UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

MAESTRÍA EN ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AU

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
LIC. NELSON ARNOLDO RIVERA ARIAS
SECCION “Z”
GRUPO 4

TRABAJO:
Caso Practico NIIF 15
 EMALA
NALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CIÓN FINANCIERA

O:
NIIF 15

1937-14-7290 Daniel Isaac Castellanos Rivera

1937-04-6794 Ada Saraí Ramirez Tino
1937-08-6705 Cristina Beatriz Castillo Avila
1937-10-11477 Jorge Mario Melgar Castillo
1937-11-1727 Hamblyn Giovanni Recinos
1937-13-10044 Pablo Joel Contreras Morales
 LEY DE ACTUALIZACION TRIB
La empresa Elevadores Otis Guatemala, S.A. es contratada en el mes de octubre para reformar
un edificio e instalar dos nuevos ascensores pactando como retribución el importe de
Q 6,250,000.00 más IVA. Al 31 de diciembre la empresa ha incurrido en costos para reformar
el edificio de Q 1,525,000.00 y ha adquirido los dos ascensores por Q 2,075,000.00 los cuales
se entregan en el edificio en el mes de diciembre.

Si los ascensores serán instalados en el mes de abril de 2022, actuando en esta operación
como principal, determinar el importe del ingreso ganado al 31 de diciembre de 2021,
considerando que los costos para prestar el servicio ascienden a 5,200,000.00 los cuales
incluyen el costo de los ascensores por Q 1,875,000.00 ¿Cómo deberá registrarse el cobro del
40% de la retribución pactada a la fecha del acuerdo?

Datos: 6,250,000.00
IVA 750,000.00
Total 7,000,000.00

Contrato:

Párr. No 10 Un contrato es un ac
o más partes que crea derechos y
exigibles.

Parr. No 22 Al comienzo del c

entidad evaluará los bienes o se
comprometidos en un contrato
e identificará como una obligac
desempeño cada compromiso d
 Parr. No 22 Al comienzo del c
entidad evaluará los bienes o se
comprometidos en un contrato
e identificará como una obligac
desempeño cada compromiso d
cliente.

Párr. No 47 El precio de la tr
de la contraprestación a la qu
derecho a cambio de transferi
comprometidos con cliente, e
recaudados en nombre de terc

Párr. No73
El objetivo cuando se asigna
transacción es que una entida
de la transacción a cada oblig
cada bien o servicio que sean
importe que represente la par
contraprestación a la cual la e
derecho a cambio de transfer
comprometidos con el cliente

Párrafo 9 inciso d. Una entidad co

contrato con un cliente cuando teng
comercial.
CTUALIZACION TRIBUTARIA DECRETO 10-2012
*Artículo 34. Actividades de construcción y similares.
Los contribuyentes que realicen actividades de construcción o trabajos sobre inmuebles,
ya sean propios o de terceros, o las actividades similares, cuyas operaciones generadoras
de rentas comprendan más de un período de liquidación, deben establecer su renta imponible del periodo correspondiente.

árr. No 10 Un contrato es un acuerdo entre dos

más partes que crea derechos y obligaciones
igibles.

Parr. No 22 Al comienzo del contrato, una

entidad evaluará los bienes o servicios
comprometidos en un contrato con un cliente
e identificará como una obligación de
desempeño cada compromiso de transferir al
Parr. No 22 Al comienzo del contrato, una
entidad evaluará los bienes o servicios
comprometidos en un contrato con un cliente
e identificará como una obligación de
desempeño cada compromiso de transferir al
cliente.

Párr. No 47 El precio de la transacción es el importe

de la contraprestación a la que una entidad espera tener
derecho a cambio de transferir los bienes o servicios
comprometidos con cliente, excluyendo los importes
recaudados en nombre de terceros

Párr. No73
El objetivo cuando se asigna el precio de la
transacción es que una entidad distribuya el precio
de la transacción a cada obligación de desempeño (a
cada bien o servicio que sean distintos) por un
importe que represente la parte de la
contraprestación a la cual la entidad espera tener
derecho a cambio de transferir los bienes o servicios
comprometidos con el cliente

rafo 9 inciso d. Una entidad contabilizará un

rato con un cliente cuando tenga fundamento
ercial.
periodo correspondiente.
 NORMA INTERNA
Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

RESOLUCIÓN
P#1 10/1/2021
Cuenta por cobrar 2,800,000.00
IVA por pagar 300,000.00
2,500,000.00
Por el servicio proporcionado (Q 6,250,000 x 1.12 x 40% 2,800,000.00 2,800,000.00

P#2 12/31/2021
Efectivo y equivalente de efectivo 2,800,000.00
Cuenta por cobrar 2,800,000.00
Reg. Por cobro servicio (Q 6,250,000 x 1.12 x 40%) 2,800,000.00 2,800,000.00

Síntesis
Si utilizamos el método de recursos utilizados, basados en los costos incurridos, debe
considerarse con el párrafo B19 del apéndice (GUIA DE APLICACIÓN) de la NIIF 15 debe
excluirse de la medición del progreso cualquier recurso que no refleje el desempeño de la
entidad como es el caso del costo de los ascensores, por consiguiente, del monto de los costos
proyectados deberá reducirse el costo de los ascensores, determinando que el desempeño
esta completado en 48.8% (Q 1,525,000.00 / (Q 5,200,000.00 - Q.2,075,000.00)

De otro lado, conforme con el párrafo B19, cuando un costo incurrido no es proporcional al
progreso, la mejor representación del desempeño es reconociendo un ingreso solo en la
medida de ese costo incurrido, si se cumple con los requisitos señalados en dicho párrafo. De
esta manera el importe del ingreso que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2018 será el
siguiente:

· Por la reforma ( Q 6,250,000 – Q 2,075,000) x 48.8% 2,037,400.00

• Por los ascensores entregados (párrafo 42 NIIF 15) 2,075,000.00
Ingresos totales 4,112,400.00

De lo antes indicado, se tiene que la empresa deberá reconocer como ingreso hasta el 31 de
diciembre el importe de Q 4,112,400.00 y deberá de aplicarse el anticipo recibido, tal como se
muestra a continuación:

P#3 12/31/2021
Cuenta por cobrar 4,112,400.00
Ingresos por actividades ordinarias 4,112,400.00
Reg. Por cobro servicio ascensores 4,112,400.00 4,112,400.00
Finalmente, respecto al costo del servicio, este ascendería a la suma de Q 3,600,000
(Q 2,075,000.00 + Q 1,525,000.00)

Marco Legal
Decreto Número 006-2003
Ley de Proteccion al Consumidor y Usuario
ARTICULO 2. Ámbito de aplicación. Están sujetos a las disposiciones de esta Ley todos los actos
jurídicos que se realicen entre proveedores y consumidores y/o usuarios dentro del territorio nacional

Artículo 14. Derechos. Son derechos del proveedor, sin perjuicio de los contenidos en la
Constitución Política de la República y en las demás leyes del país:
b) Exigir al consumidor o usuario el cumplimiento de los contratos válidamente celebrados.

Artículo 27. Operaciones de Crédito. En todo crédito para la adquisición de un bien o servicio,
el proveedor deberá poner previamente a disposición del consumidor o usuario la información siguiente:
a) El precio al contado del bien o servicio de que se trate, indicando claramente

c) El monto de cualquier pago adicional que sea procedente cobrar de conformidad con la
ley o contrato respectivo.
d) Las opciones respecto del número de pagos, su monto y periodicidad

DecretoNúmero 2-70
Código de Comercio de Guatemala
ARTICULO 2. Comerciantes. Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con
fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente:
1º La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios.
2º La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios

ARTICULO 669. Principios filosóficos. Las obligaciones y contratos mercantiles se interpretarán,

ejecutarán y cumplirán de conformidad con los principios de verdad sabida y buena fe guardada

ARTICULO 671. Formalidades de los contratos.

Los contratos de comercio, no están sujetos, para su validez, a formalidades especiales.
Cualesquiera que sean la forma y el idioma en que se celebren, las partes quedarán obligadas.

DecretoNúmero 27-92
Ley del Impuesto al valor Agregado
ARTICULO 1. De la materia del impuesto. Se establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los actos
y contratos gravados por las normas de la presente ley.

ARTICULO 5. Del sujeto pasivo del impuesto. El impuesto afecta al contribuyente que celebre
un acto o contrato gravado por esta ley.
NIIF para las Pymes
Sec. 23 Ingresos de actividades Ordinarias.
 NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA 15
ratos con Clientes
Parr. 1. OBJETO: Establecer los principios para presentar información útil sobre , la
naturaleza, el importe, el calendario y las incertidumbres de los ingresos de
actividades ordinarias y flujo de efectivo provenientes de contratos con clientes

Párr. No 31 Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o a

medida que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la transferencia de los
bienes o servicios comprometidos

e los costos (Párrafo 47). Una entidad considerará los términos del contrato y sus prácticas
tradicionales de negocio para determinar el precio de la transacción.
El precio de la transacción es el importe de la contraprestación a la que una entidad
espera tener derecho a cambio de transferir los bienes o servicios comprometidos con
cliente.

2018 será el

al como se
y todos los actos
territorio nacional

o servicio,
formación siguiente:

de servicios.

terpretarán,
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n obligadas.

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