propiedad
sobre el mismo.

Si el derecho que se posea no comporta la titularidad parcial del bien, deberá

declararse en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute".
En la columna correspondiente a titularidad hará constar el porcentaje que ostente.
En la columna "Situación " deberá seleccionar de entre las siguientes claves la que
corresponda a la situación del inmueble:

Clave 1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del

territorio español, excepto País Vasco y Navarra.

Clave 2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Clave 3. Inmueble situado en Navarra.

Clave 4. Inmueble sin referencia catastral.

Clave 4. Inmueble situado en el extranjero.

En la columna “Referencia catastral” se hará constar la que figura en el recibo del

Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Asimismo deberá consignarse para cada inmueble los datos referentes a su
situación:vía pública, municipio y provincia.
En la columna “Valor” se señalará el valor del inmueble que resulte de aplicar las
reglas de valoración expuestas anteriormente.

4.2.3. C) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades económicas

En este apartado deben declararse los bienes y derechos no exentos que estén
afectos al ejercicio de actividades empresariales y profesionales desarrolladas por el
contribuyente.
En el caso de que los bienes o derechos afectos a actividades empresariales y
profesionales, conforme a las disposiciones o pactos reguladores del
correspondiente régimen económico matrimonial, sean comunes a ambos cónyuges,
la valoración de los mismos se efectuará según las reglas de este apartado. El valor
así determinado se atribuirá por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique
otra cuota distinta de participación.
Si para el desarrollo de la actividad se dispusiese de bienes o derechos (locales,
maquinaria, etc.) pertenecientes de forma privativa al cónyuge que no ejerce la
actividad, este último los computará íntegramente en su declaración valorándolos de
acuerdo con las reglas contenidas en este Impuesto para los bienes y derechos no
afectos y que se recogen en los restantes apartados.

[Link]. C1) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades empresariales y

profesionales (excepto inmuebles afectos)
 [Link]. C2) Bienes inmuebles no exentos afectos a actividades empresariales y
profesionales

[Link]. C1) Bienes y derechos no exentos afectos a actividades empresariales y profesionales (excepto
inmuebles afectos)

Los bienes y derechos afectos a actividades económicas según las normas del IRPF
se computarán por el valor que resulte de su contabilidad, por diferencia entre el
activo real y el pasivo exigible, siempre que aquélla se ajuste a lo dispuesto en el
Código de Comercio.
En defecto de contabilidad ajustada al Código de Comercio, la valoración de cada
bien o derecho afecto a la actividad será la que resulte de las demás normas de
valoración de este Impuesto y que se recogen en los restantes apartados.

Cumplimentación
Deberá indicar para cada bien o derecho los siguientes datos:

El Epígrafe del I.A.E (Impuesto sobre Actividades Económicas).

La clave que corresponda según la titularidad del inmueble sea en pleno dominio
o por un derecho de usufructo. Si tuviera una parte en propiedad y otra en
usufructo la cumplimentación se realizará diferenciando el porcentaje de
titularidad del de usufructo y cumplimentando los datos correspondientes a cada
uno de ellos.

El porcentaje de titularidad o, en su caso de usufructo.

La naturaleza del inmueble (urbano, rústico)

La referencia catastral (en el caso de derechos sobre inmuebles).

El domicilio donde se desarrolla la actividad.

La descripción del bien o derecho.

La valoración del bien de acuerdo con la regla de valoración expuesta

anteriormente.

[Link]. C2) Bienes inmuebles no exentos afectos a actividades empresariales y profesionales

Los bienes inmuebles afectos a actividades económicas se valorarán en todo caso

conforme a lo previsto para los bienes inmuebles de naturaleza urbana o rústica,
según el caso, salvo que formen parte del activo circulante y el objeto de la actividad
consista exclusivamente en el desarrollo de actividades empresariales de
construcción o promoción inmobiliaria.
Cumplimentación
Deberá indicar para cada inmueble los siguientes datos:

Epígrafe IAE
Se indicará el epígrafe en que la actividad esté clasificada a efectos del Impuesto
sobre Actividades Económicas.
Excepcionalmente si la actividad que se realiza no precisa de alta en el Impuesto
de Actividades Económicas, se dejará esta casilla sin cumplimentar.
 Clave
La naturaleza urbana o rústica del inmueble seleccionando una de las siguientes
claves:
U: inmueble de naturaleza urbana
R: inmueble de naturaleza rústica

El porcentaje de titularidad sobre el inmueble.

Situación
Se seleccionará una de las siguientes claves:
Clave 1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del
territorio español, excepto País Vasco y Navarra.
Clave 2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco o en la
Comunidad Foral de Navarra.
Clave 3. Inmueble situado en la Comunidad Foral de Navarra.
Clave 4. Inmueble en cualquiera de las situaciones anteriores pero sin referencia
catastral.
Clave 5 Inmueble situado en el extranjero.

Referencia catastral
Se hará constar la que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Descripción del bien o derecho

Asimismo deberá consignarse para cada inmueble los datos referentes a su
situación: municipio y provincia.

Valor
Se indicará el valor del bien inmueble de acuerdo con la regla de valoración
expuesta anteriormente.

4.2.4. D) Bienes y derechos exentos afectos a actividades económicas

Dentro de este apartado se indicarán los bienes y derechos, incluidos los inmuebles,
necesarios para el desarrollo de cualquier actividad económica ejercida por el
contribuyente, así como las deudas derivadas de la misma, que resulten exentos en
el presente ejercicio.
La exención de los citados bienes y derechos está condicionada al cumplimiento de
los siguientes requisitos en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre):

1. Que se trate de una actividad empresarial o profesional

Se consideran actividades empresariales y profesionales aquéllas que
tengan la naturaleza de actividades económicas con arreglo a las normas
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Se entenderá que el arrendamiento o compraventa de inmuebles se realiza
como actividad económica cuando concurran las circunstancias que, a tal
efecto, establece el artículo 27.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y otras normas tributarias.
 2. Que la actividad se ejerza de forma habitual, personal y directa por el
contribuyente
La exención sólo será de aplicación por el contribuyente titular de los
bienes o derechos afectos que ejerza la actividad de forma habitual,
personal y directa, conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
En el supuesto de menores de edad o incapacitados que sean titulares de
los elementos patrimoniales, este requisito se considerará cumplido cuando
el ejercicio de la actividad de forma habitual, personal y directa se realice
por sus representantes legales.
Cuando se trate de elementos comunes a un matrimonio que estén afectos
a una actividad económica desarrollada por uno de sus miembros, la
exención será igualmente aplicable por el cónyuge.

3. Que dicha actividad sea su principal fuente de renta

La exención sólo será aplicable si la actividad que ejerce el contribuyente
de forma habitual, personal y directa constituye su principal fuente de renta.
A estos efectos, se entenderá que la actividad económica constituye la
principal fuente de renta cuando al menos el 50 por 100 del importe de la
base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
correspondiente al año 2018 provenga de rendimientos netos de dicha
actividad.
Cuando un mismo sujeto pasivo ejerza dos o más actividades de forma
habitual, personal y directa, la exención podrá alcanzar a todos los bienes y
derechos afectos a las mismas, si bien considerando que la principal fuente
de renta viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas
ellas.
A efectos del cálculo de la principal fuente de renta, no se computarán
todas aquellas remuneraciones que traigan causa de la participación del
contribuyente en las entidades a que se refiere el apartado "H. Valores
exentos representativos de la participación en fondos propios de entidades
jurídicas", siempre que se cumplan las condiciones exigidas para que les
sea aplicable la exención (sin considerar el requisito de remuneración
mínima por las funciones de dirección ejercidas en la entidad).

4. Que se trate de bienes y derechos afectos a una actividad económica

Se considerarán bienes y derechos afectos a una actividad económica
aquéllos que se utilicen para los fines de la misma de acuerdo con lo
establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
ya sean de titularidad exclusiva del sujeto pasivo, ya comunes al mismo y a
su cónyuge, teniendo en cuenta las reglas que sobre titularidad de los
elementos patrimoniales se establecen en el artículo 7 de la Ley del
Impuesto sobre la Patrimonio.
Como se ha indicado anteriormente, cuando se trate de elementos
comunes a un matrimonio que estén afectos a una actividad económica
desarrollada por uno sus miembros, la exención será igualmente aplicable
por el cónyuge.

Cumplimentación
Si el bien o derecho exento es un inmueble deberá marcar previamente con una “X”
en la casilla establecida al efecto.
Epígrafe IAE
 Se indicará el epígrafe, si se trata de una actividad empresarial, o el grupo, si es
profesional, en que la actividad esté clasificada a efectos del Impuesto sobre
Actividades Económicas.
Excepcionalmente si la actividad que se realiza no precisa de alta en el Impuesto
de Actividades Económicas, se dejará esta casilla sin cumplimentar.

Clave: cuando el elemento exento sea un inmueble afecto a la actividad se

cumplimentará, según cual sea su caso, la clave correspondiente a pleno
dominio o usufructo.
% de Titularidad/usufructo. Si tuviera una parte en propiedad y otra en
usufructo la cumplimentación se realizará diferenciando el porcentaje de
titularidad del de usufructo y cumplimentando los datos correspondientes a cada
uno de ellos.

Naturaleza
Cuando el elemento exento sea un inmueble afecto a la actividad se
cumplimentará este apartado utilizando las siguientes claves:
U: inmueble de naturaleza urbana
R: inmueble de naturaleza rústica

Situación
Se seleccionará una de as siguientes claves:
Clave 1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del
territorio español, excepto País Vasco y Navarra.
Clave 2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco o en la
Comunidad Foral de Navarra.
Clave 3. Inmueble situado en la Comunidad Foral de Navarra
Clave 4. Inmueble sin referencia catastral.
Clave 5. Inmueble situado en el extranjero.

Referencia catastral
Cuando el elemento exento sea un inmueble afecto a la actividad, como
"Referencia catastral" se hará constar la que figura en el recibo del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles.

Descripción
Se realizará una descripción sucinta de los bienes y derechos, así como de las
deudas derivadas de la actividad

Valor
El valor de los bienes y derechos se determinará aplicando las reglas de
valoración generales relativas a los bienes y derechos afectos a actividades
económicas.
Este valor se minorará en el importe de las deudas derivadas de la actividad. En
ningún caso, el importe de tales deudas se tendrá en cuenta de nuevo a efectos
de determinar la base imponible del Impuesto.

4.2.5. E) Depósitos en cuentas bancarias

 Se incluirán en este apartado los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la
vista o a plazo, que no sean por cuenta de terceros, así como las cuentas de gestión
de tesorería y cuentas financieras y cualquier otro tipo de imposición en cuenta, cuya
titularidad corresponda, de forma individual o compartida, al contribuyente.
En el caso de que sean varios los titulares de las cuentas, se imputará por partes
iguales a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota distinta de
participación.
Reglas de valoración
La valoración se efectuará por el saldo que arroje cada una de ellas en la fecha del
devengo del Impuesto, es decir, el 31 de diciembre, salvo que aquél resultase
inferior al saldo medio correspondiente al último trimestre del año, en cuyo caso se
aplicará este último.
Para el cálculo de dicho saldo medio no se computarán los fondos retirados para la
adquisición de bienes y derechos que figuren en el patrimonio o para la cancelación
o reducción de deudas.
Cuando el importe de una deuda originada por un préstamo o crédito haya sido
objeto de ingreso en el último trimestre del año en alguna de estas cuentas, no se
computará para determinar el saldo medio y tampoco se deducirá como tal deuda.
Cumplimentación
Respecto de cada una de las cuentas, depósitos o imposiciones se hará constar: la
clave correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
procentaje de titularidad, la Entidad de depósito en la que se encuentren en la fecha
de devengo del Impuesto (31 de diciembre), así como el número de cuenta o
depósito.

4.2.6. F) Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios

F1)Deuda pública, obligaciones, bonos y demás valores equivalentes negociados en mercados

organizados (art. 13 Ley 19/91)
Deben incluirse en este epígrafe todos los valores representativos de la cesión a
terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados, de los que sea
titular el contribuyente.
Valoración
Deberá consignarse el valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año,
cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los
rendimientos obtenidos.
A estos efectos, la relación de los valores negociados en mercados organizados, con
su valor de negociación media correspondiente al cuarto trimestre de 2018, a efectos
de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2018 y de la declaración
informativa anual acerca de valores, seguros y rentas se recoge en la Orden
HAC/202/2019, de 20 de febrero (BOE del 28).

F2) Obligaciones, bonos, certificados de depósitos, pagarés , y demás valores equivalentes

no negociados en mercados organizados (art. 14 Ley 19/91)
Deberá incluirse en este epígrafe los Certificados de Depósito, Pagarés,
Obligaciones, Bonos y demás valores representativos de la cesión a terceros de
capitales propios de los que sea titular el contribuyente, que no se negocien en
mercados organizados.
 Valoración

La valoración de cada uno de estos títulos se realizará por su nominal, incluidas, en

su caso, las primas de amortización o reembolso, cualquiera que sea su
denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos obtenidos.
Cumplimentación

Respecto de cada uno de los valores representativos de la cesión a terceros de

capitales propios deberá consignar: la clave correspondiente al pleno dominio o
nuda propiedad según cual sea su caso, el porcentaje de titularidad, el número de
valores (el programa permite decimales), el ISIN asignado por la CNMV o en su
defecto el NIF del emisor y la descripción de los valores.

4.2.7. G) Valores no exentos representativos de la participación en fondos propios de entidades

[Link]. Apartado G1
[Link]. Apartado G2
[Link]. Apartado G3
[Link]. Apartado G4

[Link]. Apartado G1

G1) Acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de las Instituciones de

Inversión Colectiva (Sociedades y Fondos de inversión) negociadas en mercados organizados (art.
16.2 Ley 19/91)
Deben incluirse en este epígrafe las acciones y participaciones en el capital social o
en el fondo patrimonial de las Instituciones de Inversión Colectiva, negociadas en
mercados organizados cuya titularidad corresponda al declarante.
Valoración

Las acciones y participaciones declaradas en este epígrafe se computarán por el

valor liquidativo en la fecha de devengo del Impuesto (31 de diciembre), valorando
los activos incluidos en balance de acuerdo con las normas que se recogen en su
legislación específica y siendo deducibles las obligaciones con terceros.
Las entidades deberán suministrar a sus socios, asociados o partícipes, certificados
con las valoraciones correspondientes, que les permitirán cumplimentar este
epígrafe.
Cumplimentación

Respecto de cada una de las acciones o participacione deberá consignar: la clave

correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
porcentaje de titularidad, el número de valores (el programa permite decimales), el
ISIN asignado por la CNMV o en su defecto el NIF del emisor, la descripción de los
valores y el valor.

[Link]. Apartado G2

G2) Aciones y participaciones en el capital social o fondos propios de cualesquiera entidades

jurídicas negociadas en mercados organizados (art. 15 Ley 19/91)
Se incluirán en este epígrafe las acciones y participaciones en el capital social o
fondos propios de cualesquiera entidades jurídicas negociadas en mercados
organizados, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversión Colectiva.
 Reglas de valoración

Estas acciones y participaciones se computarán por el valor de cotización media del

cuarto trimestre de cada año.
A estos efectos, la relación de los valores negociados en mercados organizados, con
su valor de negociación media correspondiente al cuarto trimestre de 2018, a efectos
de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2018 y de la declaración
informativa anual acerca de valores, seguros y rentas se recoge en la Orden
HAC/202/2019, de 20 de febrero (BOE del 28).
Suscripción de nuevas acciones no admitidas todavía a negociación

Cuando se trate de suscripción de nuevas acciones, no admitidas todavía a

cotización oficial, emitidas por entidades jurídicas que coticen en mercados
organizados, se tomará como valor de estas acciones el de la última negociación de
los títulos antiguos dentro del periodo de suscripción.
Ampliaciones de capital pendientes de desembolso

En los supuestos de ampliaciones de capital pendientes de desembolso, la

valoración de las acciones se hará de acuerdo con las normas anteriores, como si
estuviesen totalmente desembolsadas, incluyendo la parte pendiente de desembolso
como deuda del sujeto pasivo.
Cumplimentación

Respecto de cada una de las acciones o participaciones deberá consignar: la clave

correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
porcentaje de titularidad, el número de valores (el programa permite decimales), el
ISIN asignado por la CNMV o en su defecto el NIF del emisor, la descripción de los
valores y el valor.

[Link]. Apartado G3

G3) Acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de las Instituciones de

Inversión Colectiva (Sociedades y Fondos) no negociadas en mercados organizados (art. 16.2 Ley
19/91)
Deben incluirse en este epígrafe las acciones y participaciones en el capital social o
en el fondo patrimonial de las Instituciones de Inversión Colectiva, no negociadas en
mercados organizados cuya titularidad corresponda al declarante.
Valoración

Las acciones y participaciones declaradas en este epígrafe se computarán por el

valor liquidativo en la fecha de devengo del Impuesto (31 de diciembre), valorando
los activos incluidos en balance de acuerdo con las normas que se recogen en su
legislación específica y siendo deducibles las obligaciones con terceros.
Las entidades deberán suministrar a sus socios, asociados o partícipes, certificados
con las valoraciones correspondientes, que les permitirán cumplimentar este
epígrafe.
Cumplimentación

Respecto de cada una de las acciones o participaciones deberá consignar: la clave

correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
porcentaje de titularidad,el número de valores (el programa permite decimales), la
descripción de los valores y el valor.

[Link]. Apartado G4
 G4) Acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de cualesquiera entidades
jurídicas no negociadas en mercados organizados (art. 16 Ley 19/91)
Se incluirán en este apartado las acciones y participaciones en el capital social o
fondos propios de cualesquiera entidades jurídicas no negociadas en mercados
organizados, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversión Colectiva.
Reglas de valoración

A. Informe de auditoría favorable

La valoración se efectuará según el valor teórico resultante del último
balance aprobado, siempre que éste, bien de manera obligatoria o
voluntaria, haya sido sometido a revisión y verificación y el informe de
auditoría resultara favorable.

B. Balance no auditado o informe de auditoría no favorable

En el caso de que el balance no haya sido auditado o el informe de
auditoría no resultara favorable, la valoración se realizará por el mayor valor
de los tres siguientes:
Valor nominal

Valor teórico resultante del último balance aprobado

Valor resultante de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los

beneficios de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la
fecha del devengo del Impuesto.

Dentro de los beneficios se computarán los dividendos distribuidos y las

asignaciones a reservas, excluidas las de regularización o de actualización
de balances.
Para el cálculo de la capitalización del promedio de los beneficios podrá
utilizarse la siguiente fórmula:
Capitalización = [(B1+B2+B3)/3]*(100/20)
Siendo B1, B2 y B3 los beneficios de cada uno de los tres ejercicios
sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto.

Participaciones en el capital social de cooperativas

La valoración de las participaciones de los socios o asociados en el capital social de

las cooperativas se determinará en función del importe total de las aportaciones
sociales desembolsadas, obligatorias o voluntarias, resultantes del último balance
aprobado, con deducción, en su caso, de las pérdidas sociales no reintegradas.
Las entidades deberán suministrar a sus socios, asociados o partícipes, certificados
con las valoraciones correspondientes, que les permitirán cumplimentar este
epígrafe.
Cumplimentación
Respecto de cada una de las acciones o participaciones deberá consignar: la clave
correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
porcentaje de titularidad, el número de valores (el programa permite decimales), la
descripción de los valores y el valor.

4.2.8. H) Valores exentos representativos de la participación en los fondos propios de entidades

jurídicas
 H1) Acciones y participaciones exentas en el capital social o en fondos propios de entidades jurídicas
negociadas en mercados organizados (art. 4.8.2 Ley 19/91; RD 1704/99)
Debe consignar en este espacio las participaciones en entidades negociadas en
mercados organizados, en la medida en que cumplan las condiciones para
beneficiarse de la exención prevista en la Ley del Impuesto.
A estos efectos estará exenta la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de
usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades.
El contribuyente deberá hacer constar la parte del valor de las participaciones que
resulten exentas de acuerdo con las reglas del Impuesto.
La parte del valor de las participaciones que, en su caso no resulten exentas deberá
incluirse en el epígrafe correspondiente a acciones y participaciones no exentas.

H2) Acciones y participaciones exentas en el capital social o en fondos propios de entidades jurídicas
no negociadas en mercados organizados y participaciones exentas en el capital social de
cooperativas (art. 4.8.2 Ley 19/91; RD 1704/99)
Debe consignar en este espacio las participaciones en entidades no negociadas en
mercados organizados, cuya titularidad corresponda directamente al contribuyente,
en la medida en que cumplan las condiciones y requisitos para beneficiarse de la
exención prevista en la Ley del Impuesto.
A estos efectos estará exenta la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de
usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades.
El contribuyente deberá hacer constar la parte del valor de las participaciones que
resulten exentas de acuerdo con las reglas del Impuesto.
La parte del valor de las participaciones que, en su caso no resulten exentas deberá
incluirse en el epígrafe correspondiente a acciones y participaciones no exentas.

Cumplimentación

Respecto de cada una de las acciones o participacione deberá consignar: la clave

correspondiente al pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el
porcentaje de participación individual y el porcentaje en la entidad poseído de forma
conjunta con el cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de 2º grado. el
número de valores (el programa permite decimales), el ISIN asignado por la CNMV o
en su defecto el NIF del emisor , la descripción de los valores y el valor.

[Link]. Condiciones para la exención de participaciones en entidades

[Link]. Valor de las participaciones exentas

[Link]. Condiciones para la exención de participaciones en entidades

Para que resulte aplicable la exención habrán de concurrir las siguientes condiciones
en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre):

A. ENTIDAD QUE REALICE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA

La entidad, sea o no societaria, ha de realizar de manera efectiva una
actividad económica y no debe tener como actividad principal la gestión de
un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
Se entenderá que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad económica cuando
concurran, durante más de 90 días del ejercicio social, cualquiera de las
condiciones siguientes:
Que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o que más de
 la mitad de su activo no esté afecto a actividades económicas.
Para determinar si existe actividad económica o si un elemento patrimonial
se encuentra afecto a ella, se estará a lo dispuesto en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos
a actividades económicas será el que se deduzca de la contabilidad,
siempre que ésta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial de la
sociedad.
A efectos de determinar la parte del activo que está constituida por valores
o elementos patrimoniales no afectos:

1. No se computarán los valores siguientes:

Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y
reglamentarias.
Los que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones
contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo
de actividades económicas.

Los poseídos por sociedades de valores como consecuencia

del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.

Los que otorguen, al menos, el cinco por ciento de los derechos

de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la
participación siempre que, a estos efectos, se disponga de la
correspondiente organización de medios materiales y
personales, y la entidad participada no esté comprendida en
este apartado.

2. No se computarán como valores ni como elementos no afectos a

actividades económicas aquellos cuyo precio de adquisición no
supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la
entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la
realización de actividades económicas, con el límite del importe de
los beneficios obtenidos tanto en el propio año como en los últimos
10 años anteriores. A estos efectos, se asimilan a los beneficios
procedentes de actividades económicas los dividendos que
procedan de los valores a que se refiere el último inciso del párrafo
anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada
procedan, al menos en el 90 por 100, de la realización de
actividades económicas.

B. PARTICIPACIÓN MÍNIMA EN LA ENTIDAD

La participación del contribuyente en el capital de la entidad ha de ser al
menos del 5 por 100, computada de forma individual, o del 20 por 100
conjuntamente con su cónyuge, ascendientes, descendientes, o colaterales
de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad,
en la afinidad o en la adopción.

C. EJERCICIO DE FUNCIONES DE DIRECCIÓN

El contribuyente debe ejercer efectivamente funciones de dirección en el
seno de la entidad.

D. REMUNERACIÓN SUPERIOR AL 50 POR 100

 Por las funciones de dirección ejercidas en la entidad, el sujeto pasivo ha
de percibir una remuneración que represente más del 50 por 100 de la
totalidad de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
A tales efectos, no se computarán los rendimientos de las actividades
económicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de exención en este
impuesto.
Cuando la participación en la entidad sea conjunta con el cónyuge,
ascendientes, descendientes, o colaterales de segundo grado, ya tenga su
origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción,
las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma,
deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de
parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención.

[Link]. Valor de las participaciones exentas

Si la totalidad del patrimonio de la entidad se encuentra afecto a la actividad

económica desarrollada, el valor de las participaciones quedará exento en su
totalidad.
Sin embargo, si en el patrimonio de la entidad existen bienes y derechos que no se
encuentran afectos al desarrollo de la actividad, la exención sólo alcanzará al valor
de las participaciones en la parte que corresponda a la proporción existente entre los
activos afectos minorados en el importe de las deudas derivadas de la actividad, y el
valor total del patrimonio neto de la entidad.
Para efectuar dicha determinación puede utilizarse la siguiente fórmula:
Valor participaciones*[(Valor activos afectos-deudas)/Valor patrimonio neto]
Para la correcta aplicación de la citada fórmula deben tenerse en cuenta las
siguientes precisiones:
1. Valoración de las participaciones
El valor de las participaciones, con o sin cotización en mercados
organizados, se determinará conforme a las reglas establecidas en el
artículo [Link] de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, referentes a
"Acciones y participaciones en el capital social o en fondos propios de otras
entidades jurídicas no negociadas en mercados organizados y
participaciones en el capital de cooperativas", comentadas en el epígrafe
G4 Apartado G4.

2. Valoración de los activos y de las deudas

Tanto el valor de los activos como el de las deudas de la entidad, será el
que se deduzca de la contabilidad, siempre que ésta refleje fielmente la
verdadera situación patrimonial de la entidad, determinándose dichos
valores, en defecto de contabilidad, de acuerdo con los criterios del
Impuesto sobre el Patrimonio.

3. Elementos patrimoniales afectos

Para determinar si un elemento patrimonial se encuentra o no afecto a una
actividad económica, se estará a lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley del
IRPF.
4.2.9. I) Seguros de vida

En este apartado deben declararse los seguros de vida contratados por el

declarante, aunque el beneficiario sea un tercero, indicando la entidad aseguradora
con la que se han contratado.
Valoración
Los seguros de vida se computarán por su valor de rescate en el momento del
devengo del Impuesto (el 31 de diciembre).
Dicho valor le será facilitado por la Entidad aseguradora.

4.2.10. J) Rentas temporales o vitalicias

En este apartado deben declararse las rentas temporales o vitalicias constituidas

como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o
inmuebles, cuya titularidad corresponda al declarante.
Valoración
La valoración de las mismas deberá realizarse por el resultado de capitalizar la
anualidad al 3 por 100 (tipo de interés legal del dinero vigente en la fecha del
devengo de este Impuesto), y tomando del capital resultante aquella parte que,
según las reglas establecidas para valorar los usufructos, corresponde a la edad del
rentista, si la renta es vitalicia, o a la duración de la renta, si es temporal.
Cuando el importe de la renta no se cuantifique en unidades monetarias, la
valoración se obtendrá capitalizando la cantidad de 7.519,59 euros, importe del
indicador público de rentas de efectos múltiples (IPREM) para el año 2019.
Cumplimentación
Se abrirá un ventana de captura de datos en la que para cada renta debe indicarse:

La persona o entidad pagadora en la que se ha constituido

La descripción de su carácter temporal o vitalicio seleccionando la clave
correspondiente.

El importe de la anualidad percibida en el año 2019

La valoración de la renta conforme a las reglas del Impuesto indicadas
anteriormente.

4.2.11. K) Joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves

Deben incluirse en este apartado las joyas, pieles de carácter suntuario,

automóviles, vehículos de dos o tres ruedas, cuya cilindrada sea igual o superior a
125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de deportes náuticos, aviones,
avionetas, veleros y demás aeronaves.
Valoración
La valoración de estos bienes se efectuará por el valor de mercado en la fecha del
devengo del Impuesto (31 de diciembre).
 A estos efectos, podrán utilizarse para determinar el valor de mercado las tablas de
valoración de vehículos usados aplicables en la gestión de los Impuestos sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. y Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Transporte incluidas en la Orden HAC/1375/2018 de 17 de diciembre .
Cumplimentación
Respecto de cada una de los bienes deberá consignar: la clave correspondiente al
pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el porcentaje de titularidad,
la matrícula en el caso de vehículos, embarcaciones, o aeronaves, la descripción y
el valor.

4.2.12. L) Objetos de arte y antigüedades

En este apartado deben declararse, mediante una descripción sucinta, los objetos de
arte y las antigüedades no exentos, cuya titularidad corresponda al declarante.
A efectos de este Impuesto se entiende por:
Objetos de arte: las pinturas, esculturas, dibujos, grabados, litografías u otros
análogos, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales.

Antigüedades: los bienes muebles, útiles u ornamentales, excluidos los objetos

de arte, que tengan más de cien años de antigüedad y cuyas características
fundamentales no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones
efectuadas durante los cien últimos años.

La relación de objetos de arte y antigüedades que no deben declararse, se explica

en el epígrafe “Bienes y derechos exentos" de esta ayuda.
Valoración
La valoración de estos bienes se efectuará por su valor de mercado en la fecha del
devengo del Impuesto (31 de diciembre).
Cumplimentación
Respecto de cada una de los bienes deberá consignar: la clave correspondiente al
pleno dominio o nuda propiedad según cual sea su caso, el procentaje de titularidad,
la descripción y el valor.

4.2.13. M) Derechos reales de uso y disfrute, excluidos los que, en su caso, recaigan sobre la vivienda
habitual del sujeto

En este apartado deben declararse los derechos reales de uso y disfrute, incluidos
los derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles u otros derechos o
fórmulas similares que no comporten la titularidad parcial del inmueble.
No han de incluirse, sin embargo, en este apartado los derechos reales de uso y
disfrute sobre la vivienda habitual, que deban declararse en el epígrafe A1) del
apartado “A. Bienes inmuebles de naturaleza urbana”.
Reglas de valoración
Los derechos reales de uso y disfrute se valorarán con arreglo a los criterios
señalados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados, tomando, en su caso, como referencia el valor asignado al bien de
acuerdo con las reglas de valoración del Impuesto sobre el Patrimonio.
 A. Usufructo temporal
El valor del usufructo temporal se estimará proporcionalmente al valor total
del bien, en razón de un 2 por 100 por cada periodo de un año, sin exceder
del 70 por 100. Es decir:
(2*número de años que queden de vigencia del usufructo)% * valor total del
bien; con un máximo del 70 por 100.
Para el cómputo del valor del usufructo temporal no se tendrán en cuenta
las fracciones de tiempo inferiores al año, si bien el usufructo por tiempo
inferior a un año se computará en el 2 por 100 del valor de los bienes.

B. Usufructo vitalicio
En los usufructos vitalicios se estimará, que su valor es igual al 70 por 100
del valor total del bien cuando el usufructuario cuente menos de veinte
años, minorando, a medida que aumente la edad, en la proporción de un 1
por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del
valor total del bien. Es decir:
[ 70 - (edad del contribuyente en la fecha del devengo del Impuesto ‑ 19
años)]% x valor total del bien; con un mínimo del 10 por 100.

C. Derechos de uso y habitación

El valor de los derechos de uso y habitación, se computará por el que
resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron
impuestos, las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos
temporales o vitalicios, según los casos.
Derechos de aprovechamiento por turnos de bienes inmuebles
Los derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles,
cualquiera que sea su naturaleza, así como otros derechos o fórmulas
similares que no comporten la titularidad parcial del inmueble, se valorarán
por el precio de adquisición de los certificados u otros títulos
representativos de dichos derechos.

D. Otros derechos reales de uso o disfrute

Los derechos reales no incluidos en los apartados anteriores se
computarán por el capital, precio o valor que las partes hubiesen pactado al
constituirlos, siempre que sea mayor o igual que el que resulte de
capitalizar la renta o pensión anual al 3 por 100 (tipo de interés legal del
dinero vigente en la fecha del devengo de este Impuesto)

Cumplimentación
Si el derecho real recae sobre bienes inmuebles deberá marcar previamente la
casilla de la ventana establecida al efecto.
En la columna "Clave" se seleccionará:
U: Usufructo.
D: Derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles, constituidos
como derecho real.
O: Otros derechos reales de uso y disfrute.

Si el derecho real recae sobre bienes inmuebles deberá consignarse la clave de

situación, la referencia catastral del inmueble y su situación: vía pública, número,
municipio y provincia.
 En la columna "Valor del bien" se consignará el que corresponda al bien del que
procede el derecho aplicando las normas de valoración de este Impuesto que se
recogen en los diferentes apartados de la Ayuda.
En la columna "Valor del derecho” se consignará el que corresponda al valor del
derecho siguiendo las reglas de valoración ya mencionadas en este “apartado M”.

4.2.14. N) Concesiones administrativas

En este apartado deben declararse, mediante una descripción sucinta, las

concesiones administrativas para la explotación de servicios o bienes de dominio o
titularidad pública, cualquiera que sea su duración, cuya titularidad corresponda al
contribuyente.
Valoración
Como valor se consignará la cantidad que resulte de aplicar los criterios señalados
en el artículo 13 del Real Decreto Legislativo 1/1993, por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados. (BOE del 20 de octubre de 1993).
En general, el valor se fijará por la aplicación de la regla o reglas que, en atención a
la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de
las que se indican a continuación:
a. Si la Administración señalase una cantidad total en concepto de precio o
canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.

b. Si la Administración señalase un canon, precio, participación o beneficio

mínimo que deba satisfacer el concesionario periódicamente y la duración
de la concesión no fuese superior a un año, por la suma de las
prestaciones periódicas. Si la duración de la concesión fuese superior al
año, capitalizando al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el
concesionario.
Cuando para la aplicación de esta regla hubiese que capitalizar una
cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de
la aplicación de cláusulas de revisión de precios que tomen como
referencia índices objetivos de su evolución, se capitalizará la
correspondiente al primer año. Si la variación dependiese de otras
circunstancias, cuya razón matemática se conozca en el momento del
otorgamiento de la concesión, la cantidad que se capitalizará será la media
anual de las que el concesionario deba satisfacer durante la vida de la
concesión.

c. Cuando el concesionario esté obligado a revertir a la Administración bienes

determinados, se computará el valor del Fondo de Reversión que aquél
deba constituir en cumplimiento de lo dispuesto en el Real Decreto
1643/1990, de 20 de diciembre, o norma que lo sustituya.

En los casos especiales en los que, por la naturaleza de la concesión, el valor no

pueda fijarse por las reglas expuestas anteriormente, se determinará éste
ajustándose a las siguientes reglas:
a. Aplicando al valor de los activos fijos afectos a la explotación, uso o
aprovechamiento de que se trate, un porcentaje del 2 por 100 por cada año
de duración de la concesión, con el mínimo del 10 por 100 y sin que el
máximo pueda exceder del valor de los activos.
 b. A falta de la anterior valoración, se tomará la señalada por la respectiva
Administración Pública.

c. En defecto de las dos reglas anteriores, por el valor declarado por los
interesados, sin perjuicio del derecho de la Administración para proceder a
su comprobación por los medios previstos en la Ley General Tributaria.

4.2.15. O) Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial

En este apartado deben de declararse los derechos derivados de la Propiedad

Intelectual e Industrial adquiridos a terceros cuya titularidad corresponda al
declarante, y que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades económicas,
en cuyo caso deberán declararse en el apartado "C. Bienes y derechos afectos a
actividades empresariales y profesionales".
Valoración
Los derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial no afectos deben
valorarse por su valor de adquisición.

4.2.16. P) Opciones contractuales

En este apartado deben declararse las opciones contractuales cuya titularidad

corresponda al declarante, derivadas de contratos que faculten a una persona para
que, a su arbitrio y en el plazo o término pactado, pueda decidir acerca del
perfeccionamiento de un contrato principal (generalmente de compraventa) frente a
otra persona que, de momento queda vinculada a soportar los resultados de dicha
libre decisión del titular del derecho de opción.
Valoración
Las opciones contractuales se valoran, de acuerdo con lo que establece el Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por el precio
especial convenido y, a falta de éste, o si fuese menor, por el 5 por 100 de la base
sobre la que se liquidarían, a efectos de dicho Impuesto, los contratos sobre los que
dichas opciones recaigan.

4.2.17. Q) Demás bienes y derechos de contenido económico

En este apartado deben declararse los restantes bienes y derechos de contenido

económico no contemplados en los apartados anteriores, cuya titularidad
corresponda al declarante.
Valoración
Los demás bienes y derechos de contenido económico, atribuibles al contribuyente
se valorarán por su precio de mercado en la fecha del devengo del Impuesto (31 de
diciembre).

4.2.18. Reglas para la valoración de los elementos patrimoniales adquiridos, situados o depositados en
el extranjero
En el supuesto de elementos patrimoniales adquiridos, situados o depositados en el
extranjero, para expresar la valoración de los mismos en euros a efectos del
Impuesto sobre el Patrimonio deberán tenerse en cuenta las siguientes reglas:
1. Elementos patrimoniales cuyas reglas de valoración atienden al valor
de adquisición.
Tratándose de elementos patrimoniales cuyo precio, contraprestación o
valor de adquisición esté cifrado originariamente en moneda distinta del
euro y sea alguna de dichas magnitudes por la que deban computarse a
efectos de este impuesto, el contravalor en euros deberá determinarse:
a. En caso de monedas distintas de las de los Estados miembros de
la Unión Europea que han adoptado el euro, en función del tipo de
cambio oficial del euro correspondiente a la fecha de devengo del
Impuesto publicado por el Banco Central Europeo o, en su
defecto, el último tipo de cambio oficial publicado con anterioridad.
Si no existiese tipo de cambio oficial, se tomará como referencia el
valor de mercado de la unidad monetaria de que se trate.

b. En el caso de las antiguas monedas de los Estados miembros de

la Unión Europea que adoptaron el euro, en función de los tipos de
conversión irrevocablemente fijados teniendo en cuenta para su
conversión y redondeo las reglas establecidas por el Reglamento
(CE) nº 1103/97, del Consejo, de 17 de junio, sobre determinadas
disposiciones relativas a la introducción del euro.

2. Bienes inmuebles situados en el extranjero.

En el supuesto de bienes inmuebles situados en el extranjero, deberán
declararse en este impuesto por el contravalor en euros del precio,
contraprestación o valor de adquisición, determinado conforme a lo
indicado en la regla 1.ª anterior.

3. Depósitos en cuenta en moneda distinta del euro.

Los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, se
computarán por el saldo que arrojen a la fecha de devengo del impuesto,
salvo que aquél resultase inferior al saldo medio correspondiente al último
trimestre del año, en cuyo caso se aplicará este último.
A estos efectos, el cálculo del saldo medio se efectuará en la moneda de
que se trate, de acuerdo con lo previsto en el artículo 12 de la Ley 19/1991,
de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, determinándose a
continuación su contravalor en euros conforme a lo indicado en la regla 1.ª`

4. Valores mobiliarios negociados en mercados organizados situados en

el extranjero.
Cuando la Ley del Impuesto hace referencia a "mercados organizados" hay
que entender que éstos son exclusivamente los mercados organizados
regulados en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores (BOE
del 29). Por consiguiente, los valores mobiliarios negociados en mercados
organizados situados en el extranjero se valorarán, a efectos de este
impuesto, conforme a las reglas establecidas para los valores mobiliarios
no admitidos a negociación, teniendo en cuenta lo expuesto en la regla
siguiente en el supuesto de que se trate de valores representativos de la
participación en el capital social o en los fondos propios de entidades.
 5. Valores representativos de la participación en fondos propios de
entidades extranjeras, no negociados en mercados organizados.
En el supuesto de acciones y participaciones en el capital social o en los
fondos propios de cualquier tipo de entidad extranjera, no negociadas en
mercados organizados españoles, para determinar el valor que resulte de
capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los beneficios de los tres
ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha de devengo del
impuesto, se calculará el promedio de dichos beneficios en la moneda
correspondiente, determinándose a continuación su contravalor en euros
conforme a lo indicado en la regla 1.ª

4.2.19. Deudas

En este apartado deben consignarse las cargas y gravámenes de naturaleza real,

cuando disminuyan el valor de los respectivos bienes y derechos, así como las
deudas u obligaciones personales de las que deba responder el contribuyente,
incluidas aquéllas que estén relacionadas con elementos afectos a actividades
económicas cuando el sujeto pasivo no lleve contabilidad ajustada al Código de
Comercio, y siempre que dichos elementos patrimoniales no estén exentos del
Impuesto.
Las cargas, gravámenes y deudas relacionadas con elementos afectos que estén
exentos deberán consignarse en el apartado "D. Bienes y derechos exentos
afectos a actividades económicas".
Las deudas se valorarán por su nominal en la fecha del devengo del Impuesto (31
de diciembre) y sólo serán deducibles cuando estén debidamente justificadas, sin
que en ningún caso sean deducibles los intereses.
No serán objeto de deducción:
a. Las cantidades avaladas, hasta que el avalista esté obligado a pagar la
deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y
resultar éste fallido. En el caso de obligación solidaria, las cantidades
avaladas no podrán deducirse hasta que se ejercite el derecho contra el
avalista.

b. La hipoteca que garantice el precio aplazado en la adquisición de un bien,

sin perjuicio de que sí lo sea el precio aplazado o deuda garantizada.

c. Las cargas y gravámenes que correspondan a bienes exentos de este

Impuesto.

d. Las deudas contraídas para la adquisición de bienes o derechos exentos.

Cuando la exención sea parcial, será deducible, en su caso, la parte
proporcional de las deudas.

En los supuestos de obligación real de contribuir, sólo serán deducibles las cargas y
gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio español
o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo, así como las deudas por
capitales invertidos en los indicados bienes.
 Cumplimentación
En la página 8(I) se abrirá una ventana de captura de datos donde indicará el
importe de las deudas correspondientes a cada bien o derecho de acuerdo con las
normas indicadas anteriormente.

4.3. Liquidación

4.3.1. Base imponible

4.3.2. Base liquidable
4.3.3. Cuota íntegra
4.3.4. Límite de cuota íntegra
4.3.5. Límite de cuota. Cumplimentación
4.3.6. Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero
4.3.7. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla
4.3.8. Comunidad Autónoma de Aragón. Bonificación de los patrimonios protegidos
de las personas con discapacidad
4.3.9. Comunidad Autónoma Principado de Asturias. Bonificación de los patrimonios
especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad
4.3.10. Comunidad Autónoma de Illes Balears. Bonificación para los bienes de
consumo cultural
4.3.11. Comunidad Autónoma de Cataluña
4.3.12. Comunidad Autónoma de Madrid. Bonificación general
4.3.13. Comunidad Autónoma de La Rioja

4.3.1. Base imponible

Constituye la base imponible de este impuesto el valor del patrimonio neto del
contribuyente.
El patrimonio neto se determinará por la diferencia entre:
a. El valor de los bienes y derechos de que sea titular el contribuyente y

b. Las cargas y gravámenes de naturaleza real, cuando disminuyan el valor

de los respectivos bienes o derechos, y las deudas u obligaciones
personales de las que deba responder el contribuyente.
Con carácter general, la base imponible se determinará en régimen de estimación
directa.
Cuando concurran las circunstancias previstas en el artículo 53 de la Ley general
Tributaria, será aplicable el régimen de estimación indirecta.

4.3.2. Base liquidable

En el supuesto de obligación personal, la base imponible se reducirá, en concepto

de mínimo exento, en el importe que haya sido aprobado por la Comunidad
Autónoma.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado el mínimo exento a que se refiere el
apartado anterior, la base imponible se reducirá en 700.000 euros.
 El mínimo exento será aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que
tributen por obligación personal de contribuir y a los sujetos pasivos sometidos a
obligación real de contribuir.
Comunidades Autónomas que han regulado el mínimo exento aplicable en el
ejercicio 2019 a los contribuyentes residentes en sus respectivos territorios

Aragón: El mínimo exento se fija en 400.000 euros.

Cataluña: Los contribuyentes residentes en Cataluña aplicarán en concepto de
mínimo exento la cantidad de 500.000 euros.

Extremadura:
En el supuesto de obligación personal, con carácter general, la base imponible se
reducirá, en concepto de mínimo exento, en el importe de 500.000 euros.
El mínimo exento para los contribuyentes que fueren discapacitados será el
siguiente:
600.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33% e
inferior al 50%.

700.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 50% e

inferior al 65%.

800.000 euros si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65%.

Para la aplicación de este mínimo exento, el contribuyente deberá tener la

consideración legal de persona con discapacidad, y los grados de discapacidad
indicados serán los que resulten de aplicar el baremo a que se refiere el artículo
148 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Comunidad Valenciana:
En el supuesto de obligación personal, con carácter general, la base imponible se
reducirá, en concepto de mínimo exento, en el importe de 600.000 euros.
No obstante, para contribuyentes con discapacidad psíquica, con un grado de
discapacidad igual o superior al 33%, y para contribuyentes con discapacidad
física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65%, el
importe del mínimo exento se eleva a 1.000.000 de euros.

4.3.3. Cuota íntegra

Bienes y derechos exentos, excepto para determinar el tipo de gravamen

Únicamente cumplimentarán la casilla 28 los sujetos pasivos en los que concurran
las siguientes circunstancias:
1. Que estén sometidos al impuesto por obligación personal de contribuir.

2. Que sean titulares de bienes o derechos situados o que puedan ejercitarse

o deban cumplirse en un Estado con el que España tenga suscrito un
Convenio bilateral para evitar la doble imposición en materia de impuestos
sobre el patrimonio.
3. Que de las disposiciones del citado Convenio resulte que dichos elementos
están exentos del Impuesto sobre el Patrimonio español, pero pueden ser
 tenidos en cuenta para calcular el impuesto correspondiente a losrestantes
elementos del patrimonio del sujeto pasivo
Concurriendo estas circunstancias, se consignará el valor de los
mencionados bienes y derechos exentos, determinado conforme a las
reglas de valoración propias del impuesto, minorado, en su caso, en el valor
de las cargas, gravámenes y deudas correspondientes a los mismos que,
de no mediar la exención, tendrían la consideración de fiscalmente
deducibles.

La base liquidable del impuesto será gravada a los tipos de la escala que haya sido
aprobada por la Comunidad Autónoma.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el
apartado anterior, la base liquidable del Impuesto será gravada a los tipos de la
escala prevista en el artículo 30.2 de la Ley 19/1991, del Impuesto sobre el
Patrimonio:

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,20

167.129,45 334,26 167.123,43 0,30
334.252,88 835,63 334.246,87 0,50
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,90
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,30
2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,70
5.347.998,03 71.362,33 5.347.998,03 2,10
10.695.996,06 183.670,29 en adelante 2,50
[Link] Comunidad Autónoma de Andalucía
[Link] Comunidad Autónoma de Asturias
[Link] Comunidad Autónoma de Illes Balears
[Link] Comunidad Autónoma de Cantabria
[Link] Comunidad Autónoma de Cataluña
[Link] Comunidad Autónoma de Extremadura
[Link] Comunidad Autónoma de Galicia
[Link] Comunidad Autónoma de Murcia
[Link] Comunidad Valenciana

[Link] Comunidad Autónoma de Andalucía

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,24

167.129,45 401,11 167.123,43 0,36
334.252,88 1.002,75 334.246,87 0,61
668.499,75 3.041,66 668.499,76 1,09
1.336.999,51 10.328,31 1.336.999,50 1,57
 2.673.999,01 31.319,20 2.673.999,02 2,06
5.347.998,03 86.403,58 5.347.998,03 2,54
10.695.996,06 222.242,73 en adelante 3,03

[Link] Comunidad Autónoma de Asturias

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,22

167.129,45 367,68 167.123,43 0,33
334.252,88 919,19 334.246,87 0,56
668.499,75 2.790,97 668.499,76 1,02
1.336.999,51 9.609,67 1.336.999,50 1,48
2.673.999,01 29.397,26 2.673.999,02 1,97
5.347.998,03 82.075,05 5.347.998,03 2,48
10.695.996,06 214.705,40 en adelante 3,00

[Link] Comunidad Autónoma de Illes Balears

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 170.472,04 0,28

170.472,04 477,32 170.465,00 0,41
340.937,94 1.176,23 340.932,71 0,69
681.869,75 3.528,67 654.869,76 1,24
1.363.739,51 11.649,06 1.390.739,49 1,79
2.727.479,00 36.543,30 2.727.479,00 2,35
5.454.958,00 100.639,06 5.454.957,99 2,90
10.909.915,99 253.832,84 en adelante 3,45

[Link] Comunidad Autónoma de Cantabria

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,24

167.129,45 401,11 167.123,43 0,36
334.252,88 1.002,75 334.246,87 0,61
668.499,75 3.041686 668.499,76 1,09
1.336.999,51 10.328,31 1.336.999,50 1,57
 2.673.999,01 31.319,20 2.673.999,02 2,06
5.347.998,03 86.403,58 5.347.998,03 2,54
10.695.996,06 222.242,73 en adelante 3,03

[Link] Comunidad Autónoma de Cataluña

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,210

167.129,45 350,97 167.123,43 0,315
334.252,88 877,41 334.246,87 0,525
668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945
1.336.999,51 8.949,53 1.336.999,26 1,365
2.673.999,01 27.199,57 2.673.999,02 1,785
5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205
10.695.996,06 192.853,82 en adelante 2,750

[Link] Comunidad Autónoma de Extremadura

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,30

167.129,45 501,39 167.123,43 0,45
334.252,88 1.253,44 334.246,87 0,75
668.499,75 3.760,30 668.499,76 1,35
1.336.999,51 12.785,04 1.336.999,50 1,95
2.673.999,01 38.856,53 2.673.999,02 2,55
5.347.998,06 107.043,51 5.347.998,03 3,15
10.695.996,06 275.505,45 en adelante 3,75

[Link] Comunidad Autónoma de Galicia

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,20

167.129,45 334,26 167.123,43 0,30
334.252,88 835,63 334.246,87 0,50
668.499,75 2.506,86 668.499,76 0,90
1.336.999,51 8.523,36 1.336.999,50 1,30
 2.673.999,01 25.904,35 2.673.999,02 1,70
5.347.998,06 71.362,33 5.347.998,03 2,10
10.695.996,06 183.670,29 en adelante 2,50

[Link] Comunidad Autónoma de Murcia

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,24

167.129,45 401,11 167.123,43 0,36
334.252,88 1.002,75 334.246,87 0,60
668.499,75 3.008,23 668.500,00 1,08
1.336.999,51 10.228,03 1.336.999,26 1,56
2.673.999,01 31.085,22 2.673.999,02 2,04
5.347.998,03 85.634,80 5.347.998,03 2,52
10.695.996,06 220.404,35 en adelante 3,00

[Link] Comunidad Valenciana

Base liquidable Cuota Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 167.129,45 0,25

167.129,45 417,82 167.123,43 0,37
334.252,88 1.036,18 334.246,87 0,62
668.499,75 3.108,51 668.499,76 1,12
1.336.999,51 10.595,71 1.336.999,50 1,62
2.673.999,01 32.255,10 2.673.999,02 2,12
5.347.998,03 88.943,88 5.347.998,03 2,62
10.695.996,06 229.061,43 en adelante 3,12

4.3.4. Límite de cuota íntegra

La cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio, conjuntamente con las cuotas del
IRPF, no podrá exceder, para los sujetos pasivos sometidos al impuesto por
obligación personal, del 60 por 100 de la suma de las bases imponibles del IRPF.
A estos efectos:
a. No se tendrá en cuenta la parte del Impuesto sobre el Patrimonio que
corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no
sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Ley del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 b. No se tendrá en cuenta la parte de la base imponible del ahorro derivada de
ganancias y pérdidas patrimoniales que corresponda al saldo positivo de
las obtenidas por las transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos
o de mejoras realizadas en los mismos con más de un año de antelación a
la fecha de transmisión, ni la parte de las cuotas íntegras del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes a dicha parte de
la base imponible del ahorro cuyo importe se consignará en la casilla 32 del
impuesto sobre el Patrimonio.
Para determinar este importe deberá calcularse, en primer lugar, el saldo
neto de las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en el ejercicio
que deriven de la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos con
más de un año de antelación a la fecha de la transmisión.

c. Se sumará a la base imponible del ahorro el importe percibido y no

integrado en la declaración de IRPF, por el reparto de los dividendos y
participaciones en beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido
de aplicación el régimen especial de las sociedades patrimoniales
(Apartado 6 a) de la Disposición Transitoria vigésima segunda del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real
Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo).

d. En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el límite anterior,

se reducirá la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio hasta alcanzar el
límite indicado, sin que la reducción pueda exceder del 80 por 100.

4.3.5. Límite de cuota. Cumplimentación

Para el cálculo de este límite, en la casilla 30 "Suma de las bases imponibles del
IRPF" aparecerá una ventana de captura de datos, donde habrá que introducir la
siguiente información:

TIPO DE TRIBUTACIÓN EN EL IRPF

Se indicará el tipo de tributación, individual o conjunta, en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2018

DATOS DEL DECLARANTE

Valor neto de los elementos patrimoniales improductivos
Se indicará el valor de los elementos patrimoniales que, por su naturaleza o
destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como por ejemplo,
vehículos no afectos, joyas, pieles de carácter suntuario, etc.
El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas
deducibles correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de
aquellas otras deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a
ningún elemento patrimonial.
Si el valor fuera cero, puede dejar la casilla en blanco.

Bases imponibles del IRPF (casillas 0435 y 0460 del IRPF)

Se indicarán las bases imponibles (general y del ahorro) de la declaración del
Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2019 del declarante, en caso de
tributación individual, o de la unidad familiar, en caso de tributación conjunta.
Si la base imponible general y la base imponible del ahorro son cero, deberá
indicarlo marcando una “X” en la casilla específica establecida al efecto.
A efectos de determinar el importe de la base imponible del ahorro del IRPF,
deberán aplicarse las siguientes reglas:
a) No se tendrá en cuenta la parte de la citada base imponible del ahorro que
corresponda al saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales
obtenidas por transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de
mejoras realizadas en los mismos con más de un año de antelación a la fecha
de la transmisión, cuyo importe se consignará en la casilla 32 de la página 10
de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.
Para determinar este importe deberá calcularse, en primer lugar, el saldo neto
de las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en el ejercicio que
deriven de la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos con más de
un año de antelación a la fecha de la transmisión.
Si el saldo anterior fuese negativo o cero, se consignará cero en la casilla 32.
Si el saldo fuese positivo, deberán tomarse en consideración el saldo neto
positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2019 a
integrar en la base imponible del ahorro (casilla 0424 de la página 18 de la
declaración del IRPF), y, en su caso, la compensación de los siguientes
saldos:

Saldo neto negativo de rendimientos de capital mobiliario imputables a 2019 a

integrar en la base imponible del ahorro (con el límite del 25 por 100 saldo
neto positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2019)
[casilla 0436].

Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2015,

pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la base
imponible del ahorro [casilla 0439].

Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2016,

pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la base
imponible del ahorro [casilla 0440].

Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2017,

pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la base
imponible del ahorro [casilla 0441].

Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2018,

pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la base
imponible del ahorro [casilla 0442].

Resto de saldos netos negativos de rendimientos de capital mobiliario de

2015, pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la
base imponible del ahorro, con el límite del 25 por 100 de la casilla 0424.
[casilla 0443].

Resto de saldos netos negativos de rendimientos de capital mobiliario de

2016, pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la
base imponible del ahorro, con el límite del 25 por 100 de la casilla 0424.
[casilla 0444].
 Resto de saldos netos negativos de rendimientos de capital mobiliario de
2017, pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la
base imponible del ahorro, con el límite del 25 por 100 de la casilla 0424.
[casilla 0445].

Resto de saldos netos negativos de rendimientos de capital mobiliario de

2018, pendientes de compensación a 1 de enero de 2019, a integrar en la
base imponible del ahorro, con el límite del 25 por 100 de la casilla 0424.
[casilla 0447].

Si la diferencia entre el importe de la casilla 0424 y los de la suma de las

casillas [0436],[0439] a [0445] y [0447] es igual a cero, en la casilla 032 de la
declaración del Impuesto sobre el Patrimonio se consignará cero.

Si la diferencia entre el importe de la casilla 0424 y los de la suma de las

casillas [0436],[0439] a [0445] y [0447] es positiva, y el saldo de las ganancias
y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales adquiridos con más de un año de antelación a la fecha de la
transmisión (G y P>1) fuese igual o superior al importe consignado en la
casilla 0424 de la declaración del IRPF, en la casilla 32 de la declaración del
Impuesto sobre el Patrimonio se consignará la diferencia entre las cantidades
consignadas en las casillas 0424 y los de la suma de las casillas [0436],
[0439] a [0445] y [0447] de la declaración del IRPF.
Si la diferencia entre los importes de la casilla 0424 y los de la suma de las
casillas [0436], [0439] a [0445] y [0447] es positiva, y el saldo de las
ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales adquiridos con más de un año de antelación a la fecha de la
transmisión (G y P>1) fuese inferior al importe consignado en la casilla 0424
de la declaración del IRPF, en la casilla 32 de la declaración del Impuesto
sobre el Patrimonio se consignará la cantidad resultante de la siguiente
operación: (G y P>1)/casilla 0424 * Casillas [0424] − [0436] − [0439] − [0440] –
[0441] − [0442] − [0443] − [0444] − [0445] − [0447]
b) Se sumará el importe de los dividendos y participaciones en beneficios
obtenidos por sociedades patrimoniales, cualquiera que sea la entidad que
reparta los beneficios obtenidos por las citadas sociedades patrimoniales.

Cuotas íntegras del IRPF (casillas 0545 y 0546 del IRPF)

Se indicarán también las cuotas íntegras del IRPF correspondientes a las
bases imponibles (general y del ahorro) del declarante, en caso de tributación
individual, o de la unidad familiar, en caso de tributación conjunta.

DATOS DEL CÓNYUGE (Impuesto sobre el Patrimonio)

Sólo en caso de tributación conjunta en el IRPF deberá cumplimentarse este
apartado, siempre y cuando el cónyuge tenga obligación de presentar
declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.
El programa no contempla el supuesto de que los hijos menores que, en su caso,
integren la unidad familiar realicen declaración por este Impuesto.

Base imponible
Deberá señalarse la base imponible que resulte de la declaración del
Impuesto sobre el Patrimonio del cónyuge (casilla 25)

Valor neto de los elementos patrimoniales improductivos

 Se indicará el valor neto de los elementos patrimoniales del cónyuge que, por
su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos
gravados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
como por ejemplo, vehículos no afectos, joyas, pieles de carácter suntuario,
etc.
El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas
deducibles correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de
aquellas otras deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a
ningún elemento patrimonial.
Si el valor fuera cero, puede dejar la casilla en blanco.

Cuota íntegra
Se consignará la Cuota Íntegra correspondiente a la declaración del Impuesto
sobre el Patrimonio del cónyuge (casilla 29)

TRIBUTACIÓN CONJUNTA EN EL IRPF

Cuando los componentes de una unidad familiar hayan optado por la tributación
conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el programa
calculará el límite de la cuota íntegra conjunta de dicho Impuesto y la del Impuesto
sobre el Patrimonio acumulando las cuotas íntegras devengadas por aquéllos en
este último tributo.
En su caso, la reducción que proceda practicar se prorrateará entre los sujetos
pasivos en proporción a sus respectivas cuotas íntegras en el Impuesto sobre el
Patrimonio.

4.3.6. Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero

En el caso de OBLIGACIÓN PERSONAL de contribuir y sin perjuicio de lo que se

disponga en los Tratados o Convenios Internacionales, de la cuota de este Impuesto
se deducirá, por razón de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o
hubieran de cumplirse fuera de España, la cantidad menor de las dos siguientes:
a. El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen
de carácter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados
en el Impuesto.

b. El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen, expresado con

dos decimales, a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.
Se entenderá por tipo medio efectivo de gravamen el resultado de
multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota íntegra resultante
de la aplicación de la escala por la base liquidable. El tipo medio efectivo de
gravamen se expresará con dos decimales.

La Comunidad Autónoma podrá establecer deducciones en este impuesto, que

resultarán compatibles con las establecidas por el Estado, sin que puedan suponer
su modificación, aplicándose con posterioridad a las estatales. En el ejercicio 2019
solo se ha establecido deducciones en la Comunidad Autónoma de Galicia.
CUMPLIMENTACIÓN
Para que el programa realice este cálculo, debe introducirse a través de una ventana
de captura de datos la siguiente información:
 Importe efectivo satisfecho en el extranjero

Valor neto de los bienes gravados en el extranjero

El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas deducibles
correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de aquellas otras
deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a ningún elemento
patrimonial.

La deducción se calcula de forma individual por cada elemento patrimonial situado

en el extranjero. El programa admite hasta tres elementos distintos.

[Link] Deducciones comunidad Autónoma de Galicia

[Link] Deducciones comunidad Autónoma de Galicia

Para el ejercicio 2019 los contribuyentes residentes en la Comunidad Autónoma de

Galicia podrán aplicar las siguientes deducciones:
POR CREACIÓN DE NUEVAS EMPRESAS O AMPLIACIÓN DE LA ACTIVIDAD
DE EMPRESAS DE RECIENTE CREACIÓN
Si entre los bienes y derechos computados para la determinación de la base
imponible figure alguno al que se le aplicaron las deducciones en la cuota íntegra
autonómica del IRPF relativas a la creación de nuevas empresas o ampliación de la
actividad de empresas de reciente creación, o inversión de acciones o
participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación.
Se podrá deducir el 75 por ciento de la parte de la cuota que proporcionalmente
corresponda a los mencionados bienes o derechos.
El límite máximo de deducción será de 4.000 euros por sujeto pasivo.
El incumplimiento de los requisitos previstos en la normativa de las mencionadas
deducciones del IRPF, determinará la pérdida de esta deducción en la declaración
de Patrimonio.
Incompatibilidad Esta deducción es incompatible con las restantes deducciones
salvo, "Por la afectación de terrenos rústicos a una explotación agraria" y "Por la
afectación a actividades económicas de inmuebles en centros históricos"
POR INVERSIÓN EN SOCIEDADES DE FOMENTO FORESTAL
Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyan participaciones en las sociedades de
Fomento Forestal. Para aplicar esta deducción se deben mantener en el patrimonio
del contribuyente durante un período mínimo de 5 años desde su adquisición.
Se podrá deducir el 100 por 100 de la parte de la cuota que proprcionalmente
corresponda a los mencionados bienes o derechos.
POR LA PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL SOCIAL DE COOPERATIVAS
AGRARIAS O DE EXPLOTACIÓN COMUNITARIA DE LA TIERRA.
Para poder aplicarse esta deducción deberán cumplir los siguientes requisitos:
Que entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyen participaciones en el capital
social de cooperativas agrarias o de explotación comunitaria de la tierra a las que
se refiere la Ley 5/1998, de 18 de diciembre, de cooperativas de Galicia.
 Las participaciones deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante
un período mínimo de cinco años siguientes a su adquisición.
Se podrán aplicar el 100 por 100 de la parte de la cuota que proporcionalmente
corresponda a los mencionados bienes o derechos.

Incompatibilidad
Esta deducción será incompatible con la aplicación para los mismos bienes o
derechos de las exenciones del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio, aunque dicha exención sea parcial.
POR LA AFECTACIÓN DE TERRENOS RÚSTICOS A UNA EXPLOTACIÓN
AGRARIA Y ARRENDAMIENTO RÚSTICO.
Requisitos para la aplicación deducción:

1. Explotación agraria
Que entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyen terrenos rústicos afectos a una
explotación agraria.

La explotación agraria deberá estar inscrita en el Registro de Explotaciones

Agrarias de Galicia.

2. Arrendamiento rústico
También tendrán derecho a esta deducción aquellos contribuyentes que cedan en
arrendamiento los terrenos rústicos por igual período temporal, de acuerdo con las
condiciones establecidas en la Ley 49/2003, de 26 de noviembre, de arrendamientos
rústicos.
los contribuyentes podrán deducir el 100 por 100 de la parte de la cuota que
proporcionalmente corresponda a los mencionados bienes o derechos siempre que
estén afectos a la explotación agraria por lo menos durante la mitad del año natural
correspondiente al devengo.
Incompatibilidad
Esta deducción será incompatible con la aplicación para los mismos bienes o
derechos de las exenciones del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio, aunque dicha exención sea parcial.
POR LA PARTICIPACIÓN EN LOS FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES
AGRARIAS.
Requisitos
Que entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyen participaciones en los fondos
propios de entidades cuyo objeto social sean actividades agrarias.

Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del

contribuyente durante un período mínimo de cinco años siguientes a su
dquisición.

La explotación agraria deberá estar inscrita en el Registro de Explotaciones

Agrarias de Galicia.

De la misma deducción gozarán los créditos concedidos a las mismas entidades

en la parte del importe que financie dichas actividades agrarias. En el caso de
créditos, estos deben referirse a las operaciones de financiación con un plazo
 superior a cinco años, sin que se pueda amortizar una antidad superior al 20 por
100 anual del importe del principal prestado.
Cuantía de la deducción
Los contribuyentes podrán deducirse el 100 por 100 de la parte de la cuota que
proporcionalmente corresponda al valor de las participaciones.
El valor de las participaciones vendrá determinado, según las reglas del Impuesto
sobre el Patrimonio, en la parte que corresponda a la proporción existente entre
los activos necesarios para el ejercicio de la actividad agraria, aminorados en el
importe de las deudas derivadas de esta, y el valor del patrimonio neto de la
entidad.
Para determinar dicha proporción se tomará el valor que se deduzca de la
contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial
de la sociedad.

Incompatibilidad
Esta deducción será incompatible con la aplicación para los mismos bienes o
derechos de las exenciones del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio, aunque dicha exención sea parcial.
POR LA AFECTACIÓN A ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INMUEBLES EN
CENTROS HISTÓRICOS
Requisitos
Que entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyan bienes inmuebles situados en
alguno de los centros históricos determinados en el anexo de la Orden de 1 de
marzo de 2018 (DOG del 13)

Que dichos bienes inmuebles estén afectos a una actividad económica por lo
menos durante la mitad del año natural correspondiente al devengo.

Cuantía
Los contribuyentes podrán deducir el 100 por 100 de la parte de la cuota que
proporcionalmente corresponda a dichos bienes.

Incompatibilidad
Esta deducción será incompatible con la aplicación para los mismos bienes o
derechos de las exenciones del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio, aunque dicha exención sea parcial.
POR LA PARTICIPACIÓN EN LOS FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES QUE
EXPLOTENBIENES INMUEBLES EN CENTROS HISTÓRICOS
Requisitos
Que entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la
determinación de la base imponible se incluyan participaciones en los fondos
propios de entidades en cuyo activo se encuentren bienes inmuebles situados en
alguno de los centros históricos determinados en el anexo de la Orden de 1 de
marzo de 2018.

Que dichos bienes inmuebles estén afectos a una actividad económica por lo
menos durante la mitad del año natural correspondiente al ejercicio.

Cuantía de la deducción
 Los contribuyentes podrán deducir el 100 por 100 de la parte de la cuota que
proporcionalmente corresponda a dichas participaciones.
La deducción solo alcanzará al valor de las participaciones, determinado según
las reglas de este impuesto, en la parte que corresponda a la proporción
existente entre dichos bienes inmuebles, aminorados en el importe de las deudas
destinadas a financiarlos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.
Para determinar dicha proporción se tomará el valor que se deduzca de la
contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial
de la sociedad.
Incompatibilidad
Esta deducción es incompatible con la aplicación para los mismos bienes o derechos
de las exenciones del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, aunque
dicha exención sea parcial.

4.3.7. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla

Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la

determinación de la base imponible, figurase alguno situado o que debiera
ejercitarse o cumplirse en Ceuta y Melilla y sus dependencias se bonificará en el 75
por 100 la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los mencionados
bienes o derechos.
Esta bonificación no será de aplicación a los no residentes en dichas ciudades, salvo
por lo que se refiera a valores representativos del capital social de entidades
jurídicas domiciliadas y con objeto social en Ceuta y Melilla, o cuando se trate de
establecimientos permanentes situados en ellas.
La Comunidad Autónoma podrá establecer bonificaciones en este impuesto, que
resultarán compatibles con las establecidas por el Estado, sin que puedan suponer
su modificación, aplicándose con posterioridad a las estatales.
CUMPLIMENTACIÓN
En la casilla 42 se consignará el valor neto correspondiente a los bienes y derechos
situados en Ceuta y Melilla, es decir, el valor de esos bienes menos las deudas
deducibles correspondientes a los mismos.
El importe máximo de esta deducción nunca podrá superar el límite del 75 por 100
del "Total cuota íntegra" de la declaración.

4.3.8. Comunidad Autónoma de Aragón. Bonificación de los patrimonios protegidos de las personas
con discapacidad

Tendrán derecho a esta bonificación los contribuyentes de este impuesto que sean
titulares del patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de protección
patrimonial de las personas con discapacidad.
La bonificación será del 99 por ciento de la parte de cuota que proporcionalmente
corresponda al valor neto de los bienes y derechos por los que el sujeto pasivo
tenga derecho a la bonificación con un límite de 300.000 euros, a partir de esa
cantidad no se tendrá bonificación alguna.
4.3.9. Comunidad Autónoma Principado de Asturias. Bonificación de los patrimonios especialmente
protegidos de contribuyentes con discapacidad

Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la

determinación de la base imponible hay bienes que forman parte del patrimonio
especialmente protegido al amparo de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de
protección patrimonial de las personas con discapacidad, el contribuyente residente
en la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias podrá aplicar una bonificación
del 99% de la parte de la cuota minorada que proporcionalmente corresponda al
valor neto de los bienes y derechos.

4.3.10. Comunidad Autónoma de Illes Balears. Bonificación para los bienes de consumo cultural

El contribuyente podrá aplicar esta bonificación si es titular de pleno dominio de los

bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia el artículo 5 de la Ley
3/2015 del 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo
cultural, científico y de desarrollo tecnológico.
Qué se entiende por consumo cultural a los efectos de esta Ley
El consumo cultural se entiende por la adquisición por las personas físicas de
productos culturales como las obras de creación artística, pictóricas o escultóricas,
en cualquiera de sus formatos, que sean originales y que el artista haya elaborado
íntegramente y que sean únicas o seriadas. Se excluyen los objetos de artesanía y
las reproducciones.
Importe de la bonificación
El 90 por ciento de la parte proporcional de la cuota que correspondan a los
bienes y derechos por los que el sujeto pasivo tenga derecho a la bonificación
(casilla 50)

4.3.11. Comunidad Autónoma de Cataluña

Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la

determinación de la base imponible hay bienes que forman parte del patrimonio
especialmente protegido al amparo de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de
protección patrimonial de las personas con discapacidad, el contribuyente
residente en la Comunidad Autónoma de Cataluña podrá aplicar una
bonificación del 99% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda
a dichos bienes o derechos.
La misma bonificación es aplicable a los bienes o derechos de contenido
económico que formen parte del patrimonio protegido constituido al amparo de la
Ley 25/2010 del Libro Segundo del Código Civil de Cataluña relativo a la persona
y la familia.

Se establece una bonificación del 95 por 100 en la parte de la cuota que

corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando
dispongan de un instrumento de ordenación debidamente aprobado por la
Administración forestal competente de Cataluña.

4.3.12. Comunidad Autónoma de Madrid. Bonificación general

 Con posterioridad a las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa
estatal, se aplicará, sobre la cuota resultante, una bonificación autonómica del 100
por 100 si esta es positiva.

4.3.13. Comunidad Autónoma de La Rioja

Con posterioridad a las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa

estatal, se aplicará, sobre la cuota resultante, una bonificación autonómica del 75
por 100 si esta es positiva.