Liceo Israelí

Perito Contador con Orientaciòn en Computaciòn

Contabilidad de Costos
Uberto Rodríguez

LABORATORIO No.2
CIERRE CONTABLE FABRICA LA PRODUCTORA

5to
Código

Chiquimula, 18 de septiembre 2024

 Chiquimula, 18 de septiembre 2024
LABORATORIO No.2 UNIDAD IV CONTABILIDAD DE COSTOS
A CONTINUACIÓN SE PRESENTA TODO EL PROCESO DE UN CIERRE CONTABLE DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL PROPIE
UNA SOCIEDAD COLECTIVA, INCLUYENCO UNA HOJA DE TRABJO A 12 COLUMNAS.
Fábrica LA PRODUCTORA, propidad de Alfredo Torres & Cìa. S.C..., quien opta por el régimen de los artículos 19 y 172 de la
Actualización Tributaria, solicita sus servicios como Administrador de Empresas para que le elabore: a) Balance de Saldos;
partidas de ajuste; c) hoja de trabajo; d) Estado de Resultados; e) Cálculo del Impuesto Sobre la Renta y de la Reserva Lega
última en un 5%) si el ejercicio da ganancia; f) Balance de Situación General; g) Partidas de Liquidación y Cierre de su prime
contable de 10 meses comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del año 2023.
DATOS PARA BALANCE DE SALDOS Y HOJA DE TRABAJO (en Quetzales)
1 Caja y Bancos 302,800.00 19
2 Maquinaria 300,000.00 20
3 Materia Prima 100,000.00 21
4 Artîculos Terminados 400,000.00 22
5 Artîculos en Proceso 80,000.00 23
6 Proveedores del Extranjero 250,000.00 24
7 Gastos Generales 60,000.00 25
8 Clientes 120,000.00 26
9 Comisiones Sobre Ventas 10,000.00 27
10 Combustibles Consumidos 20,000.00 28
11 Compra de Materia Prima 500,000.00 29
12 Gastos Sobre Compra de Materia Prima 15,000.00 30
13 IVA Crèdito Fiscal 4,041.70 31
14 Ventas 1,534,037.00 32
15 Pagos Trimestrales de ISR 25,771.82 33
16 IVA Dèbito 7,416.70 34
17 Mano de Obra Directa 120,000.00 35
18 Mano de Obra Indirecta 60,000.00 36
 DATOS DE AJUSTES
Calcular las depreciaciones de los activos fijos por el mètodo de lìnea recta, a su porcentaje màximo legal (segùn Ley d
contabilizarlas de forma indirecta. A todos los activos fijos se les estima un valor de rescate del 10%. El mobiliario y e
1 distribuido de manera siguiente: 20% pertenece a la fàbrica, 35% a las oficinas de administraciòn y el resto a la sala de

2 A los proveedores, por razones de la baja al tipo de cambio, solamente se les adeudan Q.246,417.00
3 Pendiente de registrar el pago de comisiones sobre ventas por Q.600.00 que se hicieron con cheque.
Distribuir el saldo que arroja la cuenta "Cuotas Patronales", de acuerdo la cantidad de sueldos pagados en la fàbrica,
4 administraciòn y sala de ventas.

Distribuir el sqldo que arroja la cuenta "Prestaciones Laborales" proporcionalmente a la cantidad de sueldos que se pa
5 fàbrica, la administraciòn y la sala de ventas.

Los seguros anticipados cubren un año, pero han transcurrido 7 meses sin que ocurra un percanse. De lo vencido el 5
6 corresponde a la fàbrica, el 30% a la sala de ventas y el resto a la Administraciòn.
7 Formar una estimaciòn para cuentas incobrables a razòn de un 3% anual sobre saldo actual de clientes.
8 Regularizar las cuentas del IVA.
9 De los gastos generales 3/5 partes corresponden a la fàbrica, 2/8 partes a la administraciòn y el resto a la sala de venta
El saldo de la cuenta Alquileres Pagados hay que disbribuirlos proporcionalmente a los metros cuadrados que ocupan
10 distintas àreas de trabajo asì: Fàbrica 300 Mts., Oficinas 100 Mts. y Sala de Ventas 200 Mts.
UNIDAD IV CONTABILIDAD DE COSTOS Páginas 143 a 148 Libro de CONTABILIDAD DE COSTOS Josè
UN CIERRE CONTABLE DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL PROPIEDAD DE
E TRABJO A 12 COLUMNAS.
Cìa. S.C..., quien opta por el régimen de los artículos 19 y 172 de la Ley de
nistrador de Empresas para que le elabore: a) Balance de Saldos; b)
ados; e) Cálculo del Impuesto Sobre la Renta y de la Reserva Legal (esta
Situación General; g) Partidas de Liquidación y Cierre de su primer ejercicio
e diciembre del año 2023.
SALDOS Y HOJA DE TRABAJO (en Quetzales)
Bonificaciones de Fàbrica 15,000.00
Sueldos de Administraciòn 100,000.00
Bonificaciones de Oficina 12,000.00
Sueldos Sala de Ventas 80,000.00
Bonificaciones Sala de Ventas 9,000.00
Cuotas Patronales 45,612.00
Prestaciones Laborales 104,976.00
Mobiliario y Equipo 170,000.00
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas 1,000.00
Capital Social 719,157.82
Seguros Anticipados 60,000.00
Documentos por Pagar 300,000.00
Herramientas 10,000.00
Propaganda y Publicidad 30,000.00
Devoluciones y Rebajas de Materia Prima 3,000.00
Alquileres Pagados 72,000.00
Intereses Ganados 15,100.00
ISR de Capital Pagado 1,510.00
Total Pasivos 2,828,711.52
 ATOS DE AJUSTES
mètodo de lìnea recta, a su porcentaje màximo legal (segùn Ley del ISR), y
s fijos se les estima un valor de rescate del 10%. El mobiliario y equipo està
àbrica, 35% a las oficinas de administraciòn y el resto a la sala de ventas.

ambio, solamente se les adeudan Q.246,417.00

entas por Q.600.00 que se hicieron con cheque.
nales", de acuerdo la cantidad de sueldos pagados en la fàbrica,

Laborales" proporcionalmente a la cantidad de sueldos que se pagò en la

nscurrido 7 meses sin que ocurra un percanse. De lo vencido el 50% le

el resto a la Administraciòn.
zòn de un 3% anual sobre saldo actual de clientes.

fàbrica, 2/8 partes a la administraciòn y el resto a la sala de ventas.

bribuirlos proporcionalmente a los metros cuadrados que ocupan as
as 100 Mts. y Sala de Ventas 200 Mts.
DAD DE COSTOS Josè Ernesto Molina
 LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV
FÁBRICA LA PRODUCTORA

AJUSTE No.1 CÀLCULO DEPRECIACIÒN MAQUINARIA

Soluciòn:
Valor inicial Q 300,000.00
(-) 10% valor de rescate -Q 30,000.00
Valor a depreciar Q 270,000.00
Porcentaje depreciacòn x 20%
Depreciaciòn anual Q 54,000.00

AJUSTE No.1 CÀLCULO DEPRECIACIÒN MOBILIARIO Y EQUIPO

Soluciòn:
Valor inicial Q 170,000.00
(-) 10% valor de rescate -Q 17,000.00
Valor a depreciar Q 153,000.00
Porcentaje depreciacòn x 20%
Depreciaciòn anual Q 30,600.00

Distribuciòn de la depreciaciòn de Mobiliario y Equipo

Depreciaciòn anual Q 30,600.00
Fàbrica 20% Q 6,120.00
Oficinas 35% Q 10,710.00
Sala de Ventas 45% Q 13,770.00

AJUSTE No.1 CÀLCULO DEPRECIACIÒN MOBILIARIO Y EQUIPO

Soluciòn:
Valor inicial Q 10,000.00
(-) 10% valor de rescate -Q 1,000.00
Valor a depreciar Q 9,000.00
Porcentaje depreciacòn x 25%
Depreciaciòn anual Q 2,250.00

AJUSTE No.2 SALDO PROVEEDORES DEL EXTRANJERO

Saldo s/balance de saldos Q 250,000.00
Valor neto que se adeuda Q 246,417.00
Disminuciòn por tipo de cambio Q 3,583.00

AJUSTE No.3 COMISIONES SOBRE VENTAS

Pago por comisiòn Q 600.00

AJUSTE No.4 CUOTAS PATRONALES

Soluciòn:
Mano de Obra Directa Fàbrica Q 120,000.00
Mano de Obra Indirecta Fàbrica Q 60,000.00 Q 180,000.00
Sueldos de Oficina Q 100,000.00
Sueldos Sala de Ventas Q 80,000.00
Totales Q 360,000.00

AJUSTE No.5 PRESTACIONES LABORALES

Soluciòn:
Mano de Obra Directa Fàbrica Q 120,000.00
Mano de Obra Indirecta Fàbrica Q 60,000.00 Q 180,000.00
Sueldos de Oficina Q 100,000.00
Sueldos Sala de Ventas Q 80,000.00
Q 360,000.00
/
Saldo cuenta Prestaciones Laborales Q 104,976.00
coeficiente 0.29160

AJUSTE No.6 SEGUROS ANTICIPADOS

Soluciòn:
Primero establecemos cuànto de los seguros anuales han vencido, asì:
Seguro anual Q 60,000.00
Meses vencidos

Segundo hacemos el reparto conforme a los porcentajes dados, asì:

Monto de seguro a distribuir Q 35,000.00
Fàbrica 50% Q 17,500.00
Oficinas 20% Q 7,000.00
Sala de Ventas 30% Q 10,500.00 Q 35,000.00

AJUSTE No.7 SEGUROS ANTICIPADOS

Soluciòn:
Base Legal Artìculo 21 numeral 20 Decreto No. 10-2012
LEY DE ACTUALIZACIÒN TRIBUTARIA
Primero establecemos el saldo de la cuenta clientes en el balance de saldos:
8 Clientes 120,000.00

AJUSTE No.8 REGULARIZAR CUENTAS IVA CRÈDITO E IVA DÈBITO

Soluciòn:
Primero establecemos el saldo de las cuentas IVA CRÈDITO Y DÈBITO en el balance de sald
13 IVA Crèdito Fiscal 4,041.70
16 IVA Dèbito 7,416.70
Segundo se transfiere el saldo de la cuenta de menor valor a la otra cuenta segùn corresp

AJUSTE No.9 DISTRIBUCIÒN GASTOS GENERALES

Soluciòn:
Primero establecemos el saldo de la cuenta GASTO GENERALES en el balance de saldos:
3/5 0.60 partes que corresponden a la fàbrica
1/4 0.25 partes que corresponden a la oficina
sub total 0.85
0.15 parte restante corresponde a la sala de ventas
Total 1.00

AJUSTE No.10 DISTRIBUCIÒN ALQUILERES PAGADOS

Soluciòn:
Primero establecemos el saldo de la cuenta ALQUILERES PAGADOS en el balance de saldo
Fàbrica metros 300 Q 36,000.00
Oficinas 100 Q 12,000.00
Sala de Ventas 200 Q 24,000.00
600 Q 72,000.00
 CÁLCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

Ganancia antes del Impuesto y Reserva

(+) Gastos no deducibles
ISR Sobre Ganancias de Capital (Art.21, numeral 15 de la ley A.T.)
ISR Sobre Rentas de Capital
Subtotal
(-) Rentas Exentas
Ganancias de Capital (observación No.)
Intereses percibidos (observación No.)
Renta Imponible

CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RE

Q 285,649.05 X 25% Q 71,412.26

CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL

Ganancia antes del Impuesto y la Reserva
(-) Impuesto Sobre la Renta por Pagar
Ganancia neta
5% Reserva Legal
RESERVA LEGAL

CÁLCULO DE LA GANANCIA DESPUÉS DEL IMPUES

Ganancia antes del Impuesto y la Reserva
(-) Impuesto Sobre la Renta por Pagar
(-) Resrva Legal
Ganancia después del Impuesto y la Reserva
D IV
 X 12.67% Q 22,806.00
X 12.67% Q 12,670.00
X 12.67% Q 10,136.00
Q 45,612.00

X 0.29160 Q 52,488.00
X 0.29160 Q 29,160.00
X 0.29160 Q 23,328.00
Q 104,976.00

12 meses Q 5,000.00
7 meses Q 35,000.00

3% Q 3,600.00

en el balance de saldos:

uenta segùn corresponda:

balance de saldos: Q 60,000.00
Q 36,000.00
Q 15,000.00

Q 9,000.00
Q 60,000.00

n el balance de saldos: Q 72,000.00

A RENTA IMPONIBLE

Q 285,649.05
Q -
Q -
Q -
Q 285,649.05
Q -
Q -
Q -
Q 285,649.05

ESTO SOBRE LA RENTA

impuesto Sobre la Renta por Pagar

A RESERVA LEGAL
Q 285,649.05
Q 71,412.26
Q 214,236.79
5%
Q 10,711.84

ESPUÉS DEL IMPUESTO Y RESERVA

Q 285,649.05
Q 71,412.26
Q 10,711.84
Q 203,524.95
LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV

FÁBRICA LA PRODUCTORA
BALANCE DE SALDOS
PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
(expresado en Quetzales)
SALDOS
Folio Descripción de cuentas Deudor Acreedor
1 Caja y Bancos 302,800.00
2 Maquinaria 300,000.00
3 Materia Prima 100,000.00
4 Artîculos Terminados 400,000.00
5 Artîculos en Proceso 80,000.00
6 Proveedores del Extranjero 250,000.00
7 Gastos Generales 60,000.00
8 Clientes 120,000.00
9 Comisiones Sobre Ventas 10,000.00
10 Combustibles Consumidos 20,000.00
11 Compra de Materia Prima 500,000.00
12 Gastos Sobre Compra de Materia Prima 15,000.00
13 IVA Crèdito Fiscal 4,041.70
14 Ventas 1,534,037.00
15 Pagos Trimestrales de ISR 25,771.82
16 IVA Dèbito 7,416.70
17 Mano de Obra Directa 120,000.00
18 Mano de Obra Indirecta 60,000.00
19 Bonificaciones de Fàbrica 15,000.00
20 Sueldos de Administraciòn 100,000.00
21 Bonificaciones de Oficina 12,000.00
22 Sueldos Sala de Ventas 80,000.00
23 Bonificaciones Sala de Ventas 9,000.00
24 Cuotas Patronales 45,612.00
25 Prestaciones Laborales 104,976.00
26 Mobiliario y Equipo 170,000.00
27 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas 1,000.00
28 Capital Social 719,157.82
29 Seguros Anticipados 60,000.00
30 Documentos por Pagar 300,000.00
31 Herramientas 10,000.00
32 Propaganda y Publicidad 30,000.00
33 Devoluciones y Rebajas de Materia Prima 3,000.00
34 Alquileres Pagados 72,000.00
35 Intereses Ganados 15,100.00
36 ISR de Capital Pagado 1,510.00
SUMAS IGUALES 2,828,711.52 2,828,711.52 0.00
LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV
LIBRO DIARIO PARTIDAS DE AJUSTE
FÀBRICA LA PRODUCTORA
(expresado en Quetzales)
Partida No. Fecha Folio Descripcción Debe Haber
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciación Maquinaria 54,000.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciación Mobiliario Fàbrica 6,120.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciación Mobiliario de Oficinas 10,710.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciación Mobiliario Sala de Ventas 13,770.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciaciòn de Herramientas 2,250.00
Pda. No.1 31/12/2023 a: Depreciación Acumulada Maquinaria 54,000.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 30,600.00
Pda. No.1 31/12/2023 Depreciaciòn Acumulada Herramientas 2,250.00
Depreciaciones activos fijos en los porcentajes legales 86,850.00 86,850.00

Pda. No.2 31/12/2023 Proveedores del extranjero 3,583.00

Pda. No.2 31/12/2023 a: Diferencia en Cambios 3,583.00
Rebaja por disminuciòn en e tipo de cambio
3,583.00 3,583.00

Pda. No.3 31/12/2023 Comisiones Sobre Ventas 600.00

Pda. No.3 31/12/2023 a: Caja y Bancos 600.00
Registro del cheque No.5832 del Bco.Reformador
600.00 600.00

Pda. No.4 31/12/2023 Cuotas Patronales Fàbrica 22,806.00

Pda. No.4 31/12/2023 Cuotas Patronales Oficina 12,670.00
Pda. No.4 31/12/2023 Cuotas Patronales Sala de Ventas 10,136.00
Pda. No.4 31/12/2023 a: Cuotas Patronales 45,612.00
45,612.00 45,612.00
Pda. No.5 31/12/2023 Prestaciones Laborales Fàbrica 52,488.00
Pda. No.5 31/12/2023 Prestacines Laborales Oficina 29,160.00
Pda. No.5 31/12/2023 Prestacioens Laborales Sala de Ventas 23,328.00
Pda. No.5 31/12/2023 a: Prestaciones Laborales 104,976.00
104,976.00 104,976.00

Pda. No.6 31/12/2023 Seguros Vencidos Fàbrica 17,500.00

Pda. No.6 31/12/2023 Seguros Vencidos de Oficina 7,000.00
Pda. No.6 31/12/2023 Seguros Vencidos Sala de Ventas 10,500.00
Pda. No.6 31/12/2023 a: Seguros Anticipados 35,000.00
35,000.00 35,000.00

Pda. No.7 31/12/2023 Cuentas Incobrables 3,600.00

Pda. No.7 31/12/2023 a: Provisiòn de Cuentas Incobrables 3,600.00
3,600.00 3,600.00

Pda. No.8 31/12/2023 IVA Dèbito 4,041.70

Pda. No.8 31/12/2023 a: IVA Crèdito 4,041.70
4,041.70 4,041.70

Pda. No.9 31/12/2023 Gastos Generales de Fàbrica 36,000.00

Pda. No.9 31/12/2023 Gastos Generales de Oficina 15,000.00
Pda. No.9 31/12/2023 Gastos Generales Sala de Ventas 9,000.00
Pda. No.9 31/12/2023 a: Gastos Generales 60,000.00
60,000.00 60,000.00

Pda. No.10 31/12/2023 Alquileres de fabrica 36,000.00

Pda. No.10 31/12/2023 Alquileres de oficina 12,000.00
Pda. No.10 31/12/2023 Alquileres sala de ventas 24,000.00
Pda. No.10 31/12/2023 a: alquileres pagados 72,000.00
72,000.00 72,000.00
LIBRO DIARIO PARTIDAS DE LIQUIDACIÓN Y CIERRE
Pda. No.1 31/12/2021 Costo de Producción
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Mano de Obra Indirecta
Bonificación Incentivo Fabrica
Cuotas Patronales Fábrica
Prestaciones Laborales Fábrica
Compras de Materia Prima
Gastos Sobre Compras de Materia Prima
Depreciación Maquinaria
Depreciación Mobiliario y Equipo Fábrica
Grasas y Aceites Consumidos
Alquileres Fábrica
Liquidación de las cuentas de resultados de costo 0.00 0.00
de producción saldo deudor.

Pda. No.12 31/12/2021 Materia Prima

Dev. Y Rab. Sobre Compras de Materia Prima
Artículos en Proceso
a: Costo de Producción
Liquidación de las cuentas de resultados de costo 0.00 0.00
de producción saldo acreedor.

Pda. No.13 31/12/2021 Pérdidas y Ganancias

Sueldos de Administración
Sueldos Sala de Ventas
Bonificación Incentivo de Administración
Bonificación Incentivo Sala de Ventas
Cuotas Patronales de Administración
Cuotas P?atronales Sala de Ventas
Prestaciones Laborales de Administración
Prestaciones Laborales Sala de Ventas
 Intereses Gasto
Devoluciones y Rabajas sobre Ventas
Publicidad
Depreciación Mobiliario y Equipo Sala de Ventas
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficinas
Amortización Gastos de Organización
Alquilres Sala de Ventas
Alquileres de Oficina
Costo de Producción
Liquidación de las cuentas de resultados de saldo 0.00 0.00
deudor.

Pda. No.14 31/12/2021 Ventas

Comisiones Cobradas
Artículos Terminados
a: Pérdidas y Ganancias
Liquidación de las cuentas de resultados de saldo 0.00 0.00
acreedor.

La tercera partida se hace para contabilizar el Impuesto sobre la Rentas Por Pagar,
la reserva Legal y la Ganancia después del Impuesto y reserva; se carga la cuenta
Pérdidas y Ganancias con lo que dó de Ganancia antes del Impuesto y reserva y se
abonan las cuentas mencionadas, así:
Pda. No.15 31/12/2021 Pérdidas y Ganancias
a: Impuesto sobre la Renta por Pagar
Reserva Legal
Ganancia después del Impuesto y Reserva
Contabilización de las cuentas que se acreditan. 0.00 0.00

En la cuarta partida se cargan todas las cuentas que están en la columna de pasivo,
ya que estas cuentas en el Libro Mayor están en el haber, y para poder cerrarlas, es
necesario cargarlas, y se abonan las cuentas que están en la columna del activo, ya
 que estas cuentas en el Libro Mayor están en el debe, y para poder cerrarlas, es
necesario abonarlas, así:
Pda. No.16 31/12/2021 Cuentas de pasivo y capital
Capital Social
Proveedores
Préstamos Bancarios a Largo Plazo
IVA por Pagar
IGSS por Pagar
ISR Retenido por Pagar Sobre Compras
Depreciación Acumulada Maquinaria
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
Amortización Acumulada Gastos de Organización
Comisiones Cobradas por Anticipado
Intereses por Pagar
Prestaciones Laborales por Pagar
Préstamos Bancarios a Cosrto Plazo
Impuesto sobre la renta por Pagar
Reserva Legal
Ganancia después del Impuesto y Reserva
A: Caja
Bancos
Maquinaria
Mobiliario y Equipo
Gastos de Organización
Materia Prima
Clientes
Grasas y Aceites
Corresponsales
ISR Trimestral por Acreditar
Publicidad Pagada por Anticipado
Artículos en Proceso
Artículos Terminados
Cierre de las cuentas patrimoniales 0.00 0.00
0.00
0.00
LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV

LABORATORIO No.2
HOJA DE TRABAJO DE FáBRICA LA PRODUCTORA
PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023

Saldos Ajustes
Folio Descripción de cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber
1 Caja y Bancos 302,800.00 600.00
2 Maquinaria 300,000.00
3 Materia Prima 100,000.00
4 Artîculos Terminados 400,000.00
5 Artîculos en Proceso 80,000.00
6 Proveedores del Extranjero 250,000.00 3,583.00
7 Gastos Generales 60,000.00 60,000.00
8 Clientes 120,000.00
9 Comisiones Sobre Ventas 10,000.00 600.00
10 Combustibles Consumidos 20,000.00
11 Compra de Materia Prima 500,000.00
12 Gastos Sobre Compra de Materia Prima 15,000.00
13 IVA Crèdito Fiscal 4,041.70 4,041.70
14 Ventas 1,534,037.00
15 Pagos Trimestrales de ISR 25,771.82
16 IVA Dèbito 7,416.70 4,041.70
17 Mano de Obra Directa 120,000.00
18 Mano de Obra Indirecta 60,000.00
19 Bonificaciones de Fàbrica 15,000.00
20 Sueldos de Administraciòn 100,000.00
21 Bonificaciones de Oficina 12,000.00
22 Sueldos Sala de Ventas 80,000.00
23 Bonificaciones Sala de Ventas 9,000.00
24 Cuotas Patronales 45,612.00 45,612.00
25 Prestaciones Laborales 104,976.00 104,976.00
26 Mobiliario y Equipo 170,000.00
27 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas 1,000.00
28 Capital Social 719,157.82
29 Seguros Anticipados 60,000.00 35,000.00
30 Documentos por Pagar 300,000.00
31 Herramientas 10,000.00
32 Propaganda y Publicidad 30,000.00
33 Devoluciones y Rebajas de Materia Prima 3,000.00
34 Alquileres Pagados 72,000.00 72,000.00
35 Intereses Ganados 15,100.00
36 ISR de Capital Pagado 1,510.00
37 Depreciación Maquinaria 54,000.00
38 Depreciación Mobiliario Fàbrica 6,120.00
39 Depreciación Mobiliario de Oficinas 10,710.00
40 Depreciación Mobiliario Sala de Ventas 13,770.00
41 Depreciaciòn de Herramientas 2,250.00
42 a: Depreciación Acumulada Maquinaria 54,000.00
43 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 30,600.00
44 Depreciaciòn Acumulada Herramientas 2,250.00
45 a: Diferencia en Cambios 3,583.00
46 Cuotas Patronales Fàbrica 22,806.00
47 Cuotas Patronales Oficina 12,670.00
48 Cuotas Patronales Sala de Ventas 10,136.00
49 Prestaciones Laborales Fàbrica 52,488.00
50 Prestacines Laborales Oficina 29,160.00
51 Prestacioens Laborales Sala de Ventas 23,328.00
52 Seguros Vencidos Fàbrica 17,500.00
53 Seguros Vencidos de Oficina 7,000.00
54 Seguros Vencidos Sala de Ventas 10,500.00
55 Cuentas Incobrables 3,600.00
56 a: Provisiòn de Cuentas Incobrables 3,600.00
57 Gastos Generales de Fàbrica 36,000.00
58 Gastos Generales de Oficina 15,000.00
59 Gastos Generales Sala de Ventas 9,000.00
60 Alquileres de fabrica 36,000.00
61 Alquileres de oficina 12,000.00
62 Alquileres sala de ventas 24,000.00
63 ISR por Pagar
64 Reserva Legal
65 Ganancia después del Impuesto y Reserva
Sumas Iguales 2,828,711.52 2,828,711.52 416,262.70 416,262.70
 Saldos Ajustados Costo de Producción RESULTADOS Balance General
Deudor Acreedor Debe Haber Pérdida Ganancia Activo Pasivo
600.00

3,583.00
60,000.00

600.00

4,041.70

4,041.70
 45,612.00
104,976.00

35,000.00

72,000.00

54,000.00
6,120.00
10,710.00
13,770.00
2,250.00
54,000.00
30,600.00
2,250.00
3,583.00
22,806.00
12,670.00
10,136.00
52,488.00
29,160.00
23,328.00
17,500.00
7,000.00
10,500.00
3,600.00
 3,600.00
36,000.00
15,000.00
9,000.00
36,000.00
12,000.00
24,000.00

416,262.70 416,262.70 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV

FÁBRICA LA PRODUCTORA
Estado de Costo de Producción
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023
(Cifras en Quetzales)
Movimiento de Materia Prima
Inventario Inicial de Materia Prima 85,230.00
Compras de Materia Prima 143,760.00
(+) Gastos sobre Compras de Materia Prima 9,218.00
Compras Brutas de Materia Prima 152,978.00
(-) Devoluciones y Rabajas s/Compras de Materia Prima 3,180.00
Compras Netas de Materia Prima 149,798.00
Materia Prima Disponible 235,028.00
(-) Inventario Final de Materia Prima 50,540.00
Materia Prima Comsumida o Empleada 184,488.00
(+) Mano de Obra Directa 105,000.00
Costo Primo o Costo Primario 289,488.00
Gastos de Fabricación o Carga Fabril
Mano de Obra Directa 80,000.00
Bonificación Incentivo Fábrica 25,000.00
Cuotas Patronales Fábrica 23,439.50
Prestaciones Laborales Fábrica 27,040.15
Depreciación Maquinaria 58,968.00
Depreciación Mobiliario y Equipo Fábrica 1,958.33
Grasas y Aceites Consumidos 5,910.00
Alquileres Fábrica 12,000.00 234,315.98
Total Cargos 523,803.98
(+) Inventario Inicial de Artículos en Proceso 0.00
Subtotal 523,803.98
(-) Inventario Final de Artículos en Proceso 40,120.00
Costo de Producción 483,683.98
#REF! #VALUE!
LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV

Fábrica La Productora
Estado de Resultados
Ejercicio del 1 de al 31 denero al 31 diciembre de 2023
(Cifras en Quetzales)

INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Brutas 1,051,796.08
(-) Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 4,760.00
Ventas Netas 1,047,036.08

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Artículos Terminados 0.00
(+) Costo de Producción 483,683.98
Artículos Disponibles 483,683.98
(-) Inventario final de Artículos Terminados 60,765.00
Costo de Ventas o Costo de lo Vendido 422,918.98
Margen Bruto 624,117.10
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos Sala de Ventas 85,000.00
Bonificación Incentivo Sala de Ventas 12,500.00
Cuotas Patronales Sala de Ventas 10,769.50
Prestaciones Laborales Sala de Ventas 9,208.33
Publicidad 20,000.00
Depreciación Mobiliario y Equipo Sala de Ventas 3,133.33
Alquiler Sala de Ventas 10,500.00 151,111.16
Gastos de Administración
Sueldos de Administración 120,000.00
Bonificación Incentivo de Administración 15,000.00
Cuotas Patronales de Administración 15,204.00
Prestaciones Laborales Sala de Administración 13,000.00
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficinas 2,741.67
Amortización Gastos de Organización 3,408.33
Alquiles de Oficinas 7,500.00 176,854.00 327,965.16
Resultado de Operación Positivo 296,151.94
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Gasto 20,142.89
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Percibidos
Diferencia Positiva 276,009.05
OTROS GASTOS
Donativos
ISR Sobre Ganancias de Capital
ISR Sobre Rentas de Capital
OTROS INGRESOS
Comisiones Percibidas 9,640.00
Ganancia antes del Impuesto Sobre la Renta . 285,649.05
(-) Impuesto Sobre la Renta por Pagar 71,412.26
(-) Reserva Legal 10,711.84
Ganancia después del Impuesto y Reserva 203,524.95

Chiquimula, 31 de diciembre de 2021

Kristhel Castellanos
Perito Contador Registro 1674900

Nefatlí Machón Grazioso

Representante Legal
LABORATORIO No.2 CONTABILIDAD DE COSTOS UNIDAD IV
Fábrica La Productora
Balance de Situación General
al 31 de diciembre de 2023
(Cifras en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Maquinaria 451,234.00
(-) Depreciación Acumulada 58,968.00 392,266.00
Mobiliario y Equipo 47,500.00
(-) Depreciación Acumulada 7,833.33 39,666.67
Gastos de Organización 20,450.00
(-) Amortización Acumulada 3,408.33 17,041.67 448,974.34
Corriente
Realizable
Materia Prima 50,540.00
Artículos en Proceso 40,120.00
Artículos Terminados 60,765.00
Grasas y Aceites 2,446.00 153,871.00
Exigible
Clientes 43,680.00
Corresponsales 1,310.00
Publicdad Pagada por Anticipado 4,000.00 48,990.00
Disponible
Caja 4,875.00
Bancos 140,426.00 145,301.00 348,162.00
Suma del Activo 797,136.34
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital Autorizado 200,000.00
(+) Reserva Legal #REF!
(+) Ganancia Después del Impuesto y Reserva #REF! 200,000.00
 PASIVO
No Corriente
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 171,800.00
Corriente
Proveedores 47,810.00
IVA por Pagar 3,445.00
IGSS por Pagar 6,825.00
ISR Retenido por Pagar Sobre compras 7,975.00
Interes por Pagar 2,956.81
Prestaciones Laborales por Pagar 6,998.48
Préstamos Bancarios Corto Plazo 96,000.00
Comisiones Cobradas por Anticipado 4,820.00
ISR por Pagar #REF!
(-) ISR Trimestral por Acreditar 37,143.00 #VALUE! #VALUE!
Suma del Patrimonio y Pasivo #VALUE!
Chiquimula, 31 de diciembre de 2021
______________________________________
Kristhel Castellanos
_________________________________ Perito Contador Registro 1674900
Nefatlí Machón Grazioso
Representante Legal
#VALUE!
 CÀLCULO HORA EXTRA
Q 2,500.00
Dias 30
Costo hora Q 83.33
Horas laborales 8
Sueldo x hora Q 10.42
incremento 1.5
Sueldo hora extra Q 15.63
Horas extras 6
Sueldo extra Q 93.75

SALARIO MÌNIMO 2024 CEI

Circuncripciòn Econòmica 1
Salario
(Depto. De Guatemala) CEI Diario
Mensual
1
Agrìcola Q 107.11 Q 3,266.86
No Agrìcola Q 110.97 Q 3,384.59
Exportadora y de Maquila Q 101.41 Q 3,093.01
Circuncripciòn Econòmica 2
(Todos los Deptos. Excepto
Guatemala) CEI 2
Agrìcola Q 102.44 Q 3,124.42
No Agrìcola Q 105.83 Q 3,227.82
Exportadora y de Maquila Q 95.80 Q 2,921.90
MO 2024 CEI
Bonificaciòn
Incentivo
Salario Total 366 dìas

Q 250.00 Q 3,516.86 Q 39,202.32 Q 107.11

Q 250.00 Q 3,634.59 Q 40,615.08 Q 110.97
Q 250.00 Q 3,343.01 Q 37,116.12 Q 101.41

Q 250.00 Q 3,374.42 Q 37,493.04 Q 102.44

Q 250.00 Q 3,477.82 Q 38,733.84 Q 105.83
Q 250.00 Q 3,171.90 Q 35,062.80 Q 95.80