Diana Itzel Godinez Escamilla
Marco Legal 4° 2
“DICTAMEN FISCAL”
INTRODUCCIÓN
Es obligación de todos los mexicanos contribuir al gasto público, y este
se lleva a cabo a través del pago de las contribuciones, por medio de los
diferentes Impuestos que se han instituido en la legislación fiscal. A
pesar de los sistemas tributarios que implementa el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) para el control de recepción de pagos de
Impuesto y el adecuado cumplimiento de las obligaciones, se dan
irregularidades en la presentación y pago de impuestos. Por estos
motivos el SAT emite mecanismos de fiscalización para verificar el
adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales así como la correcta
determinación del pago de impuestos. Es por ello que implemento
auditorías a los estados financieros con la finalidad de verificar que se
encuentran en adecuado cumplimiento de obligaciones. El Dictamen
Fiscal se instituye como una herramienta de fiscalización, adecuado para
las necesidades de revisión que requiere el SAT, y con ello realizar las
velicaciones pertinentes. En este sentido el presente trabajo busca
justifica la permanencia del Dictamen Fiscal en México, como una
herramienta de fiscalización eficaz en la verificación del cumplimiento
de obligaciones y pago de las contribuciones. Al mismo tiempo se
analiza el nuevo mecanismo de fiscalización que se implementa en el
ejercicio 2014, las Revisiones Electrónicas, de acuerdo a lo establecido
en Código Fiscal de la Federación con la reforma fiscal aprobada. En el
estudio también se presentan datos sobre la recaudación que se obtuvo
durante los últimos años a través del Dictamen Fiscal.
DESARROLLO
Se denomina Dictamen Fiscal al conjunto de información integrada por
los estados financieros básicos y notas correlativas y los anexos
requeridos por la autoridad fiscal. Es el documento que consiste en la
opinión, que con base en un trabajo de auditoria emite un contador
público independiente respecto de la información que se prepara para
poner del conocimiento de la autoridad fiscal competente la forma en
que el contribuyente cumplió, o no, con las obligaciones fiscales. (López
Cruz, 2009). Considerando de lo anterior que el Dictamen fiscal tiene
como objetivo un control al cumplimiento de las obligaciones fiscales
que los contribuyentes presentan durante un ejercicio fiscal, y al mismo
tiempo verificar que cada uno de sus cálculos de impuestos fue
realizado de manera correcta, a través de un contador certificado para
ello. López (2009) explica que en los 50 años que se lleva usando el
dictamen fiscal son una prueba fehaciente de que es un instrumento que
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aporta credibilidad y confianza acerca de la forma en que el
contribuyente ha cumplido con sus obligaciones fiscales, pues explica
que esta manera lo ha reconocido el SAT al expresar categóricamente,
en diversos foros técnicos, que no se va a derogar ese documento
técnico, que emiten los contadores públicos como un trabajo de
auditoría independiente; por ende, y partiendo del hecho de que para el
SAT el Dictamen Fiscal es una valiosa herramienta de fiscalización
indirecta, debe entonces ser un documento que le brinde a la autoridad
fiscal lo siguiente: a) Información que sirva para fines de estadística
tributaria b) Contener calidad de información, y no cantidad de
información. c) Ser un instrumento ágil para la fiscalización d) Permitir
validar la información contenida en el dictamen contra lo que el
contribuyente presente en áreas del SAT distintas de fiscalización. e)
Evitar duplicidad en la fiscalización que le realiza al contribuyente la
Federación y los Estados f) Minimizar hasta donde sea posible los costos
de fiscalización de la autoridad respectiva El contenido del Dictamen
Fiscal debe estar enfocado a los datos mínimos necesarios que de
manera técnica y expedita le permita a la autoridad revisora cerciorarse
respecto de si el contribuyente ha cumplido sus con sus obligaciones
tributarias, o bien se detecte si existen impuestos pendientes de pago
de impuestos y, de ser así, exigir lo incumplido. (López Cruz, 2009) En el
entendido de lo que menciona López Cruz, para el SAT el Dictamen
Fiscal ha sido una herramienta de fiscalización a bajo costo en el que a
la par de que se logra revisar a través de un profesional en la materia el
cumplimiento adecuado d de las obligaciones, se logra que en el estricto
sentido que el propio contribuyente de manera voluntaria corrija los
errores emitido y pague las contribuciones que el Dictamen Fiscal arroja
como pendientes.
CONCLUSION
Para el SAT es necesaria la fiscalización, a través de diferentes
herramientas que se han instituido para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, por lo que derivado del análisis realizado se puede
concluir: El Dictamen Fiscal como herramienta de fiscalización ha jugado
un papel importante en el sistema tributario, pues ha cumplido con el
cometido en la adecuada revisión de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes que se dictaminan, ya sea que estuviesen obligados o no
a hacerlo. El gran número de dictámenes que se realizaban cada año,
aporto además de las revisiones, una recaudación representativa para
las contribuciones, pues los Contribuyentes que se dictaminan
voluntariamente realizan el pago de diferencias que arroje la resolución
del informe del contador público certificado. Por otra parte el costo que
generan estas revisiones a través del Dictamen Fiscal es absorbido en su
totalidad por los contribuyentes, y generan ingresos para el contador
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público que lo realiza y esto a su vez genera contribuciones para la
federación.
