ISIMA
UNIVERCIDAD
FISCAL II
CASO PRACTICO: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN (PAE)
SERGIO RICARDO TORRES LARA
LIC. SONIA FLORES SEVERIANO
SEXTO SABATINO
Procedimiento administrativo de ejecución (PAE): es el instrumento legal con el
que cuenta la autoridad fiscal para hacer efectivo, de manera forzosa, el crédito
fiscal no pagado o garantizado en forma voluntaria por el contribuyente en los
plazos establecidos para ello.
Presupuestos para el inicio del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
A. La existencia de una obligación de pago a cargo de sujeto determinado.
B. Que la obligación no haya sido debidamente liquidada en los plazos
establecidos.
C. Que el crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
D. Que el crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.
NO PAE: PARA CONTRIBUYENTES CON MONTOS PAE: PARA CONTRIBUYENTES CON
QUE NO JUSTIFICAN EL COBRO COACTIVO REZAGO CONSIDERABLE, CON
BIENES EMBARGABLES Y QUE
INCLUSO YA CUENTAN CON
RESTRICCIÓN
Carta invitación
Requerimiento para que exhiba documentación Mandamiento de ejecución.
que acredite el cumplimiento de sus Embargo.
obligaciones fiscales en tres días o se le impone Remate.
multa. art. 20 bis CFEMM. Adjudicación.
Aviso de restricción y restricción en el
suministro de agua potable hasta en un 75%
por la falta de pago de dos o más periodos
debidamente notificados. art. 159 ley del agua
del EDOMEX.
Resolución donde se determina el crédito fiscal,
requisito previo al pae.
1. EMISIÓN DEL MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN
Mandamiento de ejecución: Acto administrativo, debidamente fundado y motivado,
para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales
(actualización, recargos, multas, gastos de ejecución).
PARTES O CONTENIDO DE UN MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN
En hoja membretada.
Nombre y domicilio de la persona a quien va dirigido (deudor).
Fundamentación legal.
Liquidación del adeudo.
Designación de notificadores - ejecutores.
Mencionar los medios y plazos de impugnación.
Lugar y fecha de expedición.
Nombre y firma del servidor público que lo emite.
2. EMBARGO DE BIENES EMBARGO
Acto por el cual se determinan bienes suficientes del deudor que garanticen la
recuperación total del monto del crédito fiscal.
BIENES EMBARGABLES BIENES INEMBARGABLES
Dinero El lecho cotidiano
Joyas Vestidos del deudor y su familia
Metales preciosos Muebles de uso indispensable
Depósitos bancarios Libros e instrumentos para ejercer la
Bienes muebles e inmuebles profesión u oficio
Acciones, bonos, créditos Armas y vehículos de militares en
Alhajas y obras de arte servicio
Art. 384 del Código Financiero del Estado de El ejido
México y Municipios
Granos no cosechados
Art. 389 del Código Financiero del Estado de
México y Municipios
3. REMATE DE BIENES
REMATE: Es la venta de bienes embargados con el objeto de cubrir el pago
del crédito fiscal.
POSTURA, OFERTA O PUJA: Es postura legal la que cubra como mínimo
las dos terceras partes del valor señalado como base para el remate. Toda
postura deberá ofrecerse en moneda nacional, en una sola exhibición con
precio cierto y determinado.
POSTOR, OFERTANTE O PUJANTE: Persona que ofrece una cantidad de
dinero por un objeto en una subasta.
AVALÚO: Dictamen técnico en el que se indica el valor de un artículo a
partir de sus características físicas, su ubicación, su uso y de una
investigación y análisis de mercado.
PERITO VALUADOR: Es el experto en una determinada materia que,
gracias a sus conocimientos, actúa como fuente de consulta para la
resolución de conflictos.
4. ADJUDICACIÓN DE BIENES
Acto por el cual, EL O LA TITULAR de la oficina ejecutora, una vez efectuado el
remate de un bien hace constar la entrega del mismo mediante ACTA DE
ADJUDICACIÓN DEL BIEN.
El acta de adjudicación debidamente firmada por el jefe de la oficina ejecutora
tendrá el carácter de título de propiedad y será el documento público que se
considerará como testimonio de escritura para los efectos de inscripción en el
Registro Público de la Propiedad.
EL O LA TITULAR de la oficina ejecutora ordena la aplicación del monto del
remate al pago del crédito fiscal y se expide comprobante oficial de pago.
En este momento se podrá dar por concluido el PAE y se archiva el expediente.
APLICACIÓN DE LOS RECURSOS OBTENIDOS MEDIANTE EL PAE PARA EL
PAGO DEL CRÉDITO FISCAL
El producto del remate, se aplicará al pago del crédito fiscal en el siguiente orden:
I. LOS GASTOS DE EJECUCIÓN:
A). Los honorarios de los ejecutores, depositarios y peritos, de conformidad
con lo que establezcan las disposiciones reglamentarias.
B). Los de impresión y publicación de convocatorias.
C). Los de transporte del personal ejecutor y de los bienes muebles
embargados.
D). Los demás que, con el carácter de extraordinarios, eroguen las oficinas
ejecutoras con motivo del procedimiento de ejecución.
II. LOS RECARGOS, MULTAS Y DEMÁS ACCESORIOS.
III. LOS IMPUESTOS, DERECHOS, APORTACIONES DE MEJORAS Y
APROVECHAMIENTOS QUE MOTIVARON EL EMBARGO, POR SU ORDEN DE
ANTIGÜEDAD, DEBIDAMENTE ACTUALIZADOS.
Artículo 424 CFEMM
APLICACIÓN DE LOS RECURSOS OBTENIDOS MEDIANTE EL PAE PARA EL
PAGO DEL CRÉDITO FISCAL
Las cantidades excedentes después de haber hecho la aplicación del producto del
remate, venta fuera de subasta o adjudicación de los bienes embargados, y
descontadas las erogaciones o gastos que se hubieran tenido que realizar por
pasivos a cargas adquiridas, se entregarán al embargado, salvo que medie orden
escrita de autoridad competente.
Una vez transcurridos quince días contados a partir de la fecha en que los
excedentes estén a disposición del contribuyente, sin que éste los retire, pasarán
a propiedad del fisco.
Se entenderá que el excedente se encuentra a disposición del interesado, a partir
del día siguiente a aquel en que se le notifique personalmente la resolución
correspondiente.
Artículo 430 CFEMM
