UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
LEGISLACION TRIBUTARIA
Docente
Dra. Lisbeth Matilde Cáceres Vargas
Por
Curso
Cuarto Semestre “A”
Fecha
29/01/2025
Tema
IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
INTRODUCCIÓN
Los impuestos constituyen una de las principales fuentes de ingresos para el Estado,
permitiendo financiar el gasto público, promover el desarrollo económico y garantizar
servicios esenciales para la sociedad. En el ámbito tributario ecuatoriano, destacan tres
impuestos fundamentales que tienen un impacto significativo en la economía y las
actividades de los contribuyentes: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
El Impuesto a la Renta (IR) grava los ingresos percibidos por personas naturales y
jurídicas, asegurando que quienes generan riqueza contribuyan proporcionalmente al
sostenimiento del Estado. Este impuesto es progresivo, lo que significa que quienes
obtienen mayores ingresos aportan un porcentaje mayor, buscando promover la equidad
fiscal.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo
de bienes y servicios. Este impuesto, aplicado de manera uniforme en la mayoría de las
transacciones, tiene un impacto directo en la vida cotidiana de las personas y representa una
de las principales fuentes de recaudación tributaria.
Por otro lado, el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se dirige a ciertos bienes
y servicios considerados de lujo o potencialmente perjudiciales para la salud y el medio
ambiente. Este impuesto busca, además de recaudar ingresos, desincentivar el consumo de
productos como bebidas alcohólicas, cigarrillos y vehículos de alta gama.
En conjunto, estos impuestos no solo contribuyen al fortalecimiento del sistema fiscal,
sino que también desempeñan un papel clave en la redistribución de la riqueza y en la
implementación de políticas económicas sostenibles.
IMPUESTO A LA RENTA
1.- GENERALIDADES
2.- DEFINA QUE ES UN PRINCIPIO TRIBUTARIO
Un principio tributario es una norma fundamental que guía la creación,
interpretación y aplicación de las leyes fiscales. Estos principios son esenciales para
garantizar que el sistema tributario funcione de manera justa, equitativa y eficiente. Los
principios tributarios establecen las bases sobre las cuales se construye el marco normativo
del derecho tributario, asegurando que la recaudación de impuestos y las obligaciones
fiscales sean claras y coherentes.
La importancia de los principios tributarios radica en que proporcionan un conjunto
de criterios que los legisladores y administradores fiscales deben seguir al diseñar políticas
impositivas. Estos principios buscan equilibrar los derechos y deberes de los contribuyentes
y del Estado, promoviendo la justicia social y el bienestar general. Entre los principios
tributarios más destacados se encuentran la legalidad, que establece que solo puede haber
impuestos definidos por una ley; la igualdad, que busca que todos los contribuyentes con la
misma capacidad económica contribuyan de manera similar; y la proporcionalidad, que
implica que la carga fiscal debe ser acorde con los ingresos del contribuyente.
Un principio tributario es una norma fundamental que establece las bases sobre las
cuales se estructura y opera el sistema fiscal de un país. Estos principios son esenciales para
garantizar que el régimen tributario funcione de manera justa, equitativa y eficiente,
promoviendo así la confianza entre los contribuyentes y el Estado.
Además, los principios tributarios garantizan la seguridad jurídica al proporcionar
claridad y previsibilidad en las obligaciones fiscales. Esto es fundamental para fomentar la
confianza de los contribuyentes en el sistema impositivo y, por ende, en el Estado. Un
sistema tributario que respete estos principios contribuye a la legitimidad del gobierno, ya
que los ciudadanos son más propensos a cumplir con sus obligaciones fiscales si perciben
que el sistema es justo y equitativo.
3.- ENUMERE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS TIPIFICADOS EN EL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 5.- Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de
1.Generalidad,
2.Progresividad,
3.Eficiencia,
4.Confianza
5.Legítima,
6.Simplicidad administrativa,
5.Irretroactividad,
8.Equidad,
9.Transparencia y suficiencia recaudatoria.
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
4.- EXPLIQUE SOBRE LOS PRINCIPIOS DE: A) SUFICIENCIA
RECAUDADORA B) PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
A) SUFICIENCIA RECAUDADORA
El principio de suficiencia recaudadora en el contexto del derecho tributario
ecuatoriano se refiere a la capacidad del sistema tributario para generar los recursos
necesarios para financiar el gasto público, manteniendo un equilibrio entre los ingresos
obtenidos por el Estado y las necesidades financieras del mismo. En otras palabras, este
principio asegura que la recaudación de impuestos sea suficiente para cubrir las
obligaciones del Estado sin recurrir excesivamente al endeudamiento o comprometer los
servicios públicos.
La suficiencia recaudadora está estrechamente relacionada con la eficiencia y la
equidad del sistema tributario. Un sistema debe ser lo suficientemente eficiente como para
minimizar los costos de recaudación y maximizar los ingresos sin generar una carga fiscal
excesiva para los contribuyentes. Esto implica que los impuestos deben estar diseñados de
manera que no desalienten la inversión ni el consumo de manera desproporcionada, ya que
esto podría afectar el crecimiento económico.
Para alcanzar la suficiencia recaudadora, el Estado ecuatoriano utiliza diversos
mecanismos impositivos, tales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a
la Renta, entre otros. Estos impuestos están diseñados para gravar tanto a individuos como
a empresas en proporción a su capacidad económica. De acuerdo con este principio, los
ingresos generados deben ser suficientes para mantener un adecuado nivel de desarrollo
social y económico.
Además, la suficiencia recaudadora también debe considerar la sostenibilidad a
largo plazo. Esto significa que el sistema tributario no solo debe generar ingresos en el
presente, sino también permitir que la economía crezca de manera sostenible, evitando
sobrecargar a las generaciones futuras con deuda o problemas fiscales.
Finalmente, es importante que este principio se complemente con otros, como el
de equidad y proporcionalidad, para que no se sobrecargue a ciertos sectores de la
población o se favorezca injustamente a otros. Así, un sistema tributario basado en la
suficiencia recaudadora contribuye al cumplimiento de las obligaciones del Estado y a la
satisfacción de las necesidades básicas de la población, al mismo tiempo que fomenta la
estabilidad económica y social.
B) PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO
ECUATORIANO
El principio de reserva de ley establece que solo mediante una ley formal
aprobada por la Asamblea Nacional se puede crear, modificar o suprimir tributos, o
determinar los aspectos esenciales de los mismos. Este principio es fundamental dentro del
Código Tributario Ecuatoriano, ya que garantiza que las decisiones relacionadas con los
tributos sean adoptadas de manera democrática y transparente, protegiendo a los
ciudadanos de posibles abusos del poder ejecutivo.
El artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador reafirma este
principio al señalar que el sistema tributario debe estar regulado exclusivamente por la ley,
y cualquier norma o resolución administrativa que trate de imponer tributos fuera de este
marco sería inconstitucional. De esta manera, se protege el derecho de los contribuyentes a
que los impuestos se establezcan con base en procedimientos legislativos claros, brindando
seguridad jurídica.
Este principio tiene varias implicaciones en el sistema tributario ecuatoriano.
Primero, asegura que la potestad tributaria esté sujeta a control parlamentario, lo que
impide que el poder ejecutivo pueda imponer tributos arbitrariamente. Segundo, este
principio otorga legitimidad a los impuestos, ya que al haber sido aprobados por los
representantes del pueblo en la Asamblea Nacional, los tributos cuentan con una base
democrática.
Además, el principio de reserva de ley también asegura que los elementos
fundamentales del tributo, como la base imponible, el hecho generador y las tarifas, sean
regulados por ley. Esto implica que los aspectos más importantes de la obligación tributaria
no pueden ser dejados al arbitrio de autoridades administrativas, sino que deben estar
claramente definidos en la normativa legal.
El principio de reserva de ley en el Código Tributario Ecuatoriano es una garantía
esencial para los contribuyentes, ya que asegura que la creación y modificación de los
tributos se realice a través de un proceso legislativo adecuado, lo cual protege la seguridad
jurídica y la estabilidad del sistema tributario del país.
INNOVACIÓN
El
Servicio de Rentas Internas (SRI) de Ecuador es el organismo gubernamental encargado
de la administración tributaria en el país. Fue creado con el objetivo de modernizar y
centralizar la gestión de los tributos, para mejorar la recaudación y garantizar un sistema
tributario eficiente y transparente.
Creación del SRI:
El SRI fue creado en 1997 como parte de un proceso de reforma fiscal impulsado
por el Estado ecuatoriano. Previo a su creación, la recaudación de impuestos estaba
fragmentada y gestionada de manera menos eficiente, lo que generaba problemas como la
evasión fiscal y la falta de control sobre los contribuyentes. Con la creación del SRI, se
buscó centralizar la administración tributaria en un solo ente, con mejores recursos
tecnológicos y una estructura administrativa más eficiente.
¿Cómo funciona el SRI?
El SRI tiene a su cargo la recaudación de impuestos nacionales, como el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta (IR), y otros tributos importantes para el
financiamiento del Estado. Su funcionamiento se basa en un sistema moderno que integra
herramientas tecnológicas para facilitar a los contribuyentes la declaración y pago de
impuestos, tanto de manera presencial como en línea.
Entre las funciones más destacadas del SRI se encuentran:
1. Recaudación de tributos: El SRI administra, fiscaliza y cobra los impuestos a
nivel nacional. Para ello, dispone de sistemas en línea que permiten a los
contribuyentes realizar sus declaraciones y pagos de manera rápida y sencilla.
2. Fiscalización y control: El SRI realiza auditorías tributarias y controla el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, asegurándose de que los contribuyentes
cumplan con la normativa vigente. En caso de incumplimiento, puede aplicar
sanciones o iniciar procesos de cobro coactivo.
3. Educación y asistencia al contribuyente: El SRI tiene un papel clave en la
educación fiscal, informando a los contribuyentes sobre sus derechos y
obligaciones tributarias. Además, brinda asistencia técnica y capacitación a
empresas y personas naturales para que cumplan adecuadamente con sus
obligaciones fiscales.
4. Mecanismos de resolución de conflictos: El SRI ofrece vías para que los
contribuyentes puedan impugnar decisiones tributarias que consideren incorrectas o
injustas, garantizando transparencia y justicia en la relación fiscal.
¿Para qué sirve el SRI?
El SRI tiene un papel esencial en la financiación del Estado ecuatoriano. A través
de la recaudación de impuestos, provee de los recursos necesarios para que el gobierno
pueda llevar a cabo sus funciones, como la inversión en educación, salud, infraestructura y
servicios públicos. El SRI, además, es clave para la sostenibilidad fiscal del país, al
combatir la evasión tributaria y asegurar que todos los contribuyentes aporten
equitativamente al sostenimiento del gasto público.
Papel fundamental en la tributación:
El SRI es el pilar del sistema tributario ecuatoriano, pues garantiza la eficiencia y
transparencia en la recaudación de los recursos públicos. Su principal objetivo es asegurar
que el Estado cuente con los fondos necesarios para cumplir con sus responsabilidades y, al
mismo tiempo, promover la justicia tributaria, combatiendo la evasión y fomentando una
cultura de cumplimiento entre los ciudadanos y empresas.
Además, el SRI ha sido clave en la modernización del sistema tributario
ecuatoriano, al implementar sistemas de declaración electrónica, facturación electrónica y
el uso de tecnologías avanzadas para controlar y monitorear el cumplimiento tributario en
tiempo real. Esto ha contribuido a reducir los niveles de evasión fiscal, aumentar la
recaudación de impuestos y fortalecer la confianza en el sistema fiscal del país.
CONCLUSIONES
El derecho tributario desempeña un papel clave en la relación entre el Estado y la
sociedad, asegurando la recaudación de recursos de manera justa y eficiente para financiar
las funciones públicas. Este marco legal es esencial para mantener el equilibrio entre las
necesidades fiscales del gobierno y la protección de los derechos de los contribuyentes.
Los principios tributarios que guían este sistema, como la legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad y suficiencia recaudadora, garantizan la equidad y eficiencia en
la aplicación de los tributos. Además, el principio de reserva de ley refuerza el control
legislativo, asegurando que las leyes tributarias sean claras y transparentes, protegiendo a
los contribuyentes de decisiones arbitrarias.
RECOMENDACIONES
Es fundamental fortalecer la educación fiscal para generar una mayor conciencia
ciudadana sobre la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias y sus beneficios
para el desarrollo del país. También se recomienda optimizar la equidad tributaria,
ajustando el sistema para que los tributos se distribuyan de manera proporcional a la
capacidad económica de los contribuyentes.
BIBLIOGRAFÍA
Castro, M. (2019). "Aspectos fundamentales de la tributación en Ecuador". Cuenca:
Revista de Derecho Tributario .
Constitución de la República del Ecuador. (2008). Registro Oficial N.º 449: Última
reforma: 15 de septiembre de 2023.
Gonzaález, J. (2016). Legislación tributaria ecuatoriana: un enfoque práctico. Quito:
Editorial Jurídica.
Ley Organica de Compañias. (2018). Obtenido de
https://portal.compraspublicas.gob.ec/sercop/wpcontent/uploads/2018/02/
ley_de_companias.pdf
Orellana, C. (2020). Principios del derecho tributario: Teoría y práctica. Guayaquil,
Ecuador: Ediciones del Pacífico.
ANEXOS
