7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
1. Reflexiona e indica si eres consciente que durante la actual semana has tenido la ocasión
de pagar algún tributo.
Solución:
La finalidad es que los alumnos comprueben que son receptores de prestaciones y servicios del
Estado, pero también contribuyen de forma directa e indirecta, en el mantenimiento de estos
servicios gracias a los tributos.
A modo ejemplo: el IVA en la adquisición de cualquier bien de consumo; el impuestos de
hidrocarburos además del IVA si han llenado el depósito de la motocicleta; el impuesto de tabaco
además del IVA si son fumadores, etc.
2. Utilizando como referencia el caso de Adela Muñoz (Caso práctico 1) identifica los
elementos de los tributos: contribuyente; sujeto pasivo; hecho imponible; base imponible;
tipo de gravamen; deuda tributaria;
A. En la compra del coche, en el IVA:
● Contribuyente: Adela Muñoz, en el caso de la compra del vehículo, al soportar el IVA
como consumidor.
● Sujeto pasivo: Automóviles Vicentín, es quien tiene la obligación de ingresar el IVA
recaudado en las ventas. Adela Muñoz es el sujeto pasivo de la tasa de matriculación y el
impuesto de tracción mecánica
● Hecho imponible: La adquisición del vehículo.
● Base imponible: 21.000 €
● Tipo de gravamen: Tipo de IVA normal el 21%.
● Deuda tributaria: 4410€ que debe ingresar Automóviles Vicentin
B. En la donación recibida.
● Contribuyente: Adela Muñoz.
● Sujeto pasivo: Adela Muñoz, es quien tiene la obligación de liquidar el impuesto de
sucesiones y donaciones
● Hecho imponible: La donación recibida.
● Base imponible: 51.000 €
● Tipo de gravamen: Si no existen deducciones, el tipo de gravamen en este caso lo
obtendremos 2385/54000 = 4’5%
● Deuda tributaria: 2.385€ que debe liquidar en el Tesoro Público.
3. Identifica el tipo de tributo que corresponde según el hecho imponible: impuesto, tasa o
contribución especial.
● Servicio público de recogida de basura: Tasa
● Beneficios obtenidos en una empresa por su actividad: Impuesto: Impuesto de
sociedades
● La renta obtenida por un particular en una imposición a plazo fijo: IRPF
● La indemnización recibida en un seguro de vida por los beneficiarios: Impuesto:
Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
● El pago realizado a la Consejería de Educación o al Mº de Educación por la obtención
del título de Grado Medio en Comercio: Tasa.
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
● La donación de un inmueble de un familiar a otro: Impuesto. Impuesto de Sucesiones y
Donaciones.
● La adquisición de una cajetilla de tabaco: Impuestos: el IVA y el Impuesto especial de
tabaco.
● Adquisición de automóvil: Impuestos y tasa: IVA, Impuesto sobre Vehículos de Tracción
Mecánica y tasa de matriculación.
4. Consulta la web de la www.aeat.es e indica qué condiciones se deben cumplir para
utilizar el modelo 037.
Solución:
- Ser persona física, no jurídica
- Ser residente en España.
- Tener NIF.
- No tener la condición de gran empresa.
- No actuar por medio de representante.
- El domicilio fiscal coincida con el de gestión administrativa.
- No estar incluido en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido, a excepción
del Régimen simplificado, Régimen especial de la agricultura ganadería y pesca, o Régimen
especial de recargo de equivalencia.
- No figurar inscrito en el Registro de operadores intracomunitarios o en el de exportadores y otros
operadores económicos.
- No realizar ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artículo 14 de la Ley del
Impuesto sobre el Valor Añadido.
- No realizar ventas a distancia.
- No ser sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros.
- No satisfacer rendimientos de capital mobiliario.
5. Julia Montoro, recién titulada en el Grado Medio de Comercio, desea iniciar un negocio
por su cuenta de venta al por menor de bisutería y marroquinería ¿Debe solicitar el alta en el
IAE? En caso afirmativo ¿qué modelo normalizado debe utilizar?
Al ser una persona física, está exenta de aplicación del IAE pero no así el alta que se debe de
realizar con forma obligatoria, y el modelo a utilizar sería el 037 que asimila las funciones del 840
para todas aquellas que están exentas.
6. Indica de las siguientes operaciones cuáles están sujetas, no sujetas y exentas de IVA:
Envío de prensa por avión a Ibiza. Clases para permiso de circulación en
Transporte de mercancías, operación sujeta. autoescuela. Enseñanza no oficial. Operación
sujeta.
Sesión con el psicólogo. Asistencia Venta de fruta a Tenerife. Entrega de bienes
médica, operación sujeta pero exenta al exterior, operación exenta.
Transporte de enfermos en ambulancia. Venta de negocio por fallecimiento del
Servicios sanitario, operación sujeta, pero titular. Operación no sujeta.
exenta.
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Exportación de cítricos a Rusia. Las Adquisición de decimo de Navidad de la
exportaciones están exentas. Lotería Nacional.
Exenta
Importación de televisores de Japón Venta a Francia de muebles de oficina.
Operación sujeta. Operación asimilada a exportación: expedición
intracomunitaria, el vendedor no repercute IVA,
es el comprador el que se auto repercute IVA:
inversión del sujeto pasivo
Venta de vivienda nueva. Operación sujeta. Venta de vivienda de segunda mano.
Operación exenta de IVA, pero gravada con el
Impuesto de T.P. y Actos Jurídicos
Documentados
Contratación de seguro de hogar. Exenta Dto. de letras de cambio con el banco.
Exenta
Implantación de prótesis dental. Operación Obras de albañilería en la propia empresa
sujeta, sólo están exentos la asistencia de construcción.
médica no el material.
No Sujeta
7. Determinar la base imponible de las siguiente operaciones
Importe Intermediario Embalaje Descuento Transporte
y envase
A. 5.000€ 300€ 200€ 100€ 250€
B 12.500€ - 100€ 10% -
C 18.000€ 100 - 1.000€ 300€
D 42.000€ 2% 400€ 5% 400€
E 29.000€ - - 200€ -
Importe Descuento Embalaje y Transporte Comisión Base
envase Imponible
A. 5.000€ -100€ +200€ +250€ +300€ 5.650€
B 12.500€ -1.250€ +100€ - - 11.350€
C 18.000€ -1.000€ - +300€ +100€ 17.400€
D 42.000€ -2.100€ +400€ +400€ +840€ 41.540€
E 29.000€ -200€ - - - 28.800€
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
8. El importe total de la factura asciende a 45.980€ y el tipo impositivo es el general.
Comprueba el resultado
Solución:
Para determinar BI = total factura / (1+ 21%)
La BI = 45980/1’21 = 38.000€
9. Fabricasa, la empresa del Caso práctico 5, no está inscrita en el REDEME y presenta las
siguientes cuentas durante el segundo trimestre del año. No está inscrita en el REDEME.
Ventas (IVA no incluido): productos con el 21%, 18.000€; Transportes a clientes, 2.800€.
Compras y gastos (IVA no incluido): Productos con el 21%: 23.000€; nóminas 8.200€;
Seguridad Social 920€; material oficina 200€; póliza seguro 150€; teléfono y luz 1.150€;
minuta abogado 500€; muestras no comerciales 120€
Obtén el importe de la declaración-liquidación del primer trimestre. ¿Puede solicitar la
devolución?
Solución:
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
10. Realiza las anotaciones en el registro de facturas expedidas de las siguientes facturas
Nº Fecha Nombre o Razón NIF Base Tipo IVA
Factura Social Impnible
21/1X 2/02/201X Cafemar S.A. A-02.124.444 1.500€ General
23/1X 2/02/201X Particular -- 230€ General
22/1X 2/02/201X Particular -- 800€ General
24/1X 3/02/201X García y Cía S.L. B-12.765.442 2.600€ Reducido
25/1X 3/02/201X Ana Bolta Pérez 89.921.234-F 4.900€ Reducido
26/1X 3/02/201X Salinas Martínez B.12.789.001 980€ General
S.L
27/1X 4/02/201X Soriano S.L. B-12.765.442 5.200€ General
Solución:
11. Identifica que tipo de rendimientos son:
●Intereses de imposición a plazo fijo. Renta ●Venta de acciones. Renta de capital
de capital mobiliario mobiliario
●Pensión de jubilación de la Seg. Social. ●Venta de una segunda vivienda
Renta del trabajo Variación patrimonial
●Ingresos por un plan de jubilación Renta del ●Alquiler piso de estudiantes.
trabajo Rentas de capital inmobiliario, para
que se considere actividad
económica deben concurrir una serie
de circunstancias: local destinado
exclusivamente a gestión de
alquileres o persona contratada a
jornada completa.
●Indemnización por despido improcedente ●Alquiler de locales comerciales.
Renta de trabajo aunque estás exenta si no Renta de actividad económica
supera los límites que marca el IRPF para ese
período: X días de salario por año trabajado.
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
●La venta de naranjas del propietario a un ●Prestación de jubilación de seguro
supermercado... Renta por actividades de vida. Renta de capital mobiliario
económicas
12. Consulta que actividades pueden estar acogidas al régimen de estimación objetiva y
que módulo o índices están vigentes para el actual curso académico. Puedes consultar la
web: www.aeat.es
Solución:
La que está vigente para la declaración del año 2012 es la siguiente:
http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2012-4445.
Para tener actualizada la información se debe consultar
13. Iria González, del Caso práctico anterior ha obtenido durante el segundo trimestre del
año unos ingresos íntegros de 29 000 € y los gastos fiscalmente deducibles le han supuesto
31 000 € (incluyendo amortizaciones); asimismo, por trabajos realizados como profesional le
han practicado unas retenciones por un importe de 720 €. Presenta la liquidación del pago
fraccionado del segundo trimestre.
Solución:
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Test de repaso
1. c)
2. b)
3. d)
4. a)
5. c)
6. b)
7. c)
8. a)
9. c)
10. a)
Comprueba tu aprendizaje
Diferenciar los tributos que conforman el sistema impositivo español
1. ¿Qué tipo de tributo está pagando un alumno cuando solicita que le expidan un
certificado académico o se renueva el DNI?
Solución:
Una tasa
2. ¿Cómo se denominan de forma genérica aquellos impuestos que gravan la renta o la
riqueza de las personas? Cita al menos tres tipos.
Solución:
Impuestos directos. IRPF; Imp. de Sociedades; Imp. de Patrimonio; Imp. de Donaciones y
Sucesiones
3. Que diferencias existen entre los tributos, respecto a su exigencia.
Solución:
Los impuestos son exigidos sin contraprestación tiene un ámbito nacional, las tasas son
exigidas por la solicitud de un servicio público o la utilización privativa de un bien público, y las
contribuciones especiales sólo son exigidas aquellos que obtienen un beneficio o un aumento
de valor de los bienes del obligado tributario.
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Identificar y describir los principales impuestos que afectan al pequeño comercio
4. Abril Vercher es profesora de música y clarinetista profesional y ha decidido abrir un
negocio de venta al por menor de instrumentos musicales. ¿Que acciones debe realizar
de carácter fiscal, antes de iniciar la actividad.? ¿Debe inscribirse en el Censo de
empresarios y profesionales?
Solución:
Aunque ya está inscrito en el censo de empresarios, profesionales y retenedores debe notificar su
cambio de situación es decir una modificación en el modelo 037 en el que notifique su alta en el
IAE por la actividad que va a desarrollar, pero estará exenta de presentarlo. El mismo modelo le
permite indicar el régimen de estimación de rendimientos y el régimen de aplicación del IVA.
5. Además del IVA, ¿qué impuestos están afectos empresarios y profesionales, por el
ejercicio de su profesión o actividad económica?
Solución:
El IAE, el IRPF y el Impuesto de Sociedades.
Interpretar la normativa del IVA
6. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?
Solución:
Es el empresario o profesional que realiza las operaciones económicas sujetas al impuesto y está
obligado a efectuar la declaración y liquidación en el Tesoro Público.
7. ¿La entrega de un bien realizada por un particular está sujeta a IVA?
Solución:
No está sujeta al IVA, está sometida al ITP y AJD. De la definición del IVA se deduce: la entrega de
bienes llevadas a cabo por empresarios o profesionales a título oneroso.
8. Determinar la base imponible y la cuota de IVA, en las siguientes situaciones:
Venta de mercancías 2.580€; transportes por cuenta del comprador 450€; embalajes y
envases 190€; rappels 10%.
A. Régimen general y tipo 21%
Mercancía …………………. 2.580’00€
Rappels ………………........ – 258’00€
Embalaje ………………….. + 190’00€
Transportes (2)…………….. + 450’00€
Base imponible …………… 2.962’00€
Cuota IVA 21% ………….. + 622’02€
Total Factura …………….. 3584’02€
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
B. Empresario sometido al régimen Recargo de Equivalencia
Mercancía …………………. 2.580’00€
Rappels ………………........ – 258’00€
Embalaje ………………….. + 190’00€
Transportes (2)…………….. + 450’00€
Base imponible …………… 2.962’00€
Cuota IVA 21% ………….. + 622’02€
R. Equivalencia 5’2% (3)… + 154’02€
Total Factura …………….. 3.738’04€
9. Deduce la base imponible de una operación teniendo en cuenta que el tipo impositivo es
el 10% y el importe total de la operación asciende a 8.415€ (IVA incluido)
Solución:
BI = Total factura/ (1+10%)
BI = 8.415/1’1 = 7.650€
Realizar el registro de facturas emitidas y recibidas
10.Anota en el libro de registro de facturas emitidas el 31 de marzo de 201X, con y sin
asientos resumen
Nº Factura Nombre o Razón NIF Base Tipo
Social Imponibl IVA
e
211 Platexa S.L. B52.100.030 700 € 10%
212 FG Imnova S.A A45.909.040 1.200 € 10%
213 Rosa Díaz Camera 19.456.345-D 500 € 10%
214 Particular - 600 € 21%
215 Particular - 500 € 21%
216 Dipreso S.L. B22.455.200 400 € 10%
217 José Camana García 14.345.555F 300 € 10%
218 Particular -- 400 € 21%
219 Particular -- 700 € 21%
220 Fitolsa S.L. B09.888.890 300 € 10%
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Solución:
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
11.Anota en el libro de registro de facturas recibidas, las correspondientes al 4 de agosto,
con y sin asientos resumen
Base imponible
F. F. Nombre o
NIF
Expedición realización Razón Social 0% 10% 21%
04/08/201x Carmen Soto 39.455.344- 300,00 110 €
Pla M €
04/08/201x Masalli S.L. B02.455.000 248,00
€
04/08/201x Seguros Fenix A25.109.120 800 €
S.A.
04/08/201x 21/07/1X Juan Mata 12.345.550L 740,00
Ruíz €
04/08/201x Masalli S.L. B02.455.000 400,00 70 €
€
04/08/201x Suministros A35.909.040 900 €
Aviles S.A
Solución:
Registro de facturas emitidas
Nº Fecha Nombre o NIF Base Tipo Cuota Total
Factura expedición Razón Imponible IVA Factura
Social
211 31/03/201 Platexa B52.100.03 700 € 10% 70 € 770,00 €
x S.L. 0
212 31/03/201 FG Imnova A45.909.04 1.200 € 10% 120 € 1.320,00
x S.A 0 €
213 31/03/201 Rosa Díaz 19.456.345- 500 € 10% 50 € 550,00 €
x Camera D
214 31/03/201 - 600 € 21% 126 € 726,00 €
Particular
x
215 31/03/201 - 500 € 21% 105 € 605,00 €
Particular
x
216 31/03/201 Dipreso B22.455.20 400 € 10% 40 € 440,00 €
x S.L. 0
217 José 14.345.555F 300 € 10% 30 € 330,00 €
31/03/201
Camana
x
García
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
218 31/03/201 -- 400 € 21% 84 € 484,00 €
Particular
x
219 31/03/201 -- 700 € 21% 147 € 847,00 €
Particular
x
220 31/03/201 B09.888.89 300 € 10% 30 € 330,00 €
Fitolsa S.L.
x 0
Con resumen
Registro de facturas emitidas
Nº Fecha Nombre o NIF Base Tipo Cuota Total
Factura expedición Razón Imponible IVA Factura
Social
211 31/03/201 Platexa B52.100.03 700 € 10% 70 € 770,00 €
x S.L. 0
212 31/03/201 FG Imnova A45.909.04 1.200 € 10% 120 € 1.320,00
x S.A 0 €
213 31/03/201 Rosa Díaz 19.456.345- 500 € 10% 50 € 550,00 €
x Camera D
214, 215 31/03/201 - 1100 € 21% 231 € 1.331,00
Varios
x €
216 31/03/201 Dipreso B22.455.20 400 € 10% 40 € 440,00 €
x S.L. 0
217 José 14.345.555F 300 € 10% 30 € 330,00 €
31/03/201
Camana
x
García
218,219 31/03/201 -- 1.100 € 21% 231 € 1.331,00
Particular
x €
220 31/03/201 B09.888.89 300 € 10% 30 € 330,00 €
Fitolsa S.L.
x 0
Cumplimentar y registrar las declaraciones-liquidaciones del IVA
12.Obtén la cuantía y cumplimentarla declaración trimestral de IVA aplicando el IVA general.
Ventas Compras
*Normales 14.000€ *Sujetas 4.900€
*Con R.E. 3.000€ *No sujetas 4.100€
*Exportaciones *Exentas 700€
2.100€
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Solución: IVA DEVENGADO
(1) Se incluyen tanto las ventas normales como las ventas Base Imponible Tipo Cuota
a minoristas para obtener el IVA general
14.000+ 3000(1) 21% 3.570€
(2)Aplicamos a las ventas a minoristas el R.E.
(3)Las exportaciones están exentas de IVA 3.000(2)€ 5’2% 156€
2.100(3) 0%
Total cuota devengada 3.726€
IVA DEDUCIBLE
Base Tipo Cuota
Imponible
IVA Devengado- 4.900€ 21% 1.029€ IVA Deducible=
= 3.726-1.029 = 2.697€ a ingresar
Total a deducir 1.029€
Registro de facturas recibidas
Nº de F. F. Nombre o Base Imponible Cuota IVA
Tot
Recepció Expedició realizació Razón NIF 4 21
0% 10% 4% 10% 21% Fac
n n n Social % %
116 04/08/201x Carmen 39.455.344- 300,0 110 30,00 23,10 463
Soto Pla M 0€ € € € €
117 04/08/201x Masalli S.L. B02.455.00 248,0 24,80 272
0 0€ € €
118 04/08/201x Seguros A25.109.12 80 800
Fenix S.A. 0 0€ €
119 04/08/201x 21/07/1X Juan Mata 12.345.550L 740,0 74,00 814
Ruíz 0€ € €
120 04/08/201x Masalli S.L. B02.455.00 400,0 70 € 40,00 14,70 524
0 0€ € € €
121 04/08/201x Suministro A35.909.04 900 189,0 1.0
s Aviles 0 € 0€ 0€
S.A
Con asientos resumen
Registro de facturas recibidas
Nº de F. F. Nombre o Base Imponible Cuota IVA
To
Recepció Expedició realizació Razón NIF 4 21
0% 10% 4% 10% 21% Fa
n n n Social % %
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
116 04/08/201x Carmen 39.455.344- 300,0 110 30,00 23,10 46
Soto Pla M 0€ € € € €
117, 118 04/08/201x Masalli S.L. B02.455.00 648,0 70 64,80 14,70 79
0 0€ € € € €
119 04/08/201x Seguros A25.109.12 80 80
Fenix S.A. 0 0€ €
120 04/08/201x 21/07/1X Juan Mata 12.345.550L 740,0 74,00 81
Ruíz 0€ € €
121 04/08/201x Suministro A35.909.04 900 189,0 1.
s Aviles 0 € 0€ 0
S.A
Determinar cómo se gravan los beneficios atendiendo a la forma jurídica de la empresa
13. Calcula el pago fraccionado que ingresará una empresa en estimación directa,
considerando que el rendimiento neto del trimestre asciende a 19.800€.
Solución:
Pago a cuenta= 19800€ x 20% = 3960€
14. Obtén el impuesto de sociedades que ingresará una empresa pequeña que no supera los
5 millones de euros y una plantilla media de 10 trabajadores, si la base imponible del
impuesto asciende a 450.000€
Solución:
Cuota tributaria= 300.000*20%+(450.000-300.000)*25% = 97.500€
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
Práctica final
La empresa Savmer SL, NIF B-6900044 con domicilio fiscal en Salamanca dedicada a la
comercialización de pequeña maquinaria y fertilizantes agrícolas. Debe presenta la
liquidación de IVA del tercer trimestre del año para ello cuenta con los valores contables
siguientes:
Ventas (IVA no incluido)
● Productos gravados con el 21% ……..190.000€
● Transportes a clientes ………………….. 12.500€
● Productos gravados con el 10% ……. 14.200€
Compras (IVA no incluido)
● Productos gravados con el 21% …….. 89.000€
● Productos gravados con el 10% ……. 3.200€
Gastos (IVA no incluido)
● Nóminas …………………………………………. 7.500€
● Seguridad Social ……………………………… 560€
● Material Oficina……………………………….. 300€
● Póliza seguro ………………………………….. 600€
● Alquiler local …………………………………. 2.000€
● Intereses bancarios …………..………….. 500€
● Electricidad…….………………………………. 930€
El día 10 de octubre presenta el modelo de autoliquidación del IVA
PAUTAS PARA RESOLVER EL CASO
- Ten en cuenta: el tipo de empresa, la forma jurídica, el régimen de aplicación del IVA al
que está sujeta. Estas variables nos determinarán los plazos de presentación, el modelo
a utilizar y la forma de presentar la declaración-liquidación, que datos necesitas para
poder elaborar el impreso.
- Recuerda: que el IVA obtenido en las ventas se denomina IVA devengado, que el IVA
soportado no es siempre deducible, que hay operaciones que por su naturaleza no están
gravadas por IVA y otras que por sus características están exentas de aplicación, que
sólo puedes solicitar la devolución en el caso que sea negativa al final del ejercicio, en
caso contrario sólo podrás compensar ese saldo en el trimestre siguiente.
- No olvides que hay que presentar la liquidación trimestral entre un período concreto,
que hay que fechar y firmar la autoliquidación.
CUESTIONES
1. Deducir si SAVMER SL está sometida al régimen general del IVA o al Recargo de
Equivalencia .
2. Determinar dadas las características de la empresa qué modelo, plazo y forma de
declaración-liquidación de IVA debe presentar,
3. Calcular las cuotas de IVA devengado y deducible.
4. Obtener el saldo de la liquidación trimestral. Indicar si es a ingresar, compensar o si
debe solicitar la devolución.
5. Cumplimentar el impreso de Autoliquidación oficial e indicar si se ha presentado en
17-19
7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
plazo.
Solución:
1.º Podemos deducir que está sometida al Régimen General del IVA y no al RE porque no es un
comerciante minorista, es una empresa con la forma jurídica de Sociedad Limitada.
2.º El modelo que debe presentar es el 303 que es de aplicación obligatorio para SA y SL; la
presentación es trimestral, ya que no es una gran empresa ni está inscrita en el REDEME, el
plazo de presentación del 3r trimestre es del 1 al 20 de octubre y debe presentarla de forma
telemática.
3.º
Base imponible Tipo Cuota
190.000 21% 39.900€
IVA 12.500 21% 2.625€
Devengado 14.200 10% 1.420€
Total cuota devengada 43.945€
Base imponible Tipo Cuota
89.000 21% 18.690€
IVA Deducible 3.200 10% 320€
por compras y
gastos 7500 exento -
560 exento -
300 21% 63€
600 Exento -
2000 21% 420€
500 Exento -
930 21% 195,30€
Total cuota soportada 19.688,30
4.º IVA devengado - IVA Soportado =
43.945€ -19.688,30 = 24.256,70 a ingresar en el tesoro público.
5.º El plazo de presentación finaliza el 20 de octubre, por tanto lo ha presentado dentro de
plazo.
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7 Obligaciones fiscales en el establecimiento comercial
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