Estado Flujos de Efectivo
Que es
El estado de flujo de efectivo es un informe financiero que detalla las entradas y salidas de efectivo
de una entidad durante un periodo específico, generalmente un año. Este estado es fundamental
para comprender cómo se generan y utilizan los recursos monetarios en una empresa.
Estructura
se clasifica en tres actividades principales:
o Actividades de operación: Incluyen transacciones relacionadas con la producción y venta
de bienes y servicios, así como los pagos a proveedores y empleados.
o Actividades de inversión: Reflejan la compra y venta de activos a largo plazo, como
propiedades y equipos.
o Actividades de financiamiento: Muestran las transacciones que afectan al capital contable
y a los pasivos, como préstamos y emisión de acciones.
Objetivos
o Evaluar la capacidad de generación de efectivo: Proporciona información útil para que los
usuarios evalúen la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al
efectivo.
o Identificar necesidades de efectivo: Permite a los administradores y a otros interesados
anticipar las necesidades de efectivo y planificar adecuadamente.
o Mejorar la toma de decisiones: Facilita el análisis sobre cómo se utilizan los flujos de
efectivo en actividades operativas, de inversión y financiamiento, lo que ayuda a mejorar
las políticas contables y financieras.
o Predecir flujos futuros: Ayuda a prever futuros flujos de efectivo, lo que es crucial para la
planificación financiera.
o Controlar gastos: Permite conocer en qué se ha gastado el efectivo disponible, ayudando a
controlar la descapitalización.
Tipos
Según la normativa NIF B-2, existen dos métodos principales para elaborar este estado: el método
directo y el método indirecto.
Métodos de elaboración
Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo es una herramienta que puede utilizarse para organizar los datos necesarios
para elaborar el estado de flujo de efectivo. Esta hoja permite:
1. Recopilar información financiera relevante del balance general y la cuenta de resultados.
2. Clasificar las transacciones en actividades operativas, de inversión y financiación antes de
su presentación final.
Ambos métodos ofrecen una visión clara sobre cómo se generan y utilizan los recursos financieros
dentro de una entidad, facilitando así la toma de decisiones informadas por parte de los
interesados.
Método Directo
El método directo presenta los flujos de efectivo generados por las actividades operativas,
mostrando las entradas y salidas específicas. Este método se basa en los siguientes pasos:
3. Recopilación de datos: Reúne información sobre todos los cobros y pagos en efectivo
durante el periodo.
4. Clasificación de actividades: Divide los flujos en categorías como:
a. Cobros por ventas: Ingresos recibidos por ventas de productos o servicios.
b. Pagos a proveedores: Egresos realizados por compras.
c. Gastos operativos: Pagos relacionados con costos operativos.
1. Presentación estructurada: Se presenta un resumen claro que muestra el flujo neto de
efectivo proveniente de las operaciones.
Método Indirecto
El método indirecto comienza con el resultado neto del ejercicio y ajusta este resultado por
cambios en partidas no monetarias y variaciones en el capital circulante. Los pasos incluyen:
1. Partir del resultado neto: Comienza con el ingreso neto reportado en la cuenta de
resultados.
2. Ajustes por partidas no monetarias:
I. Añadir gastos no monetarios como depreciación.
II. Restar ingresos no realizados que no implican movimiento de efectivo.
3. Ajustes por cambios en capital circulante:
I. Sumar o restar cambios en cuentas por cobrar, inventarios y cuentas por pagar que
afecten el flujo de efectivo.
4. Presentación final: Se presenta el flujo neto ajustado, mostrando cómo se llega al saldo
final del efectivo.
