FICHAS CONTABILIDAD

DESCUENTOS DE EFECTOS

- Venta sin letra

Clientes (430) a Venta de mercaderías (700)
HP IVA Repercutido (477)
- Deuda con letra (cambiar la deuda por efectos de cantidad)
Clientes, efectos comerciales en Cartera (4310) a Clientes (430)
- Llevamos la letra al banco para que nos adelante el dinero
Clientes, efectos Comerciales Descontados (4311) a clientes, efectos comerciales en Cartera(4310)
Entre dinero en mi banco (572) a -
Descuentos por pronto pago en prestación
de servicios a otras empresas (6653) a (572) banco
Servicios bancarios y similares (626) a (5208) Deudas por efectos descontados
A) Me paga la letra el cliente
Deudas por efectos descontados (5208) a (4311) Clientes, efectos Comerciales Descontados
B) El cliente no me paga la letra
Clientes, Efectos Comerciales Impagados (4315) a (4311) Clientes, efectos Comerciales Descontados
Deudas por efectos descontados (5208) a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
(669) Otros gastos financieros, incluyendo primas de seguros
- Después de que me devuelvan la letra, llamo al cliente y al final me la paga
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (570/572) a (4315) Clientes, Efectos Comerciales Impagados
(769) Otros ingresos financieros
- Después de que me devuelvan la letra, llamo al cliente y hago otra letra
Clientes, efectos Comerciales Descontados(4311) a (4315) Clientes, Efectos Comerciales Impagados
a (769) gatos de negociación

EFECTO DE DUDOSO COBRÓ

- Vendo algo y me pagan con una letra
Clientes, efectos comerciales en Cartera (4310) a (700) Ventas de mercaderías
a (477) HP IVA Repercutido
- Yo también le debo a un proveedor, pues le voy a pagar con la letra que me han dado (YO ENDOZO)
Proveedores (400) a (4310) Clientes, efectos comerciales en Cartera

- En este caso, a mí un cliente me va a pagar con una letra que le han dado a él. (ME ENDOZA)
Clientes, efectos comerciales en Cartera (4310) a (430) Clientes

DETERIORO DE CRÉDITOS
- Le vendo a alguien y me lo deja a deber (DOS FORMAS A O B)
Clientes (430) a (700) Ventas de mercaderías
(477) HP IVA Repercutido
A) Llega el día en el que deberían cobrar, no me pagan y empieza a ser dudoso
1º Lo voy a llamar al cliente de de dudoso cobro:
Clientes de dudoso cobro (436) a (430) Clientes
Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales (694) a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales
Tiene 2 posibilidades:
-Al final me paga
Banco (570/572) a (436) Clientes de dudoso cobro
Deterioro de créditos por operaciones comerciales (490) a (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales
 -No hay manera de cobrar, lo doy por perdido
Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650) a (430) Clientes
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (490) a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales
B) Si estoy segura de que no lo voy a cobrar
Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650) a (430) Clientes

GESTIÓN DE COBRO
• Venta (430) a (700)
(477)
• Letra (4310) a (430)
• Gestión cobro (4312) a (4310)
• Ya el banco me ha dado el dinero (572)
(626)
(472) a (4312)

COMPRAS CON ENVASES

602: compra de otros aprovisionamientos
406: envases y embalajes a devolver proveedores

• Se rompen envases (602) (406) a

• Devolvemos envases (400) (406) a
(472)
• Nos quedamos con los envases (602) a (406)

VENTAS CON ENVASES

704: venta de envases y embalajes
437: envases a devolver por clientes

• Cliente que nos devuelve envases (437) a (430)

(477)

• Envases que no nos devuelven (437) a (704)

ANTICIPOS

1. Yo entrego el anticipo:

Debe Haber
---------------------------------------------------------------------------------
(407) Anticipos a proveedores
(472) IVA soportado a (570/572) Banco

1. Anticipos a proveedores (407): Se aumenta porque estás entregando un anticipo a un proveedor.

2. IVA soportado (472): Se aumenta porque pagaste IVA en el anticipo.
3. Banco (570/572): Se reduce porque estás pagando el anticipo desde tu cuenta bancaria.

2. En el momento de la compra:

Debe Haber
-------------------------------------------------------------------------------------------------
(600) Compras
(472) IVA soportado a (400) Proveedores
a (570/572) Banco

- Compras (600): Aumenta porque estás registrando el valor de los bienes comprados.
- IVA soportado (472): Aumenta porque estás registrando el IVA de la compra.
- Proveedores (400): Aumenta porque registras la deuda total al proveedor.
 - Banco (570/572): Se reduce porque pagas una parte de la compra con dinero de tu cuenta bancaria.

3. Me entregan un anticipo:

Debe Haber

--------------------------------------------------------------------------------------------

(570/572) Banco a (438) Anticipos de clientes

a (477) IVA repercutido

- Banco (570/572): Se aumenta porque recibes el dinero del anticipo en tu cuenta bancaria.
- Anticipos de clientes (438): Se aumenta porque registras el anticipo recibido de un cliente.
- IVA repercutido (477): Se aumenta porque debes declarar el IVA que has cobrado en el anticipo.

4. Se hace la venta:

Debe Haber

---------------------------------------------------------------------------------------

(430) Clientes

(438) Anticipos de clientes a (700) Ventas

a (477) IVA repercutido

● Clientes (430): Se aumenta porque registras el total de la venta a crédito.

● Anticipos de clientes (438): Se reduce porque aplicas el anticipo que el cliente ya pagó.
● Ventas (700): Se aumenta porque registra el ingreso de la venta.
● IVA repercutido (477): Se aumenta porque registras el IVA total de la venta.

ALQUILER

- Factura del alquiler pendiente de recibir (621) a (4109)

- Recibo la factura y la pago (4109)
(472) a (570)
- Tenía una factura pendiente, la voy a pagar y me dan un descuento por pronto pago del 5%. FACTURA DE
5800€
5800 (400) A (570) 5510
(606) 239.67
(472) 50.33 290 HAY QUE HACERLE 21%
5800 * 5%: 290 DESCUENTO
5800 – 290: 5510; LO QUE PAGO

COMPRA DE MERCADERÍAS (GRUPO 62)

Debe Haber

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

XXX Compra de mercaderías (600)

XXX Hacienda Pública, IVA soportado (472) a Proveedores (400) XXX

1. Compra de mercaderías (600):

Esta cuenta aumenta, lo cual indica que estás registrando el costo de las mercaderías que has comprado.
Representa el valor total de las mercaderías adquiridas.
2. Hacienda Pública, IVA soportado (472):

Esta cuenta también aumenta, lo cual indica que estás registrando el IVA pagado en la compra de las
mercaderías. Representa el IVA que la empresa ha pagado al adquirir las mercaderías.

3. Proveedores (400):

Esta cuenta disminuye, lo cual indica que estás registrando la deuda con los proveedores por la compra
realizada. Representa el monto que la empresa debe pagar a los proveedores por las mercaderías adquiridas.

VENTA DE MERCADERÍAS

Debe Haber

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Clientes (430) a Ventas de Mercaderías (700)

Envases y embalajes a devolver por clientes (437)

Hacienda Pública, IVA Repercutido (477)

1. Clientes (430):
Esta cuenta aumenta, lo cual indica que estás registrando el valor de la venta realizada a crédito a tus clientes.
Representa la deuda que los clientes tienen con la empresa por las mercaderías vendidas.
00

2. Ventas de Mercaderías (700):

Esta cuenta disminuye, lo cual indica que estás registrando el ingreso obtenido por la venta de las mercaderías.
Representa el ingreso generado por la venta de las mercaderías.
3. Envases y embalajes a devolver por clientes (437):
Esta cuenta disminuye, lo cual indica que estás registrando los envases y embalajes que los clientes devuelven como
parte de la venta. Representa los productos de embalaje que los clientes devuelven.
4. Hacienda Pública, IVA Repercutido (477):
Esta cuenta disminuye, lo cual indica que estás registrando el IVA cobrado en la venta de las mercaderías. Representa el
IVA que la empresa ha cobrado a los clientes y que deberá pagar a Hacienda.

SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES

Nuestra empresa contrata los servicios de un abogado para que le represente en un procedimiento judicial el desglose
de la factura es el siguiente:
● Honorarios: 1.000 euros
● Retenciones a cuenta del IRPF: 150 euros
● IVA honorarios: 210 euros
Contabilización de factura de abogacía

DEBE HABER

1.000(623) Servicios de profesionales independientes (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

210(472) Hacienda Pública, IVA soportado (410) Acreedores por prestaciones de servicios

Contabilización de pago al abogado

se realiza el pago al profesional
DEBE HABER

1060(410) Acreedores por prestaciones de servicios (572)Bancos c/c

 IMPUESTOS DE SOCIEDADES
Asiento tipo con resultado a ingresar:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

(6300) Impuesto sobre beneficios corriente XXX

a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta XXX

a (4752) H.P. Acreedora por Impuesto Soc. XXX

Asiento tipo con resultado a devolver:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber

(6300) Impuesto sobre beneficios corriente XXX

(4709) H.P. Deudora por Devolución de Impuestos XXX
a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta XXX

RAPPELS
El rappel es un concepto contable que se utiliza para aglutinar los descuentos comerciales que se basan en alcanzar un
cierto volumen de compra o de venta
a) De compras:

b) De ventas:
 CONTABILIDAD DE MOROSOS
La sociedad RCRCR S.A. dispone de créditos comerciales por valor de 6.000 Euros, con la sociedad NO PAGO,
SA; a fecha 01/03/2019 estima que estos créditos serán difícilmente cobrables, pues una vez llegado el
vencimiento no fueron atendidos y la gestiones realizadas a tal fin han resultado inicialmente fallidas.
Registrar contablemente los diferentes casos en que la empresa pudiera encontrarse:
A. Que dote el correspondiente deterioro por insolvencias por los "créditos fallidos".
B. Transcurrido un tiempo desaparecen los riesgos que determinaron el registro de la corrección valorativa.
C. A partir del apartado A) el cliente finalmente paga el importe pendiente.
D. A partir del apartado A) se da por perdido el crédito definitivamente.
SOLUCIÓN
A) Registro del deterioro por posible insolvencia
La empresa califica el crédito como moroso y registra el correspondiente deterioro:

B) Desaparece el riesgo de insolvencia

Desaparecen los riesgos, por lo que se recalifica al cliente y se revierte el deterioro:

C) El cliente paga el importe pendiente

El cliente finalmente hace efectivo el importe pendiente, revirtiendo el deterioro registrado en

D) El cliente definitivamente no paga

Pérdida definitiva del crédito; deja de considerarse pérdida reversible y pasa a insolvencia firme.
 COMPRA DE INMOVILIZADO Y AMORTIZACIÓN
La amortización del inmovilizado se refiere al proceso contable mediante el cual se reconoce y distribuye de forma
sistemática el coste de un activo fijo (inmovilizado o activo no corriente) a lo largo de su vida útil. En contabilidad, el
inmovilizado incluye aquellos activos tangibles e intangibles destinados a ser utilizados de manera continuada en la
actividad de la empresa y que no se adquieren con el propósito de ser vendidos. Esto incluye edificios, maquinaria,
equipos, vehículos, mobiliario, así como patentes y software, entre otros.
El propósito de la amortización del inmovilizado es reflejar la pérdida de valor de estos activos a lo largo del tiempo, ya
sea por su uso, por el desgaste físico, la obsolescencia tecnológica o cambios en el mercado que reduzcan su valor.
A la hora de calcular la amortización de un elemento de inmovilizado hay que tener en cuenta varios elementos:
● Valor de compra o valor de adquisición por el que se adquirió el bien.
● Vida útil: Es el tiempo en el que se estima que el bien va a ser útil para la empre
● Valor residual: Es el valor que tendrá el activo cuando finalice su vida útil, siendo el precio que tendría
si se vendiera.
En el cálculo de una amortización lineal, que es la más habitual, la forma de cálculo de la amortización anual es la
siguiente:
Amortización anual = (Valor de compra – valor residual) / vida útil.
Lo que dará como resultado la amortización anual.
Existen varias cuentas relacionadas con las amortizaciones, de acuerdo al Plan General Contable:
● 681 – Amortización del inmovilizado material
● 281 – Amortización acumulada del inmovilizado material

Ejemplo de contabilización de amortizaciones

Imaginemos que una empresa adquiere una nueva maquinaria el 15 de mayo de 2024, por un valor de 100.000 € y
sin valor residual, y pagando la mitad al contado y la otra mitad en un periodo de 18 meses.
La vida útil estimada de esta maquinaria es de 10 años, y la empresa utiliza el método de amortización lineal para
calcular la amortización anual. Esto significa que la maquinaria se deprecia en cantidades iguales cada año
durante su vida útil, de la siguiente forma:
Amortización anual = 100.000 / 10 = 10.000 €.

Cuenta contable Debe Haber

213.Elemento de inmovilizado 82.644,62 €

472. Hacienda Pública. IVA 17.355,38 €

Soportado

572. Bancos 50.000 €

Al finalizar el primer año, realiza el cálculo de la amortización, teniendo en cuenta la parte proporcional que tiene que
contabilizar. En este caso, hay que calcular el número de días que ha estado contribuyendo a la actividad, desde el 15 de
mayo al 31 de diciembre de 2X24 (es decir, 230 días):
Amortización diaria = 10.000 / 365 = 27,40 €.
Amortización del ejercicio 2X24 = 27,40 x 230 = 6.301,37 €

El asiento a final del ejercicio es el siguiente:

Cuenta contable Debe Haber

681. Amortización del inmovilizado material 6.301,37 €

281. Amortización acumulada del inmovilizado material 6.301,37 €

Al final del segundo año, se contabiliza el siguiente asiento:

Cuenta contable Debe Haber

681. Amortización del inmovilizado material 10.000 €

281. Amortización acumulada del inmovilizado material 10.000 €

DEVOLUCIÓN POR COMPRAS

La empresa Y ha recibido una devolución por parte de un proveedor por un importe de 250€ más IVA (21%)
correspondientes a una compra de mercaderías defectuosas.
DEBE HABER

302,50 (400) Proveedores (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 250

(472) Hacienda Pública, IVA Soportado 52,50

Anotamos primero la cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares en el Haber (es una cuenta del
grupo 6, pero se registra de forma contraria a la mayoría de cuentas de gasto) por los 250€ que se devuelven. El
enunciado además nos dice que se devuelve con su correspondiente IVA del 21%, por lo que calculamos dicho
porcentaje sobre 250€, y los 52,50€ resultantes los llevamos también al Haber.

GASTOS DE TRANSPORTE
Ejemplo 1. Factura del transporte por el propio proveedor
Supongamos que realizamos una compra de existencias de 1.000 unidades a un precio de 5€ la unidad con un
descuento del 10% por pronto pago y unos gastos de transporte facturados por el proveedor X, S.A. de 120 €
El apunte contable quedaría de la siguiente forma

Debe Haber

(600) Compra de mercaderías 4.620,00

1.000 unidades x 5 = 5.000 €
– descuento = 5.000x 10% = – 500 €
+ gasto de transporte =+120 €
Total compra = 4.620

(472) H.P. IVA soportado (4.620x 0.21) 970,20

(400) Proveedor X, S.A. 5.590,20

Ejemplo 2 Factura del transporte por un acreedor distinto al proveedor

Vamos a suponer ahora que en realidad tenemos que contabilizar dos facturas. Una que nos entrega el
proveedor de la mercancía (Proveedor X, S.A) y otra la empresa de transporte (Envíos y servicios, S.A), incluso
en fecha distinta.

Por la factura del proveedor de la mercancía

 Debe Haber

(600) Compra de mercaderías 4.500,00

1.000 unidades x 5 = 5.000 €

– descuento = 5.000x 10% = – 500 €

Total compra = 4.500

(472) H.P. IVA soportado 945,00

(4.500 x 0.21)

(400) Proveedor X, S.A. 5.445,00

Por la factura de transporte del acreedor

Debe Haber

(600) Compra de mercaderías 120,00

(472) H.P. IVA soportado 25,20

(120 x 0.21 )

(410) Envíos y servicios X, S.A. 145,20

Ejemplo 3. Contabilidad del transporte como un suplido

La contabilidad de los suplidos la hemos tratado en la tribuna denominada “problemática contable de la
provisión de fondos y de los suplidos. Comentamos aquí un ejemplo.
Recibimos la factura de nuestro proveedor de existencias en la que consta el siguiente detalle:
● Precio de la mercancía: 3.000 €
● IVA al 21% = 630 €
● Suplidos por transporte = 60.5 € Nos entrega la factura a nuestro nombre
● Total Factura: 690,5 €

Debe Haber

(600) Compra de mercaderías 3.000,00

(472) H.P. IVA soportado (de las mercaderías) 630,00

(600)Compra de mercaderías. Transportes 50,00

 (472)H.P. IVA Soportado (del transporte) 10,50

(400)Proveedores 3.690,5

Entendemos que el transporte costó 50€ más 21% de IVA = 60,5 €.

Ejemplo 4. Contabilidad del transporte de ventas

Vendemos productos terminados a nuestro cliente Grupo X, S.A. por un importe de 20.000 € con un descuento
en factura por campaña de promoción de 200 €. Llegamos a un acuerdo con el cliente de enviar los productos
por la Agencia Envíos y servicios, corriendo nosotros con el gasto por importe de 90 €
Por la venta de los productos terminados

Debe Haber

(701) Venta de productos terminados 19.800,00

Precio: 20.000
Descuento: – 200

(477)H.P. IVA repercutido 4.158,00

(19.800 x 0.21)

(430) Cliente 23.958,00

Por el gasto de transporte por nuestra cuenta.

Debe Haber

(624) Transportes 90,00

(472) H.P. IVA soportado 18,90

(90,00 x 0.21 )

(410) Envíos y servicios X, S.A. 108,9

EXISTENCIAS
Ejemplo
Al inicio del ejercicio las existencias eran de 76.300,00 euros. Hacemos recuento al final del ejercicio y el valor de las
existencias es de 81.250,00 euros.
Regularización de existencias iniciales de mercaderías.

Cuenta Debe Haber

610. Variación de existencias de mercaderías 76.300,00

a 300. Mercaderías 76.300,00

Actualizar las existencias finales de mercaderías.

Cuenta Debe Haber

300. Mercaderías 81.250,00

a 610. Variación de existencias de mercaderías 81.250,00

Asiento de regularización de productos terminados
Al inicio del ejercicio el stock era de 42.620 euros y al finalizar el ejercicio el valor de los productos en el almacén es de
37.280,00 euros.
Regularización de productos terminados inicial

Cuenta Debe Haber

710. Variación de existencias de productos terminados 42.620,00

a 350. Productos terminados 42.620,00

Actualizar las existencias finales de productos terminados.

Cuenta Debe Haber

350. Productos terminados 37.280,00

a 710. Variación de existencias de productos terminados 37.280,00