UNIVERSIDAD DA VINCI DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA.

(CUESTIONARIO)

(HERBERT EUGENIO RAMÍREZ MARTÍNEZ 202301441

SOTERO IVÁN GÓMEZ SANTOS 202303152

HUEHUETENANGO, OCTUBRE 2024.

¿Cuál es el Orden de Jerarquía de las fuentes de ordenamiento jurídico tributario?
ARTICULO 2. FUENTES.
Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

¿Cuál es el concepto de Tributo y clases de Tributo?

ARTICULO 9. CONCEPTO.
Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
ARTICULO 10.* CLASES DE TRIBUTOS.
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.

¿Qué es un impuesto?
ARTICULO 11. IMPUESTO.
Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.

¿Qué es un Arbitrio?
ARTICULO 12. ARBITRIO.
Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.

¿Quién es el Sujeto Activo de la Obligación Tributaria?

ARTICULO 17. SUJETO ACTIVO.
Sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

¿Quién es el Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaría?

ARTICULO 18. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyentes o de responsable.
5 derechos de los contribuyentes:
ARTICULO 21 "A".* Derechos de los contribuyentes.
Constituyen derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por sí mismos, por medio de
apoderado legal o tercero autorizado, entre otros que establezcan las leyes, los siguientes:
1. Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la Superintendencia
de Administración Tributaria.
2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes
tributarios u otros obtenidos por la administración tributaria, en los términos previstos en la
ley.
3. Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administración Tributaria en el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
4. Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente.
5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de
aplicación de los tributos.

3 obligaciones de los contribuyentes:

ARTICULO 21 "B".* Obligaciones de los contribuyentes.
Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre
otros, los siguientes:
1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que
requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus
funciones.
2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y
registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo
establecido en la ley.
3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier
otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria.

¿Qué es el Hecho Generador?

ARTICULO 31. CONCEPTO.
Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley,

¿Cuáles son los 5 medios de Extinción de la obligación tributaría?

ARTICULO 35. MEDIOS DE EXTINCION.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Condonación o remisión.
5. Prescripción.

¿Cuál es el plazo de la Prescripción y en qué artículo del Código Tributario esta?

ARTICULO 47.* Prescripción.
El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones
o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su
cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá ejercitarse dentro del
plazo de cuatro (4) años.
En el mismo plazo relacionado en el párrafo anterior, los contribuyentes o los responsables
deberán ejercitar su derecho de repetición, en cuanto a lo pagado en exceso o
indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y multas. El plazo para
ejercitar su derecho de repetición previsto en el párrafo anterior, se inicia a contar desde el
día siguiente a aquél en que se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo en exceso.
El derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en
efectivo o para acreditar a otros impuestos, también prescribe en cuatro años, plazo
que se inicia a contar desde la fecha en que el contribuyente, conforme a la ley tributaria
específica, puede solicitar por primera vez la devolución de dicho crédito fiscal.
*Reformado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996
*Reformado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012

¿Qué es una Solvencia Fiscal?

ARTICULO 57 "A".* Solvencia fiscal.
La solvencia fiscal es el documento por medio del cual la Administración Tributaria hace
constar que a la fecha de su expedición, un contribuyente se encuentra al día en el
cumplimiento de sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios
líquidos y exigibles. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiere determinado
su obligación tributaria en forma correcta ni limita que la Administración Tributaria pueda
fiscalizar dichos períodos.
*El plazo para la emisión de la solvencia es de ocho días hábiles, contados a partir del día
siguiente de recibida la solicitud.
En caso no proceda la emisión de la solvencia fiscal, se emitirá una constancia en la que
se señalen los deberes formales o adeudos pendientes de cumplimiento.
Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y demás
entidades estatales que tienen a su cargo la regulación, autorización, control o fiscalización
de la prestación de servicios públicos, establecerán la periodicidad con que el contribuyente
que preste tales servicios deberá presentar la solvencia fiscal.
La solvencia fiscal será requisito indispensable para desempeñarse como auxiliar de la
función pública aduanera y tributaria.
La persona individual o jurídica que se encuentre registrada en la Administración Tributaria
como persona exenta de algún impuesto, deberá obtener la solvencia fiscal cada año, para
poder mantener actualizado su registro como persona exenta.
*Adicionado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012
*Suspensión Provisionalmente del artículo 38 del Decreto 4-2012 por el Expediente Número
290-2013 el 03-05-2013
*Con lugar la acción de inconstitucional el 2 párrafo que establece: "La Administración
Tributaria determinará los requisitos, características y demás condiciones necesarias para
su obtención." por el Expediente Número 5094-2012 el 07-10 2013
*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por el Expediente Número 290-2013 el 05-09-
2014

¿Qué es una Exención?

ARTICULO 62. EXENCION.
Exención es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la
ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos
en dicha ley.
Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligación tributaria
se cumplirá únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención.

5 infracciones Tributarias:
ARTICULO 71.* INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Son infracciones tributarias las siguientes:
1. Pago extemporáneo de las retenciones.
2. La mora.
3. La omisión del pago de tributos.
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias
específicas.

4 infracciones sancionadas con el cierre temporal:

ARTICULO 85.* Infracciones sancionadas con el cierre temporal.
Se aplicará la sanción de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios,
cuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones siguientes:
1. No emitir o no entregar facturas, notas de débito, notas de crédito o documentos exigidos
por las leyes tributarias específicas, en la forma y plazo establecidos en las mismas.
2. Emitir facturas, notas de débito, notas de crédito u otros documentos exigidos por las
leyes tributarias específicas, que no estén previamente autorizados por la Administración
Tributaria.
3. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no autorizados por
la Administración Tributaria, para emitir facturas u otros documentos.
4.* No haber autorizado y habilitado los libros contables establecidos en el Código de
Comercio y habilitado los libros que establecen las leyes tributarias específicas.

¿Cuál es la Sanción del Cierre temporal de la empresa, establecimientos o negocios?

ARTICULO 86.* Cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios.
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se
impone a las personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas,
establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones tipificadas en
el artículo 85 de este Código.
Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero
cometa la infracción sólo en uno de ellos, la sanción se aplicará únicamente en aquel o
aquellos en que haya cometido la infracción.
SANCIÓN: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y por un
máximo de veinte (20) días, continuos. La sanción se duplicará, conforme a lo dispuesto en
este artículo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola
u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza el local
temporalmente cerrado. Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se
refiere el artículo 85 de este Código, la Administración Tributaria lo documentará mediante
acta o por conducto de su Intendencia de Asuntos Jurídicos, presentará solicitud razonada
ante el juez de paz del ramo penal competente, para que imponga la sanción del cierre
temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El juez, bajo pena de responsabilidad,
fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48) horas
siguientes a la recepción de la solicitud; en la misma audiencia deberá escuchar a las partes
y recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, el juez dictará de manera
inmediata la resolución respectiva, ordenando el cierre temporal conforme a este artículo,
cuando proceda.
En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de
Bancos, la Administración Tributaria únicamente acudirá ante el juez penal competente
después de obtener opinión favorable de la misma. En el caso de las entidades bursátiles,
la opinión favorable se requerirá al Ministerio de Economía. Dichas opiniones deberán
emitirse dentro del plazo de diez (10) días contados a partir del día siguiente a aquel en que
se hubieren requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la opinión de dichas
entidades se reputará como emitida en sentido favorable, y serán responsables por la
omisión.
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado por el juez
que lo decretó con la intervención de un representante de la Administración Tributaria, quien
impondrá sellos oficiales con la leyenda "CERRADO
TEMPORALMENTE POR INFRACCIÓN TRIBUTARIA", los cuales también deberán ser
autorizados por el juez con el sello del tribunal y la indicación "POR ORDEN JUDICIAL".
Si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola los
marchamos o precintos, cubre u oculta de la vista del público los sellos oficiales o por
cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado, sin más trámite ni nuevo
procedimiento, se duplicará la sanción, sin perjuicio que la Administración Tributaria
presente denuncia por los ilícitos penales que correspondan, ante las autoridades
competentes.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitación, se permitirá el
acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones
mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesión u oficio del sancionado, por el tiempo
que dure la sanción. Contra lo resuelto por el juez competente, procederá el recurso de
apelación.
El cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la obligación del pago de las
prestaciones laborales a sus dependientes, de conformidad con lo establecido en el artículo
61 literal g) del Código de Trabajo, Decreto Número 1441 del Congreso de la República y
sus reformas. En caso de reincidencia, se estará a lo dispuesto en el artículo 74 del Código
Tributario.
A solicitud del sancionado, el juez podrá reemplazar la sanción de cierre temporal por una
multa equivalente hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos en el
establecimiento sancionado durante el último período mensual. Dicha multa no podrá ser
menor a diez mil Quetzales (Q.10,000.00).
En el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Régimen de Pequeño
Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, la sanción de cierre temporal se podrá
reemplazar por una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).
*Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995
*Conforme el Artículo 19 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República, queda
con este texto.
*Reformado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001
*Reformados los párrafos primero, segundo, tercero y cuarto por el Artículo 3, del Decreto
Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002
*Reformado el noveno párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el
22-01-2004
*Suspendido provisionalmente el noveno párrafo por el Expediente Número 112 Y 122-2004
el 20-02-2004
*Reformados los párrafos noveno y décimo por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso
Número 20-2006 el 06-07-2006
*Sin lugar la Inconstitucionalidad del Artículo 6 del Decreto 03-04, por el Expediente Número
112 y 122-2004 el 23-06-2008
*Reformado por el Artículo 42, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012

¿Qué es la Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria?

ARTICULO 93.* RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Constituye resistencia cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la acción
fiscalizadora de la Administración Tributaria, después de vencido el plazo improrrogable de
tres (3) días, contados a partir del día siguiente de la notificación del requerimiento
hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o información de carácter
tributario, contable o financiero.
También constituye resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria,
cualquier acción u omisión que le obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con el
pago de impuestos, así como la inspección o verificación de cualquier local, establecimiento
comercial o industrial, oficinas de depósitos, contenedores, cajas registradoras y medios de
transporte, en los casos en que la Administración Tributaria deba requerir el acceso
inmediato, para evitar el riesgo de la alteración o destrucción de evidencias.
Se consideran acciones de resistencia:
1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la
Administración Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.
2. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con el
pago de impuestos, necesarios para establecer la base imponible de los tributos y
comprobar la cancelación de la obligación tributaria.
3. Negarse el contribuyente a proporcionar la información referente a actos, contratos u
otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos.
*4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en el
presente Código, en los casos de destrucción, pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra
el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos, archivos o
sistemas informáticos.
*5. Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones,
que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en
el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio. Se entiende
que hay omisión de registro en los libros contables, si el contribuyente no registra una o
varias cuentas bancarias que se encuentren a su nombre en los distintos bancos o grupos
financieros de la República de Guatemala o fuera de ella; no elabora las conciliaciones
bancarias que determinen la razonabilidad del saldo contable y las partidas de diario no
están soportadas por los documentos que originan la transacción.
SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el
régimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia sea de las que se constituyen en
forma inmediata, la sanción se duplicará.
Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administración Tributaria, es necesaria la
intervención de Juez competente, se aplicará lo dispuesto en la resistencia a la acción
fiscalizadora tipificada en el Código Penal.
*Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996
*Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001
*Se adiciona el numeral 4. al tercer párrafo por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso
Número 20-2006 el 06-07-2006
*Adicionado el numeral 5. por el Artículo 54, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el
31-08-2016

¿Cuáles son las Infracciones a los deberes formales y sus respectiva Sanción?
ARTICULO 94.* Infracciones a los deberes formales.
Constituye infracción a los deberes formales la acción u omisión del contribuyente o
responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Código y en otras leyes
tributarias.
Son infracciones a los deberes formales, las siguientes:
1. Omisión de dar aviso a la Administración Tributaria, de cualquier modificación o
actualización de los datos de inscripción y del nombramiento o cambio de contador. Todo
ello dentro del plazo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha en que se produjo la
modificación o actualización.
SANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso con una sanción
máxima de mil quinientos Quetzales (Q.1,500.00).
2. Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria -NIT- o de cualquier otro
requisito exigido en declaraciones y recibos de tributos, documentos de importación o
exportación y en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante la
Administración Tributaria.
SANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción
no podrá exceder un mil Quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningún caso la sanción
máxima excederá la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado
ingresos.
3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la
transacción, cuando corresponda.
SANCIÓN: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción. Si el
adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió
y le entregó el documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.
4. No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código
de Comercio y las leyes tributarias específicas. Se entiende que están al día, si todas las
operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y
habilitados, dentro de los dos (2) meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.
SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le fiscalice. Esta
sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o responsable de operar
debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la Administración
Tributaria constató su atraso.
5. Llevar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el Código de
Comercio y las leyes tributarias específicas.
SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se fiscalice y se
establezca la infracción.
6. Ofertar bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto, cuando corresponda.
SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se incurra la infracción.
7. No percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Código
y en las leyes específicas de cada impuesto.
SANCIÓN: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención omitiere. La
imposición de la multa no exime la obligación de enterar el impuesto percibido o retenido,
salvo que ya se hubiere efectuado el pago por el sujeto pasivo.
8. Extender facturas, notas de débito, notas de crédito u otros documentos que no cumplan
con alguno de los requisitos formales según la ley específica.
SANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción
que podrá aplicarse será de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual.
En ningún caso la sanción máxima excederá del dos por ciento (2%) de los
ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que
haya reportado ingresos.
9. Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la ley tributaria específica.
SANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso, con una sanción
máxima de un mil Quetzales (Q.1,000.00).
Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas
del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la sanción se
duplicará. En caso de reincidencia, además de la imposición de la multa correspondiente
se procederá a la cancelación definitiva de la inscripción como persona jurídica no lucrativa
en los registros correspondientes.
10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se
establece en el numeral 6 del artículo 112 de este Código.
SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no
concurriere.
11. Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente, dentro del
plazo que establece la ley específica, de la propiedad de los vehículos que adquiera.
SANCIÓN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que corresponda
conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley específica, de cualquier cambio
producido en las características de los vehículos inscritos en el registro correspondiente.
SANCIÓN: Multa de quinientos Quetzales (Q.500.00).
13. La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes establecidos en las
leyes tributarias.
SANCIÓN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y en caso de incumplir más de dos veces se
aplicará multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por ciento
(1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último mes en el cual
declaró ingresos. Esta sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su obligación.
14. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados, en
establecimientos distintos del registrado para su utilización, sin haber dado aviso a la
Administración Tributaria.
SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).
15. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias hayan
establecido la obligación de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la
Administración Tributaria.
SANCIÓN: Multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00).
16. No efectuar el pago de tributos o no proporcionar la información requerida, eventual o
periódicamente, por medio de los sistemas o herramientas, formas, formularios
electrónicos, informáticos, digitales u otros, que han sido establecidos como de uso
obligatorio para el contribuyente o responsable.
SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00), sin perjuicio del cumplimiento de la
obligación de presentar la información o pago requerido, utilizando estas herramientas,
formas, formularios o similares.
17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas, facturas especiales, notas de
débito, notas de crédito, u otros documentos que la Administración Tributaria haya
autorizado.
SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual que se
establezca la infracción. En ningún caso la sanción máxima excederá del uno por ciento
(1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período
mensual en el que haya reportado ingresos.
18. El Agente de Retención que no extienda o extienda extemporáneamente, la constancia
de retención efectuada que conforme a la ley corresponde.
SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada constancia de retención no
entregada en tiempo.
*19. Inconstitucional
El Organismo Ejecutivo, a propuesta de la Administración Tributaria, formulará por conducto
del Ministerio de Finanzas Públicas, la actualización del valor de las sanciones y propondrá
al Congreso de la República las reformas pertinentes cada cinco años.
*Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996
*Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso
Número 117-97 el 01-01-1998
*Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001
*Reformado el numeral cuatro y se adiciona los numerales 11 y 12 por el Artículo 11, del
Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004
*Reformado el numeral 4 y se adiciona los numerales 13 y 14 por el Artículo 28, del Decreto
Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006
*Reformado por el Artículo 44, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012
*Suspendido provisionalmente el numeral 19 por el Expediente Número 1898-2012 el 26-
05-2012
*Con lugar la Inconstitucionalidad del Numeral 19), por el Expediente Número 1898-2012 el
29-08-2013
¿Cuánto es el porcentaje de reducción de sanciones a infracciones a deberes
formales?
ARTICULO 94 "A".* Reducción de sanciones a infracciones a deberes formales.
Los contribuyentes o responsables que al percatarse de la comisión de una infracción a los
deberes formales, de las establecidas en este Código o en las leyes tributarias específicas,
que se sancionen pecuniariamente, sin haber sido requerido o fiscalizado, se presente
voluntariamente ante la Administración Tributaria aceptando la comisión de la infracción, se
rebajará la sanción que corresponda en un ochenta y cinco por ciento (85%), siempre que
efectúe el pago de forma inmediata. Esta rebaja no aplicará en el caso que el contribuyente
reincida en la comisión de la misma infracción durante el período impositivo que
corresponda.
*Adicionado por el Artículo 45, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012

¿A quien corresponde la Exoneración de Multas, Recargos e Intereses?

ARTICULO 97. EXONERACION DE MULTAS, RECARGOS E INTERESES.
La exoneración de recargos y multas corresponde al Presidente de la República, quien
puede autorizar a la Administración Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses
constituyen recargos.