DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU – UTP
SEDE EDIFICIO PACIFICO
FACULTAD DE DERECHO, CIENCIAS POLITICAS Y RELACIONES
INTERNACIONALES
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
TEMA:
MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO
ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
DOCENTE : MALAGA CUADROS DANIEL REYNALDO
TURNO : NOCHE
AULA : A302
ALUMNOS : PALACIOS AGUIRRE JESUS ALEXANDER
LIMA – PERU
2018
DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
CAMBIOS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO LEGISLATIVO N.° 1420
Las implicancias tributarias de las modificaciones efectuadas por el Decreto Legislativo N.° 1420,
referidas al artículo 183 y los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario, las cuales
aún no se encuentran en vigencia; y la incorporación del numeral 10 al artículo 175 del Código
Tributario, la cual ha entrado en vigencia a partir del 14 de setiembre del 2018.
MODIFICACIONES A LOS NUMERALES 1, 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 174 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Otros aspectos que han sido modificados por el Decreto Legislativo N.° 1420, pero que aún no
entran en vigencia, están relacionados con los supuestos de infracción de los numerales 1, 2 y 3
del artículo 174 del Código Tributario; a continuación, el siguiente cuadro comparativo:
Numeral 1 del artículo 174 del
Numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario
Código Tributario
(Modificado por el Decreto Legislativo N.° 1420)
(Vigente)
- No emitir y/o no otorgar comprobantes - No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
de pago o documentos complementarios documentos complementarios a estos, distintos a la
a estos, distintos a la guía de remisión. guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos
no previstos como comprobantes de pago por la
legislación vigente, o emitir y/u otorgar
documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las
normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
que no cumplen con las condiciones de emisión
para ser considerados documentos electrónicos que
soportan los comprobantes de pago electrónicos y
documentos complementarios a estos.
La modificación del numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario entrará en vigencia al día
siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que aprueble la tabla a
que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del
Código Tributario.
Numeral 2 del artículo 174 del
Numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario
Código Tributario
(Modificado por el Decreto Legislativo N.° 1420)
(Vigente)
- Emitir y/u otorgar documentos que no - Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o
reúnen los requisitos y características importación se hubiera realizado cumpliendo lo
para ser considerados como dispuesto en las normas legales o cumpliendo las
comprobantes de pago o como condiciones de emisión, pero que no reúnen los
documentos complementarios a estos, requisitos y características para ser considerados
distintos a la guía de remisión. como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de
remisión.
La modificación del numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario entrará en vigencia al día
siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que aprueble la tabla a
que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del
Código Tributario.
DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
Numeral 3 del artículo 174 del
Numeral 3 del artículo 174 del Código Tributario
Código Tributario
(Modificado por el Decreto Legislativo N.° 1420)
(Vigente)
- Emitir y/u otorgar comprobantes de - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
pago o documentos complementarios a documentos complementarios a estos, distintos a la
estos, distintos a la guía de remisión, que guía de remisión, que no correspondan al régimen
no correspondan al régimen del deudor del deudor tributario, al tipo de operación realizada
tributario, al tipo de operación realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad
o a la modalidad de emisión autorizada o con las leyes, reglamentos o Resolución de
a la que se hubiera acogido el deudor Superintendencia de la Sunat.
tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la Sunat.
La modificación del numeral 3 del artículo 174 del Código Tributario entrará en vigencia al día
siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que aprueble la tabla a
que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del
Código Tributario.
Como se observa, las modificaciones establecidas en el Decreto Legislativo N.° 1420 también
alcanzan a los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario.
En ese sentido, del cuadro comparativo se colige que si la representación impresa del
comprobante de pago electrónico no es emitido y/u otorgado conforme con las disposiciones
legales vigentes, se estaría incurriendo en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174
del Código Tributario; asimismo, se estaría incurriendo en la misma infracción si el documento
electrónico (archivo XML) no cumpliera con las condiciones establecidas para ser considerado
comprobante electrónico.
Es importante señalar que lo que sustenta el costo, gasto o crédito fiscal en caso se emitan
comprobantes electrónicos es el archivo XML y no la representación impresa. No obstante ello, con
la modificación efectuada en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario, se incurrirá en
infracción si esta se emitiera sin observar las disposiciones legales que regulan la emisión de
comprobantes electrónicos.
La emisión de comprobantes de pago que no correspondan por no respetar los límites
establecidos como, por ejemplo, lo referente a las liquidaciones de compra electrónica, se incluye
como supuesto de infracción en el numeral 3 del artículo 174 del Código Tributario.
Es menester señalar que el valor de venta por la cual se emitan las liquidaciones de pago
electrónica entre los periodos de octubre a diciembre 2018 no deberá superar las 75 UIT por
vendedor; y desde el periodo enero a diciembre 2019 tampoco deberá superar las 75 UIT.
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Por otro lado, la nota 4 de la Tabla de Infracciones y Sanciones I y II, así como la nota 5 de la Tabla
de Infracciones y Sanciones III del Código Tributario, han sido modificadas de la siguiente manera:
NOTA 4 DE LA TABLA I Y II NOTA 4 DE LA TABLA I Y II
(Vigente) (Modificado por el Decreto Legislativo N.° 1420)
La multa se aplicará en la primera La multa se aplicará en la primera oportunidad que
oportunidad que el infractor incurra en el infractor incurra en la infracción, salvo que este la
la infracción, salvo que este la reconozca reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para
mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta dentro
este efecto, debe presentar la referida de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión
acta dentro de los cinco (5) días hábiles de la infracción o dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la comisión de la infracción. siguientes a la fecha en que surte efecto la
La sanción de cierre se aplicará a partir notificación de la comunicación en la que se señale
de la segunda oportunidad en que el que ha incurrido en dicha infracción, según sea el
infractor incurra en la misma infracción. caso. La sanción de cierre se aplicará a partir de la
A tal efecto, se entenderá que ha segunda oportunidad en que el infractor incurra en
incurrido en una anterior oportunidad la misma infracción. A tal efecto, se entenderá que
cuando la sanción de multa respectiva ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la
hubiera quedado firme y consentida en sanción de multa respectiva hubiera quedado firme
la vía administrativa o se hubiera y consentida en la vía administrativa o se hubiera
reconocido la primera infracción reconocido la primera infracción mediante Acta de
mediante Acta de Reconocimiento. [...] Reconocimiento. [...]
La modificación de la Nota 4 de la Tabla I y II del Código Tributario entrará en vigencia al día
siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de la superintendencia que apruebe la tabla a
que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del
Código Tributario.
NOTA 5 DE LA TABLA III NOTA 5 DE LA TABLA III
(Vigente) (Modificado por el Decreto Legislativo N.° 1420)
La multa se aplicará en la primera La multa se aplicará en la primera oportunidad que
oportunidad que el infractor incurra en el infractor incurra en la infracción, salvo que este la
la infracción, salvo que este la reconozca reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para
mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta dentro
este efecto, debe presentar la referida de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión
acta dentro de los cinco (5) días hábiles de la infracción o dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la comisión de la infracción. siguientes a la fecha en que surte efecto la
notificación de la comunicación en la que se señale
que se ha incurrido en dicha infracción, según sea el
caso.
La modificación de la Nota 4 de la Tabla I y II del Código Tributario entrará en vigencia al día
siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de la superintendencia que apruebe la tabla a
que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del
Código Tributario.
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CONCLUSIONES:
Podemos indicar que dicho artículo menciona que se han incorporado los siguientes supuestos de
infracción del numeral 1 del artículo 174:
Emitir y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislación
vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado
sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no
cumplen con las condiciones de emisión para ser considerados documentos electrónicos que
soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a estos.
Se incurre en la infracción de emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago, aun cuando la impresión y/o
importación se hubiera realizado cumpliendo las normas establecidas para esto último.
Cuando la Administración Tributaria detecte la comisión de las infracciones de los numerales 1 o 2
del artículo 174 del Código Tributario (no emitir comprobantes de pago o emitirlos sin requisitos),
sin intervención de sus agentes fiscalizadores o sin que estos la presencien, la sanción de cierre
se aplicará en el establecimiento que figure en los documentos examinados en dicha detección o
de no contarse con dicho dato, en el domicilio fiscal del infractor.
Los Decretos Legislativos bajo comentario entran en vigencia el día 14 de setiembre de 2018.
