En la Gaceta Oficial n.° 6.
869 Extraordinario del 27/12/2024,
difundida por el Servicio Autónomo Imprenta Nacional y Gaceta
Oficial el 30/12/024, se publicó el Decreto n.° 5.071, fechado
27/12/2024, mediante el cual se establecen las exoneraciones
de impuestos (gravámenes) de importación e Impuesto
al Valor Agregado a la Importación de las mercancías señaladas
en el Capítulo II de ese Decreto, cuya vigencia se fijó a partir de
su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
de Venezuela, en tanto que los beneficios de exoneración
establecidos en el mismo, aplicarán a partir del 01/01/2025
hasta el 31/03/2025.
No se trata de la prórroga de las exoneraciones de gravámenes
e Impuesto al Valor Agregado que grava las importaciones
preexistentes sino, una nueva disposición con una vigencia
breve de solo tres (3) meses, aunque no es la primera vez,
desde que se viene aplicando esta política (2018), que se dicta o
prorroga por un breve lapso tales beneficios fiscales en materia
de aduanas.
El “nuevo Decreto” antes identificado consigue como su
inmediato predecesor al Decreto n.° 4.907 de fecha 29/12/2023,
cuyo texto se imprimió en la Gaceta Oficial n.° 6.784
Extraordinario, de la misma fecha (“Decreto precedente”), con
vigencia desde el 01/01/2024, hasta el 31/06/2024 (sic),
prorrogado en dos (2) ocasiones: a) mediante Decreto n.° 4.967,
de fecha 28/06/2024 (Gaceta Oficial n.° 6.818 Extraordinario, de
esa misma fecha), desde el 01/07/2024, hasta el 31/08/2024
y b) Decreto n.° 4.985, fechado 30/08/2024 (Gaceta Oficial n.°
42.953 del 30/08/2024), desde el 01/09/2024, hasta el
31/12/2024.
En el nuevo Decreto se establecen siete (7) categorías de
exoneraciones, de las cuales dos (2) aplican tanto a entes
públicos, como privados, en tanto que las cinco (5) restante solo
benefician, exclusivamente, a los entes públicos que se
especifican, todo ello conforme se señala a continuación:
1. Exoneración del noventa por ciento (90%) del Impuesto de
Importación y el noventa por ciento (90%) del Impuesto al
Valor Agregado (importación), en los términos y
condiciones previstos en el Decreto (Artículo 3°) a las
importaciones definitivas:
De bienes muebles corporales, nuevos o usados, en cuanto
sea aplicable.
Realizadas por los órganos y entes de la Administración
pública Nacional, así como las realizadas con recursos
propios, por las personas naturales o jurídicas.
Clasificados en los códigos arancelarios (1.568 subpartidas
arancelarias nacionales) señalados en el Apéndice I, que
forma parte integrante del Decreto.
El Apéndice I del Decreto precedente abarcaba 1.550
subpartidas arancelarias nacionales. El Apéndice I del nuevo
Decreto dice contener 1.568 subpartidas arancelarias nacionales
pero, en realidad, abarca 1.566, ya que las subpartidas
3824.99.89.99 y 8529.10.90.00 están repetidas (renglones 745,
746, 1331y 1332). De esas 1.566 subpartidas, 1.499 subpartidas
estaban en su similar, el Apéndice I del Decreto precedente y
67 son nuevas incorporaciones.
Este beneficio tributario opera de pleno derecho.
2. Exoneración del Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado (importación), en los términos y
condiciones previstos en el Decreto (Artículo 4°), a las
importaciones definitivas:
De bienes muebles corporales, realizadas por los órganos y
entes de la Administración pública Nacional, así como las
realizadas con recursos propios, por las personas naturales
o jurídicas.
Clasificados en los códigos arancelarios (456 subpartidas
arancelarias nacionales) señalados en el Apéndice II que
forma parte integrante del Decreto.
El Anexo II del Decreto precedente comprendía 441 subpartidas
arancelarias nacionales. El Anexo II del nuevo Decreto dice
abarcar 456 subpartidas arancelarias nacionales pero, solo
comprende 453 subpartidas arancelarias, debido a que las
subpartidas 3002.15.90.10; 3002.15.90.20 y 3002.15.90.90
están repetidas (renglones 51, 422, 101, 407, 102 y 408). De
esas 453 subpartidas, 398 estaban en su similar, el Apéndice
II del Decreto precedente y 55 son nuevas incorporaciones.
Esta exoneración está sujeta al “Certificado de No
producción Nacional o producción Nacional
Insuficiente (CNP o CPNI)”, emanado del Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de industrias y producción
nacional. En consecuencia, para aprovechar el beneficio definido
en el referido artículo 4 del nuevo Decreto, el importador deberá
presentar, junto a la respectiva Declaración de Aduanas, el
correspondiente “Certificado de No producción Nacional o
producción Nacional Insuficiente (CNP o CPNI)”, emanado del
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
industrias y producción nacional, siendo dicho documento el
único requisito específico previsto en el Capítulo IV (Artículo 13)
del Decreto.
3. Se exonera el Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos en
este nuevo Decreto, a las importaciones definitivas de
bienes muebles corporales, clasificados en los códigos
arancelarios (293 subpartidas arancelarias) señalados en
el Apéndice III que forma parte integrante del Decreto
(Artículo 5°):
Realizadas exclusivamente por el Ministerio del Poder
Popular de Desarrollo Minero Ecológico o sus
órganos y entes adscritos.
Realizadas exclusivamente por la Corporación
Venezolana de Guayana (CVG) o sus empresas
adscritas.
En el Decreto precedente, solo se exoneraba a la Corporación
Venezolana de Guayana (CVG) o sus empresas adscritas y
su Apéndice III comprendía 166 subpartidas arancelarias
nacionales; en el nuevo Decreto, el beneficio de exoneración se
hace extensivo al Ministerio del Poder Popular de Desarrollo
Minero Ecológico o sus órganos y entes adscritos, en tanto que
su Apéndice III abarca 293 subpartidas arancelarias, de las
cuales 162 estaban incluidas en el Apéndice III del Decreto
precedente, a las que se han adicionado otras 131.
4. Se exonera el Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos en
este Decreto, a las importaciones definitivas de bienes
muebles corporales, realizadas exclusivamente por
el Ministerio del Poder Popular de Atención de las
Aguas o sus órganos y entes adscritos, clasificados en
los códigos arancelarios (283 subpartidas arancelarias
nacionales) señalados en el Apéndice IV que forma parte
integrante del Decreto. (Artículo 6°).
El Apéndice IV del Decreto precedente abarcaba 260
subpartidas arancelarias nacionales, de las cuales se han
mantenido 251 en el Apéndice IV del nuevo Decreto, a las que
se han sumado otras 32, para totalizar 283 subpartidas.
5. Se exonera el Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos en
el Decreto, a las importaciones definitivas de bienes
muebles corporales, realizadas exclusivamente por
el Ministerio del Poder Popular de Energía Eléctrica o
sus órganos y entes adscritos, clasificados en los
códigos arancelarios (548 subpartidas arancelarias
nacionales) señalados en el Apéndice V que forma parte
integrante del Decreto. (Artículo 7°).
Esta exoneración no estaba prevista en el Decreto precedente.
6. Se exonera el Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos en
el Decreto, a las importaciones definitivas de bienes
muebles corporales, realizadas exclusivamente por
la Corporación Socialista del Cemento (CSC) y sus
empresas adscritas, clasificados en los códigos
arancelarios: 2520.10.11.00, 6902.10.90.00,
4010.39.00.00, 4010.19.00.00 y 7325.91.00.00. (Artículo
8°).
Se han mantenido las mismas subpartidas arancelarias
nacionales previstas en el Decreto precedente.
7. Se exonera el Impuesto de Importación y el Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previstos en
este Decreto, a las importaciones definitivas de bienes
muebles corporales, realizadas exclusivamente por la
Corporación Venezolana de Comercio Exterior
(CORPOVEX), clasificados en los códigos arancelarios:
6302.32.00.00, 7210.41.10.00, 9404.29.00.00,
9404.21.00.00, 8450.20.90.00, 8450.19.00.00,
7308.90.10.00, 7321.11.00.10, 8418.10.00.00,
8418.21.00.00, 8418.29.00.00, 8450.11.00.00 y
8450.12.00.00. (Artículo 9°).
Se han mantenido las mismas subpartidas arancelarias
nacionales previstas en el Decreto precedente.
Las exoneraciones descritas:
1. Aplicarán a partir del 10/01/2025, hasta el 31/03/2025.
(Artículo 26).
2. Aplicarán a la fecha de registro de la respectiva
Declaración de Aduanas para la importación, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Constituyente
de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Aduanas. (Artículo 19).
Requisitos comunes exigibles.
A los efectos de aprovechar las exoneraciones señaladas, los
beneficiarios deberán cumplir con los requisitos comunes
exigibles, por lo que deberán presentar, ante la respectiva
Oficina Aduanera, al momento de registrar las declaraciones, los
recaudos siguientes:
1. Relación descriptiva de los bienes muebles corporales a
importar.
2. Factura comercial emitida a nombre del beneficiario
encargado de la adquisición de los bienes muebles
corporales.
(Artículo 10 del Decreto).
Serán exigibles los Regímenes Legales indicados en la columna
cinco (5) del artículo 37 del Arancel de Aduanas vigente que
resulten aplicables a la importación de las mercancías objeto de
las exoneraciones previstas en el Decreto, conforme lo
dispuesto en el artículo 117 del Decreto Constituyente de
Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica
de Aduanas. (Artículo 11).
Conforme lo previsto en el artículo 12 del Decreto:
1. La información requerida en el Decreto deberá ser
suministrada en el formato electrónico que oportunamente
diseñe y ponga a disposición de los solicitantes el MPP con
competencia en materia de economía, finanzas y comercio
exterior, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
con Rango y Fuerza de Ley de Mensajes de Datos y Firmas
Electrónicas.
2. La información suministrada tendrá carácter de declaración
jurada y, en consecuencia, el solicitante es responsable por
la veracidad y exactitud de la misma, so pena de la pérdida
de la exoneración prevista en este Decreto.
Obligaciones de la Administración Aduanera. (Artículos 14,
15 y 16).
1. La Aduana de ingreso debe llevar un registro de las
operaciones exoneradas, donde se identifique: código
arancelario, número de declaración de aduanas, fecha de
registro de declaración, importador, valor CIF de los bienes
importados, monto del impuesto exonerado, así como los
derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses
moratorios, sanciones y otros gastos que se causen con
ocasión de la importación.
2. La información indicada en el numeral anterior deberá ser
remitida a la Intendencia Nacional del Aduanas del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) y al Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de economía, finanzas y comercio
exterior mensualmente.
3. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT) deberá remitir mensualmente al
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de economía, finanzas y comercio exterior, en el formato
electrónico, el registro de todas las operaciones que hayan
sido declaradas en el Sistema Aduanero Automatizado
como importación y exportación definitiva, indistintamente
de los beneficios tributarios que se le haya aplicado a
dichas operaciones, el cual deberá contener la siguiente
información:
1. Nombre de la aduana;
2. Razón social del declarante;
3. Número de la declaración de aduanas;
4. Fecha de registro de la declaración;
5. Número de ítem de la declaración;
6. Registro de información fiscal del importador;
7. Razón social del importador;
8. Proveedor internacional;
9. Código arancelario de la mercancía;
10. Cantidad, unidad física declarada;
11. Valor CIF declarado en moneda extranjera;
12. Moneda extranjera;
13. Tipo de cambio y
14. País de origen de las mercancías.
Evaluación periódica de cumplimiento de resultados
esperados prevista en el artículo 66 del Decreto
Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado. (Artículos 17 y 18).
1. Se realizará tomando en cuenta las variables que a tales
efectos establezca el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de economía, finanzas y comercio
exterior mediante Resolución y el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), mediante Providencia Administrativa.
2. Dichos entes serán, asimismo, los encargados de
efectuarla.
Causales de pérdida del beneficio de
exoneración. (Artículos 20 y 21).
1. El incumplimiento de alguna de las condiciones por parte
de los beneficiarios ocasionará la pérdida del beneficio de
exoneración prevista en el Decreto. En tales circunstancias,
las importaciones realizadas de los bienes objeto del
beneficio se consideran gravadas, sin perjuicio de las
sanciones que puedan corresponder, de conformidad con
las disposiciones del Decreto Constituyente mediante el
cual se dicta el Código Orgánico Tributario y del Decreto
Constituyente de reforma del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de Aduanas.
2. Igualmente perderán el beneficio de exoneración, aquellos
(beneficiarios) que incumplan con:
1. La evaluación periódica establecida en los artículos 17 y 18
del Decreto y con los parámetros que determine el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
2. Las obligaciones establecidas en el Decreto Constituyente
mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario y
otras normas tributarias, así como en el Decreto
Constituyente de reforma del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de Aduanas.
3. Incurran en alguno de los supuestos indicados en el
artículo 177 del Decreto Constituyente de reforma del
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Aduanas. En dicha norma, se establecen las infracciones
cometidas con motivo de la declaración de las mercancías
en aduanas, con sus respectivas sanciones
Adicionalmente, en el nuevo Decreto de exoneraciones en
materia de aduanas se dispone:
1. Sin menoscabo de lo dispuesto en este Decreto, el
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de industrias y producción nacional podrá emitir el
respectivo Certificado de no producción Nacional (CNP) o
Certificado de producción Nacional Insuficiente (CPNI) para
los fertilizantes y agroquímicos, de ser el caso,
conforme a lo dispuesto en el artículo 17 del Decreto
Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado, incluso si dichos fertilizantes o agroquímicos se
encuentran clasificados en alguno de los códigos
arancelarios contenidos en el Apéndice I que forma parte
integrante de este Decreto. (Artículo 22).
2. Sin menoscabo de lo dispuesto en este Decreto, la(el)
Ministra(o) del Poder Popular con competencia en materia
de economía, finanzas y comercio exterior podrá, mediante
Resolución y conforme a los lineamientos del Ejecutivo
Nacional:
Incorporar o extraer códigos arancelarios de los Apéndices
de este Decreto.
Crear Apéndices.
(Artículo 23).
3. Las autoridades competentes para la emisión de permisos,
licencias y certificados; responsables de los trámites y
procedimientos asociados a la aplicación de la exoneración
de las mercancías a que se refiere este Decreto,
garantizarán la aplicación de los principios de
simplificación, celeridad, transparencia, uso de las
tecnologías de la información, eficacia y eficiencia, que
permitan agilizar dichos trámites, promoviendo a que estos
se ejecuten de forma expedita, bajo la presunción de
la buena fe y sin menoscabo del control posterior. (Artículo
24).
4. Los Ministerios del Poder Popular y los Órganos de la
Administración Pública responsables, en este Decreto, de la
emisión de certificados u oficios de exoneración, deberán
informar mensualmente al Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de economía, finanzas y comercio
exterior sobre los tipos de mercancías, cantidades,
beneficiarios y aduanas de ingreso, aprobados en los
certificados u oficios otorgados. (Artículo 25).
Con la emisión de este nuevo Decreto, se mantiene la política
comercial de conceder exoneraciones de gravámenes de
importación e Impuesto al Valor Agregado iniciada en 2018, que
ha variado, según las circunstancias, en cuanto a las mercancías
y sujetos pasivos beneficiados.
