REGIMEN GENERAL
UNIDAD IV
LOGRO DE LA UNIDAD IMPORTANCIA DE LA UNIDAD
Al finalizar la unidad, el
Esta unidad es importante
estudiante analiza la obligación
y deuda tributaria, e Identificará porque permite al alumno
también las penalidades y el conocer los tipos de impuestos
procedimiento coactivo, que están obligados a pagar los
asimismo identificará cada uno contribuyentes personas
de los regímenes tributarios, naturales y jurídicas, en una
incluyendo el actual que rige a relación contractual y relaciones
partir de enero del 2017, El jurídicas de servicios, así como
Régimen de las Mype el pago de tasas, que interactúan
Tributario, que interactúan en la
en la actividad económica
actividad empresarial.
nacional e internacional.
LOGRO DE LA SESIÓN CONTENIDO DE LA SESIÓN
Al final de la sesión, el Semana 16
alumno reconoce la Sesión 01
importancia de observar
adecuadamente los Los Regímenes Tributarios.-
alcances del régimen - Régimen General.
tributario general, que
existe en el país, y su
incidencia en la
actividad económica.
REGIMEN GENERAL
Concepto - Impuesto a la Renta -
Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
Son Rentas de Tercera Categoría las siguientes
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
COMERCIO (a)
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
AGENTES MEDIADORES (b) de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
GANANCIAS DE CAPITAL habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
OPERACIONES HABITUALES respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
PERSONAS JURÍDICAS
que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
CONTINUACIÓN
Son Rentas de Tercera Categoría las siguientes
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o
ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
OTRAS RENTAS
categorías.
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
CESIÓN DE BIENES inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley.
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
INSTITUCIÓN EDUCATIVA PARTICULAR
Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
Son Rentas de Tercera Categoría las siguientes
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del
Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a)
del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado
artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta se considera agentes mediadores de comercio a los
corredores de seguro y comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta,
establece que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el
inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su actividad
como tal.
Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?
Están comprendidos aquellas personas que
realicen actividades empresariales o de negocios,
entre ellas: personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y
similares.
¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de
crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser
efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente,
utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente
aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de
dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a
las Ventas.
DECLARACIÓN y PAGO
El impuesto se determina al finalizar el año. La
declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros
meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA
mensuales, los cuales serán deducibles de la
regularización anual explicada en el anterior párrafo.
PAGO
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando
cualquiera de los dos sistemas existentes:
a.SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el
importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al
total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto
calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior *
Ingresos netos del año anterior.
b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto
calculado el año anterior, o si inicia actividades, el importe del pago
a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos
mensuales.
ACTIVIDAD EN AULA
ANALIZAR VIDEO COLOCADO EN CANVAS
PAUTAS DE LA ACTIVIDAD
- Organizarse en grupos de 4.
- Luego en un papelógrafo anotarán las características más importantes del
Régimen general del Impuesto a la Renta.
- Mencionarán los beneficios del Régimen general del Impuesto a la Renta.
- Cada representante de grupo expone las conclusiones a las que llegaron.
¿SE LOGRÓ LA META DE LA SESIÓN?
Reconocer la importancia de este regímen tributario, en
las actividades económicas y empresariales del país.
CONCLUSIONES
- El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por
la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas.
- Las empresas que se encuentren dentro del régimen general puede
emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito,
guías de remisión, entre otros.
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