Derecho Fiscal
1. Colaboración Administrativa Entre Autoridades Fiscales
1.1. Acuerdos Internacionales de Intercambio de Información Fiscal:
• Identificación: Las autoridades fiscales de diferentes países colaboran para
identificar a los contribuyentes y sus actividades financieras globales. Esto se
logra mediante tratados y acuerdos internacionales.
• Intercambio: La información fiscal se comparte de manera segura y
confidencial, permitiendo que las administraciones tributarias coordinen
esfuerzos para combatir la evasión fiscal.
• Cumplimiento: Estos acuerdos buscan fortalecer el cumplimiento tributario,
detectando irregularidades y reduciendo prácticas de evasión fiscal.
1.2. Convenios de Colaboración Interna:
• Autoridades Federales: Coordinación entre entidades fiscales nacionales
para compartir información, recursos y estrategias.
• Entidades Federativas: Colaboración a nivel estatal y municipal para mejorar
la recaudación de impuestos locales.
• Cumplimiento Mutuo: Aseguran la armonización de esfuerzos entre niveles
de gobierno para alcanzar metas fiscales comunes.
1.3. Obligaciones de los Contribuyentes:
• Inscripción: Registro en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
mediante procedimientos electrónicos para obtener un número único de
identificación fiscal.
• Declaraciones: Presentación periódica de declaraciones fiscales sobre
ingresos, deducciones y pagos de impuestos.
• Emisión de Comprobantes: Obligación de emitir facturas electrónicas,
recibos y otros comprobantes de operación cumpliendo los requisitos
legales.
• Cooperación: Facilitar información y permitir inspecciones por parte de
autoridades fiscales.
2. Incumplimiento de las Contribuciones
2.1. Tipos de Incumplimiento:
• Doloso: Acciones intencionales para evadir impuestos, como ocultar
ingresos o realizar prácticas fraudulentas.
• Culposo: Incumplimientos por negligencia o desconocimiento, sin intención
directa de evasión.
• Por causas externas: Situaciones imprevistas o incontrolables, como
desastres naturales, que justifican el incumplimiento.
2.2. Responsabilidades Originadas:
• Civil: Obligación de reparar daños causados a terceros por incumplimientos,
incluyendo acuerdos no cumplidos.
• Solidaria: Responsabilidad compartida entre varios deudores para cubrir
una obligación común.
• Administrativa: Sanciones por mal manejo de recursos públicos o abuso de
autoridad.
• Penal: Delitos como defraudación fiscal, contrabando o falsificación de
documentos fiscales, castigados con multas y penas de prisión.
2.3. Delitos Fiscales:
• Clasificación: Incluyen defraudación fiscal, contrabando y falsificación de
comprobantes.
• Sanciones: Penas que pueden variar desde multas hasta prisión,
dependiendo de la gravedad.
• Requisitos de Procedibilidad: Condiciones previas para iniciar acciones
penales, como la denuncia por parte de la autoridad fiscal.
3. Elementos Instrumentales para el Cumplimiento Fiscal
3.1. Herramientas Fiscales:
• Normativa: Leyes y regulaciones que detallan obligaciones fiscales.
• Sistemas Electrónicos: Plataformas digitales para declaraciones y pagos.
• Declaraciones Fiscales: Documentos informativos sobre ingresos,
deducciones y obligaciones tributarias.
3.2. Facturación Electrónica:
• Garantiza la trazabilidad y transparencia en transacciones comerciales.
3.3. Auditorías y Fiscalización:
• Revisión de registros contables y declaraciones fiscales por autoridades
tributarias para asegurar cumplimiento.
3.4. Declaraciones y Avisos:
• Cambios de domicilio fiscal, inicio o cese de actividades económicas, y
modificaciones en información del RFC.
3.5. Determinación de Contribuciones:
• Proceso para calcular la base imponible y obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
4. Intervención de Auxiliares de la Administración Fiscal
4.1. Notarios Públicos:
• Autenticación de documentos, redacción de contratos y certificación de
actos legales.
4.2. Agentes Aduanales:
• Gestión de trámites de importación y exportación, asegurando el
cumplimiento de normativas fiscales y aduaneras.
4.3. Otros Auxiliares:
• Colaboración en trámites administrativos, recaudación fiscal y asesoría a
contribuyentes para asegurar el cumplimiento tributario.
5. Tipos de Contribuciones
• Impuestos
o Pagos obligatorios sin contraprestación directa.
o Financiación del gasto público.
• Derechos
o Pagos por servicios públicos o uso de bienes del Estado.
• Contribuciones de mejoras
o Pagos por mejoras específicas en infraestructura.
o Beneficio a personas concretas.
• Aportaciones de seguridad social
o Contribuciones de trabajadores y empleadores para sistemas de
seguridad social.
5.1 Potestad Tributaria
• Capacidad legal del Estado para establecer y exigir contribuciones.
• Creación de un vínculo jurídico de derecho público con los contribuyentes.
5.2 Hecho Generador
• Evento que origina la obligación tributaria.
• Características: legal, objetivo, oportuno y causal.
• Ejemplos:
o Obtención de ingresos (Impuesto sobre la Renta).
o Realización de ventas (IVA).
5.3 Elementos Legales del Hecho Generador
• Hecho previsto en la ley.
• Sujeto activo (quien genera el impuesto).
• Sujeto pasivo (quien debe pagar).
• Objeto (bien o servicio gravado).
• Base imponible (valor sobre el que se calcula el impuesto).
5.4 Elementos del Hecho Generador
• Material
o Descripción específica del hecho o actividad gravada.
