Todas las personas y empresas que generen ingresos en el país deben pagar impuesto a
la renta, salvo algunas excepciones.
Por ejemplo, los trabajadores independientes o dependientes que hayan percibido un
ingreso anual por debajo de 7 UIT (S/ 34,650), están exonerados del impuesto a la renta.
Esta cifra corresponde al año fiscal en curso, y se actualiza cada año.
Tampoco están obligados a presentar declaración las personas radicadas fuera del país y
que obtengan rentas de fuente peruana, y los peruanos que reciban rentas de fuente
extranjera.
Ahora que sabes qué es el impuesto a la renta, es importante tener claro
que cada persona realiza una actividad económica de distinta naturaleza,
razón por la cual no tributan lo mismo. Es por ello que la SUNAT establece
varias categorías de impuesto a la renta, orientadas a diferentes
segmentos.
El Impuesto a la Renta en Perú está diseñado para gravar los ingresos de las
personas naturales y jurídicas, dependiendo del tipo de renta generada. Este
sistema tiene diferentes categorías, que incluyen ingresos derivados del
trabajo, actividades empresariales, alquiler de bienes, y ganancias por la venta
de inmuebles y valores mobiliarios. En este informe, se detallan las categorías
de renta que afectan tanto a personas con ingresos derivados de trabajo como
a aquellas que generan ingresos por capital, así como las respectivas
obligaciones tributarias.
1. Impuesto a la Renta de Personas por Trabajo:
El trabajo se divide en diferentes tipos de ingresos, que en el sistema tributario
peruano corresponden principalmente a las categorías de quinta y cuarta
categoría.
a. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría:
Esta categoría afecta a los trabajadores dependientes, es decir, a aquellos
que tienen un vínculo laboral con una empresa y reciben ingresos por su
trabajo personal.
Obligación del empleador: El empleador es responsable de realizar las
retenciones del impuesto a la renta directamente de los salarios del
trabajador, y de presentar la declaración jurada correspondiente.
Cálculo del Impuesto:
o El trabajador debe sumar sus ingresos anuales y descontar el
valor de 7 UIT (Unidad Impositiva Tributaria), que en 2024
equivalen a S/ 5,150.
o El impuesto se calcula aplicando una tasa progresiva que varía
entre 8% a 30%, dependiendo de los ingresos brutos del
trabajador.
Exenciones: Si los ingresos anuales del trabajador son inferiores a 7
UIT, el trabajador queda exento de pagar el impuesto. Esto significa que
si la remuneración bruta anual no supera los S/ 36,050, no se realiza
retención.
b. Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría:
El trabajo independiente se clasifica en la cuarta categoría, que incluye a las
personas que realizan actividades sin vínculo laboral con un empleador y
perciben ingresos a través de recibos por honorarios.
Exención del pago: Los trabajadores independientes que perciban
ingresos mensuales inferiores a S/ 3,755 están exentos de pagar este
impuesto.
Obligación del trabajador: El trabajador independiente debe declarar y
pagar el impuesto de manera autónoma, aunque los ingresos se
reportan a través de recibos por honorarios emitidos a sus clientes.
2. Impuesto a la Renta por Capital:
Las personas naturales o jurídicas también pueden obtener ingresos
derivados del capital, tales como el alquiler de bienes, la venta de inmuebles o
valores mobiliarios, y otras formas de renta pasiva. Estos ingresos se gravan
según las siguientes categorías:
a. Impuesto a la Renta de Primera Categoría:
Este tributo se aplica a los ingresos provenientes del alquiler de bienes
muebles e inmuebles.
Alquiler de inmuebles: El propietario de un inmueble que lo alquila
debe pagar un 5% sobre el monto total del alquiler recibido. Esto incluye
tanto inmuebles urbanos como rurales.
Subarrendamiento de inmuebles: Cuando un arrendatario alquila el
inmueble a una tercera persona (subarrendamiento), el impuesto se
calcula sobre la diferencia entre lo que paga el subarrendatario y lo que
paga el arrendador original al propietario.
Cesión de bienes muebles e inmuebles: La cesión de bienes muebles
(como vehículos) también está sujeta al impuesto de primera categoría.
b. Impuesto a la Renta de Segunda Categoría:
Este impuesto se aplica a las ganancias obtenidas por la venta de inmuebles
y valores mobiliarios (como acciones, bonos, dividendos, etc.).
Ventas de predios: El impuesto sobre la ganancia obtenida por la venta
de inmuebles es del 5%. Sin embargo, existen exenciones para
inmuebles adquiridos antes de 2004 y en ciertos casos, como cuando la
venta no genera beneficio económico o cuando el inmueble es el único
bien en posesión del propietario.
Valores mobiliarios: Las ganancias provenientes de inversiones en
acciones, bonos, regalías y otros activos financieros están gravadas con
un porcentaje que varía entre 5% y 6.25%.
3. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
Este impuesto se aplica a las personas naturales y jurídicas que realizan
actividades empresariales y comerciales. La renta neta (ingresos menos gastos
deducibles) se grava con una tasa del 29.5%.
Actividades incluidas: Empresas que realizan actividades como
comercio de bienes, prestación de servicios profesionales, importación y
exportación de productos, transporte, entre otros.
Régimen especial: Los contribuyentes que generen ingresos anuales
inferiores a S/ 525,000, cuenten con activos menores a S/ 126,000 y
tengan menos de 10 trabajadores por turno pueden acogerse a un
régimen especial, donde se paga un impuesto a la renta del 1.5% de los
ingresos netos y un IGV del 18%.
4. Renta de Capital y Obligaciones Tributarias:
La renta de capital se refiere a los ingresos obtenidos sin necesidad de realizar
una actividad laboral directa, tales como el alquiler de propiedades, la venta de
bienes (inmuebles y valores mobiliarios) y la inversión en activos financieros.
Este tipo de renta es un área relevante para las personas que tienen una fuente
de ingresos establecida por sus bienes y patrimonio.
Rentas pasivas: Las rentas derivadas de la inversión en activos como
bonos, acciones, patentes, royalties y fondos mutuos están sujetas
a la segunda categoría, con impuestos que oscilan entre el 5% y el
6.25%.
Propietarios de bienes raíces: Los ingresos por alquiler de
propiedades inmobiliarias también caen bajo la primera categoría y
están sujetos a una tasa del 5% sobre el monto total recibido por
alquiler.
Conclusiones:
En el sistema tributario peruano, la renta de las personas puede clasificarse en
varias categorías dependiendo del tipo de ingreso que obtengan. Las personas
de trabajo, ya sean dependientes o independientes, deben pagar impuestos
sobre sus ingresos laborales a través de las categorías de quinta y cuarta. En
contraste, las personas con ingresos de capital derivadas del alquiler, venta
de propiedades o inversiones deben tributar bajo las categorías de primera y
segunda. Las actividades empresariales se gravan bajo la tercera categoría,
con un impuesto que depende de los ingresos netos.
El cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales es esencial para evitar
sanciones y promover la transparencia en el sistema tributario. Para las
personas con ingresos derivados del capital, existen oportunidades de
optimización fiscal a través de la planificación y las exenciones específicas que
la ley establece.
