Control Interno.
Definición.
El control interno son una serie de políticas que la empresa debe adoptar para mantener un
equilibrio organizacional, además de alcanzar eficiencia y eficacia en sus procedimientos
conforme a las normas en relación con los objetivos o metas previstas en la organización.
Estos reglamentos están orientados para resguardar activos de la empresa, así como para
evitar errores, fraudes y prevenir riesgos.
Así, tenemos la definición proporcionada por el documento COSO (2013) que dice:
“El control interno como un proceso llevado a cabo por el Consejo de
Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización, diseñado para
proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos relacionados con
operaciones, reporte y cumplimiento.”
Principios.
Uno de los aspectos más importantes del control interno son sus principios en los que se
basan, estos son pilares para el marco de un control por lo que garantiza efectividad si se
aplica de manera correcta. Estos son:
Estructuración de funciones. Consiste en el reparto de las funciones. En ningún
momento se asigna un empleado para una sola función, esta debe pasar por una
serie de pasos: Autorizada, Aprobada, Ejecutada y Registrada. Con ello se
consigue que el trabajo sea monitoreado por cada persona que pase por la función.
Ambiente de control. Se trata de mantener una confidencialidad de los aspectos
contables y financieros mediante contraseñas, usuarios seleccionados, etc.
Seguimiento de activos. Consta de un control de los activos de la empresa de
forma que se compare y se corrija manualmente para mayor confiabilidad de los
valores asentados.
Competencia y efectividad. Radica en el seguimiento constante de las políticas y
normas de la organización para confirmar un control interno adecuado
encaminado en las metas y objetivos.
Gestión contable adecuada. Dada la importancia de la contabilidad de forma
general para las empresas, estas deben optar por asegurar errores mínimos en sus
registros, por lo que implementar programas que permitan automatizar los datos,
almacenarlos y protegerlos debería de ser prioridad.
Objetivos.
En el Marco COSO del año 2013, divide a los objetivos en tres secciones:
Objetivos operacionales. Estos objetivos se relacionan con la eficiencia y eficacia
operativa de la organización. Las cuestiones financieras y operativas, además de
proteger las pérdidas o desperdicios.
Objetivos de informes. Trata de la fiabilidad que posee la información financiera
proporcionada por la empresa. La misma, como toda información contable, debe
de ser precisa y entendible en aspectos internos y externos para que los usuarios
puedan tomar decisiones tanto administrativas como de inversión.
Objetivos de cumplimientos. El objetivo es seguir las normas y políticas internas,
mediante controles internos se busca prevenir que las personas no cumplan con las
leyes internas.
Elementos.
1. Ambiente de control. Es un aspecto importante ya que posee repercusiones futuras.
Este elemento es la base del control interno ya que aporta disciplina, conciencia y
entidad a la administración, gracias a esta base los colaboradores ofrecerán un
rendimiento confiable.
A continuación, otros aspectos relacionados con el ambiente de control:
Integridad y ética.
Compromiso
Delegación de autoridades y responsabilidades.
2. Evaluación de riesgos. Los riesgos existen en todas las empresas, el punto es saber
cómo actuar cuando se presente una situación de riesgo. Se preparan a los responsables
inmediatos y las funciones a realizar.
Los cambios en nuestro entorno tanto externos como internos provocan riesgos, por
ejemplo:
Nuevas tecnologías.
Productos.
Modelos de negocios.
Complejidad de las operaciones.
3. Información y comunicación. Dos elementos importantes en el control interno. En
giro con la comunicación, esta juega un papel importante ya que, de no existir buen
intercambio de información, se puede recurrir a mal entendidos o reportes fallidos,
información errónea y más. Por otro lado, la información financiera debe arrojar
estados a tiempo, detalle y con facilidad de accesos, además de los registros claros y
concisos.
4. Actividades de control. Las actividades de control establecen procedimientos para los
objetivos efectivos de la empresa, que pueden ser preventivos, de detección y
correctivos. Tienen como objetivo lograr resultados saludables y efectivos para la
organización. Los aspectos clave incluyen un buen procesamiento de la información
empresarial, una adecuada división de funciones, la rendición de cuentas de las
actividades y la verificación periódica del control interno. En una empresa en
crecimiento, se necesitan nuevas regulaciones o mejoras para garantizar la efectividad.
Algunos pueden ser innecesarios, mientras que otros deben ser evaluados y valorados
por su funcionalidad.
5. Supervisión y monitoreo. El seguimiento es un elemento fundamental para el buen
funcionamiento del control interno empresarial, asegurando adecuadamente la
realización de operaciones y el cumplimiento de objetivos, y brinda la oportunidad de
mejorarse mediante evaluaciones periódicas y evaluaciones externas.
Bibliografía:
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