EJERCICIOS VINCULADOS A MATERIAL DE CONCILIACIÓN TRIBUTARIA GASTOS NO
DEDUCIBLES:
EJERCICIO FISCAL, BANCARIZACIÓN, RETENCIÓN, MANTENER, OBTENER Y MEJORAR RENTA.
1. Un contribuyente debe declarar el impuesto a la renta del año 2023, dentro de la
revisión de sus costos y gastos se encontró con una factura de costo de mercadería
para la venta por un monto de $8.000,00 y con fecha de emisión 08 de junio de 2022,
cabe mencionar que la mercadería comprada con esa factura fue vendida durante el
año 2022. La factura encontrada:
Es Gasto Deducible para el año 2023: NO
Es Gasto Deducible para el año 2022: si
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Para el 2022, será un gasto deducible, pero para el 2023 ya no lo será, de acuerdo con
el articulo 7 de la LORTI del periodo fiscal.
2. Una persona natural obligada a llevar contabilidad dedicada al cultivo de camarón,
para realizar su declaración de Impuesto a la Renta del año 2023 tiene las siguientes
transacciones:
a. Compra de camioneta doble cabina para realizar visitas de campo, monto: $46.000.
b. Compra de 1000 sacos de cemento para la construcción de la bodega en campo,
$10.000.
c. Compra de materiales de construcción para su vivienda, monto $18.000
Determinar:
Gastos Deducibles: 56.000,00
Gastos No Deducibles: 18.000,00
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Serán deducibles los $56.000,00 porque forman parte de su actividad, pero los
$18.000,00 no serán deducibles ya que no están relacionados con su productividad.
3. Una persona natural obligada a llevar contabilidad dedicada al cultivo de tilapia, para
realizar su declaración de Impuesto a la Renta del año 2023 tiene las siguientes
transacciones:
a. Compra de balanceado soportadas con facturas electrónicas, monto: $12.000.
b. Compra de alevines de tilapia soportadas con facturas proformas físicas, monto
$7.000.
c. Pago de construcción de muros para piscinas soportadas con notas de venta rimpe
negocio popular, monto $10.000
Determinar:
Gastos Deducibles: 22.000,00
Gastos No Deducibles: 7.000,00
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Los $7.000,00 no estan respaldados por un comprobante de venta autorizado, por lo
tanto, no son deducibles.
4. Una persona jurídica (agente de retención) dedicada a la construcción, para realizar su
declaración de Impuesto a la Renta del año 2023 tiene las siguientes transacciones:
a. Compra de 10.000 sacos de cemento soportadas con facturas electrónicas, monto:
$100.000 pagados por medio transferencia bancaria, se realizó la retención
correspondiente.
b. Compra de varillas de hierro soportadas con facturas electrónicas, monto $37.000
pagados con tarjeta de crédito de la compañía.
c. Compra de material pétreo soportado con nota de venta rimpe negocio popular,
monto $18.000 pagados $9.000 con cheque, $4.000 se compensó con una cuenta
por cobrar que tenía el cliente por ese monto y $5.000 fue pagado en efectivo.
d. Compra de techo y material pérgola soportado con factura electrónica, monto
$12.500,00 pagado $10.000 con transferencia bancaria y $2.500 en efectivo, en
esta transacción no se realizó retenciones en la fuente.
Determinar:
Gastos Deducibles: 150.000,00
Gastos No Deducibles: 13.000,00
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Literal A: Sí es deducible $100,000.
Literal B: Sí es deducible $37,000, pero no se retiraron.
Literal C: Rimpe $18,000, pagados con cheque $9,000. De ahí, $4,000 son cuentas por
cobrar y$5,000 pagados en efectivo serían deducibles. $13,000 son deducibles y
$5,000 no son deducibles porque no se les hizo la retención.
Literal D: Los valores de $12,500 no son deducibles por no hacer la retención
REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES:
5. Un contribuyente durante el año 2023 ha cancelado por sueldos y beneficios sociales
por un monto total de $60.000, como política la empresa aporta al IESS sobre el 80%
de la masa salarial total, sobre el resto no se aporta al IESS.
Determinar:
Gastos Deducibles: 48.000,00
Gastos No Deducibles: 12.000,00
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La entidad contribuye al IEES sobre el 80% de la masa salarial. Por lo tanto, de los
$60.000,00, el 80% se paga en sueldos y beneficios correspondiendo al $48.000,00
este valor seria deducible ya que se ha efectuado las cancelaciones correspondientes al
IEES.
6. Una persona jurídica durante el año 2022 ha cancelado por sueldos y beneficios
sociales por un monto total de $70.000, su declaración de Impuesto a la Renta del año
2022 la presentó el 12 de abril de 2023 (fecha en la que le correspondía presentar). Por
temas netamente económicos los aportes al IESS sobre la totalidad de la masa salarial
los realizó el 07 de agosto de 2023.
Determinar:
Gastos Deducibles: 0,00
Gastos No Deducibles: 70.000,00
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El monto no es deducible debido al retraso originado al momento de la declaración del
impuesto a la renta.
7. Una persona natural obligada a llevar contabilidad durante el año 2023 por una
reestructuración empresarial, tuvo que cerrar el departamento de asistencia al cliente
por lo que procedió a despedir a la persona a cargo del mismo. Los montos cancelados
por indemnización por despido intempestivo fueron:
Bonificación por desahucio según Código de Trabajo: $1.800.
Bonificación por buen desempeño en los años de trabajo: $3.200.
Indemnización por despido intempestivo: $5.700.
Determinar:
Gastos Deducibles: 7.500,00
Gastos No Deducibles: 3.200,00
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De acuerdo el reglamento, solo serán deducibles los pagos por despido intempestivo y
las bonificaciones de desahucio.
GASTOS DE VIAJE, MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN:
8. Un contribuyente que inició actividades en el año 2000, durante el periodo 2023
obtuvo ingresos por un monto de $420.000, incurrió en gastos de viaje por $30.000.
Determinar:
Gastos Deducibles: 12.600,00
Gastos No Deducibles: 17.400,00
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420.000,00 * 3% = 12.600,00
9. Un contribuyente que inició actividades en el año 2023 y durante ese periodo obtuvo
ingresos por un monto de $500.000, con el fin de promover sus productos en todo el
país incurrió en gastos de viaje por $35.800.
Determinar:
Gastos Deducibles: 35.800,00
Gastos No Deducibles: 0,00
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Según la normativa, una entidad nueva podrá deducir sus gastos de viajes durante un
periodo no mayor a dos años.
10. Un contribuyente durante el año 2023 incurrió en los siguientes costos y gastos:
Compra de suministros para oficina: $1.296.
Pago de servicio de guardianía: $3.758.
Pago de reparación vehículo de reparto: $510.
Pago de mejora en carrocería del vehículo de reparto: $320.
Determinar:
Gastos Deducibles: 5.564,00
Gastos No Deducibles: 320,00
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Según la normativa las mejoras no serán deducibles.
CUENTAS INCOBRABLES Y DEPRECIACION:
11. Un contribuyente durante el año 2023 obtuvo un saldo de cuentas por cobrar
desglosado de la siguiente manera:
Cuentas por cobrar clientes $225.000
Cuentas por cobrar accionistas $100.000
La provisión de cuentas incobrables contabilizada en el 2023 fue de $3.250.
Determinar:
Gastos Deducibles: 1.000,00
Gastos No Deducibles: 2.250,00
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100.000,00 * 1% = 1.000,00
12. Un contribuyente durante el año 2023 tiene contabilizado el edificio de operaciones al
costo de adquisición por un monto de $700.000, el valor de depreciación anual para
dicho año asciende a $50.000.
Determinar:
Gastos Deducibles: 35.000,00
Gastos No Deducibles: 15.000,00
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700.000,00 * 5% = 35.000,00 – 50.000,00 = 15.000,00
PERDIDAS Y GASTOS DE GESTIÓN:
13. Qué requisito legal se debe cumplir para que sea deducible una baja de inventario de
sacos de balanceado por daño físico ocasionado por inundación.
Es indispensable presentar una declaración juramentada ante un notario o juez
competente antes del 31 de diciembre del año fiscal en el que se efectuó la reducción
del inventario que generó las pérdidas, conforme a lo dispuesto en la Circular No.
NAC-DGECCGC14-00004 (RO 189 del 21 de febrero de 2014).
14. Qué requisito legal se debe cumplir para que sea deducible una pérdida de inventario
de sacos de balanceado por robo a mano armada en las instalaciones.
El contribuyente está obligado a anexar al acta la denuncia respectiva presentada
durante el año fiscal en el que se produjo el robo, tanto ante la autoridad
competente como, si corresponde, ante la aseguradora, de acuerdo con lo
establecido en el literal b del artículo 28 del Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno (RPLRTI).
15. Un contribuyente durante el año 2023 ha incurrido en gastos de gestión por un monto
de $38.000, en dicho periodo el total de gastos generales fue de $400.000.
Determinar:
Gastos Deducibles: 8.000,00
Gastos No Deducibles: 30.000,00
Motivar su respuesta.
400.000,00 * 2% = 8.000,00
