REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCÓN
“ALONSO GAMERO”
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURÍA PÚBLICA
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
PUNTO FIJO EDO FALCÓN
RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)
AUTOR:
CORONADO G, CHRISTIAN J. C.I. V-28.573.856
SECCIÓN 85
PUNTO FIJO, NOVIEMBRE 2024.
Introducción
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) constituye uno de los principales tributos
que grava las ganancias obtenidas por personas naturales y jurídicas. Este informe
aborda los sujetos que intervienen en el proceso de retención y los agentes de
retención, destacando su importancia en la recaudación tributaria y su marco legal.
Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela según el Artículo 01 de la
Ley de Impuesto Sobre la Renta es un tributo directo que grava los enriquecimientos
anuales, netos y disponibles, obtenidos tanto en dinero como en especie, por
personas naturales y jurídicas. Este impuesto es aplicable tanto a residentes en el
país como a no residentes con ingresos generados en el territorio nacional. Está
regulado por la Ley de Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
Características Principales del ISLR
1. Base Gravable: Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, ya sea
en dinero o en especie.
2. Ámbito de Aplicación:
o Residentes o domiciliados en Venezuela tributan por sus ingresos,
independientemente de si el origen es nacional o extranjero.
o No residentes tributan por los ingresos cuya fuente esté dentro del
territorio nacional.
o Personas extranjeras con establecimientos permanentes o bases fijas
en Venezuela tributan exclusivamente por los ingresos atribuibles a
estos.
3. Progresividad: El ISLR se basa en el principio de que quienes tienen
mayores ingresos pagan un porcentaje mayor, garantizando una distribución
equitativa de la carga tributaria.
El objetivo principal del ISLR es contribuir al ingreso público del Estado,
asegurando la captación de recursos para el financiamiento de políticas y servicios
públicos esenciales.
Sujetos que Intervienen en la Retención del Impuesto sobre la Renta
La retención es un procedimiento en el que una persona designada como
agente de retención descuenta un porcentaje del pago realizado a un tercero (el
contribuyente) y lo entrega al Estado. También se puede decir, que son las
deducciones efectuadas por los agentes de retención a los pagos de salarios,
sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley. Este mecanismo
facilita la recaudación, al asegurar que el tributo se enteré al Fisco de manera
oportuna, y está directamente vinculado al ISLR, ya que grava los ingresos
obtenidos por personas naturales y jurídicas.
La retención del Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un mecanismo diseñado
para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, adelantando parte
del tributo al momento en que se generan ingresos gravados. Los sujetos que
participan en este proceso se establecen claramente en la legislación tributaria.
Sujetos en la Retención del ISLR
1. Sujeto Activo
El sujeto activo es el Estado, representado por la administración tributaria,
encargada de exigir el cumplimiento del tributo. En Venezuela, esta función recae en
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Según el Artículo 18 del Código Orgánico Tributario (COT):
"Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del
tributo."
El SENIAT, como organismo responsable, tiene la facultad de recaudar,
fiscalizar y sancionar incumplimientos relacionados con la retención del ISLR.
2. Sujeto Pasivo y Contribuyentes
El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica obligada a cumplir con el
tributo, ya sea como contribuyente directo o responsable. De acuerdo con el
Artículo 22 del COT, los contribuyentes son aquellos sobre los que recae el hecho
imponible y pueden incluir:
1. Personas naturales, independientemente de su capacidad jurídica.
2. Personas jurídicas y otros entes colectivos reconocidos como sujetos de
derecho.
3. Entidades o colectividades que constituyan unidades económicas con
patrimonio y autonomía funcional.
El Artículo 23 del COT dispone que los contribuyentes están obligados al
pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos por la
normativa tributaria. Además, según el Artículo 20, el sujeto pasivo puede ser
solidariamente responsable en casos donde se verifique el mismo hecho imponible.
En este contexto:
Contribuyentes Directos: Son quienes generan rentas gravadas
directamente por el ISLR.
Responsables por Retención: Son aquellos obligados a retener y enterar el
impuesto correspondiente al Fisco, actuando como intermediarios en el
proceso.
Agentes de Retención del Impuesto sobre la Renta
Un agente de retención es una persona natural o jurídica designada por la ley
o la administración tributaria para actuar como intermediario en el cumplimiento de
las obligaciones fiscales. En el contexto del Impuesto sobre la Renta (ISLR), el
agente de retención tiene la responsabilidad de descontar un porcentaje del
impuesto al momento de realizar pagos a terceros, transfiriendo esos montos al
Estado y garantizando así una recaudación eficiente y anticipada.
Según el Artículo 25 del Código Orgánico Tributario (COT), los agentes de
retención son responsables como sujetos pasivos que, aunque no sean
contribuyentes directos, deben cumplir las obligaciones tributarias que les son
asignadas. El Artículo 26 establece que estos agentes tienen derecho a reclamar al
contribuyente el reintegro de las cantidades pagadas en su nombre, mientras que el
Artículo 27 define a los agentes de retención como responsables directos del tributo
retenido o percibido. Este último artículo destaca que las personas designadas, ya
sea por ley o por la administración tributaria, deben efectuar la retención o
percepción correspondiente durante las transacciones en las que intervienen.
El vínculo entre los agentes de retención y el ISLR radica en que este
mecanismo permite al Estado recaudar el impuesto desde su origen, es decir, al
momento en que los contribuyentes reciben ingresos gravados. Esto asegura el
cumplimiento tributario y facilita la fiscalización por parte del Fisco Nacional. Los
agentes de retención actúan como garantes de que los impuestos sean enterados
en los plazos establecidos, y su incumplimiento los hace responsables solidarios
ante el Fisco, tal como lo detalla el Artículo 27, incluyendo los casos en que no se
realicen las retenciones o estas se efectúen sin respaldo legal.
Adicionalmente, el Parágrafo Primero del mismo artículo señala que los
egresos sujetos a retención se considerarán no realizados si el agente no cumple
con la obligación de enterar el impuesto en los plazos correspondientes. Por su
parte, el Parágrafo Segundo establece que las entidades públicas o privadas son
responsables de los tributos no retenidos, percibidos o enterados, sin perjuicio de
las sanciones administrativas o penales aplicables.
Conclusión
La retención del Impuesto sobre la Renta es un mecanismo esencial para la
sostenibilidad fiscal. Tanto los sujetos involucrados como los agentes de retención
cumplen funciones específicas dentro del sistema tributario. El marco legal vigente y
la responsabilidad compartida entre el sujeto activo y los agentes de retención
garantizan una recaudación eficaz, contribuyendo al desarrollo económico del país.
Bibliografía
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
(2020). Código Orgánico Tributario.
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
(2001). Ley de Impuesto Sobre la Renta.
El Nacional. (2024, marzo 18). Retenciones de ISLR en Venezuela: Guía Completa
para Agentes de Retención y Contribuyentes. Nayma Consultores.
[Link]
venezuela/
Gálac Software. (2024, febrero 6). Impuesto Sobre la Renta: Todo lo que necesitas
saber sobre el ISLR. Gálac: Software Financiero, Tributario y Laboral en Venezuela;
Galac Software. [Link]
necesitas-saber-sobre-el-islr/
