RENTA PERSONAL EMPRESARIAL

IMPUESTO A LA RENTA
INTEGRANTES: Álamo Diaz Vannia Victoria
Crisanto Rentería Almendra Pierina
Martínez Yovera Maritza
Maza Ramos Idelsa
Purizaca Antón Karina Vanessa

DOCENTE: Esther Elizabeth Vivas Landa

IMPUESTO A LA RENTA: ¿QUÉ ES, CUÁLES SON SUS
CATEGORÍAS Y CÓMO CALCULARLAS?
SE PAGA DE ACUERDO A ESCALAS ESTABLECIDAS
POR LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT).

SE APLICA A TODAS LAS GANANCIAS QUE SE

OBTENGAN DE UN TRABAJO O DE LA EXPLOTACIÓN
DE UN CAPITAL(BIENES INMUEBLE O MUEBLES)

TIENE VIGENCIA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE.

ESTOS INGRESOS PUEDEN SER PROVENIENTES DE:

ARRENDAMIENTOS U OTRO TIPO DE CESIÓN DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES
ACCIONES Y DEMÁS VALORES MOBILIARIOS (GANANCIAS DE CAPITAL)
DEL TRABAJO REALIZADO EN FORMA DEPENDIENTE E INDEPENDIENTE.
¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?

TODAS LAS PERSONA NATURALES (TRABAJADORES

DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES) Y JURÍDICAS
(COMERCIOS, EMPRESAS, OTROS) DEBEN
DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA
 RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO?
3. COMPARA EL IMPUESTO
Sobre el monto identificado aplica el
impuesto de 5%. Ejemplo: 1.000 x 5% =
Debes seguir estos tres
S/ 50.00 de impuesto mensual
sencillos pasos: El impuesto que te corresponde pagar
mensualmente sería de S/ 50, 00

1. IDENTIFICA EL MONTO 2. APLICA EL IMPUESTO

Ejemplo, si estás arrendando una En diciembre deberás comparar el
casa o departamento por S/ 1.000 impuesto pagado durante el año con el
soles (incluyendo agua y luz), impuesto que se origine a parir del 6% del
entonces sobre este monto valor de autoevalúo ( valor que tiene tu
calcularás el impuesto inmueble según la municipalidad distrital )
 EJEMPLO
Concepto Monto (S/) Explicación

Autoevaluó del Departamento 120,000 Valor declarado del inmueble.

Porcentaje para cálculo (6%) 7,200 6% de S/ 120,000.

Impuesto a la Renta (5% sobre 5% de S/ 7,200. Esto es el monto mínimo

360
7,200) que se debe pagar por el impuesto.

Monto mensual pagado (S/ 50) para el

Pago mensual realizado 50
impuesto de primera categoría.

Pago anual realizado 600 S/ 50 mensuales × 12 meses = S/ 600.

Como S/ 600 es mayor que el monto

Comparación mínimo de S/ 360, no hay obligación de
presentar declaración.

En resumen, como el pago anual de S/ 600 supera el monto mínimo de S/ 360, no es

necesario presentar una declaración jurada anual.
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Que se aplica a las personas naturales que efectúan una venta de inmuebles, acciones o valores mobiliarios,
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO?

1. DETERMINA EL COSTO DE ADQUISICIÓN 2. DETERMINA LA RENTA NETA
ACTUALIZADO DE TU INMUEBLE

Determina el costo de adquisición Para actualizar el costo de

actualizado de tu inmueble adquisición, multiplicas el valor
EJEMPLO: original por el Índice de Corrección
Precio de venta: S/ 180,000 Monetaria (ICM) correspondiente.
Costo de adquisición actualizado Valor de adquisición: S/ 120,000
(ICM): S/ 140,400 ICM (1,17): S/ 120,000 × 1,17 = S/
Renta neta (S/ 180,000 - S/ 140,400): 140,400
S/ 39,600 El costo de adquisición actualizado
La renta neta producto de la venta sería S/ 140,400.
sería S/ 39,600.
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

A la renta neta se le aplica el 5% del impuesto a la renta de segunda categoría para

obtener el impuesto a pagar.
Ejemplo:
Renta neta: S/ 39,600
Impuesto (5%): S/ 39,600 × 5% = S/ 1,980
El impuesto a pagar será S/ 1,980, y debe ser declarado y pagado en el mes siguiente
a la venta del inmueble, según la Sunat.

Veamos otro ejemplo de renta de segunda categoría:

Imagina que tienes un inmueble que vendiste en el año 2025, y el proceso es el siguiente:
1. Precio de venta: El inmueble se vendió en S/ 250,000.
2. Costo de adquisición actualizado:
El inmueble lo compraste en 2017 por S/ 150,000, pero debido a la inflación y el aumento de
precios, se aplica el Índice de Corrección Monetaria (ICM) para actualizar su costo. Supongamos
que el ICM en el mes de la venta es 1.25.
Para calcular el costo de adquisición actualizado:
Costo de adquisición actualizado = S/ 150,000 × 1.25 = S/ 187,500.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
3.- Cálculo de la renta neta:
La renta neta se obtiene restando el costo de adquisición actualizado al precio de venta.
Renta neta = Precio de venta - Costo de adquisición actualizado
Renta neta = S/ 250,000 - S/ 187,500 = S/ 62,500.
4.- Cálculo del impuesto a pagar:
La renta neta está sujeta al 5% de impuesto a la renta de segunda categoría.
Impuesto = Renta neta × 5%
Impuesto = S/ 62,500 × 5% = S/ 3,125.
Resumen:
Precio de venta del inmueble: S/ 250,000
Costo de adquisición actualizado: S/ 187,500
Renta neta: S/ 62,500
Impuesto a la renta (5%): S/ 3,125

Este impuesto de S/ 3,125 debe ser declarado y pagado en el mes siguiente a la venta del
inmueble, tal como lo establece la Sunat.
 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
La renta de tercera categoría corresponde a los ingresos obtenidos por la realización
de actividades empresariales, como la venta de productos, prestación de servicios, o
la explotación de cualquier negocio o empresa. Es decir, es la renta que proviene de
la actividad empresarial, ya sea por una persona natural o jurídica que se dedica a
una actividad económica con fines de lucro.
Las personas naturales o jurídicas deben llevar un libro de contabilidad o un registro
de ingresos y gastos

ejemplo de renta de tercera categoría:

Actividad: Venta de ropa.
Ingresos anuales: María generó S/ 400,000 durante todo el año.
Gastos deducibles: Estos gastos están relacionados con su actividad comercial, como la compra de
ropa para vender, el alquiler de su local, sueldos de empleados, servicios de electricidad y agua,
entre otros. Supongamos que esos gastos suman S/ 250,000.
Cálculo de la Renta Neta:
Para calcular la renta neta de tercera categoría, restamos los gastos deducibles de los ingresos anuales.
Es decir: Renta neta = Ingresos − Gastos deducibles
Renta neta = S/400,000−S/250,000=S/150,000
Entonces, la renta neta de María es S/ 150,000.
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
En el caso de la renta de tercera categoría, se aplica un impuesto progresivo sobre la renta
neta obtenida. Para este ejemplo, supongamos que la tasa es 29.5% (como ocurre en Perú
para personas naturales que tributan por el régimen general).

Impuesto a pagar = Renta neta × Tasa del impuesto

Impuesto a pagar = S/150,000 × 29.5% = S/44,250
Resumen:
Ingresos anuales: S/ 400,000
Gastos deducibles: S/ 250,000
Renta neta: S/ 150,000
Impuesto a pagar: S/ 44,250 (29.5% de S/ 150,000)

María debe declarar y pagar este impuesto a la SUNAT en los plazos establecidos.
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Es un impuesto que se aplica a los servicios prestados de manera independiente de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Asimismo, se encuentran en esta categoría los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS, directores, consejeros regionales y regidores municipales,
así como mandatarios.
Pasos para calcular el impuesto a la renta de cuarta categoría:

1. Descuento del 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año: La SUNAT
permite que puedas deducir el 20% de los ingresos obtenidos durante el año. Esto se
hace automáticamente para todas las personas que tributan por cuarta categoría.
2. Descuento de las 7 UIT: Después de haber descontado el 20%, debes restar el valor de
7 UIT (Unidad Impositiva Tributaria). Esta deducción se hace para determinar tu base
imponible, es decir, el monto sobre el cual se calcula el impuesto.
3. Aplicar la tasa impositiva correspondiente: El impuesto a la renta de cuarta
categoría se calcula aplicando una tasa progresiva dependiendo de la base imponible
(el monto que resulta después de hacer los dos descuentos anteriores). Existen varios
tramos de ingresos con diferentes tasas impositivas.
 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Veamos un ejemplo práctico actualizado para el año 2025: Si después de descontar el 20% de los
Datos: ingresos y las 7 UIT, el monto resultante es
Ingresos obtenidos durante el año 2025: S/ 45,000 negativo o cero, no se paga impuesto.
Valor de la UIT en 2025: S/ 5,350
Si después de hacer estos descuentos, el
monto es positivo (es decir, si el ingreso
Paso 1: Descuento del 20% de los ingresos
después de los descuentos es superior a las 7
Primero, debes descontar el 20% de tus ingresos de S/ 45,000:
UIT), entonces se aplica la tasa progresiva
45,000×0.20=S/9,000
para calcular el impuesto. Las tasas
impositivas para cuarta categoría en Perú
Entonces, el total después del descuento del 20% es: son:
S/45,000−S/9,000=S/36,000 Primer tramo (0 – 5 UIT): 8%
Segundo tramo (5 – 20 UIT): 14%
Paso 2: Descuento de las 7 UIT Tercer tramo (20 – 35 UIT): 17%
Ahora, descontamos el valor de 7 UIT, ya que en 2025 el valor Cuarto tramo (35 – 45 UIT): 20%
de la UIT es S/ 5,350. Entonces, 7 UIT será: Quinto tramo (más de 45 UIT): 30%
7×5,350=S/37,450
Restamos 7 UIT del monto obtenido en el paso anterior: Resumen de cómo calcularlo:
1. Descuenta el 20% de tus ingresos.
S/36,000−S/37,450=S/ -1,450
2. Descuenta 7 UIT del resultado anterior.
Resultado:
3. Si el resultado es positivo, aplica la tasa
En este caso, el resultado es negativo (-S/ 1,450). Esto significa que progresiva correspondiente a tu tramo de
no tienes base imponible (ya que la renta neta después de los ingresos.
descuentos es menor que el valor de las 7 UIT).
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Es el impuesto a la renta que pagan los trabajadores dependientes (aquellos que
tienen un contrato de trabajo) sobre sus sueldos o salarios.
Este impuesto se calcula de acuerdo con el ingreso anual bruto que percibe el
trabajador y se paga en base a tramos progresivos

¿Cómo se calcula el impuesto de quinta categoría?

Para el año 2025, las tasas progresivas
El cálculo de la renta de quinta categoría se basa en los
son las siguientes (con un valor de S/
ingresos anuales que el trabajador recibe. El procedimiento es
5,350 para la UIT):
el siguiente:
1.-Primer tramo: Hasta 5 UIT
1. Ingresos brutos: Se considera el total de los ingresos que
(S/ 0 a S/ 26,750) --> 8%
el trabajador ha recibido durante el año (salario,
2.- Segundo tramo: De 5 a 20 UIT
bonificaciones, gratificaciones, etc.).
(S/ 26,751 a S/ 107,000) --> 14%
2. Deducción de 7 UIT: Se puede descontar una deducción
3.-Tercer tramo: De 20 a 35 UIT
de 7 UIT anuales (Unidad Impositiva Tributaria). Esta
deducción reduce la base imponible sobre la que se
(S/ 107,001 a S/ 187,250) --> 17%
calcula el impuesto. 4.-Cuarto tramo: De 35 a 45 UIT
3. Aplicar las tasas impositivas: Una vez descontado el (S/ 187,251 a S/ 241,500) --> 20%
monto de 7 UIT, se aplica el impuesto progresivo basado 5.-Quinto tramo: Más de 45 UIT
en tramos, y se calcula el impuesto que corresponde. (más de S/ 241,500) --> 30%
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Veamos un ejemplo práctico actualizado para el año
2025:
Ejemplo práctico: Resumen de cómo calcularlo:
Supongamos que un trabajador gana S/ 60,000 anuales. 1. Renta de quinta categoría se
1.- Ingresos brutos anuales: S/ 60,000 refiere a los ingresos por trabajo
dependiente (sueldos y salarios).
2.-Deducción de 7 UIT (7 x S/ 5,350 = S/ 37,450): 2. El empleador retiene el impuesto
S/60,000−S/37,450=S/22,550(base imponible) mensualmente.
3. El cálculo se hace sobre el
ingreso bruto anual, y luego se
3.- La base imponible está dentro del primer tramo
aplica una deducción de 7 UIT.
(hasta 5 UIT). Entonces, aplicamos la tasa del 8%: 4. Se aplican tasas progresivas
según los tramos de ingresos.
S/22,550×8%=S/1,804 5. El impuesto se calcula sobre el
ingreso después de deducir las 7
Por lo tanto, el trabajador deberá pagar S/ 1,804 anuales UIT.
de impuesto a la renta de quinta categoría
CONCLUSIÓN
el impuesto a la renta en Perú es un tributo que se aplica a los
ingresos de las personas naturales y jurídicas, con el objetivo
de financiar el gasto público. Este impuesto se clasifica en
diferentes categorías según la fuente de los ingresos: primera,
segunda, tercera, cuarta y quinta categoría, y cada una tiene su
propia forma de cálculo y tasas impositivas.
En el caso de las personas naturales, la quinta categoría es la
que afecta a los trabajadores dependientes, mientras que las
otras categorías se aplican a actividades independientes, rentas
de alquiler, y otros ingresos. La correcta declaración y pago de
este impuesto es fundamental para cumplir con las
obligaciones fiscales, y en muchos casos, el empleador o la
SUNAT realizan retenciones automáticas para facilitar este
proceso.
Es importante conocer las deducciones y tramos aplicables a
cada tipo de renta para asegurar una correcta declaración y
evitar sanciones por incumplimiento.
LOS MEJORES
PROYECTOS SE
REALIZAN EN
EQUIPO
¡MUCHAS
GRACIAS!
CONÓCENOS