La obligación tributaria

La deuda Tributaria
UNIDAD IV
 LOGRO DE LA UNIDAD IMPORTANCIA DE LA UNIDAD

Al finalizar la unidad, el Esta unidad es importante porque

estudiante analiza la permite al alumno conocer los
obligación y deuda tributaria,
e Identificará también las tipos de impuestos que están
penalidades y el obligados a pagar los
procedimiento coactivo, contribuyentes personas naturales
asimismo identificará cada y jurídicas, en una relación
uno de los regímenes
tributarios, incluyendo el contractual y relaciones jurídicas
actual que rige a partir de de servicios, así como el pago de
enero del 2017, el Régimen de tasas, que interactúan en la
las Mype Tributario, que actividad económica nacional e
interactúan en la actividad
empresarial. internacional.

Datos/Observaciones
LOGRO DE LA SESIÓN CONTENIDO DE LA SESIÓN

Al final de la sesión, el
alumno reconoce la
importancia de observar Semana 13
adecuadamente las Sesión 01
Obligaciones Tributarias
señaladas por ley, así CÓDIGO TRIBUTARIO.-
como cumplir con lo que  La Obligación Tributaria.
dispone la Administración
tributaria en los distintos  La Administración Tributaria.
regímenes tributarios que
existen en el país, y su
incidencia en la actividad
económica del país.

Datos/Observaciones
 La obligación tributaria

Datos/Observaciones
 ANÁLISIS

Obligación tributaria. La obligación tributaria es una relación

jurídica entre el Estado u otra persona pública y los sujetos
pasivos en tanto tenga lugar el presupuesto de hecho
previsto en la ley.
Está regulada en el Libro I del Código Tributario.
 CONCEPTO

La obligación tributaria, que es de derecho

público, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Cuando se realiza el hecho generador imponible previsto en la

ley como hipótesis de incidencia tributaria y se genera la
Obligación Tributaria.

Todo tributo comprende una obligación tributaria;

pero no toda obligación tributaria deviene en un
tributo.

Arts. 1° y 2° del C.T.

 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Arts. 4°,7º 8º, 9º y 10° C.T.

 Acreedor Tributario

Aquel en favor del cual se realiza la prestación:

 Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
 Gobiernos Regionales.
 Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
 Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

RECUERDA:

Art 4° C.T. Art. 52° a 54° C.T.

 Deudor Tributario

Persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

 CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o respecto del cual se

produce el hecho generador (Art. 8°).
 RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir la
obligación de aquél (Art. 9°).
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.
 Agentes de Retención y Percepción

 RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda tributaria.

 PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe de la deuda tributaria.

Los agentes de retención y percepción son:

 Terceros en la relación tributaria.
 Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario, pero por disposición
legal intervienen en el cumplimiento de la prestación económica.
 Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables solidarios o
sustitutos.
 DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal es el lugar de referencia

de la persona física o jurídica en sus
relaciones con la SUNAT. Si éstas, además,
realizan una actividad económica (como
profesionales autónomos, por ejemplo),
SUNAT puede considerar como domicilio
fiscal aquel donde se realice la actividad.
 ¿Cómo cambiar de domicilio fiscal en la Sunat?

Debes comunicar la modificación de tu

domicilio fiscal en el plazo de un (1) día
hábil de producido el cambio. La
actualización, confirmación o
modificación del domicilio fiscal se realiza
de manera virtual a través de SUNAT -
Operaciones en Línea, utilizando tu Clave
SOL.
 Cambio de domicilio fiscal

No obstante, si tu domicilio fiscal presenta la condición de

No Habido o algún tipo de restricción domiciliaria
(cobranza coactiva y/o fiscalización), es necesario
acercarse a los Centros de Servicios de la SUNAT,
exhibiendo cualquier documento privado o público en el
que conste la dirección del domicilio fiscal que se
modifica. Tu domicilio quedará habilitado una vez que la
SUNAT efectúe su verificación dentro del plazo máximo de
10 días hábiles.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 208-2016/SUNAT

 La deuda Tributaria

Datos/Observaciones
 LA DEUDA TRIBUTARIA

Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus

intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda
insoluta).
Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo (desde el
día siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago);
2. El interés moratorio aplicable a las multas impagas (desde que se
cometió la infracción o desde la fecha en que fue detectada por la
Administración hasta su pago); y,
3. El interés compensatorio por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Por la determinación se declara la realización del hecho
generador de la Obligación Tributaria, se señala la base
imponible y la cuantía del Tributo.
Puede realizarse de dos maneras:

 Por el Deudor tributario (autodeterminación)

- Mediante la presentación de formularios físicos o virtuales.
* Sobre Base Cierta.

 Por la Administración Tributaria

- Resolución de Determinación -Orden de Pago.
* Sobre Base cierta o Base presunta.

Arts. 59° y 60° C.T.

 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del
mismo.
Ejemplo: - Libros y registros contables.
- Declaraciones ante la Administración.
- Facturas, comprobantes, guías, etc.

- BASE PRESUNTA. Toma en cuenta Hechos y circunstancias que, por relación normal
con el hecho generador permite establecer la existencia y cuantía
de la obligación.
Ejemplo: - Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.
- Hay discrepancias con sus declaraciones.
- Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT.
- No otorga facturas, comprobantes.
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el
pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
La Obligación Tributaria es exigible:
 Determinación a cargo del deudor tributario:
- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley o
Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.
- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que
contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente al de su
notificación.

Art. 3° del C.T.

 PRELACIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS

Prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. La

ley establece que unos créditos excluyen a otros.

 Remuneraciones y Beneficios Sociales

 Aportaciones a ONP o EPS.
 Derecho de los alimentistas.
 Hipoteca u otro derecho real inscrito.
 Deuda Tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 EL PAGO
Medio más común de extinguir la deuda tributaria
¿Quién lo efectúa?
 El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.
 Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogación), salvo oposición motivada del
deudor tributario.
¿Cómo se efectúa?
 Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera, Notas de crédito negociables,
cheques bancarios, débitos en cuenta corriente o de ahorros y otros medios que señale la
ley, D.S. o R.S.)
 Pago en especie. (autorizados por D.S)
¿Dónde?
 Será aquél que señale la Administración Tributaria.
 Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS
(Medianos y pequeños contribuyentes)
 LA COMPENSACIÓN

Cuando los sujetos de la relación tributaria son,

recíprocamente, deudor y acreedor el uno del otro.
Características:
• Puede ser total o parcial.
• Puede darse automáticamente, de oficio o a
solicitud de parte.
• Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en exceso.
• Períodos no prescritos.
• Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.

Art. 40° del C.T.

Condonación: Perdón legal. Cuando se reúne en un mismo sujeto
La deuda tributaria sólo podrá ser la condición de deudor y acreedor de
condonada por norma expresa con una misma Obligación Tributaria.
rango de Ley.* A causa de la transmisión de bienes o
Gobiernos Locales pueden condonar derechos que son objeto del tributo.
interés moratorio y sanciones respecto * IMPORTANTE
de los impuestos* (antes: tributos) que - Requiere identidad de la obligación
administren. tributaria.
En el caso de contribuciones y tasas
dicha condonación también podrá
alcanzar al tributo*
IMPORTANTE
Obligaciones Tributarias ya generadas.

Art. 41° C.T Art. 42° del C.T

 DEUDAS DE RECUPERACIÓN
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
ONEROSA
• Deudas cuya gestión de cobranza Aquellas deudas por las que ya se
pueda resultar más cara que el adoptaron y agotaron todas las acciones
monto a cobrar. de cobranza coactiva, sin haber logrado su
• Saldo de deuda no mayor a (5% UIT). pago.
(R.S. 074-2000/Sunat) Por Ejemplo: Deudas de empresas en
• Antes: Emitir un valor por cada procedimiento concursal, deudas
deuda tributaria. restantes luego de liquidación de bienes
• Hoy: Se pueden acumular en un solo del titular fallecido.
valor varias deudas pequeñas (Art.
80°)

Art. 27° y 80 del C.T

D.S. N° 022-200-EF
 PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para
determinar la deuda tributaria, exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe:

Art. 43° C.T.

 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido

del deudor tributario.
 La prescripción No extingue la Obligación Tributaria
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
HACER:
Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos formales
legalmente establecidos.

Llevar los libros de contabilidad, registros y

sistemas computarizados, de ser el caso.

NO HACER:
No destruir los libros, registros y sistemas computarizados
mientras el tributo no esté prescrito.

CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que realice la
Administración Tributaria.
ACTIVIDAD EN AULA
ANALIZAR VIDEO COLOCADO EN CANVAS
[Link]

La Obligación Tributaria - Concepto y Características

 PAUTAS DE LA ACTIVIDAD

- Organizarse en grupos de 4.
- Luego en un papelógrafo anotarán las características más importantes de la
Obligación tributaria.
- Mencionarán los beneficios que señala la ley en el cobro de la deuda tributaria.
- Cada representante de grupo expone las conclusiones a las que llegaron.
 ¿SE LOGRÓ LA META DE LA SESIÓN?

Reconocer la importancia de la Obligación y la deuda tributaria, como

ingreso fiscal, y en las operaciones comerciales y empresariales del país.
 CONCLUSIONES
- La obligación tributaria es una relación jurídica entre el Estado u otra persona pública y los
sujetos pasivos en tanto tenga lugar el presupuesto de hecho previsto en la ley.
- El acreedor tributario siempre será el Estado, a través del Gobierno Central. (Poder Ejecutivo,
Congreso), Gobiernos Regionales. Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico).
- El domicilio fiscal es el lugar de referencia de la persona física o jurídica en sus relaciones
con la SUNAT.
- Por la determinación se declara la realización del hecho generador de la Obligación Tributaria,
se señala la base imponible y la cuantía del Tributo.
REVISAR EL TEMA DE LA SIGUIENTE SESIÓN COLOCADO EN CANVAS