Guía fiscal

SAT: Servicio de Administración Tributaria

● Competencia: Lilian

La competencia de grado es la atribución jurídica que se le otorga a ciertos órganos del

Estado para ejercer jurisdicción sobre determinadas pretensiones procesales.

● Facultad delegada: La función delegada es un acto en el que una autoridad

administrativa, con autorización legal, comparte la autoridad y responsabilidad con
otra autoridad o empleo.( la que tú otorgas)
● Facultad originaria: es la de origen

Precepto constitucional del derecho fiscal:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

Las contribuciones se clasifican en: (art2 CFF)

1. Impuestos: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

2. Aportaciones de seguridad Social: Son las contribuciones establecidas en ley a

cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

3. Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en Ley a cargo de las personas

físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

4. Derechos: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento

de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso,
se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Principio de legalidad tributaria: todos los impuestos deben estar contenidos en la ley.

Ejemplos de los impuestos:

- ISR: El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un tributo federal que se aplica a las personas
físicas y morales que obtienen ingresos en México. El ISR es un impuesto directo que
grava la renta, el sueldo, el salario, los honorarios, las comisiones, las utilidades, las
ventas, las rentas y otros ingresos.

- IVA: El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto sobre el consumo
derivado de la compra de bienes o de servicios profesionales.

- IEPS: Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Es el gravamen que se paga por la
producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre otros
bienes, principalmente.

Crédito fiscal: (art 4)

Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a
los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen

a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las
oficinas que dicha Secretaría autorice

- Facultad discrecional: hacen lo que quieran. Es la autoridad que tienen las

agencias de cumplimiento de leyes para decidir cómo y si aplican la ley contra un
individuo, y dónde enfocan sus recursos.

- Facultad reglada: está establecido en una ley. Es aquella en la que la ley establece
de manera concreta la autoridad competente, su obligación y cómo debe actuar. Esto
significa que la ley establece de antemano qué es lo que el órgano debe hacer en un
caso concreto, sin dejar margen para la apreciación subjetiva de la persona funcionaria.

Facultad de comprobación: (art 42 CFF)

- Sirve para comprobar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Tiene como finalidad inspeccionar, verificar determinar o liquidar las obligaciones
fiscales.
-
Las facultades de comprobación son:

- Revisión de gabinete: Revisión en las oficinas del SAT.

- Visita domiciliaria: Revisión en el domicilio fiscal del contribuyente.

(las facultades de comprobación son facultades regladas)

Visita domiciliaria

- Debe cumplir con las mismas formalidades que una orden de cateo

- Precepto constitucional: Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona,

familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Como se lleva a cabo: (puede durar hasta 24 meses )

1. Se lleva a cabo por autoridad administrativa

2. Primera acta: se notifica la orden de visita la cual contiene el por que se le va a

auditar, personas que van a auditar etc.

3. acta parcial de inicio: se requieren documentos e información y se dan 6 días

(no hay número máximo de actas parciales, es a discreción de la autoridad)

4. Por cada vez que van a tu casa se genera un acta parcial

5. UAP: última acta parcial, se genera cuando terminan

(levantando la UAP ya se sabe la cantidad del credito fiscal por que ya se encontró toda la
información necesaria por medio de las actas)

La UAP es garantía de audiencia por lo que se dan—--- 20 días para presentar pruebas,
rendir documentos, alegatos etc. para poder desvirtuar hechos e ilegalidades

6. Acta final: pone fin a la auditoría. —--- NO se puede prolongar por más de 12 meses

7. la resolución define la situación fiscal y la autoridad tiene hasta 6 meses para hacerlo

(Si se prolonga más del tiempo establecido hay: caducidad de facultades y todo lo actuado
pierde su efecto)
PAE

- Procedimiento administrativo de ejecución

- Donde se hace el cobro coactivo

- Puede durar hasta 1 año

1. Mandamiento de ejecución
2. Acta de requerimiento
3. Acta de embargo
4. Existencia de contribuyente omiso en el pago de sus contribuciones
5. Se realiza facultad de comprobación
6. Se asigna el crédito fiscal
7. PAE
- El PAE no es impugnable hasta que llegue al remate.

Revisión de gabinete:

- No hay intromisión al domicilio

1. Oficio de solicitud de documentación e información

2. Se responde a la autoridad por medio de un oficio y se deja en el domicilio de este
3. Oficio de observaciones: concluye con la facultad de comprobación
4. También se puede alargar 2 veces hasta 6 meses cada ocasión.

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son
de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que
se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de

interpretación jurídica.

- Las contribuciones se pagan a mas tardar el 17 del calendario siguiente en que

fueran realizados. Ej: lo de enero se paga máximo el 17 de febrero.
Elementos de las contribuciones

- Sujeto:

A) El sujeto activo, es el acreedor de la obligación contributiva, el que tiene la

obligación y la facultad de exigir el pago del tributo.

B) El sujeto pasivo, es la persona física y moral, mexicana o extranjera, que de

acuerdo con la ley está obligada a pagar.

- Objeto:

Es la materia, actividad o acto, sobre la cual recae la obligación de contribuir, esto es, se
trata de los hechos, operaciones, ingresos o riqueza

generadora del tributo. (para que sirve)

- Base:

Es la cuantía o el valor asignado a una riqueza sobre la cual se determina el tributo a cargo
del sujeto pasivo o del responsable solidario, como puede ser: el monto de la renta
percibida, el valor de una porción hereditaria etc. (utilidad fiscal)

- Tasa:

La tasa es el porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto.

- Tarifa: se compone de diferentes factores y es la que cambia. Es compuesta

- Época de pago: La época de pago de la obligación fiscal/tributaria, es el plazo o el

momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.

Juicio de lesividad: (art 36 CFF)

- juicio para que la autoridad revoque sus actos o respuestas administrativas

- Cuando la autoridad da una resolución favorable al particular y luego se da cuenta
que no tuvo que ser así; se puede nulificar el acto.
- De la autoridad por actos emitidos por ella misma favorables al particular
- A quien le corresponde desvirtuar es a la autoridad.
- La autoridad tiene 5 años para promoverlo
- Si es por parte del particular solo tiene 30 días
Negativa ficta: (art 37 CFF)

- Negativa ficta: Cuando la autoridad no responde a una petición, se entiende que la

resolución fue en sentido adverso a los intereses del particular. En este caso, el
particular puede impugnar la decisión 3 meses después. art 37

(en materia fiscal siempre se genera la negativa ficta)

- Positiva ficta:Cuando la autoridad no responde a una petición, se presume que la

solicitud fue aceptada automáticamente.

Medios de defensa que existen:

1. Recurso de revocación

2. Recurso de inconformidad

3. Juicio de nulidad

4. Amparo directo

Recurso de revocación: (art 116 CFF)

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá
interponer el recurso de revocación.

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia

fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

Artículo 120.- La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado
antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará a la

que sea competente.

- No hay que agotar el principio de definitividad para interponerlo

Artículo 121. El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los
treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo
dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá
presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.

- Regla general de notificación: surte efectos al día hábil siguiente a aquel en

que fue notificado

Artículo 122.- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del
artículo 18 de este Código

I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal

manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.

II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

y señalar además:

I. La resolución o el acto que se impugna.

II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

- Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se

impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las
fracciones I, II y III------------ la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro
del plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos.

( en el juicio de nulidad si no hay agravios se desecha por improcedente; en la revocación te

requieren)

- Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le cause la resolución o

acto impugnado,------------ la autoridad fiscal desechará el recurso

- si no se señala el acto que se impugna-------------- se tendrá por no presentado el

recurso
- si el requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento de los hechos
controvertidos o al ofrecimiento de pruebas-------------el promovente perderá el derecho a
señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.

La representación: (art 19 CFF)

Artículo 19. En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de negocios. La

representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales se hará
mediante escritura pública o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público,
acompañando copia de la identificación del contribuyente o representante legal, previo
cotejo con su original.

- A mas tardar se debe tener la representación a la fecha de la presentación del

medio de defensa.

- Tipos de poderes: general y especial.

- El especial limita y el general abarca más

● De pleitos y cobranzas: es el que se tiene que otorgar.

● Para actos de administración: se puede comprar, firmas, pero no vender a nombre
del [Link] el poder más amplio, sirve para todos los trámites que no sean un
litigio, por eso no sirve.
● Para actos de dominio: para actuar en carácter de dueño de la cosa; sirve para
[Link] que estar escritos en el registro publico de la propiedad y el
comercio, logrando así ser oponible a terceros.
● Poder cambiario: sirve para los bancos.

Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:

I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de

personas morales,

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el

promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia Si la
notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el
órgano en que ésta se hizo.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso

· Cuando no se acompañe alguno de los documentos a que se refieren las fracciones
anteriores---------------la autoridad fiscal requerirá al promovente para que los presente
dentro del término de cinco días.

· Si el promovente no los presentare dentro de dicho término y se trata de los

documentos a que se refieren las fracciones I (acreditar personalidad) a III( constancia
de notificación del acto impugnado)---------se tendrá por no interpuesto el recurso;

· si se trata de las pruebas a que se refiere la fracción IV (pruebas documentales y

periciales)------------las mismas se tendrán por no ofrecidas.

- El poder debe venir en copia certificada para hacer prueba plena

- El dictamen pericial se debe ofrecer desahogado.

Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos

administrativos:

I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.

II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de

sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos

contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o
medio de defensa diferente.

VI. Si son revocados los actos por la autoridad.

VII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de

resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación, si
dicho procedimiento se inició con posterioridad a la resolución que resuelve un
recurso de revocación o después de la conclusión de un juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

VIII. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las
autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados
internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte

Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

 - Sobreseimiento: darle fin a la instancia pero no resolver sobre la cuestión de fondo
planteada por las partes.
- Si se sobresee no hay otra instancia, solo te puedes ir al amparo.

I. Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso

administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere
el artículo 124 de este Código.

III. Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo

quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.

IV. Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.

Þ Si el recurso de revocación lo resuelven a favor se da la nulidad del acto

reclamado

Þ Si el recurso de revocación se resuelve en contra dan la validez del acto

reclamado

Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la

testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones.
No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de informes a las autoridades
fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a
ellos.

- Todas las pruebas son admisibles menos la testimonial y la confesional, por que se
tienen que entregar desahogadas.

Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá:

I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su

caso.

II. Confirmar el acto impugnado.

III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva

resolución. (tumba resolución y expediente administrativo hasta que se dio algún vicio o
irregularidad. / si el expediente administrativo está en orden únicamente se requiere nueva
resolución).

IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.(Revocar - ya ganaste / nulidad lisa y llana,
ya no se mueve.)

V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el

recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.

- Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad

que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.

Recurso de revocación exclusivo de fondo: (art 133-B CFF)

El promovente sólo podrá hacer valer agravios que tengan por objeto resolver
exclusivamente sobre el fondo de la resolución que se recurre, sin que obste para ello
que la misma se encuentre motivada en el incumplimiento total o parcial de los requisitos
exclusivamente formales o de procedimiento establecidos en las disposiciones jurídicas
aplicables.