UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
DOCENTE: JOSE LUIS CORREDOR MARTINEZ
GUIA DE CONOCIMIENTOS PREVIOS
UNIDAD ACADÉMICA: TECNOLOGÍA EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
ASIGNATURA: TRIBUTARIA 1
UNIDAD TEMÁTICA UNIDAD 1 IVA Impuesto al Valor Agregado - Impuesto Nacional al Consumo
COMPETENCIA RESULTADOS DE APRENDIZAJE
Aplica los conceptos Esbozar las obligaciones de los responsables frente al impuesto
relacionados con el impuesto a sobre las ventas e impuesto nacional al consumo, de conformidad
las ventas IVA - e impuesto con lo establecido en el Estatuto Tributario.
nacional al consumo, con el fin
de facilitar el cumplimiento de la Calcular el impuesto sobre las ventas (IVA) y el impuesto nacional al
obligación tributaria, acorde con consumo, en diferentes situaciones del entorno económico, teniendo
los lineamientos fiscales en cuenta la normatividad fiscal vigente.
vigentes.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Glosario de términos
Bienes y servicios excluidos: aquellos que no causan IVA.
Bienes y servicios exentos: aquellos que se encuentran gravados
con el IVA, pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0 %).
Bienes y servicios gravados: aquellos que causan IVA y la tarifa que
se la aplica es: cero por ciento (0 %) o cinco por ciento (5 %),
llamadas “tarifas diferenciales” o diecinueve por ciento (19 %),
llamada “tarifa general”.
IVA: (impuesto al valor agregado): un impuesto de carácter nacional, de naturaleza indirecta,
instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción,
importación y distribución.
IVA descontable: IVA que puede solicitarse como descuento en la respectiva declaración de IVA
y es aquel IVA pagado para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio.
IVA generado: IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar
y pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de transferirle.
Régimen “responsable del impuesto a las ventas”: un régimen del impuesto sobre las Ventas
(IVA) al que pertenecen todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no
cumplan los requisitos para pertenecer al Régimen “no responsable del impuesto a las ventas”.
Toda persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen “responsable del
impuesto a las ventas”.
Régimen “no responsable del impuesto a las ventas”: un régimen del impuesto sobre las ventas
(IVA) al que pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas,
así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto Tributario. Retención en la fuente por
IVA: mecanismo de recaudo anticipado del IVA, que equivale al quince por ciento (15 %) del
valor del impuesto (IVA) y se aplica cuando el comprador (quien paga el IVA) es agente de
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retención por concepto de IVA.
IVA – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art. 420 ET
El impuesto al valor agregado es un gravamen indirecto al
consumo, que se aplica a todas las transacciones del proceso
de producción y circulación de bienes y servicios, pudiendo
cada etapa considerar lo abonado hasta ese momento como
crédito de impuesto, es decir, que lo que se encuentra sujeto a
imposición no es valor total sino el valor añadido por cada
empresa que compone el ciclo de fabricación y de
comercialización del bien o del servicio.
El gravamen incide una sola vez en el precio final de los bienes y servicios para alcanzar el
valor agregado de cada fase del ciclo económico, ya que la suma de valores añadidos por cada
etapa corresponde al precio total del bien o servicio abonado por el consumidor.
BIENES EXENTOS – Art 477 ET
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa
del 0%, pertenecen al grupo de los grabados. Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos
como exentos. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal
razón generan Iva, sólo que a la tarifa del 0%. Esto en principio parece absurdo pero tiene su
razón de ser.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes
comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los
productores, por tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento
el Iva pagado en sus compras.
El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho de
solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de
materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes
exentos.
Como se puede ver, los bienes exentos dan derecho al descontar el Iva pagado, y como el IVA
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generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolución.
BIENES Y SERVICIOS EXCLUÍDOS – Art 424 – 476 ET
Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no
causan Iva. No están sometidos al impuesto sobre la a
las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no
son responsables de él, y al no ser responsables no
deben declarar.
Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara Iva, y en consecuencia
no puede solicitar como descuento el IVA que hubiere pagado. Cualquier valor que pague por
Iva, debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo, caso en el cual, lo puede deducir de
la declaración de renta, pero no podrá descontarlo en la declaración de IVA puesto que no la
presenta.
La diferencia, pues, están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución
de IVA, y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden descontar los
valores pagados por IVA, y como consecuencia no tienen derecho a devolución de IVA.
Únicamente se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los bienes expresamente
enunciados en los artículos 424, 427 y 428 del Estatuto Tributario; bienes diferentes se
encuentran gravados.
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA
A continuación se presenta la relación de los diferentes bienes y servicios que se encuentran
gravados con el impuesto a las ventas IVA y sus respectivas tarifas vigentes al año 2017,
reseñando los artículos del Estatuto Tributario correspondientes.
BIENES EXCLUÍDOS – Artículo 424 ET
SERVICIOS EXCLUIDOS – Artículo 476 E.T
BIENES EXENTOS o Gravados con Tarifa 0% - ART 477 ET. Bienes que se
encuentran exentos del impuesto. Están exentos del impuesto sobre las ventas, con
derecho a compensación y devolución
BIENES GRAVADOS con la Tarifa 5% Art. 468-1 ET
SERVICIOS GRAVADOS con la Tarifa del 5% Art. 468-3 ET
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¿Qué es el IVA generado y el IVA descontable?
IVA DESCONTABLE: se refiere al impuesto a las ventas
(IVA) que puede solicitarse como descuento en la respectiva
declaración de IVA y que ha sido pagado para poder comprar
o construir el bien o prestar el servicio. IVA generado: el IVA
que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se
debe declarar y pagar, porque es un impuesto que el
responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de transferirle.
IVA GENERADO: el IVA que el comerciante cobra al cliente o
consumidor. Este IVA se debe declarar y pagar, porque es un
impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que después tiene la
obligación de transferirle.
¿CUÁL ES EL PERIODO GRAVABLE DEL IVA?
Según el artículo 600 del Estatuto Tributario (ET), se establecen los siguientes periodos
gravables de declaración y pago del impuesto sobre las ventas (IVA)
Bimestral: Para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT y para los responsables que tratan los
artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario. Los periodos bimestrales son: enero febrero; marzo-
abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
Cuatrimestral: Para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT ($2.396.508.000). Los periodos cuatrimestrales serán
enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre.
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA.
Régimen Tributario. Editorial Legis.
Estatuto Tributario. DIAN Estatuto Tributario Santander.
Estatuto tributario - Bucaramanga Cartilla de IVA. Editorial Legis.
Cartilla de Retención en la Fuente. Legis.
Cartilla de Renta, DIAN.
Códigos Laboral y de comercio. Editorial Legis
