CONTABILIDAD I
1
Prof. Dayana Aguilar Araya
2 Ciclo contable
✓ Identificación de transacciones
✓ Registro del asiento contables en el libro diario.
✓ Traspaso al mayor (mayorización o cuentas T)
✓ Elaborar el balance de comprobación
✓ Realizar asientos de ajuste.
✓ Elaborar el balance de comprobación ajustado.
✓ Asientos de cierre
✓ Elaborar los estados financieros
3 Cuentas contables
✓ Es el registro por el cual se anotan ordenadamente los
aumentos y las disminuciones que sufren un valor o
concepto , como consecuencia de las operaciones
practicadas por el negocio.
✓ Las cinco cuentas básicas de la contabilidad en las
cuales se registran los diferentes tipos de transacciones
son las siguientes:
Activos
Gastos Pasivos
Cuentas
Ingresos Patrimonio
4 ACTIVOS
❖ Los activos son recursos económicos que posee
una empresa y que se espera que beneficien al
negocio en el futuro. Son algo que una empresa
posee y que tiene valor.
❖ Ejemplo: el efectivo, el inventario de mercancías,
el mobiliario y los terrenos son activos.
5 ACTIVOS
✓ ACTIVOS CORRIENTES:
✓ Se espera realizar el activo, o
tiene la intención de venderlo
o consumirlo en su ciclo
normal de operación.
✓ ACTIVOS NO CORRIENTES:
✓ Un activo no corriente es
cualquier inversión a largo
plazo o cualquier activo que
tiene una vida útil de más de
un año.
6 PASIVOS
❖ Son todas las obligaciones que tiene un negocio
con alguna entidad.
7 PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES:
Exigible a corto plazo,
pasivos o deudas que una
empresa deberá cancelar en
un plazo de tiempo inferior o
igual a un año.
PASIVOS NO CORRIENTES:
Obligaciones a más de 1 año
plazo.
En las deudas con
instituciones bancarias, por
ejemplo, se puede apreciar
que los créditos generalmente
son a más de un año.
8 PATRIMONIO
❖ Es la cantidad invertida en la empresa por sus
propietarios.
❖ También contiene el monto que se gana con
actividades que generan ingresos y que se
mantiene en la empresa para usarse.
❖ Dos tipos de transacciones que afectan las
ganancias son los ingresos y los gastos…
9
10 INGRESOS
❖ Se obtienen por la venta de bienes o servicios a
los clientes.
❖ Por ejemplo, un músico llevó la música al
banquete de una boda y obtuvo $1,500 de
ingresos.
11 INGRESOS
➢ Ingresos por ventas. Ingresos por ventas de
productos a los clientes.
➢ Ingresos por servicios. Por venta de servicios al
cortar el césped de los clientes, por ejemplo.
➢ Ingresos por intereses. Los intereses se obtienen a
partir de depósitos bancarios y del dinero
prestado a otros.
➢ Ingresos por dividendos. El ingreso por dividendos
se obtiene sobre inversiones realizadas en el
capital accionario de otras corporaciones.
12 GASTOS
➢ Los gastos son los decrementos en los ingresos que resultan
de las operaciones.
➢ Por desgracia, las empresas tienen una gran lista de gastos,
por ejemplo:
✓ Gastos por renta (alquiler) de la tienda (u oficina)
✓ Gastos por salarios de empleados.
✓ Gastos por publicidad.
✓ Gastos por servicios generales como agua y electricidad.
✓ Gastos por seguros y CCSS.
✓ Gastos por suministros de materiales usados.
✓ Gastos por intereses sobre préstamos por pagar.
13
14 ¡Los negocios se esfuerzan por
obtener rentabilidad!
Ganancia o utilidad
Cuando los . Cuando los
ingresos exceden gastos exceden
los gastos, el los ingresos, el
resultado de las resultado es una
operaciones es pérdida neta
una ganancia o
utilidad neta
Pérdida
REGISTRO DE
15
TRANSACCIONES
16 ¿Qué son los asientos
contables?
✓ Un asiento es el primer paso en la elaboración de la
contabilidad. Supone registrar un determinado
hecho económico en un documento llamado libro
diario.
✓ Una vez que tienes claro qué tipo de cuentas
intervienen, sabrás qué anotar en cada parte del
asiento.
✓ Los asientos contables siempre deben llevar un
“detalle” acerca de lo que se está registrando.
Registro de transacciones
• Para uso práctico, las cuentas se organizan bajo una
letra “T” que es la representación gráfica de
una cuenta contable y los respectivos elementos que
la componen.
✓ Nombre de la cuenta
• Hace referencia a la denominación específica de la
cuenta. Es recomendable que dichos nombres sean
los más explícitos posibles. Por ejemplo, “Proveedores”
o “Bancos”.
✓ Código
• Es el número que la identifica dentro del plan de
cuentas del ente económico.
Registro de transacciones
✓ Debe o Haber
✓ Saldo
✓ Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma
de los débitos es mayor que la suma de los créditos,
entonces estás frente a una cuenta de saldo
deudor. Si sucede lo contrario, el saldo es acreedor.
Registro de transacciones
✓ ¿Qué se registra al Debe?
✓ Se ubica en la parte izquierda de la cuenta y se
emplea para ingresar los débitos.
✓ Registra el aumento de los activos y aumento de
los gastos y pérdidas.
✓ Registra la disminución de patrimonio, pasivos e
ingresos.
Registro de transacciones
✓ ¿Qué se registra al Haber?
✓ Haber o Crédito: registra los créditos del ente
económico. Está ubicado en la parte derecha de la
cuenta.
✓ Registra el aumento de pasivos, el aumento
patrimonio y el aumento de ingresos.
✓ Disminuyen los activos y los gastos.
21 REGLA DEL DEBE Y HABER
22 REGLA GENERAL DEBE Y HABER
DEBE HABER
AUMENTA AUMENTA
- Activos - Pasivos
- Gastos - Patrimonio
- Pérdidas - Ingresos
DISMINUYE DISMINUYE
- Pasivos - Activos
- Patrimonio - Gastos
- Ingresos
Ecuación
contable
23
ACTIVO PASIVO CAPITAL
Para cada transacción, la cantidad del lado izquierdo de la
ecuación debe ser igual a la cantidad del lado derecho.
24 VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS
• EJERCICIO 1.
• Los Estudiantes S.A. inició un negocio nuevo como un
negocio propio. En abril de 2020 recibe del
propietario $30,000 en cuentas de la empresa, y este
Capital se aporta al negocio.
• El efecto de esta transacción sobre la ecuación
contable del negocio es
ACTIVO CAPITAL
PASIVO
$30.000,00 $30.000,00
20/04/2020
DEBE HABER
Bancos 30.000
Capital social 30.000
D/ Registra aporte del propietario.
25 VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS
• EJERCICIO 2.
• Los Estudiantes S.A. el 01/05/2019 compra un terreno
para la ubicación de las oficinas, pagando $20,000
por transacción bancaria
• OJO: La compra de contado del terreno aumenta
un activo que es “Terreno”, y disminuye otro activo,
“Bancos”.
•EJERCICIO 2.
26
ACTIVO ACTIVO
Terreno Bancos
$20.000,00 $20.000,00
01/05/2019
DEBE HABER
Terrenos 20.000
Bancos 20.000
D/ Compra de terreno de contado.
27 VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS
• EJERCICIO 3.
• El 05/05/2019 Los Estudiantes S.A. compra inventario
por pagar a crédito a 30 días, por el monto de $500
✓ Esta transacción incrementa tanto los activos como
los pasivos del negocio
• EJERCICIO 3.
28
ACTIVO PASIVO
Inventario Proveedores
$500,00 $500,00
01/05/2019
DEBE HABER
Inventario 500
Cuenta por pagar proveedores 500
D/ Compra de inventario a crédito.
29 VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS
• EJERCICIO 4. ASIENTO DE VENTA
• Nuestra empresa se dedica a vender
electrodomésticos. El 01/06/2020 vendemos una
nevera por ¢350.000 más IVA a un cliente que nos
paga en efectivo.
01/06/2020
DEBE HABER
Bancos 395.500
Ventas 350.000
IVA devengado 45.500
D/ Venta de nevara al contado.
30 VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS
• EJERCICIO 5. ASIENTO DE GASTO
• Se paga el recibo del teléfono por transacción
bancaria. La factura asciende a ¢5000 de base
imponible y 13% de IVA.
Fecha
DEBE HABER
Recibos 5.000
IVA soportado 650
Bancos 5.650
D/ pago de recibo de teléfono.
CONTABILIDAD I
31
Prof. Dayana Aguilar Araya
