TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
T1 REPORTE DE LECTURA
INTRODUCCIÓN
Empezaré mencionando los antecedentes del Informe de Auditoría, actualmente vinculado
a la Norma Internacional de Auditoría 700.
Se tiene que este, antes conocido como dictamen de auditoría o del auditor, no fue
modificado entre 1955 y 2012, año en que se modificaron su objetivo, formato y se le
adicionaron párrafos. De igual manera, en 2016 se vuelve a modificar, adicionándole
particularmente párrafos referentes a las responsabilidades de la administración y de los
auditores.
Estos cambios fueron el resultado de los escándalos financieros de principios de los dos
miles en el cual se vieron involucradas firmas auditoras, mismas que habiendo
determinado dictámenes limpios posteriormente se evidenciaron importantes errores y
fraudes en las entidades auditadas.
Ahora, en cuanto las particularidades que contiene el informe a partir de sus
modificaciones, tenemos las siguientes:
El de 2012 o informe de cuatro párrafos…
El primero que comprende el título que ahora corresponde a informe y no a
dictamen
El segundo respecto de las responsabilidades de la administración, en el que,
de manera general, se hace constar que es esta la responsable de la
implantación del control interno para prevenir fraudes y errores importantes.
El tercero en el cual el auditor expone sus responsabilidades, referente de la
ética, planeación, y a la ejecución de una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de errores y fraudes importantes.
Por último, estaba la opinión, que realiza el auditor conforme a su experiencia y
juicio basado sobre la evidencia obtenida durante la auditoría.
Al informe de 2016, mismo que es el actualmente regulado por esta NIA, se le
introdujeron modificaciones para generar mayor certidumbre en los usuarios. En el caso
de las entidades listadas, es decir que cotizan en alguna bolsa de valores, situación qué
esta normada por la NIA 701.
Además, se espera que se realice una valoración específica del negocio en marcha, es
decir determinar la viabilidad futura del mismo, situación que es determinada por el cliente
y revisada y revelada por el auditor.
Por último, en cuanto a las responsabilidades del auditor, se buscan mayores niveles de
especificidad en cuanto a la seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de fraude o error, así como de su razonamiento, criterios e implicaciones.
Bien, tratándose de las NIA 700
Esta tiene la finalidad de delinear la forma en que debe establecerse el informe del
auditor, que será el único documento que se entregará, no solamente al cliente, sino a la
comunidad financiera, y en el cual se basarán los usuarios para tomar decisiones.
Es importante mencionar que esta NIA debe interpretarse en conjunto con la NIA 200,
referente a los Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
Sus alcances comprenden las responsabilidades del auditor al formarse una opinión sobre
los estados financieros, y además se refieren a la estructura y el contenido del informe de
auditoría.
Sus objetivos son la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en
una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y la
expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
En cuanto a las definiciones a considerar tenemos que, al referirse a Estados Financieros
con fines generales, comprende aquellos estados financieros preparados de conformidad
con un marco de información con fines generales.
Esto a su vez se refiere a un marco de información diseñado para satisfacer las
necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios, el
cual puede ser de imagen fiel o de cumplimiento.
El término de marco de imagen fiel, por ejemplo, las Normas Internacionales de
Información Financiera, se utiliza para referirse a un marco de información financiera que
requiere el cumplimiento de sus requerimientos y, además:
Reconoce que para lograr la presentación fiel de los estados financieros puede
ser necesario que la dirección revele información adicional específicamente
requerida para el marco; o
Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no cumpla
con alguno de los requerimientos del marco para lograr la presentación fiel de
los estados financieros.
Por su parte, un marco de cumplimiento se refiere a un marco de información financiera
que requiere el cumplimiento de sus requerimientos, sin contemplar las posibilidades
adicionales del marco de imagen fiel. Un ejemplo sería la normativa fiscal y financiera
general de nuestro país.
La opinión no modificada es la expresada por el auditor cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad alcanzar un equilibrio adecuado
entre la necesidad de congruencia y comparabilidad entre informes de auditoría emitidos
globalmente y la necesidad de incrementar el valor de la información proporcionada por
los auditores.
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
Con el fin de formase dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorreción
material, debida a fraude o error, tomando en cuenta:
la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330 (Respuestas del
auditor a los riesgos valorados), sobre si ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450 (Evaluación de las
incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría), sobre si las
incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada
También tendrá en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la
entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección.
Adicionalmente, tratándose de auditorías realizadas a Estados Financieros preparados de
conformidad con un marco de imagen fiel, el auditor considerará
La presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; y
si los estados financieros, incluidas las notas explicativas presentan las
transacciones y los hechos subyacentes de modo que logren la presentación
fiel.
El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
