POSTÍTULO DERECHO TRIBUTARIO, LABORAL Y ECONOMÍA REGIONAL

PROF. : DR. ANDRÉS ANZORENA

DR. JAVIER GARCÍA WLASIUK

RECURSOS PÚBLICOS

Los recursos públicos son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero,

para la atención de las erogaciones determinadas por sus exigencias administrativas o de

carácter económico-social. Si bien existen distintos enfoques para su clasificación,

consideramos que el criterio económico y el criterio de las finanzas públicas son útiles

para esquematizar, de modo general, el tipo de recursos con que se financia el

funcionamiento del Estado.

Clasificación económica de los recursos

Desde el punto de vista económico, los recursos se clasifican según sean:

ingresos corrientes, ingresos de capital o ingresos de fuentes financieras.

Ingresos corrientes:

Los ingresos corrientes incluyen el cobro de recursos tributarios y no tributarios; la venta

de bienes y servicios de las administraciones públicas; las contribuciones a la seguridad

social y las rentas que provienen de la propiedad. Son los que financian gastos corrientes,

es decir, no extraordinarios. Dentro de los ingresos corrientes encontramos:

Ingresos tributarios: son impuestos que se originan en la potestad que tiene el Estado

Nacional para establecerlos.

Ingresos no tributarios: son entradas por tasas, contribuciones por mejoras y

derechos pagados a cambio de bienes y servicios, como así también el concepto de

regalías (recursos que recibe el Estado producto de exploraciones y explotaciones de

yacimientos mineros y de hidrocarburos). También se consideran ingresos no tributarios a

las multas.
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Contribuciones a la seguridad social: son obligaciones de los trabajadores activos y

contribuciones patronales que se destinan a atenderlos distintos regímenes de previsión y

asistencia social.

Venta de bienes y servicios de las administraciones públicas: son recursos

provenientes de la venta de bienes y la prestación de servicios que se relacionan con las

actividades sociales o comunitarias habituales de los ministerios e instituciones

descentralizadas.

Ingresos de operación: resultan de las actividades propias de producción de las

empresas públicas no financieras, cuya gestión se realiza según criterios comerciales y/o

industriales. Incluye los ingresos por la venta de subproductos; por ejemplo, las ventas de

Papel Prensa o del sector eléctrico público.

Rentas de la propiedad: incluyen los intereses por préstamos otorgados, intereses

provenientes de inversiones en títulos y valores públicos, y los intereses por depósitos

bancarios y bonos. También, los arrendamientos de tierras y terrenos incluyen los pagos

por el uso de la tierra. Comprende los ingresos por derechos sobre bienes intangibles .

Ingresos de capital:

Los ingresos de capital se originan principalmente por la venta de participaciones

accionarias del Estado en empresas, o por la recuperación de préstamos otorgados. El

Estado suele utilizar estos recursos con el fin de financiar gastos de capital, es decir,

inversiones extraordinarias. Este tipo de ingreso podemos dividirlo en:

Recursos propios de capital: abarca las ventas de activos de capital fijo; se trata de la

venta de tierras y terrenos (bosques, campos, áreas de explotación de yacimientos

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minerales y zonas pesqueras), edificios e instalaciones, y maquinarias y [Link]én

comprende la venta de activos intangibles (patentes, derechos de autor y marcas

registradas).

Transferencias de capital: son los ingresos que se perciben sin contraprestación de

bienes o servicios, con el fin de lograr que el beneficiario de los recursos los destine a la

financiar sus gastos de [Link] ejemplo son las donaciones.

Recuperación de préstamos y venta de acciones : son rescates de créditos

otorgados por el Estado.

Ingresos de fuentes financieras:

Los ingresos de fuentes financieras tienen el objeto de cubrir las necesidades derivadas

de la insuficiencia de recursos corrientes y de capital; provienen, fundamentalmente, del

endeudamiento público.

Endeudamiento público: son recursos provenientes de la emisión de títulos, bonos o

la contratación de empréstitos obtenidos de acuerdo con normas legislativas o delegadas

por ese Poder. Los préstamos son recursos provenientes de la obtención de

financiamiento a corto y largo plazo del sector privado, público y externo. También se

incluye como endeudamiento público, los mecanismos de financiamiento presupuestario

cuyo origen es el crédito de los proveedores expresado mediante cuentas y documentos

por pagar.

Disminución de la inversión financiera: las variaciones de los saldos en caja y

bancos y de cuentas y documentos por cobrar, se incluyen como disminución de activos

financieros.
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Clasificación según las finanzas públicas de los recursos

Desde las finanzas públicas los recursos se clasifican según sean: recursos provenientes

de bienes y actividades del Estado, del ejercicio de poderes inherentes a su soberanía

e ingresos accesorios.

Recursos provenientes de bienes y actividades del Estado:

Dentro de este grupo se pueden distinguir recursos originados por:

El producido de bienes del dominio público y privado

De dominio público son bienes que posee el Estado para disfrute de la sociedad y

no pueden ser vendidos, pero generan recursos. Ejemplos: mares, bahías,

ensenadas, canales, puentes, ruinas arqueológicas, etc.

De dominio privados son bienes del Estado que no están destinados al uso de

todos los habitantes, son enajenable y prescriptibles. Ejemplos: tierras sin dueños,

ferrocarriles, determinadas construcciones hechas por el Estado.

Superavit de empresas públicas: se trata de empresas que pertenecían al Estado

y fueron privatizadas. En algunos casos el concesionario paga un canon anual al

Estado y en otros, el Estado conserva una participación accionaria.

Transferencias de capital: El Banco Central de la República Argentina (BCRA)

realiza un aporte anual de acuerdo a la Ley de Presupuesto y, como consecuencia

de las ganancias por intereses de las reservas que tiene el BCRA, transfiere al

Tesoro ingresos que se consideran NO tributarios.

Los Recursos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a su soberanía

permiten al Estado obtener ingresos ordinarios. Estos pueden ser:

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Recursos tributarios:

Los impuestos son el medio de financiación de los servicios públicos indivisibles.

Sus características son:

o no pueden ser prorrateados ya que el destinatario de los fondos (o

fundamento de su existencia) es la comunidad como un todo y no

ciudadanos particulares

o provienen de una ley

o satisfacen necesidades públicas primarias y secundarias

Ejemplo: Impuesto a las Ganancias

Las tasas se caracterizan por:

o corresponder a la prestación de un servicio público divisible, dirigido hacia

el usuario que lo solicita

o provenir de una ley, por lo tanto, coercitivo

o satisfacer necesidades públicas

Ejemplo: tasa para Pasaporte, tasa de Aeropuerto

Las contribuciones especiales son medios de financiamiento

o establecidas por ley, generalmente del P. Legislativo Municipal

o destinadas a obras y servicios públicos divisibles

o que satisfacen necesidades públicas pero derivan ventajas patrimoniales

para determinados ciudadanos

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o que se suelen aplicar a propietarios que incrementan el valor de su inmueble

a causa de una obra realizada por el Estado

Ejemplo: "Contribuciones por mejoras de cloacas", "Alumbrado, barrido y

limpieza".En todos los casos, son para disfrute de todos los vecinos de un

barrio o sector, pero algunos tienen beneficio diferencial (el que vive más

próximo al foco de luz) y pagan su tributo diferencial.

Crédito público: son operaciones financieras de empréstito o emisión de títulos

públicos que realiza el Estado.

Emisión de moneda: son procedimientos monetarios que de acuerdo al marco legal

vigente permiten al Estado imprimir billetes y acuñar monedas.

Recursos de ingresos accesorios: Este tipo de ingreso provienen de situaciones

eventuales, como por ejemplo:

Privatizaciones. Se trata de la venta parcial o total de la participación del Estado en

empresas públicas.

Venta de bienes muebles e inmuebles. El Estado puede vender tanto automóviles

oficiales como edificios o parcelas con el fin de obtener recursos extraordinarios.

Presupuesto - Gasto Público

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La Ley de Presupuesto evidencia cuáles son las líneas de acción del Estado, es decir,

define cuáles son los Gastos Públicos y establece los Recursos con que hará frente a

dichos gastos.

Nos detendremos en los gastos públicos: se trata de las erogaciones dinerarias que

realiza el Estado en virtud de ley para cumplir con sus fines consistentes en la satisfacción

de necesidades públicas. Los elementos que componen el Gasto Público son:

la administración de justicia, de acuerdo con las leyes que existen en el

país: el Estado debe sostener económicamente al Poder Judicial;

la elaboración de leyes que organizan la vida en sociedad: el Poder

Legislativo;

su propia administración: el Poder Ejecutivo (Ministerios y organismos

públicos);

defensa exterior y la seguridad interior: Fuerzas Armadas y Fuerzas

de Seguridad;

deuda pública: gastos para saldar la deuda interna y externa.

Además, el Estado debe contar con recursos para el desarrollo de Servicios Sociales, es decir, otras

funciones cuyas prestaciones son llevadas a cabo por los distintos niveles de gobierno. Muchas de ellas

tienen como finalidad contribuir al desarrollo de una mayor calidad de vida de los ciudadanos; entre las

principales podemos nombrar:

Seguridad Social Servicios de Salud

Educación y Cultura Acción Social

Construcción de Obras Públicas Atención de emergencias

Cuidado ambiental Vivienda y Urbanismo

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Los gastos fijados por el Presupuesto pueden clasificarse de acuerdo a distintos criterios:

Objeto del Gasto, Finalidad Función, Fuente de Financiamiento, Programa ,

Ubicación Geográfica , Funciones por nivel de gobierno

Objeto del Gasto:

Es el modo de ordenar, resumir y presentar los gastos que se encuentran programados

en el presupuesto, a fin de identificar el tipo de bien o servicio que se adquiere, las

transferencias de fondos que se realizan como también, las variaciones de activos y

pasivos. Los gastos se agrupan conforme a ciertas pautas, y a través de distintas

combinaciones sirven para proporcionar información acerca del comportamiento de la

economía pública. Para preservar distintos niveles de presentación de las erogaciones, se

han propuesto tres niveles de agregación (en orden de jerarquía): Inciso, Partida Principal

y Partida Parcial. Con respecto al término “Subparcial”, puede decirse que es el nivel

inferior de agregación del gasto, y su apertura se reserva a ciertos incisos (i.e.:

Transferencias, Activos Financieros), y suministran información adicional para conocer, en

forma integral, la naturaleza de la transacción que se lleva a cabo. Esta clasificación fue

aprobada por los Decretos Nros. 866/92 y 181/92

Finalidad Función :

Presenta el gasto público según la naturaleza de los servicios que las instituciones

públicas brindan a la comunidad. Por otra parte, permiten determinar los objetivos

generales y los medios a través de los cuales se estiman alcanzar éstos. Son un

instrumento fundamental para la toma de decisiones

Fuente de Financiamiento :
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La clasificación por fuente de financiamiento consiste en la presentación de los gastos

públicos de acuerdo a los tipos genéricos de recursos empleados para su financiamiento.

Este tipo de clasificación identifica el gasto según los ingresos que los financian. Así, un

gasto puede ser financiado por una cierta fuente de financiamiento (i.e.: Tesoro Nacional)

o bien, por una combinación de fuentes.

Programa :

Categoría de programación, que es unidad formal de asignación de recursos, que tiene el

propósito de satisfacer demandas de la comunidad en el contexto de una política

presupuestaria específica.

Ubicación Geográfica :

Establece la distribución espacial de las transacciones económico financieras que

realizan las instituciones públicas, tomando como unidad básica de clasificación la división

política del país

Funciones por nivel de gobierno :

FUNCIONES DE DIFERENTES NIVELES DE GOBIERNO EN LA ARGENTINA

Nivel de Gobierno Funciones

Nacional Defensa

Relaciones esteriores
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Regulación del comercio exterior, correo,

telecomunicaciones y servicios públicos

Justicia Federal

Rutas nacionales

Previsión social

Coordinación de las políticas de educación básica

Educación Superior

Coordinación y regulación de la salud

Infraestructura regional y desarrollo económico

Nacional y Provincial Vivienda

Promoción y asistencia social

Educación básica

Educación polimodal

Educación terciaria (no universitaria) y formación

Provincial docente

Rutas provinciales

Justicia (civil y comercial)

Previsión social (cajas provinciales no transferidas)

Provincial y municipal Salud

Saneamiento
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Defensa civil

Vialidad urbana

Aseo urbano

Alumbrado público

Municipal Drenajes

Áreas verdes

Ordenamiento urbano

Previsión social (cajas municipales no transferidas)