UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION
MATURÍN – MONAGAS – VENEZUELA

ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADOS EN EL HOTEL
STAUFFER “TURISMO MONTE DE ORO” C.A.

Asesor Académico: Realizado por:

Prof. Jorge Astudillo Br. Milagros Cedeño Scibetta
C.I: 19875453

Trabajo de Grado, Modalidad Pasantía, Presentado como Requisito

Parcial para Optar al Título de: LICENCIADA EN ADMINISTRACIÓN

Maturín, Octubre de 2012

ACTA DE APROBACIÓN

ii
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION
MATURIN – MONAGAS – VENEZUELA

RESOLUCIÓN

Según lo establecido en el artículo 44 del reglamento de trabajo de

grado de la Universidad de Oriente: “Los trabajos de grado son propiedad de
la universidad y sólo podrán ser utilizados para otros fines con el
consentimiento del Consejo de Núcleo respectivo, quien lo participará al
consejo universitario.”

iii
 DEDICATORIA

En primer lugar a Dios todo poderoso por permitirme alcanzar mi meta y

por darme la vida y el valor necesario para afrontar todas las adversidades
por bendecir todos mis actos, guiarme en cada uno de mis pasos y por ser
fuente permanente de ayuda en mi vida.

A mis padres, María T. Scibetta y Temistocles Cedeñodos seres

maravillosos que me regalaron la vida, a ellos por estar siempre hay en los
momentos más duros, por apoyarme y guiarme en todo momento de mi vida,
para ustedes este gran regalo.

A mis hermanas, Clerisay V. Cedeño y Jenny L. Cedeño, por toda la

ayuda y el apoyo que me han brindado durante todo este tiempo. Por estar
siempre pendiente de mi y estar conmigo en las buenas y en las malas, a mis
tres tesoros que son mis sobrinos Lixian V, Manuel A y Xing J.

A mis verdaderos amigos porque con ellos compartí experiencias

únicas y me alegra mucho de haberlos conocidos ya que personas tan
especiales como ustedes son muy difíciles de encontrar.

A mis profesores, Jorge Astudillo, Jesús Cabrera y Luis Morales, por

brindarme sus conocimientos.

A todos muchísimas gracias…

Milagros Cedeño.

iv
 AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida y por darme las fuerzas necesarias para
alcanzar mis metas.

A la Universidad De Oriente, Núcleo de Monagas, por ser esta la casa

de estudios, donde se hizo posible el logro de esta anhelada meta, gracias al
esfuerzo, constancia e invaluable ayuda de mi profesor Asesor Académico:
Jorge Astudillo, y mi Asesor Empresarial: Manuel Pérez .

A la empresa Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A, por su

apoyo en la realización de mi Trabajo de Grado.

Y en general todas aquellas personas que de una u otra forma

prestaron su colaboración para la feliz culminación de este trabajo.

Que DIOS les premie por su invaluable apoyo.

Cedeño Milagros.

v
 ÍNDICE GENERAL

ACTA DE APROBACIÓN .............................................................................. ii

RESOLUCIÓN ............................................................................................... iii
DEDICATORIA .............................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO ....................................................................................... v
ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................. viii
ÍNDICE DE CUADROS .................................................................................. ix
RESUMEN ...................................................................................................... x
INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1
FASE I ............................................................................................................ 4
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES .................................................. 4
1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ...................... 4
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 7
1.2.1 Objetivo general .............................................................................. 7
1.2.2 Objetivos específicos ...................................................................... 7
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 7
1.4 MARCO METODOLÓGICO................................................................... 9
1.4.1 Tipo de investigación....................................................................... 9
1.4.2 Nivel de la investigación ................................................................ 10
1.4.3 Población objeto de estudio .......................................................... 11
1.4.4 Técnicas de recolección de información ....................................... 12
1.5 IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL ................................................... 15
1.5.1 Ubicación ...................................................................................... 15
1.5.2 Ubicación geográfica ..................................................................... 15
1.5.3 Reseña histórica ........................................................................... 16
1.5.4 Misión ............................................................................................ 17
1.5.6 Visión ............................................................................................ 18
FASE II ......................................................................................................... 19
DESARROLLO DEL ESTUDIO .................................................................... 19
2.1 NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR EL SENIAT PARA EL
PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO (IVA)........................................................................ 19
2.2 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES
UTILIZADOS PARA EL PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADOS EN EL
HOTEL STAUFFER, “TURISMO MONTE DE ORO” C.A. ......................... 48
2.3 CUMPLIMIENTO DE LOS REGISTROS CONTABLES DE ACUERDO
A LAS NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR EL SENIAT PARA EL
PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO (IVA)........................................................................ 58

vi
 2.4 DEBILIDADES Y FORTALEZAS DEL PROCESO DE RETENCION Y
CANCELACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
APLICADOS EN EL HOTEL STAUFFER “TURISMO MONTE DE ORO”
C.A. ........................................................................................................... 59
FASE III ........................................................................................................ 62
CONSIDERACIONES FINALES .................................................................. 62
3.1 CONCLUSIONES ................................................................................ 62
3.2 RECOMENDACIONES ....................................................................... 63
GLOSARIO DE TÉRMINOS ......................................................................... 64
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 69
ANEXOS ....................................................................................................... 71
HOJAS METADATOS .................................................................................. 79

vii
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura Nº 1 Ubicación Geográfica del Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro

C.A”. ......................................................................................................... 15
Figura Nº 2 Flujograma del Procedimiento para el Proceso de Cancelación
del IVA Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A. ...................... 52
Figura Nº 3 Flujograma del Procedimiento para el Proceso de Retención del
IVA Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A. ............................ 56

viii
 ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1 Debilidades y fortalezas de los procedimientos Administrativos y

Contables aplicados para la retención y cancelación del impuesto al valor
agregado (IVA) ......................................................................................... 60

ix
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA
MATURÍN – EDO. MONAGAS

ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION YCANCELACION DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADOS EN EL HOTEL
STAUFFER “TURISMO MONTE DE ORO” C.A.

Asesor: Autora:
Prof. Jorge Astudillo. Br. Milagros Cedeño Scibetta.

RESUMEN
El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de analizar el Proceso
de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Aplicados en el
Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A, Estado Monagas, el cual se
enmarca dentro del concepto de Contribuyentes Ordinarios Calificado como
Especial siendo Agente de Retención, de acuerdo con lo establecido en el artículo
Nº 5, del Reglamento General del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que
Establece el Impuesto al Valor Agregado IVA, por ser esta una empresa que
anualmente percibe ingresos que se ubican entre una y tres mil unidades
tributarias, lo que confiere la obligación de declarar y enterar en los casos que
correspondan dichos tributos en un lapso de tiempo comprendido según fecha
calendario para contribuyentes especiales. Se siguió una metodología en
concordancia con los lineamientos establecidos en la investigación de campo con
apoyo documental con el fin de analizar y verificar los pasos a seguir en materia de
retenciones y cancelación de IVA, utilizando como técnicas para la recolección de
información la observación directa no participante, Entrevista no estructurada,
Revisión documental y Revisión bibliográfica. Concluyendo se puede destacar
ciertas fortalezas y limitaciones que presentaba la empresa y así mismo poder
establecer las posibles soluciones. Entre las conclusiones más resaltantes destaca
que la empresa cuenta con personal capacitado para llevar a cabo todo y cada una
de las operaciones en materia tributaria. Se le recomienda a la empresa Actualizar
el sistema administrativo en Busca de mecanismo y así mantener la tecnología
utilizada de acuerdo al avance de la misma, de igual forma actualizar conocimientos
en materia tributaria debido a los constantes cambios al que está sometido el
sistema tributario.

x
 INTRODUCCIÓN

El objetivo principal de una empresa es el de generar utilidades, sin

embargo existen también compromisos sociales que deben cumplirse, como
son los asuntos en materia tributaria fundamentales para el desarrollo del
país, su importancia va más allá de un recaudo. El Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanero y Tributario SENIAT, se encarga de la
recolección de las obligaciones tributarias y a su vez tienen la potestad de
realizar cambios y modificaciones a los mismos, de acuerdo al caso a
trabajar en relación al impuesto al valor agregado (IVA).

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía de un país,

por tal motivo los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en
virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos
que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas. El sistema tributario
venezolano se ha ido desenvolviendo y fructificando gradualmente, logrando
la integración entre las características de los tributos que lo conforman, las
particularidades y necesidades económicas del País.

Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos y que
conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y
reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo
ameriten, con el propósito de hacer frente a las necesidades públicas, que
son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan
satisfacer mediante la actuación del Estado, tales como: defensa y resguardo
de la soberanía nacional, salud, educación, crecimiento, desarrollo, con el fin
último de lograr el beneficio colectivo.

1
 2

Cabe destacar que el Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT), es el ente encargado de la recaudación del
IVA; a través del cual se ha puesto en marcha el plan evasión cero, para
evitar la evasión fiscal. Por ello y debido a la gran importancia que tiene este
impuesto, el SENIAT en uso de sus atribuciones dicta providencias, en las
cuales se designa como Agente de Retención del Impuesto al Valor
Agregado a los Entes Públicos Nacionales denominados como
Contribuyentes Especiales. Estos tienen la obligación de retener el 75% ò
100% de la alícuota impositiva, y declarar la retenciones practicadas.

En ese sentido todas las personas naturales o jurídicas que hacen vida
en el territorio nacional están obligadas a cumplir con estos preceptos legales
en materia tributaria de allí que las organizaciones empresariales dedicadas
a las actividades comerciales de cualquier índole deben presentar ante el
SENIAT cada cierto tiempo según las características de cada empresa su
declaración de Impuesto al Valor Agregado y de esta forma evitar sanciones
de carácter fiscal. Para el Hotel Stauffer Turismo Monte de Oro, C.A el tema
del Impuesto al Valor Agregado es de gran importancia debido a que se
encuentra en el renglón de los Contribuyentes Especiales de acuerdo a la
ley. En los últimos tiempos el Hotel Stauffer Turismo Monte de Oro, C.A ha
sido objeto de visitas por parte del SENIAT, de tal motivo nace la necesidad
de analizar sus procesos de retención y cancelación en materia de IVA, y si
cumplen con los deberes formales establecidos por el SENIAT.

La presente investigación estará estructurada de la siguiente manera:

Fase I: Comprende los aspectos generales de investigación que estén

relacionados con las pasantías, donde abarca el planteamiento del problema,
 3

los objetivos de investigación, la metodología y las características de la

institución.

Fase II: Se describirán los procedimientos administrativos aplicados

para realizar la retención y cancelación del impuesto al valor agregado y los
registros pertinentes.

Fase III: Por último se mostrarán las conclusiones, recomendaciones,

bibliografía, anexos con respecto al estudio y glosarios de términos usados.
 FASE I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

Históricamente el Estado Venezolano ha implementado normas y

procedimientos encaminados al logro de la contribución de las empresas
privadas en lo que respecta al sostenimiento del gasto público nacional, una
de esas herramientas aplicadas por el estado la constituye el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) establecida en la ley y reglamento que lleva el mismo
nombre.

Venezuela posee un sistema tributario conformado por tasas,

contribuciones especiales e impuestos; estos últimos pueden ser nacionales,
estatales y municipales, los cuales han sido implementados con el fin de que
las diferentes empresas, industrias, instituciones, etc., que realizan
actividades que generan lucro pague un porcentaje especifico, el cual es
agregado al presupuesto nacional y de esta manera se contribuye con el bien
social.

En 1994, el Gobierno Nacional, después de haber acumulado las

experiencias y los logros de las principales Administraciones Tributarias del
continente decide crear una nueva estructura tributaria mediante la función
de las diversas Direcciones existentes hasta entonces, publicado en la
gaceta oficial No 35.525 del 16-08-94, se creó esta organización denominada
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduaneras y Tributarias por
sus siglas en castellano, (SENIAT). La Administración Tributaria podrá
designar como pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a los

4
 5

compradores o adquirientes de determinados bienes muebles y receptores

de ciertos servicios gravados. En efecto, se han establecido las siguientes
condiciones de retención:

• Estas retenciones procederán salvo determinadas exenciones, cuando

los agentes de retención compren bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA.

• En razón de este régimen, el proveedor no recibirá ese impuesto de su

comprador, ya que éste deberá retener el 75% o en algunos casos el
100% y lo enterará por cuenta de aquél. En su lugar, el proveedor
recibirá un comprobante de retención por lo importe que se haya
retenido, el cual podrá ser descontado de la cuota tributaria en el
período respectivo.

Por lo antes expuesto surge la necesidad de realizar un Análisis del

proceso de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
aplicado en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, Maturín Estado
Monagas. Considerando que esta es una empresa de servicios destinada a
proporcionar alojamiento y alimentación a sus clientes.

El Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro, C.A”, considerado ante la Ley

como un Agente de Retención de Impuestos, el cual debe asegurarse bajo
cualquier medida permisible que toda operación o transacción económica
donde exista algún tipo de relación o interés administrativo, sea sujeto a
procedimientos de retención y cancelación de los tributos que procedan
como producto de sus características, y así confiar la buena ejecución de las
tareas operativas, garantizando al Fisco Nacional un mayor control fiscal,
reduciendo la evasión.
 6

En vista de las visitas por parte del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduaneras y Tributarias (SENIAT) el Hotel Stauffer “Turismo
Monte de Oro C.A”, siente gran preocupación a lo que concierne sus
procesos de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor Agregado, en tal
sentido nace la inquietud de verificar el procedimiento que utiliza el Hotel
Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A”, y como se encuentra el cumplimiento
de los deberes formales establecidos en las Ley, su Reglamento y demás
Providencias Administrativas. Por tal motivo se hace necesario efectuar un
análisis en su proceso de Retención y Cancelación Como empresa que figura
ante el Sistema Tributario Venezolano como agente de retención es
necesario el replanteamiento de las siguientes preguntas:

• ¿Cuáles son los procedimientos Administrativos y Contables a los que

está sujeto el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A”, como
contribuyente especial del Impuesto al Valor Agregado?

• ¿Cuáles son las deficiencias que presenta el Departamento de

Administración en cuanto al proceso de retención y cancelación del
Impuesto al Valor Agregado?

• ¿Cuál es el procedimiento utilizado para el pago del Impuesto al Valor

Agregado?

• ¿Cómo se encuentra el cumplimiento de los deberes formales con

respecto al Impuesto al Valor Agregado mediante un análisis a sus
fortalezas y limitaciones?

• ¿Qué se puede aportar para mejorar el proceso de Retención y

Cancelación del Impuesto al Valor Agregado?
 7

1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1 Objetivo general

Analizar el Proceso de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) aplicado en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A”,
Maturín Estado Monagas.

1.2.2 Objetivos específicos

• Describir las normativas establecidas por el SENIAT para el proceso de

Retención y Cancelación del impuesto al valor agregado (IVA).

• Diagnosticar los procedimientos administrativos y contables utilizados

para el proceso de retención y cancelación del impuesto al valor
agregado (IVA) aplicado en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro
C.A”.

• Determinar el cumplimiento de los registros contables de acuerdo a las

normativas establecidas por el SENIAT para el proceso de retención y
cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Analizar las debilidades y fortalezas del proceso de retención y

cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicado en el Hotel
Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A”

1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El ramo de hotelería vivió un auge especial en la década de 1980 al

aumentar la variedad de elección del consumidor e introducirse con éxito
 8

nuevas ofertas y servicios. El desarrollo de la hostelería depende en gran

medida de la evolución de la economía y el aumento de los viajes, por lo que
es importante que este tipo de empresa se preocupe por ofrecer mayor
variedad y calidad de servicios a los clientes a medida de su proceso
evolutivo.

El Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A.” presta servicio de

hospedaje a diferentes personas, realizando sus actividades y funciones con
el mayor nivel de calidad, para así mantenerse en el mercado competitivo
como uno de los mejores hoteles a nivel nacional e internacional. Por el
servicio que presta, obtiene numerosos ingresos que lo benefician y los
cuales le permiten cubrir sus gastos. Uno de estos gastos es la obligación
que tiene de pagar el Impuesto del Valor Agregado (IVA).

La presente investigación permitirá verificar si esta empresa cumple de

manera adecuada, según lo establecido en la ordenanza nacional, con la
retención y cancelación de este impuesto. De no ser así, a través de la
investigación se suministraran una serie de recomendaciones que permitan
implantar medidas de control para el cumplimiento efectivo del impuesto al
valor agregado. Además la comunidad del Estado Monagas, contara con una
empresa que constantemente busca mejorar sus procesos administrativos en
pro del logro de la eficiencia y el cumplimiento de sus obligaciones, cuyos
resultados permitirán contribuir a mejorar la calidad de vida de la comunidad
monaguense.

En este sentido, se hace necesario la investigación con la finalidad de

analizar el Proceso de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicado en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro C.A.”,
Maturín Estado Monagas, para poder determinar fallas y errores, además de
 9

establecer cuáles son los cambios que se deben iniciar para poder subsanar
la problemática actual de la empresa.

Considerando que las instituciones deben poseer conceptos, técnicas y

enfoques fundamentales a seguir, y lo que realmente influye en la diferencia
entre su nivel de éxito y su fracaso, estriba en la minuciosidad y
autodisciplina con la que se desarrollan y ejecutan sus procedimientos. Esta
investigación proporcionará una mejor guía a la Institución sobre el punto
crucial de “qué estamos tratando de hacer y qué se logra hacer” que la
administración esté alerta a los vientos de cambio, a las nuevas
oportunidades y a los desarrollos amenazadores, además de sugerir los
ajustes y correctivos que permitan nuevas oportunidades de alcanzar el éxito.

1.4 MARCO METODOLÓGICO

1.4.1 Tipo de investigación

Dadas las condiciones bajo las cuales se realiza el estudio previsto, se

aplicó una investigación de campo con apoyo documental, realizando visitas
al área de estudio con el objeto de conocer a fondo la ejecución de las
actividades efectuadas en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A,
comprobando que dichas actividades reflejadas en los procesos o
procedimientos se realizan de manera eficiente y eficaz.

Para la investigación es de importancia fundamental que los hechos y

relaciones que establezcan los resultados obtenidos o nuevos conocimientos
que tengan un grado de exactitud y confiabilidad, es necesario tener en
cuenta el tipo de investigación o estudio que se realiza debido a que cada
uno tiene una estrategia diferente para su tramitación metodológica. de
 10

acuerdo a esto se sustenta en una investigación de campo, ya que los datos

de interés se obtuvieron de forma directa del Hotel Stauffer “Turismo Monte
de Oro” C.A, en el cual a través de la observación directa, el estudio de
fuentes bibliográficos y ayuda de la Web se logró tal búsqueda.

En este mismo sentido, la universidad Pedagógico Experimental

Libertador (2005) señala que el estudio de campo es:

Un análisis sistemático del problema en la realidad, con el

propósito de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y
factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su
ocurrencia, haciendo usos de métodos característicos de cualquiera de
los paradigmas o enfoques de investigación conocidos en el desarrollo.
Los datos de interés son recogidos en forma directa de la realidad en
este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales o
primarios (p.7).

Con la investigación de campo se puede obtener los datos necesarios

de una manera fehaciente toda la información necesaria sobre los
procedimientos administrativos y contables para la retención y cancelación
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicado en el Hotel Stauffer “Turismo
Montes de Oro”, Maturín Estado Monagas. La investigación de campo es
aquella de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad
donde ocurren los hechos”. (Arias, Fidias 2006, p. 31).

1.4.2 Nivel de la investigación

El nivel de la investigación será descriptiva, por cuanto se realizará la

obtención de datos y posteriormente el análisis de todo lo relacionado a los
 11

procedimientos administrativos y contables para la retención y cancelación

del Impuesto al Valor Agregado, con la finalidad de comprobar que los
procedimientos hayan sido los adecuados o por el contrario establecer las
recomendaciones para mejorar o eliminar las fallas encontradas.

Fidias G. Arias (2006) indica al respecto:

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un

hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento. Los resultados de ese tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la
profundidad de los conocimientos se refiere. (p.24).

Al respecto Tamayo & Tamayo (1998) indica que la investigación

descriptiva “comprende la descripción, registro, análisis e
interpretación de la naturaleza actual y la composición o proceso de los
fenómenos” (p. 54).

1.4.3 Población objeto de estudio

Es importante indicar que la población estuvo conformada por quince

(15) personas, quienes son los responsables del Área del Departamento de
Administración.

Según Arias, (2006):

La población, es un conjunto finito o infinito de elementos con

características comunes para los cuales serán extensivas las
 12

conclusiones de la investigación. Ésta queda delimitada por el

problema y por los objetivos de la investigación. (p.45).

Asimismo es preciso indicar que no fue necesario aplicar ninguna

técnica de muestreo debido a que la población es pequeña y manejable por
lo tanto se trabajó con la totalidad de la población. Según Arias, Fidias (2006)
“La muestra es un subconjunto representativo y finito que ese extrae de la
población accesible”. (p. 81).

1.4.4 Técnicas de recolección de información

Una vez seleccionado el tipo de investigación y la muestra

correspondiente al problema planteado, el próximo pasó fue la recolección de
información sobre las variables implicadas en la investigación. “Se entenderá
por técnica, el procedimiento o forma particular de obtener datos e
información”. (Arias F. 2006. p. 31).

Las técnicas de recolección de datos, explican el procedimiento, lugar y

condiciones de la recolección de los mismos, alcanzando con ellos los
objetivos planteados. La aplicación de estas técnicas, permitieron obtener
toda la información necesaria para dar respuesta a las preguntas que se
presentaron en cada etapa de la investigación. En tal sentido, las técnicas e
instrumentos utilizados durante esta investigación son las siguientes:

1.4.4.1 Observación directa no participante

Esta técnica, es la más utilizada por el investigador, debido a que se

considera la más fácil de aplicar y permite obtener información más exacta,
partiendo del criterio del observador. Por lo tanto, fue imprescindible su
 13

aplicación para esta investigación. En cuanto al objeto de estudio, la

observación directa está relacionada con el proceso de retención y
cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el Hotel Stauffer
“Turismo Montes de Oro”, Maturín Estado Monagas.

Según Arias, (2006) señala:

La observación es una técnica que consiste en visualizar o captar

mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca en la naturaleza o en la sociedad, en función
de sus objetivos de investigación preestablecidos. (p.69).

Es importante resaltar el carácter de objetividad que debe mantener el

investigador, a fin de poder captar la información desde las percepciones
manejadas en el ambiente investigado.

1.4.4.2 Entrevista no estructurada

Esta técnica consistió en realizar preguntas sin un orden

preestablecido, adquiriendo características de conversación, de acuerdo a
las respuestas que vayan surgiendo durante la entrevista, de manera que el
personal del Hotel Stauffer sienta la libertad de responder de una manera
franca y despreocupada.

Según Sampieri (2006):

“Las entrevistas implican que una persona calificada aplica el

cuestionario a los sujetos participantes, el primero hace las preguntas a
cada sujeto y anota las respuestas” (p. 293).
 14

1.4.4.3 Revisión documental

Se empleó esta técnica para lograr mediante la revisión de estudios

previos y asesoramiento profesional, la recopilación y el análisis de los datos
relacionados con el tema de investigación con la finalidad de obtener un
mayor conocimiento concreto y explícito de toda la información.

Según Tamayo y Tamayo (2002):

“Representa el fundamento de la parte de la investigación y

permite conocer a nivel documental las investigaciones realizadas con
el problema planteado. Presenta la teoría del problema aplicada a casos
y circunstancias concretas y similares a las que se investiga”. (p. 222).

1.4.4.4 Revisión bibliográfica

La revisión bibliográfica, permite la recolección de datos utilizando como

fuente documentos escritos. Esta técnica se utilizó para obtener la teoría
necesaria para sustentar el marco teórico en relación al tema tratado en esta
investigación. Por lo tanto esta revisión se basó en libros, tesis y cualquier
otro material impreso.

Según Tamayo y Tamayo (2007):

Es el fundamento de la parte teórica de la investigación, y permite

conocer en el ámbito documental las investigaciones relacionadas con
el problema planteado. Presenta, además, la teoría del problema
aplicada a casos y circunstancias concretas y similares a las que se
investiga. (p.325).
 15

El instrumento utilizado, para llevar a cabo la revisión de documentos,

fueron unidades de almacenaje, así como el cuaderno de notas.

1.5 IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

1.5.1 Ubicación

Avenida Alirio Ugarte Pelayo de Maturín, en el estado Monagas, entre

los Centros Comerciales Monagas Plaza y Petroriente,

1.5.2 Ubicación geográfica

Figura Nº 1 Ubicación Geográfica del Hotel Stauffer “Turismo Monte de

Oro C.A”.
 16

1.5.3 Reseña histórica

En 1986 se concibe STAUFFER HOTELS como una corporación

venezolana que actúa bajo el esquema de “Empresa Operadora”, cuya
finalidad primordial era promocionar, conducir y dirigir Inversiones Turísticas
a nivel Nacional e Internacional.

Bajo esta concepción la Corporación busca la incursión de nuevos

segmentos del mercado de Hotelería y Servicio, a través del diseño y
operación de todo un sistema integral de Reservaciones, Publicidad y
Mercadeo Nacional e Internacional, para ello, cuenta con el apoyo de un
cuerpo de profesionales con amplia experiencia en las áreas de Arquitectura
Turística, Finanzas Legal, Administrativa y Áreas convencionales en el ramo
de Hotelería y Turismo.

Actualmente como Presidente de la Junta Directiva de STAUFFER

HOTELS DE VENEZUELA C.A se encuentra el Señor. Jean P. Stauffer, el
cual se inició en 1952 ocupando el cargo de Recepcionista del hotel
Schweizernof en Berna, Suiza, igualmente como miembros del Comité
Directivos se encuentran El Señor. Eduardo Rojas como Presidente
Ejecutivo, El Señor. Vicente Caraballo como Vicepresidente de
Administración y Finanzas, El Señor. Germán Rodríguez como
Vicepresidente Ejecutivo de Operación, El Señor. Francesco De Andrey
como Vicepresidente de Operaciones y El Señor. Alfredo Caraballo, como
Asesor al Comité de Ejecutivos.

En el mes de febrero de 1995, abre sus puertas el hotel Stauffer

Maturín estado Monagas, se encuentra ubicado en la avenida. Alirio Ugarte
 17

Pelayo entre los centro comerciales Monagas Plaza y Petroriente, en Maturín

estado Monagas. Este hotel cuenta con una imponente estructura
arquitectónica que combina el estilo colonial y tropical con la sobriedad de un
moderno hotel cinco estrellas. Además cuenta con:

• 226 habitaciones

• 9 apartamentos

• 4 pisos

• 4 ascensores para huéspedes

• 35 habitaciones sencillas

• 149 habitaciones dobles

• 30 habitaciones júnior suites de 2 camas matrimoniales

• 3 suites, con cama king size

• 1 suites presidencial.

Todas las habitaciones están equipadas con aire acondicionado central

con termostato individual, discado de llamadas telefónicas nacional e
internacional, televisor a control remoto y programas por satélite, caja de
seguridad en cada habitación, baño privado con ducha y bañera, neveras y
personal bilingüe.

1.5.4 Misión

Brindar a nuestros clientes soluciones de alta tecnología y servicios

adaptados a las más exigentes necesidades tecnológicas, a través de la
 18

construcción de sólidas aplicaciones informáticas que optimicen la gestión

administrativa dentro de la empresa.
Ser la corporación líder en Venezuela, en atención personalizada y
prestación de servicio de hotelería y organización de eventos especiales para
el viajero de negocios, tanto en el ámbito regional, nacional como
internacional.

1.5.6 Visión

Ser el producto más completo y moderno del mercado, con el soporte y

asesoría técnica más eficiente, manteniendo altos estándares de calidad,
seriedad, competitividad, creatividad, interacción, y crecimientos,
convirtiéndonos de esta forma en su real socio tecnológico.

Satisfacer las expectativas, deseos y necesidades de nuestros clientes

internos y externos, a través de una excelente atención, la prestación de
servicios de hostelería y la organización de eventos especiales con altos
estándares de calidad; que satisfagan las exigencias del viajero de negocios
de estos tiempos; apuntando al crecimiento industrial, tecnológico y
económico de Venezuela, y dándole soporte al desarrollo sustentable de la
sociedad y la cultura, en perfecta armonía con el ambiente externo; para
garantizar a los inversionistas un seguro retorno del capital, permanencia y
estabilidad de la organización y su gente, a través de un mundo de turismo a
nivel nacional e internacional.
 FASE II
DESARROLLO DEL ESTUDIO

2.1 NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR EL SENIAT PARA EL PROCESO

DE RETENCION Y CANCELACION DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)

Es importante señalar que, las diversas actividades administrativas que

se ejecutan en una institución están regidas por Leyes, Normas y
Procedimientos. En atención al principio de legalidad se han formulado un
conjunto de normas de diversos rangos que definen el marco de actuación de
la administración pública en procura del correcto funcionamiento.

Jerarquía de las Normas tributarias.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial
Nº 5.453 Extraordinario de 24 de marzo de 2000

Artículo 133º: toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gatos

públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.

Artículo 156º: es de la competencia del Poder Público Nacional:

Numeral 12º: la creación, organización, recaudación, administración y

control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas, de los gravámenes de importación y exportación de
bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de los

19
 20

licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás

manufactureras del tabaco, y los demás impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y por la Ley.

Artículo 316º: el sistema tributario procura la justa distribución de las

cargas publicas según la capacidad económica del contribuyente, atendiendo
al principio de progresividad, así como la protección económica nacional y la
elevación del nivel de vida de la población, para ello se sustentara en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Artículo 317º: no podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones

que no estén establecidas en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios

personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas
por la Ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios
públicos o funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijara su lapso de entrada en vigencia. En ausencia

del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no
limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los
casos previstos por esta Constitución.

La administración tributaria Nacional gozara de autonomía técnica,

funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional
y su máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la
República, de conformidad con las normas previstas en la Ley.
 21

Código Orgánico Tributario. Gaceta oficial Nº 37.305 extraordinario del

17 de octubre de 2001.

Artículo 27º:Son responsables directos, en calidad de agentes de

retención o percepción, las personas designadas por la ley o por la
administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas por
razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Los agentes de retención o percepción, que sean por razón de sus

actividades privadas, no tendrán el carácter de funcionarios públicos.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante
el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o
percepción, responderá solidariamente con el contribuyente.

El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones

efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el
agente entero a la Administración lo retenido el contribuyente podrá solicitar
de la Administración Tributaria el reintegro o la compensación
correspondiente.

Parágrafo Primero: se consideran como no efectuados los egresos y

gastos objetos de retención, cuando el pagador de los mismos no haya
retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos que
establezca la ley o sus reglamento, salvo que demuestre haber efectuado
efectivamente dicho egreso o gasto.

Parágrafo Segundo: las entidades de carácter público que revistan

forma pública o privada
 22

Artículo 41 º. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que lo

indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse
en la misma fecha que deba presentarse la correspondiente declaración,
salvo que la ley o en su reglamentación establezca lo contrario. Los pagos
realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos,
se consideraran extemporáneos y generaran los intereses moratorios
previstos en el artículo 66 de este código.

Artículo 125º. La administración tributaria podrá utilizar medios

electrónicos o magnéticos para recibir, notificar e intercambiar documentos,
declaraciones, pago o actos administrativos y en general cualquier
información. A tal efecto, se tendrá como válida en los procesos
administrativos, contenciosos o ejecutivos, la certificación que de tales
documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos, realice la
administración tributaria, siempre que se demuestre que la recepción,
notificación o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de los
medios electrónicos o magnéticos.

Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Gaceta

Oficial N° 39.147, Caracas 26 de febrero de 2009.

Artículo 11º. La Administración Tributaria podrá designar como

responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a
quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta
Ley.

Así mismo, la Administración Tributaria podrá designar como

responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas
 23

posteriores, en calidad de agente de percepción, a quienes por sus funciones

públicas o por razones de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta ley.

A tal fin, la administración tributaria podrá designar como agente de

percepción a sus oficinas aduaneras.

Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración

Tributaria, los excedentes de retenciones que correspondan, en los términos
y condiciones que establezcan la respectiva Providencia. Si la decisión
administrativa resulta favorable, la Administración Tributaria autoriza la
compensación o cesión de los excedentes. La compensación procederá
contra cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria
determinada conforme a lo establecido en esta Ley.

Artículo 47º.Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según

esta Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en
el lugar, la fecha, la forma y condiciones que establezca el Reglamento.

La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan

asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que se
contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la
obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como
de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de
períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.

Artículo 51º.La Administración Tributaria llevará un registro actualizado

de contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y
métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro
 24

y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que deben

cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del
impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro
del plazo que al efecto se señale.

Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que

realicen operaciones gravadas, deberán individualizar en su inscripción cada
uno de sus establecimientos y precisar la oficina sede o matriz donde debe
centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta Ley y sus
Reglamentos.

En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los

requisitos y condiciones antes señalados, la Administración Tributaria
procederá de oficio a su inscripción, imponiéndole la sanción pertinente.

Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a

menos que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar
exclusivamente actividades no sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio
de lo previsto en el artículo 52 de esta Ley.

Artículo 56º. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y

archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del
caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de
sus normas reglamentarias.

Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no

esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos
contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros
 25

elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros

correspondientes.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas

sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los
casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.

Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se

consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se
registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban
los documentos que las motivan.

Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los

impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, así como los consignados en las facturas
recibidas de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles
de ser imputados como créditos fiscales.

Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para

registrar los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos
cargados en sus ventas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante

normas de carácter general, los requisitos, medios, formalidades y
especificaciones que deben cumplirse para llevar los libros, registros,
archivos y cuentas previstos en este artículo, así como los sistemas
administrativos y contables que se usen a tal efecto.
 26

La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante

normas de carácter general, los términos y condiciones para la realización de
los asientos contables y demás anotaciones producidas a través de
procedimientos mecánicos o electrónicos.

Reglamento General y Decreto Con Fuerza y Rango de Ley que

Establece el Impuesto al Valor Agregado. Gaceta oficial extraordinaria
Nº 5.363 de 12 de julio de 1999.

Artículo 5°. La Administración Tributaria puede designar, en calidad de

agentes de retención, a los compradores o adquirentes de determinados
bienes muebles y a los receptores de ciertos servicios, identificándose con
precisión dichos bienes y servicios.

Estos agentes de retención sustituirán a los vendedores y prestadores

de servicios como sujetos pasivos del impuesto. La designación de agentes
de retención que haga la Administración Tributaria deberá recaer en
personas naturales o jurídicas, obligadas a llevar contabilidad completa y que
sean contribuyentes ordinarios del impuesto.

La retención del impuesto deberá efectuarse en el momento en que los

compradores o receptores de los servicios paguen o abonen en cuenta el
precio de los bienes muebles o de los servicios. Los agentes de retención
quedan obligados, además de retener, a declarar como impuesto retenido a
terceros y a pagar en el período correspondiente, el impuesto que generó la
operación realizada.

Los agentes de retención, al emitir las facturas, consignarán

separadamente del precio o remuneración, el impuesto que corresponda
 27

como débito fiscal de la operación, el cual deberá ser retenido y enterado

oportunamente. Además deberá cumplir con las formalidades generales y
con los requisitos siguientes:

a) Indicar el artículo 11 de la Ley.

b) Emitirse por duplicado y la copia se entregara al vendedor o prestador

de los servicios, quien deberá firmar el original, que conservara en su
poder el comprador o receptor del servicio.

c) Numerarlas en forma consecutiva, usando una numeración especial

que las diferencie de las facturas propias como contribuyentes de
ventas y prestaciones de servicios.

d) Nombre y apellido o razón social del Agente de Retención, número de

Registro de Contribuyentes y domicilio fiscal, número de teléfono y fax
si lo tuviere.

e) Nombre y apellido o razón social y dirección del establecimiento

impresor de las facturas.

f) Fecha de emisión de las facturas.

g) Nombre y apellido o razón social y domicilio fiscal del vendedor o

prestador del servicio.

h) Detalle de los bienes transferidos o beneficios prestados, en su caso

precio unitario si corresponde y el monto total de la operación.

i) Impuesto trasladado o retenido por la operación.

El impuesto retenido a los vendedores o prestadores de servicios

constituirá crédito fiscal del comprador, adquiriente o receptor de los bienes o
servicios, y declarara y enterara en el mismo periodo de imposición
 28

correspondiente a la fecha de la operación. Las facturas respectivas deben

ser registradas por el agente de retención en los libros de Compras y de
Ventas en el mismo periodo de imposición que corresponda a su emisión,
separadamente de sus propias adquisiciones.

Si el impuesto es retenido indebidamente el comprador o receptor de

los servicios sin estar autorizado para ello y no lo entere al fisco, el vendedor
o prestador del servicio que ha soportado la retención del impuesto, tendrá
acción en contra del retenedor para requerir la devolución de lo
indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a
que haya lugar.

Providencia Administrativa Mediante el cual se Designan Agentes de

Retención del Impuesto al Valor Agregado. N° SNAT/2005/0056. Gaceta
Oficial 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005.

Designación de los agentes de retención

Artículo 1º. Se designan responsables del pago del impuesto al valor

agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos
a personas naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como
especiales.

Los sujetos pasivos calificados como especiales fungirán como agentes

de retención del impuesto al valor agregado generado, cuando compren
bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes
ordinarios de este impuesto. En los casos de fideicomisos, el fideicomitente
 29

fungirá como agente de retención, siempre cuando hubiere sido calificado

como sujeto pasivo.

A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los

contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que vendan bienes
muebles o presten servicios, ya sean con carácter de mayoristas o
minoristas.

Exclusiones

Artículo 3º: No se practicará la retención a que se contrae esta

Providencia cuando:

1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor

Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.

2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.

3. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción

anticipada del impuesto al valor agregado, con ocasión a la importación
de los bienes. En estos casos, el proveedor deberá acreditar ante el
agente de retención la percepción soportada

4. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de

retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.

5. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,

administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta del agente de retención, y siempre que el
monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias
(20 U.T.)
 30

6. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a

ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre
que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).

7. Las operaciones sean pagadas con tarjetas de débitos o crédito,

cuyo titular sea el agente de retención.

8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía pagados

mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.

9. El proveedor de bienes y servicios estuviere inscrito en el Registro

Nacional de Exportadores y tengan derecho a recuperar los créditos
fiscales soportados por la adquisición y recepción de bienes y servicios
con ocasión de su actividad de exportación.

10. Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los
Estados y los Municipios, que hubieren sido calificados como sujetos
pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).

11. Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines
empresariales, creados por la República, que hubieren sido calificados
como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Parágrafo Único: En los casos establecidos en los numerales 2 y 9 de

este artículo el agente de retención deberá consultar la Página Web
http://www.seniat.gov.ve.
 31

Porcentajes de Retención

Cálculo del monto a retener

Artículo 4º. El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento

(75%) del impuesto causado.

Artículo 5. El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del

impuesto causado, cuando:

a) El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento

equivalente. En este caso la cantidad a retener será equivalente a
aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.

b) La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley

del el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.

c) El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF),

o cuando los datos de registro, incluidos su domicilio no coincidan con
los indicados en la factura o documento equivalente. En estos casos el
agente de retención deberá consultar en la a los fines de verificar que
los referidos datos Página Web http://www.seniat.gov.vecoinciden con
los indicados en la factura o documento equivalente.

d) El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus

declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos el agente
de retención deberá consultar la Página Web http://www.seniat.gov.ve.

e) Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta

Providencia.
 32

Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal

Artículo 6º. El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal

para el agente de retención, cuando éstos califiquen como contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado, pudiendo ser deducido previo el
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto.

Descuento del impuesto retenido de la cuota tributaria por parte

del proveedor

Artículo 7º. Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la

cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la
retención, siempre que tengan el comprobante de retención emitido por el
agente conforme a lo dispuesto en el artículo 18 de esta Providencia.

Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con

posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al período
en el cual se practicó la retención, el impuesto retenido podrá ser descontado
de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se produjo la
entrega del comprobante.

En todo caso, si el impuesto retenido no es descontado en el período de

imposición que corresponda según los supuestos previstos en este artículo,
el proveedor puede descontarlo en períodos posteriores.

Artículo 8º. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la

cuota tributaria del período de imposición respectivo, el contribuyente podrá
descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los
 33

siguientes períodos de imposición hasta su descuento total. Las retenciones

acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la “forma IVA 30
declaración y pago del impuesto al valor agregado”, las cuales, junto con las
retenciones correspondientes al período de imposición, se descontarán de la
cuota tributaria hasta su concurrencia.

El saldo restante, si lo hubiere, deberá reflejarse como retenciones

acumuladas pendientes por descontar. Cuando se hubiere solicitado la
recuperación conforme al artículo siguiente, el saldo restante deberá
reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del
período.

Recuperación de Retenciones Acumuladas

Artículo 9. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la

cuota tributaria del período de imposición respectivo, el excedente no
descontado puede ser traspasado al período de imposición siguiente a los
sucesivos, hasta su descuento total. Si transcurridos tres (3) períodos de
imposición aún subsisten algún excedente sin descontar, el contribuyente
puede optar por solicitar la recuperación del saldo total o parcial del saldo
acumulado.

Solo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente

declaradas y enteradas por los agentes de retención y se reflejen en estado
de cuenta del contribuyente, previa compensación de oficio conforme a lo
establecido en artículo 49 del Código Orgánico Tributario.
 34

Artículo 10º. La recuperación deberá solicitarse ante la División de

Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio
fiscal y solo podrá ser presentada una (1) solicitud mensual.
Aquellos contribuyentes que efectúen solicitudes que contemplen
saldos acumulados correspondientes a períodos de imposición anteriores de
la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa, no podrán
introducir nuevas solicitudes hasta tanto la Administración Tributaria no se
haya pronunciado sobre la misma.

Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que acrediten

su representación; e igualmente, podrá solicitarse que acompañen las
declaraciones correspondientes a los períodos que reflejan tal acumulación
de retenciones.

En la misma solicitud el proveedor deberá indicar, para el caso que la

misma resulte favorable, su decisión de compensar o ceder identificando
tributos, montos y cesionarios; y el tributo sobre el cual cesionario efectuará
la imputación respectiva. La compensación del agente de retención o su
cesionario se aplicará siguiendo el orden establecido en el artículo 49 del
Código Orgánico Tributario.

El Jefe de División de Recaudación correspondiente deberá decidir la

solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos dentro de un plazo no
mayor de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de recepción
definitiva de la solicitud. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las
facultades de verificación y fiscalización de la Administración Tributaria.

En los casos de solicitudes que comprendan saldos acumulados de

períodos anteriores de la entrada en vigencia de la presente Providencia, la
 35

Administración Tributaria deberá pronunciarse en un plazo no mayor de

noventa (90) días hábiles contados partir de la fecha de recepción definitiva
de la solicitud.
Parágrafo Primero: En caso de falta de pronunciamiento por parte de
la Administración Tributaria dentro de los plazos establecidos en el presente
artículo, se entenderá que el órgano tributario ha resuelto negativamente,
conforme a lo establecido en artículo 4 de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos.

Parágrafo Segundo: A los fines de la recuperación de los saldos

acumulados los contribuyentes y sus cesionarios deberán, por una sola vez,
inscribirse en el Portal conforme a las especificaciones establecidas por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).

No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones que

se hubieren efectuados en contravención al procedimiento dispuesto en esta
Providencia.

Artículo 11º. En los casos que la División de Recaudación, al decidir la

recuperación solicitada por el contribuyente, detecte diferencias de impuestos
autoliquidadas por los sujetos pasivos, procederá a ejecutar lo establecido en
los artículos 172 al 175 del Código Orgánico Tributario y efectuará los
requerimientos de información que considere pertinentes para la resolución
de dicha solicitud.

Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de

fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria.
 36

Retenciones Practicadas y Enteradas Indebidamente

Artículo 13º. En caso de retención indebida y el monto correspondiente

no sea enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención
para la recuperación de lo indebidamente retenido, sin perjuicio de otras
acciones civiles o penales a que haya lugar.

Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el proveedor

deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el
cual se practicó la retención o en los sucesivos, conforme a lo establecido en
los artículos 7 y 8 de la presente Providencia, sin perjuicio del derecho a
solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), siguiendo el procedimiento
en los artículos 9 y 10 de esta Providencia.

Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a las

efectivamente retenidas, podrán solicitar su reintegro al Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme a lo
dispuesto en los artículos 194 y siguientes del Código Orgánico Tributario.

Oportunidad para Practicar las Retenciones

Artículo 14º. La retención del impuesto debe efectuarse cuando se

realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Parágrafo Único: Se entenderá por abono en cuenta las cantidades

que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados en su
contabilidad o registros.
 37

Oportunidad para el Enteramiento

Artículo 15º. El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de

terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes
criterios:

1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada

mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5)
días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas, conforme
a lo previsto en el parágrafo único de este artículo.

2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada
mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5)
días hábiles del mes inmediato siguiente, a lo previsto en el parágrafo
único de este artículo.

Parágrafo Único: A los fines del enteramiento previsto en los

numerales anteriores deberán seguirse lo dispuesto en el calendario de
declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales.

Procedimiento para Enterar el Impuesto Retenido

Artículo 16º. A los fines de proceder al enteramiento del impuesto

retenido se seguirá el siguiente procedimiento:

1. El agente de retención, de no haberlo efectuado antes de la entrada en

vigencia de la presente Providencia, deberá por una sola vez,
 38

inscribirse en el Portal conforme a las especificaciones establecidas por

el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), a través de su Página Web http://www.seniat.gov.ve, a los
fines de la asignación de la correspondiente clave de acceso.

2. El agente de retención deberá presentar a través del Portal

http://www.seniat.gov.veuna declaración informativa de las compras y
de las retenciones practicadas durante el período correspondiente,
siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el referido
Portal. Igualmente estará obligado a presentar la declaración
informativa en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones
sujetas a retención.

3. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior,

el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento
electrónicamente, a través de la página Web del Banco Industrial de
Venezuela, o imprimir la planilla generada por el sistema denominada
“Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por
agentes de retención 99035” la cual será utilizada a los efectos de
enterar las cantidades retenidas.

4. El agente de retención solo podrá enterar los montos correspondientes

a dicha retención mediante la planilla denominada “Planilla de pago
para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención
99035”, emitida a través del portal http://www.seniat.gov.ve.

5. En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente, el

agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en
efectivo, cheque de gerencia o transferencia de fondos en las taquillas
de contribuyentes especiales que le corresponda o en cualquiera de las
taquillas del Banco Industrial de Venezuela.
 39

Parágrafo Único: La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), podrá
disponer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco
Central de Venezuela, efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere
el numeral 3 de este artículo. A tales efectos la Gerencia de Recaudación
deberá notificar, previamente, a los agentes de retención la obligación de
efectuar el enteramiento en la forma señalada en este parágrafo.

Artículo 17º. Cuando el agente de retención no pudiere, dentro de los

plazo establecidos, presentar la declaración informativa en la forma indicada
en el numeral 2 del artículo 16 de esta Providencia, deberá
excepcionalmente presentarla a través de medios magnéticos ante la unidad
correspondiente, de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas
por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), en su Página Web. En estos casos, y antes de su presentación
ante la unidad correspondiente, el agente de retención deberá validar la
declaración a través del “proceso de carga de prueba del archivo de
retenciones”, a los fines de constatar la existencia de errores que podrían
impedir su normal procesamiento.

Los funcionarios de la Gerencia Regional de Tributos Internos deberán

procesar inmediatamente las declaraciones informativas presentadas por los
agentes de retención, siempre y cuando las mismas no contengan errores en
la forma y metodología de presentación.

Emisión del Comprobante de Retención

 40

Artículo 18º. Los agentes de retención están obligados a entregar a los

proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les
practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más
tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de
imposición siguiente, conteniendo la siguiente información:

a. Numeración consecutiva: La numeración deberá contener catorce (14)

caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde
AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos
del mes y SSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del secuencial en cual
deberá reiniciarse en los casos de que superen dicha cantidad.

b. Identificación o razón social y número de Registro de Información Fiscal

(RIF) del agente de retención.

c. Nombres y apellidos o razón social y número del Registro de

Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los
comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.

d. Fecha de emisión y entrega del comprobante.

e. Nombres y apellidos o razón social y número del Registro de

Información (RIF) del proveedor.

f. Número de control de la factura, número de la factura e impuesto

retenido.

El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos,

debiendo, en este último caso emitirse por duplicado. El comprobante debe
registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de
 41

Compras y de Ventas, respectivamente, en el mismo período de imposición

que corresponda a su emisión o entrega, según corresponda.

Parágrafo Primero: Cuando el agente de retención realice más de una

operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único
comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho
período. En estos casos, el comprobante deberá entregarse al proveedor
dentro de los primeros tres (3) días del período de imposición siguiente.

Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al

proveedor en medios electrónicos, cuando este así lo convenga con el
agente de retención.

Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los

comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a
requerimiento de la Administración Tributaria.

Registros Contables del Agente de Retención

Artículo 19º. Los agentes de retención deben llevar los Libros de

Compra y Venta, mediante medios electrónicos.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), podrá colocar a disposición a los contribuyentes, a través de su
página Web, los formatos o modelos correspondientes los Libros de Compras
y de Ventas.

Modelo o Formatos Electrónicos

 42

Artículo 21º. El Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) establecerá los formatos o modelos
electrónicos de la declaración informativa y del comprobante de retención
referidos en los artículos 16 y 18 de esta Providencia, a través de página
Web.

Actualización de los datos del RIF

Artículo 22º. Los agentes de retención deberán actualizar sus datos en

el Registro de Información Fiscal, en un plazo no mayor a tres (3) meses
contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Providencia, sin
perjuicio que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) pueda actualizarlos de oficio cuando aquéllos no lo
hicieran, a los efectos de proporcionarles su correspondiente clave de acceso
al Portal.

Sanciones por Incumplimiento

Artículo 23º. El incumplimiento de los deberes previstos en esta

Providencia será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico
Tributario.

En los casos en que el agente de retención no entregue el comprobante

de retención exigido conforme al artículo 18 de esta Providencia, o lo
entregue con retardo, resultará aplicable la sanción prevista en el artículo 107
del Código Orgánico Tributario. Dicha sanción será aplicable igualmente a los
proveedores que impidan o limiten el cumplimiento de los deberes por parte
de los agentes de retención.
 43

Providencia mediante la cual se establece las Normas Generales de

Emisión de Facturas y otros Documentos. Providencia Administrativa
SNAT/2011/00071. Caracas, 08 NOV 2011 Años 201º y 152º

Capítulo I
Disposiciones Generales

Artículo 2º. El régimen previsto la presente Providencia Administrativa

será aplicable a:

1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad

jurídica.

2. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un

mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.)

3. Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o

inferiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que sean
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado. Las personas
naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un mil
quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), que no sean contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado, únicamente cuando emitan
facturas que deban ser empleadas como prueba del desembolso por el
adquirente del bien o el receptor del servicio, conforme a lo previsto en
la Ley de Impuesto sobre la Renta. El resto de las facturas emitidas por
las personas a las que hace referencia este numeral, deberán emitirse
conforme a lo dispuesto en esta Providencia Administrativa o
cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa Nº 1.677,
 44

publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela

Nº 37.661 del 31 de marzo del 2003.

Capítulo II
De los Medios de Emisión

Artículo 12º. El Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de
carácter general, podrá autorizar el uso de medios distintos a los previstos en
el Artículo 6 de esta Providencia Administrativa, para la emisión de facturas y
otros documentos.

Sección I
De las Facturas

Artículo 14º. Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la
siguiente información:

1. La denominación "Factura".

2. Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.

3. Número consecutivo y único.

4. La hora y fecha de emisión.

5. Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la

cantidad en las prestaciones de servicio que por sus características no
puedan expresarse. En los casos en que las características técnicas de
la Máquina Fiscal limiten la impresión de la descripción específica del
 45

bien o servicio, deben identificarse los mismos genéricamente. Si se

tratare de productos o servicios exentos o exonerados o no sujetos del
impuesto al valor agregado, debe aparecer junto con de la descripción
de los mismos o de su precio, el carácter E separado por un espacio en
blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).La descripción
del bien o servicio debe estar separada, al menos, por un carácter en
blanco de su precio. En caso de que la longitud de la descripción
supere una línea el texto puede continuar en las líneas siguientes
imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.

6. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o

remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la
descripción y valor de los mismos.

7. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al

valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje
aplicable, así como la especificación del monto total exento o
exonerado.

8. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado,

discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.

9. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor

agregado, cuya contraprestación haya sido expresada en moneda
extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda
nacional, deben constar ambas cantidades en la factura, con indicación
del monto total y del tipo de cambio aplicable.

10. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la

prestación del servicio o de la suma de ambos, si corresponde,
precedido de la palabra "TOTAL" y, al menos, un espacio en blanco.
 46

11. Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina

Fiscal, los cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en
una misma línea, con al menos tres (3) espacios de separación.

Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho a

crédito fiscal o al desembolso, cuando, además de cumplir con todos los
requisitos establecidos en este artículo, la misma imprima el nombre o razón
social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del
adquirente o receptor de los bienes o servicios en la propia factura.

Sección III
De las notas de débito y de crédito

Artículo 22º. Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el caso

de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto
parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las
cuales se otorgaron facturas. El original y las copias de las notas de débito y
de crédito, deben contener el enunciado: "Nota de Débito" o "Nota de
Crédito".

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SOBRE EL CALENDARIO DE

SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN PARA
AQUELLAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EL AÑO
2012

Artículo 1º. Las declaraciones de los Sujetos Pasivos Especiales

notificados de esa condición en forma expresa por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), relativas al
Impuesto al Valor Agregado, Definitivas y Estimadas de Impuesto sobre la
 47

Renta, Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar, así como el

enteramiento de los montos retenidos por los Agentes de Retención en
materia de Impuesto sobre la Renta e Impuestos al Valor Agregado, deberán
ser presentadas y en su caso, efectuados los respectivos pagos, según el
último dígito del número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), en las
fechas de vencimiento del calendario que para el año 2012 será el siguiente:

a. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

RIF ENE FEB MAR ABR MAY JUN

0Y5 17 24 16 24 16 25
9Y6 18 23 20 23 17 22
7Y3 19 22 21 20 18 21
4Y8 20 17 22 18 22 20
1Y2 23 16 23 17 23 19

RIF JUL AGO SEP OCT NOV DIC

0Y5 17 22 18 22 16 19
9Y6 18 21 19 19 19 21
7Y3 19 20 20 18 20 20
4Y8 20 17 21 17 21 19
1Y2 23 16 24 16 22 18

b. RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

b.1 Practicadas entre los días 1º al 15 de cada mes, ambos
inclusive.

RIF ENE FEB MAR ABR MAY JUN

0Y5 17 24 16 24 16 25
9Y6 18 23 20 23 17 22
7Y3 19 22 21 20 18 21
4Y8 20 17 22 18 22 20
1Y2 23 16 23 17 23 19
 48

RIF JUL AGO SEP OCT NOV DIC

0Y5 17 22 18 22 16 19
9Y6 18 21 19 19 19 21
7Y3 19 20 20 18 20 20
4Y8 20 17 21 17 21 19
1Y2 23 16 24 16 22 18

Artículo 3º. Las declaraciones y los pagos correspondientes a los

tributos no mencionados en el Artículo 1 de esta Providencia Administrativa,
deberán ser efectuados en las fechas de vencimiento establecidas en la
normativa legal vigente.

Artículo 4º. El incumplimiento de las obligaciones que se establezcan

en esta Providencia Administrativa, será sancionado de acuerdo a lo previsto
en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 5º. Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir

de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela.

Dado en Caracas a los 15 días del mes de diciembre de 2011. Años

201º de la Independencia, 152º de la Federación y 12º de la Revolución.
2.2 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES UTILIZADOS
PARA EL PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA) APLICADOS EN EL HOTEL STAUFFER,
“TURISMO MONTE DE ORO” C.A.

En el departamento de Administración del Hotel Stauffer, “Turismo

Monte de Oro” C.A, se llevan a cabo una serie de procedimientos
Administrativos y Contables para la retención y cancelación de:
 49

ESTIMACIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Declaración y Pago de

Porciones Ejercicios Regulares e Irregulares), AUTOLIQUIDACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO y
RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Sin embargo, para efectos de esta investigación se describen

detalladamente los procedimientos que se ejecutan para todo lo relacionado
a la cancelación del IVA.

1. Hotel Stauffer, “Turismo Monte de Oro” C.A, emite factura por sus
ventas (alojamiento-hospedaje) alimentos y bebidas (bares-
restaurantes). La empresa cumple con este deber formal debido a que
por considerase Contribuyente Ordinario calificado como Especial,
emite facturas legales a través de la maquina fiscal donde se
especifican el numero de control, numero de factura, identificación de la
empresa, dirección y numero de RIF. Además las facturas contienen un
renglón para identificar los clientes, número de RIF, dirección, teléfonos,
el servicio que se está prestando, subtotal, alícuota y total. De igual
manera recibe las facturas de las compras realizada por la empresa y
verifica que dichas facturas cumplan con todos los requisitos exigidos
por los órganos competentes.

2. Una vez corroborada la información de las facturas se procede a

cumplir con los requisitos exigidos. Hotel Stauffer, “Turismo Monte de
Oro” C.A, lleva libros que son necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y
su reglamento. Es decir la empresa elabora sus respectivos libro de
Compras y de Ventas, dichos libros se realizan de manera mensual y
estos se registran cronológicamente y sin atraso las informaciones
 50

relativas a sus operaciones documentadas mediante facturas emitidas

y recibidas, así como las notas de débitos (estas se usan para sustituir
una factura, y no se aplican con frecuencia) y notas de crédito (aquellas
que anulan la facturas), van en el libro con signo negativo y se aplican
comúnmente modificatoria de las facturas, para así determinar los
créditos y débitos fiscales del periodo de imposición.

3. Luego Se procede a vaciar la información a través de los reportes del

sistema contable en los libros exigidos por el código de comercio para
su resumen anual (libro diario y libro mayor), en los que se reflejan
cronológicamente todas y cada una de las operaciones que se realizan.

4. Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A es un Contribuyente

Ordinario Calificado como Especial, por tener ingresos superiores a
1.500 U.T anuales, que declara y paga IVA de acuerdo al cronograma
de contribuyentes especiales, ingresando al portal
http://www.seniat.gob.ve en la parte de “SENIAT en línea Persona
Jurídica”, ingresando con el usuario y la clave al modulo de
“Declaración de IVA”, procediendo a seguir los pasos para seleccionar
el tipo de declaración, la cual se tomara la opción de “Regular”, (en
caso de ingresar al portal por modificaciones a la declaración se tomara
la opción de “sustitutiva”), indicando si se realizo operaciones de “venta
y/o compra”; seguido de este se debe indicar el periodo de la
declaración y el año para así continuar con el proceso de declaración
en la Forma 30, seleccionando primero el modulo de “Débitos Fiscales”
aplicando el monto y su respectiva alícuota, seguido de los “Créditos
Fiscales” realizando la misma operación anterior, seguido de esto se
muestra la retenciones del periodo (cantidad según el comprobante de
retención otorgado por un ente público o sujeto pasivo especial
“retención de IVA por el 75% o100%”), visualizamos la planilla de
 51

declaración de IVA, debiendo imprimir cinco (5) de estas para darle

lugar al pago y cancelar en cualquiera de los bancos receptores, el
sistema arrojara el resultado de la declaración si ha sido registrada
exitosamente dando click al link de: el numero de certificado para esta
declaración es aquí, se procede a visualizar el CERTIFICADO
ELECTRONICO DE RECEPCION DE DECLARACION POR INTERNET
IVA.

5. Una vez procesada la información en sistema del SENIAT a través del

portal http://www.seniat.gob.ve, y habiéndose registrado la declaración
del IVA en la Forma 30, se debe presentar ante las oficinas receptoras
el comprobante de pago, junto con un cheque gerencia de cualquiera
de los bancos que maneja el Hotel Stauffer, “Turismo Monte de Oro”
C.A, a nombre del Tesoro Nacional.
 52

Figura Nº 2 Flujograma del Procedimiento para el Proceso de

Cancelación del IVA Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A.

Fuente: Elaborado por la Autora (Agosto 2012).

 53

Continuando con el proceso de retención del impuesto al valor

agregado se hace una descripción de los procedimientos
administrativos y contables utilizados:

El procedimiento contable se lleva a cabo a través del sistema

administrativo HOSPES, implementado por la empresa, este sistema cubre el
proceso contable de las actividades que realiza el Hotel Stauffer, “Turismo
Monte de Oro” C.A, lo cual da mayor rapidez en el registro y procesamiento
de datos evitando errores y garantizando la exactitud de los resultados.

• Recepción y revisión de la factura: Una vez que llega la factura al

Departamento de Compras se debe corroborar que los datos estén
correctos, de manera que cumpla con los requisitos exigidos y que la
fecha de la factura correspondan con el periodo a cancelar; de poseer
algún dato incorrecto, se procede a ser devuelta, de lo contrario pasa a
realizarse la retención del IVA.

• Aplicar el porcentaje de retención: Dependiendo del porcentaje de

retención que le corresponda, ya sea el 75% cuando la factura cumpla
con los requisitos o el 100% cuando el monto del Impuesto no esté
discriminado en la factura, o esta no cumpla con los requisitos y
formalidades dispuestos en la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado o en su Reglamento, así como también cuando el proveedor
no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal, o su domicilio no
coincida con el de la factura, si el proveedor hubiese omitido alguna
declaración del Impuesto, o se trate de servicios prestados en ejercicio
de profesiones que no implique actos de comercio.

• Enviar al departamento de presupuesto de gastos: Se envía la

factura a dicho departamento para que realicen la orden de pago.
 54

• Clasificar y enumerar los soportes: una vez cerrado el periodo, de

acuerdo al calendario y el número terminal del RIF, ya sea 15 de cada
mes a declarar, se deben clasificar los respectivos soportes de las
retenciones del IVA.

• Realizar comprobantes de retención: El comprobante de retención es

emitido de forma física, y del cual se imprimen dos (2) ejemplares, uno
para el proveedor y otro para los archivos del departamento como
constancia de que fue realizada la retención. Luego se envían al
departamento de administración, para que el administrador, firme y selle
cada comprobante de retención.

• El impuesto retenido se debe enterar en su totalidad y sin

deducciones.

• Se deben Transcribir los datos a archivo Excel: Según el formato

emitido por el SENIAT, se procede a relacionar los datos correctamente
en formato Excel, cuyo archivo deberá ser guardado como texto
delimitado por tabulaciones. Archivo (*.TXT).

• Proceso de prueba del archivo: Al guardar el archivo como texto

delimitado por tabulaciones este permitirá corregir cualquier tipo de
error que contenga; en caso de contenerlo, se procede a corregir el
error en el archivo Excel; una vez corregido, se procede a guardarlo
nuevamente por texto delimitado por tabulaciones y cargarlo para que el
proceso resulte exitoso.

• Verificar los montos: Una vez recibidos los cheques del IVA, se deben
verificar los montos conjuntamente con los del archivo de prueba para
que no exista discrepancia al momento de cancelar el Impuesto.

• Realizar la declaración a través del portal: Una vez verificado que no

exista diferencia, se transfiere el archivo vía internet, a través del portal
 55

del SENIAT (www.seniat.gob.ve), se selecciona en el portal del

SENIAT, Sistema en Línea/Retención de IVA (prueba de carga de
archivo); para verificar si el mismo esta correcto. Si al procesar el
archivo el mismo posee errores, se selecciona la opción errores. Una
vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error Una vez
corregido el documento se carga el archivo nuevamente, si el archivo
no contiene errores el sistema lo mostrará en la pantalla, este emitirá
una planilla de cancelación.

• Se procede a la Elaboración del cheque: El cheque es transformado

en un cheque de gerencia en el Departamento de contabilidad, según
los requerimientos del SENIAT a favor del tesoro nacional por el monto
del pago del impuesto del impuesto al valor agregado de la 1er. o 2da.
Quincena del mes en curso junto con la planilla.

• Cancelación de las retenciones de IVA: Se presentaran en las

taquillas de pago para Contribuyentes Especiales del SENIAT, los cinco
(5) ejemplares de la planilla de cancelación conjuntamente con el
cheque de gerencia.
 56

Figura Nº 3 Flujograma del Procedimiento para el Proceso de Retención

del IVA Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A.
 57

Fuente: Elaborado por la Autora (Agosto 2012).

ASIENTOS CONTABLES PARA EL PROCESO DE RETENCION Y
CANCELACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA.

Fuente: Elaborado por la Autora. Se representan los Asiento contable para la

cancelación del Impuesto al Valor Agregado.
 58

Fuente: Elaborado por la Autora. Se representan los Asiento contable para la

Retención del Impuesto al Valor Agregado.
2.3 CUMPLIMIENTO DE LOS REGISTROS CONTABLES DE ACUERDO A
LAS NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR EL SENIAT PARA EL
PROCESO DE RETENCION Y CANCELACION DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO (IVA).

Los procedimientos Administrativos y Contables realizados por el Hotel

Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, con respecto a las Retenciones y
Cancelación de IVA, están bien realizados, en comparación con lo
establecido en la Ley, hay que acotar que continuamente el Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), modifica artículos en
función de las nuevas modalidades operativas. En este caso los
procedimientos aplicados por el Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A,
cumplen con las normativas expuestas en la Ley y Providencias
Administrativas. Cabe destacar que se cuenta con un personal eficiente y
capacitado que ayuda con el funcionamiento adecuado de todas las
transacciones a ejecutar en cuanto a retención y cancelación del IVA.

La Ley de Impuesto al Valor Agregado establece una serie de deberes

de carácter formal que todo contribuyente esta en obligación de cumplir. Este
cumplimiento evitaría que los contribuyentes fuesen blancos sanciones y
multas. El Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, cuenta con el sistema
Administrativo HOSPES, el cual se encarga de registrar constantemente
todas las operaciones que realiza la empresa incluyendo las que guardan
relación con el proceso en cuestión. Dado que es un sistema integral también
es utilizado para llevar la parte de hoteles Habitaciones - Amas de Llave,
entrada y salidas de los huéspedes y la recepción.
 59

Los libros de compra y venta están bajo la responsabilidad del

departamento de contabilidad, donde se procura en todo momento cumplir
con los preceptos legales establecidos en los artículos 75 y 76 del
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado para el desarrollo de
esta fusión, lo que indica que la empresa se mantiene al día en lo que
respecta el manejo y permanencia de los libros dentro de sus instalaciones
originando que no ser objeto de alguna sanción por parte del ente Tributario
(SENIAT).

El Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, cumple con los deberes
formales descritos en las Leyes, Reglamentos y Providencias, la empresa
está inscrita en el Registro de Información Fiscal (RIF), declara y paga sus
impuestos según fecha calendario, emite sus facturas por la prestación de
servicios a las diferentes empresas, las facturas cumplen con los requisitos
exigidos, conserva d manera adecuada los libros, las facturas y documentos
necesarios para la realización de asientos.

El Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, lleva todos los libros
exigidos por el Código de Comercio y la Normativa del IVA, lleva los
registros, y resúmenes que se consideran necesarios para llevar al día la
contabilidad y en caso de una supervisión hacerle el trabajo más fácil a los
funcionarios.

2.4 DEBILIDADES Y FORTALEZAS DEL PROCESO DE RETENCION Y

CANCELACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
APLICADOS EN EL HOTEL STAUFFER “TURISMO MONTE DE ORO”
C.A.
 60

Cada día la administración tributaria es más exigente en relación al

cumplimiento de sus normativas legales, en especial a las que se refiere al
Impuesto al Valor Agregado, es por eso que las organizaciones deben velar
por el correcto cumplimiento de sus procesos Administrativos y Contables,
sobre todo aquellos procesos que involucran la tributación. En el Hotel
Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, se determinaron las siguientes
debilidades y fortalezas en sus procedimientos Administrativos y Contables.

Cuadro Nº 1 Debilidades y fortalezas de los procedimientos

Administrativos y Contables aplicados para la retención y cancelación
del impuesto al valor agregado (IVA)
DEBILIDADES FORTALEZAS
En algunos casos hace falta de Se realizan las actividades de
coordinación entre los acuerdo a lo establecido en la Ley
departamentos involucrados en el de Impuesto al Valor Agregado.
proceso de retención y cancelación.

Falta de organización de facturas y El personal del Departamento de

comprobantes de retención. Administración es responsable.

La empresa aparte del personal

Para vaciar la información en el libro
administrativo cuenta con un
(*.TXT), los empleados deben
personal externos de asesores
hacerlo manualmente.
tributarios.
La empresa por políticas internas Cuenta con los Equipos de
maneja los pagos para la Computación adecuado Al
cancelación de impuestos a momento de hacer las
través de cheques de gerencias, declaraciones a través del portal
los cuales pueden hacerse del SENIAT, y con un muy buen
directamente en el portal del acceso al servidor de internet que
SENIAT. posee.
Hotel Stauffer “Turismo Monte de
Oro” C.A, cuenta con un personal
capacitado para desempeñar sus
funciones.
 61

Fuente: Elaborado por la Autora (Agosto 2012).

 FASE III
CONSIDERACIONES FINALES

3.1 CONCLUSIONES

Al finalizar el estudio realizado en el Hotel Stauffer “Turismo Monte de

Oro” C.A, relativo a las retenciones y cancelación del IVA a los proveedores
y prestatarios de servicios, se llegó a las siguientes conclusiones:

• Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, cuenta con personal

capacitado para llevar a cabo todo y cada una de las operaciones en
materia tributaria, es decir que la empresa cumple con sus obligaciones.

• Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, cuenta con un ambiente de

trabajo agradable para la eficiencia y eficacia del desarrollo de sus
actividades.

• Dispone de un departamento de administración que se encarga de velar

por el desarrollo y buen funcionamiento de los procesos
Administrativos y Contables.

• Los registros contables referentes al Impuesto al Valor Agregado se

cumplen de acuerdo a lo establecido por las Leyes Tributarias en el
Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A.

• Hotel Stauffer “Turismo Monte de Oro” C.A, organiza toda la

documentación y son llevadas al día, en cuanto a la emisión de la
facturas cumplen con los requisitos de formalidad descritos en la
Providencia Administrativa 00071.

62
 63

3.2 RECOMENDACIONES

• Se debe Incluir en el departamento de administración personal que

apoyen labor de los deberes formales, con el fin de que los procesos se
hagan de manera eficiente.

• Se recomienda realizar los cálculos en cuanto a retención y cancelación

de IVA, dos días antes de la fecha calendario a enterar, con la finalidad
de realizar a tiempo la declaración en el tiempo establecido y no tener
atrasos al momento de realizar las respectivas diligencias en cuanto al
pago; compra de cheque de gerencia y posteriormente su cancelación
en las taquillas del SENIAT, correspondientes a contribuyentes
especiales.

• Contar con un espacio físico adecuado para organizar archivos y

documentos, de los libros y retenciones, para evitar incurrir en faltas
graves y tener a mano la información para futuras fiscalizaciones.

• Actualizar el sistema administrativo en Busca de mecanismos, para

que el mismo se adecue al formato de los libros de venta y compra, sin
tener que transcribir todos los datos al archivo (*.TXT).

• Mantener al personal de Administración y Contabilidad actualizado

mediante curso, seminarios y charlas en materia tributaria con la
finalidad de seguir realizando a tiempo la declaración y pago del
Impuesto al Valor Agregado, para evitar fallas y posibles multas por
parte del fisco.
 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Administración Tributaria: órgano competente del Ejecutivo Nacional

que recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) para ejercer, entre otras, las funciones de recaudar y
liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; y asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
(htt://www.glosario.tributos.com.ve/index.php)
Agentes de Retención: corresponde a aquellos contribuyentes
(personas naturales y jurídicas) autorizados por la Ley para aplicar cambio de
sujeto del IVA, por lo que adquiere la calidad de agentes de retención del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), haciéndose responsables de la obligación
tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos correspondientes al
Fisco Nacional.
(http://www.sii.cl/diccionario_tributarios/ dicc_a.htm)
Alícuota: Es el porcentaje fijo o variable que se le aplica sobre la base
imponible, cuyo resultado será la cantidad a ingresar en el fisco público.
(Suárez, 1996, p.94)
Bancos Recaudadores: son los bancos autorizados por el SENIAT
para hacer los respectivos pagos de los impuestos, anticipos y retenciones
Calendario contribuyentes especiales: Este calendario les permite a los
contribuyentes especiales ver la fecha de declaración y pago del IVA, sus
retenciones al igual que las retenciones de impuesto sobre la renta (ISLR).
http://www.galac.com/nuevositio/Calendario2012/.
Código Orgánico Tributario: fuente de derecho tributario en
Venezuela. Norma jurídica rectora del ámbito tributario.
(htt://www.glosario.tributos.com.ve/index.php)
Comprobante de Retención: comprobante que están obligados a
emitir los agentes de retención a los contribuyentes, por cada retención de

64
 65

impuestos que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo

pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
Contribuyente: es el sujeto respecto quien se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial. (Diccionario contable.
http:/www.leyes.com)
Contribuyente Especial: Los contribuyentes calificados como
especiales. Está conformado por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados por el servicio como tales, atendiendo
al nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos
de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes
públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que
sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual
dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho
de que estén o no sujetos al impuesto y que realicen o no los hechos
imponibles establecidos en la Ley.
http://franciscocesardelgado.blogspot.com/2010/04/contribuyentes-
especiales.html
Crédito Fiscal: Al haber determinado la obligación contributiva o
tributaria, o cuantificada en cantidad líquida, es decir, que se haya precisado
su monto, surge entonces lo que se denomina Crédito Fiscal.
http://www.monografias.com/trabajos12/crefisy/crefisy2.shtml#credito
Deberes Formales: obligaciones impuestas por el Código Orgánico
Tributario o por otras Normas tributarias a los contribuyentes, responsables o
determinados terceros.
(htt://www.glosario.tributos.com.ve/index.php)
Determinación Tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisar las
deudas tributarias y su importe.
Declaración Fiscal: Documento suscrito por los sujetos pasivos en el
que se da a conocer a la Administración Tributaria que han concurrido las
 66

circunstancias y elementos constitutivos, en su caso, de un hecho imponible.

De ella deriva el nacimiento de la cuota u obligación tributaria. Cuando el
propio sujeto pasivo liquida la deuda tributaria al tiempo de presentar la
declaración se denomina declaración en régimen de autoliquidación. La
declaración puede ser luego revisada y comprobada por la Inspección
Tributaria.
(http://www.economia48.com/spa/d/declaracion-fiscal/declaracion-
fiscal.htm)
Enterar: pagar, abonar dinero. Acción de pagar el tributo ante las
oficinas receptoras de fondos Nacionales.
Evasión Fiscal: acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros.
Exenciones: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria otorgada por la Ley.
(Código Orgánico Tributario art. 73)
Exoneraciones: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la
Ley.
Impuesto al Valor Agregado: es un impuesto que grava el valor
añadido en cada etapa en la circulación de los bienes, desde su producción o
importación hasta que llega al consumidor.
(Ley del IVA.com.1)
Factura: es la relación de los artículos comprendidos en una
operación comercial. Se trata de la cuenta detallada de estas
operaciones, incluyendo factores como la cantidad, el peso, la medida y el
precio.
(http://definicion.de/factura)
 67

Multa: pena o sanción de carácter pecuniario que se impone por haber

realizado una infracción.
(htt://www.glosario.tributos.com.ve/index.php)
Obligación Tributaria: es la que surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
supuesto hecho previsto en la Ley. Constituye un vínculo de carácter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.
Portal SENIAT: el portal del SENIAT, es el medio el contribuyente tiene
para realizar sus transacciones de impuestos nacionales e informarse sobre
los aspectos de interés fiscal. Igualmente a través del portal del SENIAT,
podrá hacer las declaraciones de impuestos, realizar pagos, consultar su
estado de cuenta y datos de su RIF (Registro de Información Fiscal), entre
otros servicios.
(http://www.seniat.gob.ve/portal/page/)
Principios Tributarios: son los derechos y garantías constitucionales
que amparan a los sujetos que conforman la relación jurídica tributaria,
teniendo por objeto regular el ejercicio de la potestad tributaria del Estado.
(Principios de tributación en Venezuela.
(http://www.gerencie.com)
Proveedor: son los contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado que venden bienes muebles o presten servicios, ya sean de
carácter mayoristas o minoristas.
(Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056 Art. 1).
Providencia: acto administrativo emitido por la Administración
Tributaria.
Registro de Información Fiscal (RIF): registro destinado al control
tributario de las personas naturales o jurídicas, las comunidades y entidades
 68

o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de los bienes

o actividades, de ser sujetos o responsables de los tributos.
Sanción: pena o multa que se impone a una persona por el
quebrantamiento de una ley o norma.
SENIAT: el “Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria” es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, dependiente del
Ministerio de Finanzas, con autonomía funcional y financiera, dotado de su
propio sistema profesional de recurso humano, cuyo objetivo es la
Administración de los Tributos internos y aduaneros.
Tributos: es la prestación en dinero que el Estado en ejercicio de su
poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberanía con
el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines. (Glosario
Tributario.
(http://www.gerencie.com)
 BIBLIOGRAFÍA

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999). Gaceta

Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 5.453, marzo 3, 2000.
Código Orgánico Tributario. Gaceta oficial Nº 37.305 extraordinario del 17
de octubre de 2001.
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Gaceta Oficial N°
39.147, Caracas 26 de febrero de 2009.
Reglamento General y Decreto Con Fuerza y Rango de Ley que
Establece el Impuesto al Valor Agregado. Gaceta oficial extraordinaria
Nº 5.363 de 12 de julio de 1999.
Providencia Administrativa Mediante el cual se Designan Agentes de
Retención del Impuesto al Valor Agregado. N° SNAT/2005/0056.
Gaceta Oficial 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005.
Providencia mediante la cual se establece las Normas Generales de
Emisión de Facturas y otros Documentos. Providencia Administrativa
SNAT/2011/00071. Caracas, 08 NOV 2011 Años 201º y 152º.
Providencia administrativa sobre el calendario de sujetos pasivos
especiales y agentes de retención para aquellas obligaciones que
deben cumplirse para el año 2012.
Sampieri, Roberto.”Metodología de la investigación” editores Mc Graw-Hill
Editores.
Tamayo y Tamayo, M. (2002). El Proceso de Investigación Científica.
Arias, Fidias (2006). El Proyecto de Investigación: Introducción a la
Metodología Científica. Quinta Edición. Caracas. Venezuela. Editorial
Episteme.

Referencias electrónicas:
Aforismo. Disponible en red. www.definicion.org/aforism

69
 70

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056. www.seniat.gob.ve

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/00071. www.seniat.gob.ve
ANEXOS
ANEXO Nº 1
ANEXO Nº 2
ANEXO Nº 3
ANEXO Nº 4
ANEXO Nº 5
ANEXO Nº 6
 HOJAS METADATOS
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 1/6
ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION Y
Título CANCELACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA) APLICADOS EN EL HOTEL STAUFFER “TURISMO
MONTE DE ORO” C.A.
Subtitulo

El Título es requerido. El subtítulo o título alternativo es opcional.

Autor(es)
Apellidos y Nombres Código CVLAC / e-mail
CVLAC C.I. 19.875.453
Cedeño S. Milagros Del V. e-mail [email protected]
e-mail [email protected]

Se requiere por lo menos los apellidos y nombres de un autor. El formato para

escribir los apellidos y nombres es: “Apellido1 InicialApellido2., Nombre1
InicialNombre2”. Si el autor esta registrado en el sistema CVLAC, se anota el código
respectivo (para ciudadanos venezolanos dicho código coincide con el numero de la
Cedula de Identidad). El campo e-mail es completamente opcional y depende de la
voluntad de los autores.

Palabras o frases claves:

Control Interno

Cobranza

Políticas de crédito

El representante de la subcomisión de tesis solicitará a los miembros del jurado la

lista de las palabras claves. Deben indicarse por lo menos cuatro (4) palabras clave.
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 2/6
Líneas y sub-líneas de investigación:
Área Sub-área
Administración
Ciencias Sociales y Administrativas

Debe indicarse por lo menos una línea o área de investigación y por cada área por
lo menos un sub área. El representante de la subcomisión solicitará esta información
a los miembros del jurado.

Resumen (Abstract):
El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de analizar el
Proceso de Retención y Cancelación del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Aplicados en el Hotel Stauffer “TURISMO MONTE DE ORO” C.A, Estado Monagas,
el cual se enmarca dentro del concepto de Contribuyentes Ordinarios Calificado
como Especial siendo Agente de Retención, de acuerdo con lo establecido en el
artículo Nº 5, del Reglamento General del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que
Establece el Impuesto al Valor Agregado IVA, por ser esta una empresa que
anualmente percibe ingresos que se ubican entre una y tres mil unidades
tributarias, lo que confiere la obligación de declarar y enterar en los casos que
correspondan dichos tributos en un lapso de tiempo comprendido según fecha
calendario para contribuyentes especiales. Se siguió una metodología en
concordancia con los lineamientos establecidos en la investigación de campo con
apoyo documental con el fin de analizar y verificar los pasos a seguir en materia de
retenciones y cancelación de IVA, utilizando como técnicas para la recolección de
información la observación directa no participante, Entrevista no estructurada,
Revisión documental y Revisión bibliográfica. Concluyendo se puede destacar
ciertas fortalezas y limitaciones que presentaba la empresa y así mismo poder
establecer las posibles soluciones. Entre las conclusiones más resaltantes destaca
que la empresa cuenta con personal capacitado para llevar a cabo todo y cada una
de las operaciones en materia tributaria. Se le recomienda a la empresa Actualizar
el sistema administrativo en Busca de mecanismo y así mantener la tecnología
utilizada de acuerdo al avance de la misma, de igual forma actualizar conocimientos
en materia tributaria debido a los constantes cambios al que está sometido el
sistema tributario.
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 3/6
Contribuidores:
Apellidos y Nombres Código CVLAC / e-mail
ROL CA AS TU JU
Prof. Astudillo Jorge
CVLAC C.I: 6.611.477
e-mail
e-mail

ROL CA AS TU JU

CVLAC C.I: 13.924.478

Prof. Cabrera Jesús
e-mail [email protected]
e-mail

ROL CA AS TU JU

CVLAC C.I: 13.731.759

Prof. Morales Luis
e-mail [email protected]
e-mail
Se requiere por lo menos los apellidos y nombres del tutor y los otros dos (2)
jurados. El formato para escribir los apellidos y nombres es: “Apellido1 Inicial
Apellido2., Nombre1 Inicial Nombre2”. Si el autor esta registrado en el
sistema CVLAC, se anota el código respectivo (para ciudadanos venezolanos
dicho código coincide con el numero de la Cedula de Identidad). El campo e-
mail es completamente opcional y depende de la voluntad de los autores. La
codificación del Rol es: CA = Coautor, AS = Asesor, TU = Tutor, JU = Jurado.
Fecha de discusión y aprobación:

Año Mes Día

2012 11 08
Fecha en formato ISO (AAAA-MM-DD). Ej: 2005-03-18. El dato fecha es requerido.

Lenguaje: spa Requerido. Lenguaje del texto discutido y aprobado, codificado

usuando ISO 639-2. El código para español o castellano es spa. El
código para ingles en. Si el lenguaje se especifica, se asume que
es el inglés (en).
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 4/6
Archivo(s):
Nombre de archivo
TESIS_FINAL MILAGROS. doc
Caracteres permitidos en los nombres de los archivos: A B C D E F G H I J K
LMNOPQRSTUVWXYZabcdefghijklmnopqrstuvwxyz
0123456789_-.

Alcance:
Espacial: __________________ (opcional)
Temporal: __________________ (opcional)

Título o Grado asociado con el trabajo:

Licenciado en Administración
Dato requerido. Ejemplo: Licenciado en Matemáticas, Magister Scientiarium en
Biología Pesquera, Profesor Asociado, Administrativo III, etc

Nivel Asociado con el trabajo: Licenciatura

Dato requerido. Ejs: Licenciatura, Magister, Doctorado, Post-doctorado, etc.

Área de Estudio:
Ciencias Sociales y Administrativas
Usualmente es el nombre del programa o departamento.

Institución(es) que garantiza(n) el Título o grado:

Universidad de Oriente Núcleo Monagas

Si como producto de convenciones, otras instituciones además de la Universidad de

Oriente, avalan el título o grado obtenido, el nombre de estas instituciones debe
incluirse aquí.
Hoja de metadatos para tesis y trabajos de Ascenso- 5/6
Hoja de metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso 6/6