Contabilidad - La Mesada S.A.

Tema 5
La empresa La Mesada S. A. se dedica a la producción de mesas y sillas. Cierra sus ejercicios en forma mensual.
Actualmente se encuentra realizando el cierre del mes de Abril, se registraron los siguientes movimientos:
5/4 Se pagan los haberes correspondientes al mes pasado $ 400.000,00 y dos días después se depositan las Deudas
Previsionales correspondientes a dichos sueldos. (Contribuciones Patronales 35,00 %, Aportes Personales 20,00 %).
10/4 Se realiza una venta por $ 900.000,00 al contado.
12/4 Se adquiere madera para la producción por un valor total de $ 150.000,00. Se paga el 40,00% del valor total en
efectivo, se descuenta un anticipo realizado por $ 70.000,00 y el saldo se documenta, pagadero en 4 cuotas
mensuales con un interés mensual del 15,00%.
16/4 Se pagan impuestos de la Fabrica por $ 18.000,00. El importe corresponde al segundo bimestre y existía una
provisión de $ 8.000,00.
20/4 Se realiza una venta por $ 900.000,00, quedando a credito a 30 días. La empresa realiza previsiones por incobrables
por el 5,00 % de las ventas a crédito.
27/4 Se vende al contado una sierra por obsolecencia (antigüedad exactamente 7 años ), pertene al Centro Productivo
Cortado, por un valor de $ 200.000,00 (valor de origen contable $ 300.000,00). La empresa amortiza sus Bienes de
Uso con valor residual del 10,00 % y una vida útil de 10 años.
30/4 Además, se conocen los siguientes datos para la determinación del costo:
Sueldos: $ 650.000,00. (60,00 % corresponde a Fabrica, y el resto a la Administración)
Otros GGFabricación: $ 30.000,00. (Se adeudan)
GGAdministración: $ 14.000,00. (Se paga la mitad)
Amortizaciones del mes anterior fueron $ 16.000,00 (70,00 % de Producción, el resto son de Administración),
reconocer las altas y bajas del ejercicio.
Materia Prima Inicial: $ 200.000,00.
Materia Prima Final: $ 215.000,00.
Producción en Proceso Inicial: $ 170.000,00.
Producción en Proceso Final: $ 165.000,00.
Producción Terminada Inicial: $ 230.000,00.
Producción Terminada Final: $ 212.000,00.
Se Solicita:
1) Confeccionar las registraciones correspondientes, sin Asiento de Cierre. (Partida Doble o Hidráulico)
2) Determinar el Total de Deudas Previsionales depositadas el 7/4
3) Determinar el Total de Cargos Diferidos/Intereses a Devengar en futuros ejercicios, de la deuda con el Proveedor
4) Determinar el AREA del reconocimiento del Valor del Impuesto
5) Determinar el Total de la Previsión por Deudores Incobrables.
6) Determinar el Resultado de la Venta de la Sierra.
7) Determinar el Total del Costo de Mano de Obra Directa del Periodo
8) Determinar el Total de las Amortizaciones de Bienes de Uso en Proceso del Periodo
9) Determinar el Total del Costo de Mercaderías Vendidas del Periodo
Resolución - Contabilidad - Tema 5
5/4 Sueldos y Jornales a Pagar $ 400.000,00 35,00% Contribuciones $ 140.000,00
20,00% Aportes $ 80.000,00
5/4 Sueldos y Jornales a Pagar (P-) $ 400.000,00
a Disponibilidades (A-) $ 320.000,00
a Aportes a Depositar (P+) $ 80.000,00
7/4 Aportes a Depositar (P-) $ 80.000,00 Total Deudas
Deudas Previsionales (P-) $ 140.000,00 $ 220.000,00
a Disponibilidades (A-) $ 220.000,00

10/4 Venta $ 900.000,00 → Disponibilidades (A+) (Al no tener las unidades,

el Costo surge por
10/4 Disponibilidades (A+) $ 900.000,00 Diferencia de Valor de
a Ventas (I+) $ 900.000,00 Inventarios al cierre)

12/4 Compra de Materia Prima MaderaTotal Compra $ 150.000,00

Efectivo 40,00% -$ 60.000,00
Anticipo a Proveedores -$ 70.000,00
Deuda $ 20.000,00
Deuda $ 20.000,00 → 4 meses → 120 días → Interes 15,00 % mensual → $ 20.000,00 x 4 x 15,00 %

Interés Total $ 12.000,00

120 días

Interés Diario $ 100,00

Interés Total $ 12.000,00
Intereses Perdidos (por este mes) -$ 1.800,00 ← $ 100,00 x 18 días ← 18 días hasta el cierre
Cargos Diferidos $ 10.200,00
12/4 Materia Prima Madera (A+) $ 150.000,00
Intereses Cedidos (E ) $ 1.800,00 Cargos Dif.
Cargos Diferidos (RP+ ó A+) $ 10.200,00 $ 10.200,00
a Disponibilidades (A-) $ 60.000,00
a Anticipo a Proveedores (A-) $ 70.000,00
a Documentos a Pagar (P+) $ 32.000,00

16/4 Impuesto (Marzo/Abril) $ 18.000,00 Mensual → $ 9.000,00

Provisión -$ 8.000,00 mensual - Marzo
$ 1.000,00 Falto Provisionar → AREA
16/4 Impuestos en Procesos (TP+) $ 9.000,00 (Impuesto de Abril)
Provisión Impuesto (P-) $ 8.000,00 (Impuesto de Marzo)
AREA (E ) $ 1.000,00 (Ajuste valor de Marzo)
a Disponibilidades (A-) $ 18.000,00 AREA
$ 1.000,00
20/4 Venta $ 900.000,00 Deudores por Venta $ 900.000,00
↓ 5,00%
Prev. Incobrables $ 45.000,00
20/4 Deudores por Venta (A+) $ 900.000,00
a Ventas (I ) $ 900.000,00
Deudores Incobrables (E ) $ 45.000,00 Total Prev. Ds
a Prev. Deudores Incobrables (P+) $ 45.000,00 $ 45.000,00
27/4 Venta Sierra de Producción → Valor Venta $ 200.000,00
Valor Origen $ 300.000,00
Valor Residual -$ 30.000,00
Valor Amortizable $ 270.000,00 → 10 años → 120 meses → $ 270.000,00 / 120 meses → $ 2.250,00
↓
Cuota de Amortización

Cuota de Amortización Mensual $ 2.250,00 →7 años →84 meses → $ 2250,00 x 84 meses →$ 189.000,00
↓
Valor Amortizado
Valor Origen $ 300.000,00
Valor Amortizado -$ 189.000,00 (Total de Amort. Acumulada de la Sierra)
Valor Neto $ 111.000,00
≠ Resultado Venta (I ) $ 89.000,00
Valor Venta $ 200.000,00
27/4 Disponibilidades (A+) $ 200.000,00
Amortización Acumulada Bs Uso (RA -) $ 189.000,00
aRdo. Vta. Sierra (I ) $ 89.000,00
a Bienes de Uso (A-) $ 300.000,00

30/4 Sueldos 60,00% Sueldos de Fabrica → $ 390.000,00 $ 136.500,00

$ 650.000,00 Contribuciones Patronales 35,00%
40,00% Sueldos de Administración → $ 260.000,00 $ 91.000,00
Deudas Previsionales $ 227.500,00
30/4 Sueldos y Jornales en Proc. (TP+) $ 390.000,00
Sueldos y Jornales Adm. (E ) $ 260.000,00 Costo MOD
Cargas Sociales en Proc. (TP+) $ 136.500,00 $ 526.500,00
Cargas Sociales Adm. (E ) $ 91.000,00
a Sueldos y Jornales a Pagar (P+) $ 650.000,00
a Deudas Previsionales (P+) $ 227.500,00

Otros GGFabricación: $ 30.000,00. → Se adeudan → Acreedores Varios o Gastos a Pagar (P+)

GGAdministración: $ 14.000,00. → Se paga la mitad → Deuda → Acreedores Varios $ 7.000,00
30/4 Otros GGFabricación (TP+) $ 30.000,00
GGAdministración (E ) $ 14.000,00
a Disponibilidades (A-) $ 7.000,00
a Acreedores Varios (P+) $ 37.000,00

Producción 70,00 % → $ 11.200,00 (Valor del mes pasado)

-$ 2.250,00 - Amort. Sierra
Amortizaciones $ 16.000,00 $ 8.950,00 Amort. Bs Uso en Proceso (TP+)

Administración 30,00 % → $ 4.800,00 Amort. Adm. (E )

30/4 Amortización Bs Uso Administración (E ) $ 4.800,00 Amort. Proceso
Amortización Bs Uso en Proceso (TP+) $ 8.950,00 $ 8.950,00
a Amort. Acum. Bs Uso (RA+) $ 13.750,00

Materia Prima Costo de Producción Producción en Proceso

Invent. Inicial $ 200.000,00 MP $ 135.000,00 Invent. Inicial $ 170.000,00
Compras $ 150.000,00 MOD $ 526.500,00 C. Produc. $ 709.450,00
(Invent. Final) -$ 215.000,00 GGF $ 47.950,00 (Invent. Final)-$ 165.000,00
Consumo $ 135.000,00 C. Produc. $ 709.450,00 (*) C. PT $ 714.450,00
 Productos Terminados
Invent. Inicial $ 230.000,00
C. PT $ 714.450,00 ← (*)
(Invent. Final) -$ 212.000,00
CMV $ 732.450,00
30/4 Materia Prima en Proceso (TP+) $ 135.000,00
a Materia Prima Madera (A-) $ 135.000,00

30/4 Producción en Proceso (A+) $ 709.450,00

a Materia Prima en Proceso (TP-) $ 135.000,00
a Sueldos y Jornales en Proc. (TP-) $ 390.000,00
a Cargas Sociales en Proc. (TP-) $ 136.500,00
a Imp. en Proceso (TP-) $ 9.000,00
a Otros GGFabricación (TP-) $ 30.000,00
a Amort. Bs Uso en Proc. (TP-) $ 8.950,00
30/4 Mercaderías (A+) $ 714.450,00
a Producción en Proceso (A-) $ 714.450,00
30/4 Costo de Merc. Vendidas (E ) $ 732.450,00 Costo Merc.
a Mercaderías (A-) $ 732.450,00 $ 732.450,00