Modelo Costo-Volumen-Utilidad
Mariana Rubio G.
Modelo Costo-volumen-utilidad
En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-
autodesarrollo; tu competencia técnica: Uso de herramientas de administración financiera
y tu competencia laboral: Enfoque en resultados.
Instrucciones: lee con atención los siguientes casos y responde lo que se solicita.
Caso 1
En una empresa que se dedica a la fabricación de mesas de madera, en un mes se
pagan $12,000.00 MXN de mantenimiento de las máquinas, $50,000.00 MXN por
sueldos a los supervisores, $18,000.00 MXN por conceptos de luz, agua e internet, de
los cuales, el 60% corresponde al área de Producción y el 40% al área de Ventas y
Administración; $45,000.00 MXN a sueldos de personal de Ventas y Administración.
Cada mesa tiene un precio de venta de $2,500.00 MXN, un costo variable unitario por
$700.00 MXN y se pagan $80.00 MXN de comisión a los vendedores por cada mesa
vendida. En el mes se vendieron 400 unidades.
1. Determina:
a. Contribución marginal unitaria
CMU = PVU - CVU
Precio de venta unitario = 2500
Costo variable unitario = 700 + 80(comisiones) = 780
2500 x 780 =1720
b. Contribución marginal porcentual
1720/2500=68.8%
2. Elabora el Estado de Resultados con base en el formato de la contribución marginal.
Apóyate de la siguiente tabla.
Estado de resultados Importe
400x2500=
Ventas
$1,000,000
400x700=
Costos variables $280,000
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400x80=
Gastos variables $32,000
1,000,000-
Margen de contribución (280,000+32,000
)=688,000
12,000+50,000+
Costos fijos
10,800=72,800
7200+45000=52,
Gastos fijos
200
688000-
Utilidad de operación (72800+52200)=
563,000
3. Explica qué significa el concepto de contribución marginal determinada.
Caso 2
La empresa la Mochila Azul, S.A. de C.V., produce y vende un tipo de producto el cual
ha sido denominado “el morral X”, sus directivos te presentan la siguiente información
correspondiente al mes de junio:
Concepto Importe
Precio de venta unitario $1,200.00 MXN
Costo variable unitario $440.00 MXN
Costos fijos totales $90,000.00 MXN
Gastos de venta variable $60.00 MXN
unitario
Gastos de venta y $50.000.00 MXN
administración totales
1. Determina:
a. Margen de contribución unitario.
1200-440=700
b. Margen de contribución porcentual.
700/1200=0.583 x100= 58.3%
c. Punto de equilibrio en unidades.
140,000/700=200
d. Punto de equilibrio en pesos.
PE$=Punto de equilibrio en unidades x precio de venta
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200 x 1200=240,000
e. Margen de seguridad, si se tienen ventas planeadas de 450 morrales.
450x1200=540,000
(540000-240000)/540000x100=55.556 =55.56%
MS en unidades = ventas -PE=450-200=250 unidades
f. Cuántos morrales tiene que vender la empresa si desea obtener una utilidad
esperada de $100,000.00 MXN.
Unidades = (140,000 + 100,000)/700= 342 unidades
g. Cuántos morrales tiene que vender la empresa para obtener una utilidad después
de impuestos de $80,000.00 MXN, considerando una tasa de impuestos del 30%.
(80000)/1-0.30= 114,285 unidades
(Elabora el Estado de Resultados comparativo con las unidades determinadas con el
punto de equilibrio, las utilidades esperadas y las utilidades esperadas después de
impuestos. Deberás apoyarte de la siguiente tabla.
UE después de
Estado de resultados PE UE
impuestos
Ventas 240000 411600 435600
Costos variables 88000 150920 159720
Gastos variables 12000 20580 21780
Margen de contribución 140000 240100 254100
Costos fijos 90000 90000 90000
Gastos fijos 50000 50000 50000
Utilidad de operación 0 100100 114100
Tasa ISR 30% 0 0 34230
Utilidad después de impuestos 0 100100 79870
% de rendimiento 0% 24.3% 18.3%
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2. Responde:
a. ¿Cuál es el porcentaje de rendimiento o % de margen de utilidad en los tres
escenarios (el punto de equilibrio, utilidades esperadas y utilidades esperadas
después de impuestos)?
• Punto de equilibrio: No hay rendimiento porque las ventas solo cubren los costos,
el % de utilidad es 0%.
• Con 343 unidades (utilidad de $100,000): El rendimiento es 24.3% porque
al comparar la utilidad con las ventas totales, se obtiene ese porcentaje.
• Con 363 unidades (utilidad después de impuestos de $80,000): El
rendimiento es 18.34% ya que la utilidad después de impuestos representa esa
proporción de las ventas.
b. ¿Cuál es el comportamiento del punto de equilibrio, si disminuye el costo variable
unitario?
Si el costo variable baja, se necesita menos dinero para cubrir los costos, así que se
tienen que vender menos unidades para llegar al punto de equilibrio.
c. ¿Cuál es el comportamiento del punto de equilibrio, si se incrementan los costos
fijos?
Si los costos fijos suben, se necesita vender más unidades para cubrir esos costos y
alcanzar el punto de equilibrio.
d. ¿Cuál es el comportamiento del punto de equilibrio, si se incrementa el precio de
venta unitario?
Si el precio de venta sube, se gana más por cada unidad vendida, así que se necesitan
menos unidades para cubrir los costos y llegar al punto de equilibrio.
La empresa la Mochila Azul, S.A. de C.V. ha decidido expandir su producción para
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manufacturar el morral “X”, el morral “Y” y el morral “Z”; sus directivos presentan la
siguiente información correspondiente al mes de noviembre:
Concepto Morral “X” Morral “Y” Morral “Z”
Precio de venta $1,200.00 $1,000.00 $1,500.00
unitario MXN MXN MXN
Costo variable $500.00 MXN $350.00 MXN $600.00
unitario MXN
Contribución $700.00 MXN $650.00 MXN $900.00
marginal MXN
Proporción en % 40% 35% 25%
participación en las
ventas
Por último, te informan que los costos fijos ascendieron a $293,000.00 MXN
3. Determina:
a. Contribución marginal ponderada.
(700x0.40)+(650x0.35)+(900x0.25)=732.5 pesos
b. Punto de equilibrio en unidades con mezcla de productos.
293000/732.5=400 unidades
c. Cuántas unidades de cada morral se tienen que vender para alcanzar el punto de
equilibrio.
Morral x
400x0.40=160 unidades
Morral y
400x0.35=140 unidades
Morral z
400x0.25=100 unidades
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4. Elabora el Estado de Resultados con el formato de contribución marginal para
comprobar que se cumple el punto de equilibrio. Deberás apoyarte en la siguiente
tabla:
Concepto Morral X Morral Y Morral Z Total
Ventas 192000 140000 150000 482000
-
Costos
variables 80000 49000 60000 189000
Margen de
contribución 112000 91000 90000 293,000
-
Costos fijos 293000 293000 293000 293,000
Utilidad
operativa 0 0 0 0
Mis cálculos:
Ventas:
•Se calcula multiplicando el precio de venta unitario por las unidades de cada
morral que se deben vender para alcanzar el punto de equilibrio (según el prorrateo de la
mezcla de productos).
Costos Variables:
•Se calcula multiplicando el costo variable unitario por las unidades de cada morral
que se deben vender para alcanzar el punto de equilibrio.
Contribución Marginal:
•Se calcula restando los costos variables de las ventas.
Costos Fijos:
•Son constantes para todos los morrales y fueron proporcionados como
$293,000.00 MXN.
Utilidad Operativa:
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•Se calcula restando los costos fijos de la contribución marginal.
Caso 3
Una empresa vende gorras a un precio de venta unitario de $600.00 MXN, tiene un
costo variable unitario por $320.00 MXN, costos fijos mensuales por $950,000.00
MXN y vendió 7,500 unidades en el mes de mayo.
1. Determina:
a. Apalancamiento operativo del mes de mayo.
600-320=280
280x7500=2,100,000
2100000-950000=1,150,000
2100000/1150000=1.83
b. Utilidades esperadas, si el gerente considera vender 9,900 gorras para el siguiente
mes.
(280x9900)-950000= 2772000-950000=1,822,000 pesos es la utilidad esperada
c. El nuevo apalancamiento operativo para el siguiente mes.
280x9900=2,772,000
2772000-950000=1,822,000
2772000/1822000=1.521
Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere
pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, las que aquí
se enlistan y que responden a los objetivos planteados.
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