TEMA I:

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO

CURSO: Legislación Tributaria I

DOCENTE: C.P.C Ruth Erika Ochoa Taccsi 2024 - IIA
 I VIDEO INTRODUCTORIO: ¿QUE ES TRIBUTO Y EN QUE ME
N BENEFICIA TRIBUTAR?
T
R
O
D
U
C
C
I
Ó
N

Fuente:https://www.youtube.com/watch?v=3b49LF_SYOs
 I PREGUNTAS SOBRE VIDEO OBSERVADO:
N
T
R
¿CÓMO SE DIVIDEN LOS RECURSOS PÚBLICOS?
O Recursos Originarios: Se obtienen directamente
D del patrimonio del Estado.
U
C
Recursos Derivados : Se obtienen a través de la
C
intervención coactiva en la
I
economía de los particulares
Ó
N
 I PREGUNTAS SOBRE VIDEO OBSERVADO:
N
T
¿QUÉ ES UN TRIBUTO, SEGÚN GERALDO ATALIBA?
R
O Es una obligación pecuniaria, exlege, que no
D constituye sanción por acto ilícito, cuyo sujeto activo
U es, en principio una persona pública, y cuyo sujeto
C pasivo es alguien puesto en esa situación por
C voluntad de la ley.
I
Ó
N
 I PREGUNTAS SOBRE VIDEO OBSERVADO:
N
T
R ¿CÓMO SE ENCUENTRA DIVIDIO EL TRIBUTO
O EN NUESTRA LEGISLACIÓN PERUANA?
D
U
• Impuestos
C
• Contribuciones
C
• Tasas
I
Ó
N
 I PREGUNTAS SOBRE VIDEO OBSERVADO:
N
T
R ¿EN QUÉ NOS BENEFICIA TRIBUTAR?
O
D El tributo proporciona recursos al
U Estado para que realice sus
C funciones.
C
I
Ó
N
 LOGRO U OBJETIVO DE LA SESIÓN:
O CONOCER LOS CONCEPTOS BÁSICOS DE LA
B LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y LA IMPORTANCIA
J DEL TRIBUTO PARA EL DESARROLLO DEL ESTADO.
E
T
I
V
O
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
D
E La administración financiera es la disciplina que se encarga de planear,
S organizar y controlar la distribución de los recursos económicos de tu
A empresa, en pro de generar una mayor rentabilidad del negocio.
R
R
O
L
L
O Al realizar una gestión
exhaustiva de los gastos e
ingresos se define el rumbo
de la empresa.
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
D
E Una administración
S financiera para colocar
sus recursos en las
A
diferentes áreas, a fin de
R que esta opere de
R manera efectiva.
O
L
L
O
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
D
E IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
S
• Optimiza la toma de decisión: Como evaluar si se destina mayores
A recursos propios o se busca inversiones.
R • Ayuda a prever: Te permite planificar a futuro y garantizar la
R competitividad de tu empresa.
O • Te mantiene en equilibrio: Promueve un equilibrio en el flujo de
L efectivo.
• Permite la planeación: Gestionar tus finanzas implica reconocer los
L
límites de gastos que tienes.
O
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL SECTOR PÚBLICO
D
E La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto
S de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas de:
A a) PRESUPUESTO,
R b) TESORERÍA,
c) ENDEUDAMIENTO, Y
R
d) CONTABILIDAD
O
L
L
O
Por las entidades y organismos participantes en el proceso
de planeamiento, captación, asignación, utilización,
custodia, registro, control y evaluación de fondos públicos.
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL SECTOR PÚBLICO
D
E OBJETIVOS:
S • Modernizar la administración publica financiera del
A Sector Público.
R
R
O • Modernizar el registro y presentación de la información.
L
L
O
• Viabilizar la gestión de los fondos públicos.
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL SECTOR PÚBLICO
D
E SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
S SECTOR PÚBLICO:
A
R SISTEMAS ORGANO RECTOR

R Sistema Nacional de Dirección General del Presupuesto

Presupuesto Público – DGPP
O
Sistema Nacional de Dirección General del Tesoro Público – AUTORIDAD CENTRAL:
L Tesorería DGTP MEF, ejercida por el
L Viceministro de
Sistema Nacional de Dirección General del Tesoro Público – Hacienda
O Endeudamiento DGTP

Sistema Nacional de Dirección General de Contabilidad

Contabilidad Pública - DGCP
 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN EL SECTOR PÚBLICO
D
E
SISTEMAS CONCEPTO
S
Sistema Nacional de Presupuesto Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e
A Público instrumentos que conducen el proceso presupuestario de las Entidades
Públicas.
D.L. N.º 1440
R
Sistema Nacional de Tesorería Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e
R D.L. N.º 1441 instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión del flujo financiero,
que incluye la estructuración del financiamiento del presupuesto del Sector
O Público, la gestión de activos financieros del Sector Público No Financiero y los
riesgos fiscales del Sector Público.
L Sistema Nacional de Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos mediante los cuales se ejecuta la gestión de pasivos financieros,
L Endeudamiento
sus riesgos financieros, y parte de la estructuración del financiamiento del
D.L. N.º 1437
O Sector Público, de manera integrada con el Sistema Nacional de Tesorería.

Sistema Nacional de Contabilidad Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e

D.L. N.º 1438 instrumentos mediante los cuales se ejecuta y evalúa el registro contable de
los hechos económicos, financieros y patrimoniales del sector público, en
armonía con la normativa contable internacional vigente.
 ACTIVIDAD 01:
D
E Responda a la siguiente interrogante:
S
A
R
¿CUALES SON LOS SISTEMAS
R
O QUE CONFORMAN LA
L ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
L DEL ESTADO?
O
 DESARROLLO ACTIVIDAD 01:
D
E
S
A
R
a) Sistema Nacional de
R
Presupuesto
O
b) Sistema Nacional de Tesorería
L
c) Sistema Nacional de
L Endeudamiento
O d) Sistema Nacional de
Contabilidad
 ACTIVIDAD 01:
D
E Responda a la siguiente interrogante:
S
A
R
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE LA
R
O ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
L DENTRO DE UN PAÍS?
L
O
 DESARROLLO ACTIVIDAD 01:
D
E
S
A
Porque, la con la administración
R
financiera se controla y gestiona los
R
recursos del Estado para asignar a
O
los diversos sectores un
L
presupuesto y cumplir con sus
L
O
funciones, y cubrir con ello la
necesidad de la ciudadanía.
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E
S RECURSOS FINANCIEROS
A
R
R ACTIVOS QUE POSEE UNA ENTIDAD
O
L Dinero en efectivo, deudas por cobrar,
L bienes disponibles para la venta, etc.
O
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E
S INGRESOS PÚBLICOS
A
• Según el Ministerio de Economía y Finanzas (2020) los ingresos son
R la cantidad monetaria recibidos por brindar servicios públicos,
R vender bienes y demás implicados en el proceso de la actividad
financiera, económica y social de la entidad gubernamental.
O
• Son los recursos que capta el sector público para realizar sus
L actividades.
L • Los ingresos públicos, son el conjunto de recursos con que puede
O contar el Estado para adelantar sus programas de desarrollo
económico y social (Córdova, Marcial. Finanzas Públicas. 2009)
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E CARACTERISTICAS DEL INGRESO PÚBLICO
S • El ingreso público es siempre una suma de dinero. No obstante, en
A algunas ocasiones el ingreso público que inicialmente se cuantifica
en una cantidad de dinero, se hace efectivo en especie; como por
R ejemplo en aquellos casos en que la deuda tributaria se extinguen
R con la entrega de bienes del patrimonio histórico.
O • Percibida por un Ente público.
L • Tiene como objetivo esencial financiar el gasto público.
L
O
INGRESOS PÚBLICOS FINANCIAR GASTOS PÚBLICOS
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D • Impuestos
ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS • Tasas
E • Contribuciones
a. Ingresos Corrientes • Venta de bienes
S • Prestación de Servicios
A • Rentas de propiedad
• Multa, Sanciones y otros
Clasificación
R Económica • Venta de activos
b. Ingresos de Capital • Amortización por préstamos
R concedidos
• Otros ingresos de capital
O c. Transferencias
Fondos
L Públicos
d. Financiamiento con operaciones oficiales
L
• Recursos Ordinarios.
O • Canon y sobrecanon.
• Participación en Rentas de Aduanas.
Clasificación por • Contribuciones a Fondos.
Fuente de • Fondo de Compensación Municipal.
Financiamiento • Recursos Directamente Recaudados.
• Recursos por operaciones Oficiales de Crédito.
• Recursos por Donaciones y Transferencias.
• Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales y Locales
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E INGRESOS CORRIENTES
S • Son los recursos que llegan al ente en forma regular. O sea que son los
A recursos que percibe el Estado en el desarrollo de los establecido en
R las disposiciones legales, por concepto de aplicación de impuestos,
contribuciones, tasas, multas, o por la celebración de contratos y
R convenios.
O • Los ingresos corrientes se obtienen periódicamente y constituyen la
L fuente común y ordinaria del Estado y son permanentes. De acuerdo
L con su origen se identifican como tributarios y no tributarios.
O
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E INGRESOS TRIBUTARIOS
S
• Son aquellas transferencias que el Estado impone obligatoriamente
A a sus gobernados (ciudadano peruano) sin contraprestaciones
R fijadas en virtud de normas legales y provienen de impuestos, que
R pueden ser directos e indirectos.
O • Los ingresos tributarios consideran al monto de impuestos pagados
por los contribuyentes al gobierno central, registrados a partir de la
L
fecha de acreditación en la cuenta bancaria del Tesoro Público en el
L Banco de la Nación.
O
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E IMPUESTOS
S • Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
A
R • El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público,
R que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
O determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
L tributario).
L
Ciudadano
Estado
O (Contribuyente)

• Obligado a pagar. • Ente recaudador: SUNAT y Municipios.

• Directa o indirectamente. • No esta obligado a realizar una
• No recibe beneficio o contraprestación directa en favor de algún
contraprestación directa. sector o individuo.
• Establecido por el Gobierno Central.
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E IMPUESTOS DIRECTOS
S • Son aquellos que recaen sobre ingresos y bienes de una persona natural
A o jurídica, o sea que tienen relación directa con la capacidad económica
R del contribuyente y tienen el carácter de permanentes, siempre que se
de el derecho generador de la obligación como es el caso del predial.
R
O
L Imposición a la ganancia o
Impuesto a la Renta
utilidad.
L
O
Impuesto predial Imposición al patrimonio.
 EL TRIBUTO COMO RECURSO FINANCIERO DEL ESTADO
D
E IMPUESTOS INDIRECTOS
S • Son los que están dirigidos a gravar la producción, extracción,
A venta, transferencia, arrendamiento o aprovisionamiento de bienes
y servicios y en general no consultan la capacidad de pago del
R contribuyente; es soportado por el consumidor final, dado que este
R impuesto es trasladable al precio, como el impuesto de industria y
O comercio.
L
L Impuesto General a las Ventas
O
Imposición al consumo.

Impuesto Selectivo al Consumo

 ACTIVIDAD 02:
D
E Responda a la siguiente interrogante:
S
A
R
¿QUÉ SON LOS INGRESOS
R
O PÚBLICOS?
L
L
O
 DESARROLLO ACTIVIDAD 02:
D
E
S
A
Son la cantidad monetaria recibidos
R
por brindar servicios públicos,
R
vender bienes y demás implicados
O
en el proceso de la actividad
L
financiera, económica y social de la
L
O
entidad gubernamental.
 ACTIVIDAD 02:
D
E Responda a la siguiente interrogante:
S
A
R
¿QUÉ ES EL IMPUESTO Y
R
O COMO SE CLASIFICA?
L
L
O
 DESARROLLO ACTIVIDAD 02:
D
E
El impuesto es una clase de tributo
S
(obligaciones generalmente pecuniarias en
A favor del acreedor tributario) regido por
R derecho público, que se caracteriza por no
R requerir una contraprestación directa o
O determinada por parte de la
L administración hacendaria (acreedor
tributario).
L
O
Se clasifica en: Impuestos directos e
indirectos.
 VIDEO : EL PRESUPUESTO DEL PERÚ
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O

Fuente: https://www.youtube.com/watch?v=bzJqyHRZ7FM&t=97s
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E • Instrumento de gestión del Estado.
S • Por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base de
una priorización de las necesidades de la población.
A
R • Las necesidades de la ciudadanía son satisfechas a través de la
provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población
R financiados por medio del presupuesto.
O
L Fines esenciales del
Estados:
L El Bienestar General y la
O Seguridad de la
ciudadanía.
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E ETAPAS DEL
S PRESUPUESTO PÚBLICO 1. Programación
A
R
R
5. Evaluación 2. Formulación
O
L
L
O

4. Ejecución 3. Aprobación
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E 1. ETAPA DE PROGRAMACIÓN
S • Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de
presupuesto institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas
A
elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector Público
R teniendo en cuenta dichas propuestas.
R • La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso
O Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser
L ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los servicios
que presta y para el logro de resultados.
L
O
PASO 1: Definir el PASO 2: Definir metas PASO 3: Definir la PASO 4: Estimar la
objetivo y escala de en sus dimensiones demanda global de Asignación
prioridades. físicas y financieras Gasto Presupuestaria Total
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E 2. ETAPA DE FORMULACIÓN
S
A • En esta fase se determina la estructura funcional programática del
pliego y las metas en función de las escalas de prioridades,
R consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento.
R
O Los pliegos deben realizar los siguientes:
L Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Vincular los proyectos a las categorías
Programática del presupuesto de la entidad para presupuestarias: Programas
L las categorías presupuestarias Acciones Centrales Presupuestales, Acciones Centrales y
y las Asignaciones Presupuestarias que no Asignaciones Presupuestales que no
O resultan en Productos - APNOP.
resultan en productos – APNOP.

Registrar la programación física y financiera de las

actividades/acciones de inversión y/u obra en el Sistema
de Integrado de Administración Financiera – SIAF.
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E 3. ETAPA DE APROBACIÓN
S • El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República
mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en
A
el año fiscal.
R Procesos de la etapa de Aprobación:
R
O
L PASO 1: El MEF - DGPP PASO 2: El Consejo de
PASO 4: Las entidades
aprueban su Presupuesto PASO 5: La DGPP emite a
prepara el Anteproyecto Ministros remite el Institucional de Apertura los pliegos el reporte
L de la Ley Anual de Proyecto de Ley Anual del
PASO 3: El Congreso
debate y aprueba.
(PIA) de acuerdo a la oficial de presupuesto con
Presupuesto del Sector Presupuesto al Congreso asignación aprobada por el desagregado por
O Público. de la República. la Ley Anual de
Presupuesto.
ingresos y egresos.
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E 4. ETAPA DE EJECUCIÓN
S • En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de
A acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada
R entidad pública, tomando en cuenta la Programación de
R
Compromisos Anual (PCA).
O La PCA es un instrumento de programación del gasto
público que permite la comparación permanente entre la
L programación presupuestaría y el marco macroeconómico
multianual, las reglas fiscales y la capacidad de
L financiamiento para el año en curso. La finalidad de la PCA
es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad
O fiscal.
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E
S Procesos de la etapa de Ejecución:
A
R
R
O PASO 1: PASO 2: PASO 3:
L
Compromiso Devengado Pago
L
O
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E COMPROMISO DEVENGADO PAGO
S • Es un acuerdo de • Es la obligación de • Es el acto
A realización de gastos pago luego de un administrativo con el
previamente gasto aprobado y cual se concluye
R aprobados. comprometido. Se da parcial o totalmente
R • Se puede previa acreditación el monto de la
comprometer el documental de la obligación
O presupuesto anual o entrega del bien o reconocida, debiendo
por el periodo de la servicio materia del formalizarse a través
L contrato. del documento oficial
obligación en los
L casos de Contrato correspondiente.
Administrativo de • Con el pago culmina
O Servicios - CAS, el proceso de
contrato de ejecución. No se
suministro de bienes, puede realizar el
pago de servicios, pago de obligaciones
entre otros. no devengadas.
 EL PRESUPUESTO PÚBLICO
D
E 5. ETAPA DE EVALUACIÓN
S • Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la
A medición de los resultados obtenidos y el análisis de las
R variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo
aprobado en los Presupuestos del Sector Público.
R
• Las evaluaciones dan información útil para la fase de
O programación presupuestaria y contribuyen así a mejorar la
L calidad del gasto público.
L
O
 ACTIVIDAD 02:
D
E Responda a la siguiente interrogante:
S
A
R
¿CUÁLES SON LAS FASES DEL
R
O PRESUPUESTO PÚBLICO?
L
L
O
 DESARROLLO ACTIVIDAD 02:
D
E
S
A
R
1. Programación
R 2. Formulación
O 3. Aprobación
L 4. Ejecución
L 5. Evaluación
O
 CONCEPTO FINANCIERO DEL TRIBUTO
D
E
El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se
S entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
A cumplimiento de sus fines. Sin los tributos el Estado no podría
R funcionar.
R
O
L
L
O
B REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
I
B
a. Decreto Legislativo Marco de la Administración Financiera del
L Sector Público. D.L 1436.
I https://www.gob.pe/institucion/presidencia/normas-
O legales/201356-1436
G b. Andia Valencia, Walter (2020). Manual de Gestión Pública.
Ediciones “Arte y Pluma”.
R
A
F
Í
A