CONTABILIDAD GERENCIAL

La información financiera (inversión – financiamiento) - parte 2

1 Naturaleza de los estados financieros

2 Estado de situación financiera/Estado de resultados

3 Activo, Pasivo, Ingresos, egresos

4 Casos
¿Qué se entiende por información financiera?

Estado de flujo de efectivo

Estado de cambios en el patrimonio
Estado de Resultados
Estado de situación financiera
La información financiera constituye una
representación estructurada de la
situación financiera y del desempeño de
una entidad

NIC 01 Presentación de los EEFF, párrafo 7

Documentos
¿Cuáles son los estados financieros?

Notas a la información financiera

Estado de flujos de efectivo

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de Resultados

Estado de situación financiera

COMPAÑÍA MINERA XYZ SA
Estado separado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2023 y de 2022

En miles de soles Notas 2023 2022 Cuenta Notas 2023 2022

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 6 277,363 254,238 Cuentas por Pagar Comerciales 15 210,432 160,155
Otros activos financieros 6 171,900 Otras cuentas por pagar 16 67,911 70,751
Cuentas por cobrar comerciales 7 14,628 12,630 Otros pasivos fanancieros 17 98,735 88,270
Otras cuentas por cobrar 8 87,810 62,109 Pasivos por arrendamiento 13 4,480 5,697
Inventarios 9 68,270 70,544 Beneficios a los empleados 18 41,236 59,491
Gastos Contratados por Anticipado 10 16,458 14,443 Provisiones 19 1,765 1,575
Total Activo Corriente 464,529 585,864 Provison por remodelacion ambiental 20 2,923 3,581
Total pasivo corriente 427,482 389,520
Activo No Corriente
Otras cuentas por cobrar 8 5,668 5,299 Pasivo No Corriente
Inversiones en subsidiarias y
11 Otras cuentas por pagar
asociadas 25,460 25,837 18 241 420
Gastos Contratados por Anticipado 10 12,011 15,013 Otros pasivos fanancieros 17 51,982
Propiedad planta y equipo 12 1,035,860 829,522 Pasivos por arrendamiento 13 8,761 11,751
Activos por derecho de uso 13 21,778 29,499 Provison por remodelacion ambiental 20 128,506 61,084
Activos Intangibles 14 762,189 609,843 Pasivos por impuestos diferidos 22 64,913 43,120
Total Activo No Corriente 1,862,966 1,515,013 Total pasivo no corriente 254,403 116,375

Patrimonio
Capital emitido 23 600,000 453,750
Otras reservas de capital 24 120,000 90,750
Resultados acumulados 25 925,610 1,050,482
Total patrimonio 1,645,610 1,594,982
TOTAL ACTIVO 2,327,495 2,100,877 Total pasivo y patrimonio neto 2,327,495 2,100,877
COMPAÑÍA MINERA XYZ SA
Estado Separado de Resultados y Otros Resultados Integrales
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2023 y de 2022

En miles de soles NOTA 2023 2022

Ingresos de actividades ordinarias 28 1,992,610 2,090,683
Costo de Ventas 29 -1,324,474 -1,205,403
Ganancia (Pérdida) Bruta 668,136 885,280

Ingresos (gastos) de operación

Gastos de ventas 30 -53,764 -52,160
Gastos de Administración 31 -171,810 -159,221
Otros Ingresos 35 24,406 12,917
Otros gastos 35 -10,612 -53,884
Total ingresos /gastos) -211,780 -252,348

Resultados de actividades de operación 456,356 632,932

Ingresos (gastos) financieros

Ingresos Financieros 33 10,004 18,351
Gastos Financieros 33 -22,136 -41,060
Costo financiero (neto) -12,132 -22,709

Resultados antes del impuesto a la renta 444,224 610,223

Impuesto a las ganancias 27 -148,560 -202,878
Resultado del periodo 295,664 407,345
Otros resultados integrales 0 0
Total resultados integrales 295,664 407,345
Ganancia básica por acción com+un en soles 34 0.493 0.898
 COMPAÑÍA MINERA XYZ SA
ESTADO SEPARADO DE DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2023 y de 2022

OTRAS
NUMERO DE CAPITAL RESULTADOS
RESERVAS DE TOTAL
ACCIONES EMITIDO (NOTA ACUMULADOS
CAPITAL (NOTA PATRIMONIO
En miles de soles EMITIDAS 23) (NOTA 25)
24)
SALDOS AL 1ro de enero de 2022 453,750,000 453,750 90,750 973,420 1,517,920
Resultado del periodo 407,345 407,345
Total resultados integral del ejercicio 407,345 407,345

Distribución de dividendos -330,660 -330,660

Otros 377 377
Saldos al 31 de diciembre de 2022 453,750,000 453,750 90,750 1,050,482 1,594,982
Saldo al 1ro de enero de 2023 453,750,000 453,750 90,750 1,050,482 1,594,982
Resultado del ejercicio 295,664 295,664
Total resultados integrales del ejercicio 295,664 295,664
Distribución de dividendos -245,036 -245,036
Emisión de acciones propias 146,250,000 146,250 -146,250
Constitución de reserva legal 29,250 -29,250
Total transacciones con accionistas 146,250,000 146,250 29,250 -420,536 -245036
Saldos al 31 de diciembre de 2023 600,000,000 600,000 120,000 925,610 1,645,610
 COMPAÑÍA MINERA XYZ SA
Estado de Flujo de efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2023 y de 2022

En miles de soles NOTA 2023 2022

Flujos de efectivo de actividades de operación
Resultado del ejercicio 295,664 407,345
Cargos (abonos) a resultado que no representan efectivo:
Depreciación 45,573 46,958
Amortización 233,915 221,408
Estimación por deterioro de otras cuentas por cobrar 480 411
Recuperación de cuentas incobrables -9 -26
Provisión por litigios 657 553
Impuesto a las ganancias diferido 21,793 6,652
Gastos de actualización de la provisión para cierre de mina 3,784 1,490
Pérdida en venta de propiedades, planta y equipo 10,125 52,337
Impuesto a las ganancias 126,767 196,226
Diferencia en cambio 3,854 33,899
Costos financieros netos 4,494 1,512
Cargos y abonos por cambios netos en los activos y pasivos
(Disminución) Aumento de cuentas por cobrar comerciales -1,998 -2,447
(Disminución) Aumento de otras cuentas por cobrar -26,070 -50,816
Aumento Disminución de inventarios 2,274 -10,688
Aumento de gastos contratados por anticipado 987 2,503
Aumento de cuentas por pagar comerciales 50,277 74,113
Disminución (Aumento) de otras cuentas por pagar 39,740 -42,242
Pago de obligaciones por cierre de unidad minera -880 -3,002
Efectivo provisto por las actividades de operación 811,427 936,186
Intereses pagados -8,827 -4,881
Impuesto a las ganancias pagados -183,674 -198,988

Flujo neto provisto por las actividades de operación 618,926 732,317

Flujos de efectivo de actividades de inversión
Cobranza de depósitos a plazos mayores a 90 días 171,900
Cobro por venta de propiedades, planta y equipo 927 651
Compra de activos intangibles -386,261 -316,482
Compra de propiedades, planta y equipo -194,014 -175,789
Apertura de depósitos a plazos -171,900

Flujo neto utilizado en las actividades de inversión -407,448 -663,520

Flujos de efectivo de actividades de financiamiento

Obtención de préstamos 155,946 58,800
Pago de préstamos bancarios corto plazo -54,030 -50,830
Pago de préstamos bancarios largo plazo -36,479 -15,429
Pago de arrendamientos financieros -6,274 -11,836
Pago de dividendos -245,036 -330,678

Flujo neto utilizado en las actividades de financiamiento -185,873 -349,973

Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo 25,605 -337,937
Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del año 254,238 622,048
Efecto de las variaciones en la diferencia de cambio -2,480 -29,873

Efectivo y equivalentes al efectivo al final del año 277,363 254,238

Ley general de sociedades

Ley No. 26887 Ley general de sociedades (01 de diciembre de 1997)

Articulo 223: Preparación y presentación de estados financieros Los

estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el país

DISPOSICION FINAL
CUARTA: Definición de estados financieros. Para efectos de la presente ley
se entenderá por estados financieros: el balance general y el estado de
ganancias y perdidas
Articulo 175: El directorio debe proporcionar a los
accionistas y al público las informaciones suficiente,
fidedigna y oportuna que la ley determine respecto a la
situación legal, económica y financiera de la sociedad

Articulo 177 Responsabilidad

Los directores responden, ilimitada y solidariamente ante
la sociedad, los accionistas y los terceros por los daño y
perjuicios que causen por los acuerdos o actos contrarios
a la ley, el estatuto o por los realizados por dolo, abuso de
facultades o negligencia grave

Articulo 190: Responsabilidad

El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y
terceros, por los daños y perjuicios que ocasiona por el
incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de
facultades y negligencia grave
 Estado de situacion financiera

Es el documento PASIVO Indica las inversiones

en el cual muestra realizadas por la
ACTIVO CORRIENTE
la posición empresa bajo la forma
financiera de la CORRIENTE de Activos, y los medios
empresa en un a través de los cuales
PASIVO
momento dado (en se financiaron dichos
un punto NO activos, ya sea que los
específico del fondos se obtuvieron
ACTIVO CORRIENTE
tiempo). bajo la modalidad de
NO préstamos (Pasivos) o
mediante acciones
CORRIENTE PATRIMONIO
(Capital Contable).

Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la empresa en un

momento determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio
 Ecuación de Equilibrio

El estado de situación de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y
sus pasivos (lo que debe) en un momento dado

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado
también Patrimonio o Capital de los propietarios
 PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Un activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (párrafo
49 “a” MC)…. Se entiende a todo aquello que le pertenece a la entidad y que
en el futuro se espera obtener beneficios económicos, se clasifican según su
grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en
efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen en activo corriente y activo no Corriente

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en
su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del
periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7)
a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa (Párrafo 66 NIC 01)
Activo Corriente:
son aquellos ativos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo
normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos:
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Activos Biológicos
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos (párrafos del 1.101 al 1.117 del MIF-CONASEV)
 PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
NO
NO
CORRIENTE
CORRIENTE PATRIMONIO
Activo No Corriente:
Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año).

el término “no corriente” incluye activos tangibles, intangibles y

financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el
uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea claro
(párrafo 67 NIC 01)
Esta representado por
Inversiones financieras,
Derechos por recuperar
Activos realizables
Activos biológicos
Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activos intangibles y otros

Activos, cuya realización, comercialización (negociación) o consumo exceda

al plazo establecido como corriente.
En el balance general se indicará el total del activo no corriente, el mismo
que comprende lo dispuesto en los
numerales 1.202. al 1.217 (MIF CONASEV).
Activos intangibles
Concesiones, licencias y otros derechos
incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explorar y/o explotar
recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar operaciones específicas, por
tiempo limitado o indeterminado; y concesiones (de servicios públicos) adquiridas del
Estado
Patentes y propiedad industria
Costos de adquisición, desarrollo y registro de patentes y otros activos de propiedad
industrial.
Programas de computadora (software).
Costos de inversión en el desarrollo interno o costo de adquisición de programas de
procesamiento electrónico de datos.
Costos de exploración y desarrollo
Comprende los costos que representan la búsqueda de reservas de recursos
naturales.
Fórmulas, diseños y prototipos
Incluye los costos de desarrollo de fórmulas, diseños y prototipos obtenidos con
nuevos conocimientos científicos y tecnológicos aprovechables por la entidad, de los
que se obtendrán beneficios económicos futuros.
 PASIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Un pasivo
Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos (párrafo 49 “b” MC)…. Se
entiende como a las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto
dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación
y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre
el que se informa. (Párrafo 69 NIC 01)
Pasivo Corriente:
son aquellas partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago o
negociación se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del
balance general, así como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho
incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha del balance general. Entre ellos tenemos:
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos Mantenidos para la Venta
(párrafos del 1.301 al 1.312 del MIF-CONASEV)
 PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
PASIVO
NO
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Pasivos no Corrientes
Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden al
plazo establecido como corriente. (párrafo 1400 MIF) …….Se entiende como aquellas
deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Incluye
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos
(párrafos 1402 al 1416 MIF)
 PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
PATRIMONIO
Patrimonio neto
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos. (párrafo 49 “b” MC)…. Se entiende como las obligaciones que la
empresa tiene con los accionistas. ….. El patrimonio neto es el valor residual de
los activos de la empresa, después de deducir todos sus
Pasivos. Incluye
Capital
Acciones de Inversión
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Excedente de Reevaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
(párrafo 1701 al 1707 MIF)
 Metodologia
Un negocio que se ha iniciado con S/. 10,000.00 de ahorros
del propietario. ¿Cómo sería la información financiera
inicial?
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo o equivalente de efectivo 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
El propietario decidió comprar equipos e inmuebles e
instalarlos en su local que alquiló. El precio de compra fue
de S/. 6,000 y las pagó al contado.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 4,000 Capital 10,000
Inmuebles, maq y eq 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Posteriormente, el propietario adquirió mercaderías. Para
obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/.
5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta
compra, lo efectúo al crédito.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 4,000 Cuentas por pag com 5,000
Existencias 5,000
Inmuebles, maq y eq 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
Del total de mercadería adquirida se retiró del negocio del
propietario por S/. 3,000 para su venta. Su venta fue al
crédito por S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/.
1,500.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 4,000 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 4,500
Existencias 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Se cobro S/. 3,000 al cliente que se le vendió la mercadería
al crédito.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectvio o equivalente 7,000 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 1,500
Existencias 2,000 Capital 10,000
Inmuebles, maq y eq 6,000 Result del ejercicio 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Se canceló a proveedores correspondiente a la mercadería
adquirida al crédito.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
Se cobró a clientes correspondiente a la mercadería
vendida al crédito.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 3,500
Existencias 2,000 Capital 10,000
Inmuebles, maq y eq 6,000 Resultado del ejercicio 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
Se vendió al contado mercaderías el saldo que quedaba en
almacén a S/ 2,500.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 6,000
Inmuebles, maq y eq 6,000 Capital 10,000
Resultados acumulados 2,000
TOTAL ACTIVO 12,000 TOTAL PATRIMONIO 12,000
Estados de resultados

Es el documento que Ventas Presenta los

muestra el resultado (-) Costo de Ventas resultados de las
de la empresa Utilidad Bruta operaciones de
durante un período, negocios realizadas
(-) Gastos
es decir, las durante un período,
ganancias y/o Utilidad de Operación mostrando los
pérdidas que la (-) Gastos Financieros ingresos generados
empresa tuvo o Utilidad antes de impuestos por ventas y los
espera tener. (-) Impuestos gastos en los que
haya incurrido la
Utilidad Neta
empresa.
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
Presenta los resultados de las operaciones realizadas durante un
período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en
los que haya incurrido la empresa.
Párrafo 81 NIC 01

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeño en la
actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el
rendimiento de las inversiones o las ganancias por acción. Los elementos
relacionados directamente con la medida del resultado son los ingresos y los
gastos. El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por tanto del
resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del
capital usados por la entidad al elaborar los estados financieros
Párrafo 69 MC
 Componentes
Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán partidas que presenten los
siguientes importes del período:
(a) ingresos de actividades ordinarias;
(b) costos financieros;
(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen con el método de la participación;
(d) gasto por impuestos;
(e) un único importe que comprenda el total de:
(i) el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y
(ii) la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor
razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o grupos para su
disposición que constituyan la operación discontinuada.
(f) resultados;
(g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los
importes a los que se hace referencia en el inciso (h));
(h) participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen con el método de la participación; y
(i) resultado integral total.
Párrafo 82 NIC 01
A continuación, se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que
dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio
Párrafo 70 MC
La composición de las cuentas y/o partidas que se contemplan en este
capítulo será incluida, preferentemente, en las notas a los estados
financieros.
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancias (Pérdidas) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Pérdida) Neta
Párrafo 2001 al 2800 MIF
Del total de mercadería adquirida se retiró del negocio del
propietario por S/. 3,000 para su venta. Su venta fue al crédito por
S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 4,000 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 4,500
Existencias 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
CUENTAS 2023
Ventas Netas 4,500
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
( - ) Costo de Ventas - 3,000
UTILDAD BRUTA 1,500

( - ) Gastos de Ventas
( - ) Gastos de Administración
Otros gastos e ingresos operativos (neto)
Total gastos de operación -

UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,500

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros
Costos financieros
Diferencia de cambio
Total otros ingresos (gastos) -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO 1,500

( - ) Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 1,500

Se vendió al contado mercaderías el saldo que quedaba en
almacén a S/ 2,500.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 4,000 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 4,500
Existencias 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 6,500 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 4,500
Existencias 0 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 2,000
TOTAL ACTIVO 17,000 TOTAL PATRIMONIO 17,000
CUENTAS 2023
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 2,500
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
( - ) Costo de Ventas - 2,000
UTILDAD BRUTA 500

( - ) Gastos de Ventas 0
( - ) Gastos de Administración
Otros gastos e ingresos operativos (neto)
Total gastos de operación 0

UTILIDAD DE OPERACIÓN 500

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros
Costos financieros
Diferencia de cambio
Total otros ingresos (gastos) -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO 500

( - ) Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 500

Se efectuaron al contado gastos administrativos y
comercialización por S/ 250 cada uno

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 6,000 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 4,500
Existencias 0 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
CUENTAS 2023
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 0
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
( - ) Costo de Ventas 0
UTILDAD BRUTA 0

( - ) Gastos de Ventas 250

( - ) Gastos de Administración 250
Otros gastos e ingresos operativos (neto)
Total gastos de operación 500

UTILIDAD DE OPERACIÓN -500

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros
Costos financieros
Diferencia de cambio
Total otros ingresos (gastos) -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO -500

( - ) Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO -500

Se cobraron a los clientes el importe de S/ 4,500.00

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 10,500 Cuentas por pagar com 5,000
Cuentas por cobrar com 0
Existencias 0 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
Se pagaron a los proveedores el importe de S/ 5,000.00

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 5,500 Cuentas por pagar com 0
Cuentas por cobrar com 0
Existencias 0 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
Se adquirieron mercaderías al contado por S/ 5,000.00

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo o equivalente 500 Cuentas por pagar com 0
Cuentas por cobrar com 0
Existencias 5,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
 La compra fue al contado con un descuento del 10%. Por dicha compra le cargan dentro de la
factura los seguros por 10%. Dicha compra esta afecta al IGV

ITEM UNID CU SUB TOTAL 10% DSCTO NETO 10% SEG V.COMPRA IGV P.COMPRA CU

a) Fierro corrugado de 5/8 600 68.50 41,100.00 4,110.00 36,990.00 3,699.00 40,689.00 7,324.02 48,013.02 67.82

b) Fierro corrugado de ½ 1,200 39.50 47,400.00 4,740.00 42,660.00 4,266.00 46,926.00 8,446.68 55,372.68 39.11

c) Fierro corrugado de 3/8 800 22.50 18,000.00 1,800.00 16,200.00 1,620.00 17,820.00 3,207.60 21,027.60 22.28
106,500.00 10,650.00 95,850.00 9,585.00 105,435.00 18,978.30 124,413.30

ACTIVO PASIVO

Existencias 105,435.00 Cuentas por pagar comerciales 124,413.30

Otros activos 18,978.30

TOTAL ACTIVO 124,413.30 TOTAL PASIVO 124,413.30

 Los productos fueron transportados por la empresa EL RAPIDO SA. El que emite la factura Nº 001-1503140
por servicios de transporte, quien cobra el importe de S/ 0.20 el kilo. Dicho servicio esta afecta al IGV .Por ser
al crédito cargan interés por 10%
ITEM UNID KILO PESO KG CU VCOMPRA 10% INT B.IMPON IGV P.COMPRA CU
a) Fierro corrugado de 5/8 600 0.20 12 2.40 1,440.00 144.00 1,584.00 285.12 1,869.12 2.40
b) Fierro corrugado de ½ 1,200 0.20 9 1.80 2,160.00 216.00 2,376.00 427.68 2,803.68 1.80
c) Fierro corrugado de 3/8 800 0.20 6 1.20 960.00 96.00 1,056.00 190.08 1,246.08 1.20
4,560.00 456.00 5,016.00 902.88 5,918.88

ACTIVO PASIVO

Existencias 4,560.00 Cuentas por pagar comerciales 5,462.88

Otros activos 902.88

TOTAL 5,462.88 TOTAL 5,462.88

EGRESO PASIVO

Carga financiera 456.00 Cuentas por pagar comerciales 456.00

TOTAL 456.00 TOTAL 456.00

CUENTAS 2023
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
( - ) Costo de Ventas
UTILDAD BRUTA -

( - ) Gastos de Ventas
( - ) Gastos de Administración
Otros gastos e ingresos operativos (neto)
Total gastos de operación -

UTILIDAD DE OPERACIÓN -

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros
Gastos financieros - 456.00
Diferencia de cambio
Total otros ingresos (gastos) - 456.00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO - 456.00

( - ) Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO - 456.00

Por servicios de descarga a estibadores, pagan a la empresa de servicios HERCULES, S/ 0.20
por cada fierro, más el impuesto general a las ventas. Para el efecto HERCULES emite la factura
Nª 001-150850

ITEM UNIDADES CU V.COMPRA IGV P.COMPRA CU

a) Fierro corrugado de 5/8 600 0.20 120.00 21.60 141.60 0.20

b) Fierro corrugado de ½ 1,200 0.20 240.00 43.20 283.20 0.20
c) Fierro corrugado de 3/8 800 0.20 160.00 28.80 188.80 0.20
520.00 93.60 613.60

ACTIVO PASIVO

Existencias 520.00 Cuentas por pagar comerciales 613.60

Otros activos 93.60

TOTAL ACTIVO 613.60 TOTAL PASIVO 613.60

 ITEM UNID CU CU CU TOTAL

a) Fierro corrugado de 5/8 600 67.82 2.40 0.20 70.42

b) Fierro corrugado de ½ 1,200 39.11 1.80 0.20 41.11
c) Fierro corrugado de 3/8 800 22.28 1.20 0.20 23.68

ITEM UNIDADES V.COMPRA V.COMPRA V.COMPRA TOTAL

a) Fierro corrugado de 5/8 600 40,689.00 1,440.00 120.00 42,249.00

b) Fierro corrugado de ½ 1,200 46,926.00 2,160.00 240.00 49,326.00
c) Fierro corrugado de 3/8 800 17,820.00 960.00 160.00 18,940.00
105,435.00 4,560.00 520.00 110,515.00
 ITEM UNIDADES Valor mercado Costo Mercado

a) Fierro corrugado de 5/8 200 10% menor al costo 70.42 63.37

b) Fierro corrugado de ½ 400 15% menor al costo 41.11 34.94

c) Fierro corrugado de 3/8 300 10% mayor al costo 23.68 26.04

Costo Unitario Importe

ITEM UNID Valor mercado Empresa Mercado Empresa Mercado Ajuste

a) Fierro corrugado de 5/8 200 10% menor al costo

70.42 63.37 14,084.00 12,674.00 1,410.00

b) Fierro corrugado de ½ 400 15% menor al costo

41.11 34.94 16,444.00 13,976.00 2,468.00
c) Fierro corrugado de 3/8 300 10% mayor al costo
23.68 26.04 7,104.00 7,812.00 -
37,632.00 34,462.00 3,878.00
CUENTAS 2023
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
( - ) Costo de Ventas
UTILDAD BRUTA -

( - ) Gastos de Ventas
( - ) Gastos de Administración
Otros gastos e ingresos operativos (neto) - 3,878.00
Total gastos de operación - 3,878.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN - 3,878.00

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros
Costos financieros
Diferencia de cambio
Total otros ingresos (gastos) -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO - 3,878.00

( - ) Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO - 3,878.00

Depreciación
La pérdida de valor de un bien como consecuencia
de su desgaste con el paso del tiempo, por el uso o a
la obsolescencia. Todos los activos que se emplean
en la actividad de un negocio (maquinaria, muebles
de oficina, computadores, vehículos, inmuebles, etc.)
tienen un tiempo de vida útil, pasado el cual se
vuelven inutilizables. La depreciación permite
reconocer el desgaste del activo por su uso, así se
va creando una especie de provisión o de reserva
que al final permite ser reemplazado sin afectar la
liquidez y el capital de trabajo de la empresa.
 Línea recta.
En este método, la depreciación es considerada en función del tiempo y no
del uso de los activos. Es uno de los métodos más sencillos y consiste en
aplicar cada año la misma cantidad de depreciación hasta agotar el valor
del bien siguiendo la fórmula: (Valor del activo-valor de desecho)/años de
vida útil.

Métodos Unidades de producción.

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que
puede producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el
número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación
correspondiente a cada unidad.

suma de dígitos anuales

Para este método, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el
resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades
producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.
¡Gracias¡