Capítulo1
Lainformacióncontable
ESTADOSFINANCIEROS
1. Lainformacióncontable.
Principalescaracterísticas
2. Clasificacióndela
informacióncontable
3. Lascuentasanuales.
ESTADOSFINANCIEROS
Lainformacióncontable
ؘObjetivosdelaInterpretaciónyAnálisisde
EstadosFinancieros:
ؘInvestigarcualeshansidolascausasylosefectos
delagestióndelaempresaparallegarasu
situaciónactualyasípredecircualserásu
desarrollofuturo,facilitandodeestaformala
tomadedecisiones
ؘEvaluarlaposiciónfinancieradelaempresaylos
resultadosdelasoperaciones
ESTADOSFINANCIEROS
Lainformacióncontable
ؘPresentacióneinterpretación Estados
Financieros
delaInformaciónContable
2ºCurso
Análisisde
ؘInstrumentosdeanálisis Estados
Financieros
3ºcurso
ؘTomadedecisiones Contabilidad
Directiva
3ºcurso
ESTADOSFINANCIEROS
Lainformacióncontable
Objetivo:
ؘLascuentasanualesdebenredactarseconclaridad,de
formaquelainformaciónsuministradaseacomprensible
yútil paralosusuariosaltomarsusdecisiones
económicas,debiendomostrarlaimagenfiel del
patrimonio,delasituaciónfinancieraydelosresultados
delaempresa
ESTADOSFINANCIEROS
Lainformacióncontable
MarcoConceptual Requisitos
ؘRelevancia Utilparalatomadedecisiones
ؘFiabilidad Neutralylibredeerrores
ؘIntegridad Sinomisionessignificativas
ؘComparabilidad Eneltiempoyentreempresas
ؘClaridad Losusuariospuedenformarse juiciosqueles
facilitenlatoma dedecisiones
ESTADOSFINANCIEROS
Lainformacióncontable
ؘUsuarios
ؘGestores Internos
ؘAccionistas
ؘAcreedores Externos
ؘTrabajadores
ؘCompetidores
ؘAdministraciónpública
ؘClientesyproveedores
ؘInversores…….
ESTADOSFINANCIEROS
1. Lainformación contable.
Principales características
2. Clasificación dela
información contable
3. Lascuentas anuales.
ESTADOSFINANCIEROS
Clasificacióndelainformación
contable
CUENTASANUALES
INFORMESQUEACOMPAÑANALASCCAA
INFORMACIÓNCOMPLEMENTARIA
ESTADOSFINANCIEROS
Clasificacióndelainformación
contable
CUENTASANUALES
BALANCE FORMATOS
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA Abreviado
Estado de ingresos y
ESTADO DE gastos reconocidos
CAMBIOS EN EL Estado total de
PATRIMONIO NETO cambios en el
patrimonio neto
ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO Normal
ESTADOSFINANCIEROS
Clasificacióndelainformación
contable
INFORMESQUEACOMPAÑANALASCCAA
ؘInformedeAuditoría
ؘInformedeGestión
ESTADOSFINANCIEROS
ESTADOSFINANCIEROS
1. Lainformacióncontable.
Principalescaracterísticas
2. Clasificacióndela
informacióncontable.
3. Lascuentasanuales.
ESTADOSFINANCIEROS
LasCuentasAnuales
ؘNormativa Española
ؘREALDECRETOLEGISLATIVO1/2010por elqueseaprueba eltexto refundido
delaLeydeSociedades deCapital(TRLSC)(Texto consolidado:Última
modificación:Ley11/2018,de28dediciembre)
ؘ REALDECRETO1514/2007,de16denoviembre por elqueseaprueba el
PlanGeneraldeContabilidad:ParteIII Cuentas Anuales
ؘ REALDECRETO1515/2007,de16denoviembre por elqueseaprueba el
PlanGeneraldeContabilidad dePequeñas yMedianas Empresas ylos
criterios contables específicos paramicroempresas:ParteIII Cuentas
Anuales
ؘ LEY22/2015,de20dejulio,deAuditoría deCuentas
ؘ RealDecreto 602/2016,de2dediciembre,por elquesemodifican elPGC,el
PGCPymes,lasNOFCACylasNormas deAdaptación delPGCalasentidades
sinfineslucrativos
ؘ RealDecreto1/2021,de12deenero,porelquesemodificanelPGC,el
PGCPymes,lasNOFCACylasNormasdeAdaptacióndelPGCalasentidades
sinfineslucrativos
ESTADOSFINANCIEROS 14
LasCuentasAnuales
ؘExistendistintosmodelosdeCuentasAnualesenla
normativaespañola
EnelPGCserecogen modelos normales CCAA
modelos abreviados CCAA
EnelPGCdePymes modelos CCAA para Pymes
ESTADOSFINANCIEROS
LasCuentasAnuales
TRLSCTítuloVII Lascuentasanuales
ؘCapítuloI:Disposicionesgenerales
Losadministradoresestánobligadosaformularenelplazodetresmesesdesdeel
cierre:
ؘ Lascuentasanuales
ؘElinformedegestión(queincluirá,cuandoproceda,elestadode
informaciónnofinanciera)
ؘLapropuestadeaplicacióndelresultado
ؘEnsucasocuentasanualeseinformedegestiónconsolidados
Lascuentasanualescomprenderánelbalance,lacuentadepérdidasyganancias,
unestadoquereflejeloscambiosenelpatrimonionetodelejercicio,unestadode
flujosdeefectivoylamemoria.
Cuandopuedaformularsebalanceenmodeloabreviado,elestadodecambiosenel
patrimonionetoyelestadodeflujosdeefectivonoseránobligatorios.
ؘCapítuloII:Lamemoria(objeto,contenido,memoriaabreviada)
ؘCapítuloIII:Elinformedegestión
ESTADOSFINANCIEROS
LasCuentasAnuales
TRLSCTítuloVII Lascuentasanuales
ؘCapítuloIV:Laverificacióndelascuentasanuales
Lascuentasanualesyelinformedegestióndeberánserrevisadospor
auditores(excepciónsociedadesquenosuperendeterminadoslímites).
Plazomínimoemisióninformedeauditoria:1mesdesdelaentregadelas
cuentasfirmadasporlosadministradores.
ؘCapítuloV:Laaprobacióndelascuentas
PorlaJuntaGeneraldeAccionistasdentrodelosseisprimerosmesesdel
ejercicio.
ؘCapítuloVI:Depósitoypublicidaddelascuentasanuales
EnelRegistroMercantildentrodelmessiguienteasuaprobación.
(juntoconelinformedegestiónydeauditoría)
ESTADOSFINANCIEROS
LasCuentasAnuales
TRLSCTítuloVII Lascuentasanuales
Formulación Auditoría
Mínimo
11 313 304 306 317
Aprobación Depósito
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Regulada en el TRLSC y en el PGC.
Concepto:
Conjunto de información financiera presentada de
forma resumida que permite reducir los costes de
elaboración y presentación de dicha información y
proteger a las unidades económicas frente a la
competencia.
Se reduce la cantidad de información, pero se mantiene
la forma y estructura de presentación (aunque con
menos apartados, menos información con igual
formato).
ESTADOSFINANCIEROS
TRLSC Título VII- Las cuentas anuales (arts. 257-258, 261)
CuentasAbreviadas.Límites
Nosuperardos añosseguidosdos delostreslímites.
Balance y Memoria
P.G.C. Exención: ECPN, EFE e PyG
Informe de gestión
Total 4.000.000 11.400.000
Balance
Cifra de 8.000.000 22.800.000
Negocios
Empleados 50 250
ESTADOSFINANCIEROS
PGCPYMESyMicroempresas.Límites
Nosuperardosañosseguidosdos delostreslímites.
P.G.C.
MICROEMPRESAS PGC PYMES
Pymes
Total 1.000.000 4.000.000
Balance
Cifra de 2.000.000 8.000.000
Negocios
Empleados 10 50
ESTADOSFINANCIEROS 21
Información contable abreviada
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas
En ningún caso lo podrán aplicar las empresas:
a) Que cumplan la condición de entidad de interés público
(regulada en la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas).
b) Que forme parte de un grupo de sociedades que formule o
debiera haber formulado cuentas anuales consolidadas.
c) Que su moneda funcional sea distinta del euro.
d) Que se trate de entidades financieras que capten fondos del
público asumiendo obligaciones respecto a los mismos y las
entidades que asuman la gestión de las anteriores.
La opción de seguir este Plan o el Plan General de Contabilidad, deberá
mantenerse de forma continuada, como mínimo, durante tres
ejercicios, a no ser que con anterioridad la empresa pierda la facultad
de aplicar el Plan General de Contabilidad de Pymes por superar los
límites
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas
MARCO CONCEPTUAL
Sin cambios sustanciales con el PGC normal
ECPN y EFE voluntarios
CUENTAS ANUALES
Modelos similares a los abreviados del P.G.C.
El ECPN y EFE no están regulados por no ser obligatorios
CUADRO DE CUENTAS Y DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES
Simplificación
Supresión grupos 8 y 9
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas
ؘNormas eliminadas: Si la empresa realiza alguna de estas
operaciones se aplicará lo establecido en el PGC, salvo (*) que no
resulta aplicable en ningún caso
ؘFondo de comercio
ؘActivos no corrientes enajenables (*)
ؘInstrumentos financieros compuestos y derivados específicos
ؘContratos de garantía financiera
ؘFianzas entregadas y recibidas
ؘCoberturas contables
ؘConversión de cuentas anuales a euros
ؘPasivos por retribuciones a l/p al personal
ؘTransacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio
ؘCombinaciones de negocios
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas
Normas de valoración simplificadas
ؘNo se incorpora el concepto de “unidad generadora de efectivo”. Se
entiende que en la PYME toda la empresa es una UGE.
ؘEn el arrendamiento financiero el bien se reflejará por su valor razonable.
Desaparece la comparación con el valor actual del pasivo financiero.
ؘEliminadas categorías de instrumentos financieros: instrumentos
financieros híbridos, compuestos, derivados, contratos de garantía
financiera, fianzas.
ؘSuprimidos los activos financieros a valor razonable y por ello, el
criterio de valoración a valor razonable con imputación directa a
patrimonio neto.
ؘPosibilidad de llevar a PyG los costes de la transacción en Activos y
Pasivos financieros.
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Microempresas
Criterios específicos aplicables
ؘArrendamiento financiero:
ؘCuotas devengadas en el ejercicio como gasto (Igual
que en el arrendamiento operativo)
ؘNo aplicable a terrenos.
ؘInformación en la Memoria: valor razonable, vida útil,
cuotas abonadas y pendientes, opción de compra.
ؘEl importe de los activos de los contratos de
arrendamientos financieros se añadirá a la cifra de
activo para calcular límites.
ESTADOSFINANCIEROS
Información contable abreviada
Microempresas
Criterios específicos aplicables
ؘImpuesto sobre beneficios:
ؘSe contabilizará el gasto por el importe que resulte de
las liquidaciones fiscales (sin contemplar diferencias
temporarias)
ؘInformación en la Memoria: diferencias temporarias,
bases imponibles negativas, incentivos fiscales
aplicados y pendientes.
ESTADOSFINANCIEROS
LIMITES CCAA ABREVIADAS
Se tienen que cumplir al menos dos criterios durante dos ejercicios consecutivos
Balance 1.000.000 2.850.000 4.000.000 11.400.000
C.Negocio 2.000.000 5.700.000 8.000.000 22.800.000
Empleados 10 50 50 250
Consolidación
+20%sinajustes
Microempresas yeliminaciones
BalanceAbreviado
BalanceNormal BalanceNormal
CCAA ó PyGAbreviada
PyGAbreviada PyGNormal
PYMES* Memoria MemoriaNormal MemoriaNormal
Abreviada
NO EFENO ECPNNO InformedeGestión SI EFE,ECPNeInformedeGestión
NO InformedeAuditoría SI InformedeAuditoría
PGC PYMESoPGCNormal PGCNormal
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico I
Ejemplo I Año 0 Año 1
Total 900.000 950.000
Balance
Cifra de 6.000.000 7.000.000
Negocios
Empleados 5 8
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico II
Ejemplo II Año 0 Año 1
Total 2.000.000 2.500.000
Balance
Cifra de 9.000.000 8.500.000
Negocios
Empleados 40 45
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico III
Ejemplo II Año 0 Año 1
Total 3.000.000 3.400.000
Balance
Cifra de 9.000.000 8.500.000
Negocios
Empleados 40 45
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico IV
Ejemplo III Año 0 Año 1
Total 5.000.000 5.400.000
Balance
Cifra de 9.000.000 10.000.000
Negocios
Empleados 40 45
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico V
Ejemplo IV Año 0 Año 1
Total 11.500.000 11.800.000
Balance
Cifra de 22.900.000 23.000.000
Negocios
Empleados 140 145
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico VI
ؘLa empresa AXD, S.A. Se dedica a la fabricación de accesorios para
el automóvil, no pertenece a ningún grupo empresarial, su moneda
funcional es el euro y sus valores no están admitidos a negociación
en ningún mercado regulado
ؘEl criterio de la empresa es presentar en todo caso la información
mínima posible conforme a la normativa vigente
ؘIndique Si o NO en la información que presentaría la empresa de
acuerdo con el criterio anterior
ESTADOSFINANCIEROS
Caso Práctico VI
PGCPymes CCAAabreviadas
Balancey ECPN,
AÑO BCE(M€) CN(M€) Emp Microemp. CCAAPymes PyG Memoria EFE,IG IA
2016 0,9 3 9
2017 1,1 3 9
2018 3,0 5,9 25
2019 4,2 9,1 30
2020 10 22 45
2021 11 24 120
2022 12 25 150
2023 12 26 160
2024 11 25 140
2025 11 23 120
ESTADOSFINANCIEROS 35
