INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE PANUCO.
INVESTIGACIÓN.
PROFESORA: Elba Esmeralda
Alonso Arteaga.
Materia: Costos empresariales 2.
GESTION EMPRESARIAL.
G303 SEMI
REALIZADO POR: Yajaira Milagros Rivera Cabrales.
PRESTACIONES MINIMAS DE LEY, QUE DEBE
PERCIBIR UN TRABAJADOR SUBORDINADO.
AGUINALDO.
De acuerdo con la legislación vigente, todas las personas
trabajadoras tienen derecho a recibir antes del 20 de diciembre
de cada año una cantidad de dinero equivalente, como mínimo, a
15 días de salario, a la cual se le denomina aguinaldo.
VACACIONES.
Todos los colaboradores, con más de un año en la empresa,
pueden gozar de 12 días de descanso. La cantidad de días libres
continuará aumentando a un ritmo de dos días por año durante
los primeros 5 años. Después de este periodo inicial, las
vacaciones irán aumentando 2 días cada 5 años, hasta alcanzar
un máximo de 30 días. Esta reforma fue aprobada por el Senado
el 27 de septiembre de 2022 y entró en vigor a partir del 1 de
enero de 2023.
PRIMA VACACIONAL.
Según el artículo 80 de la Ley Federal del Trabajo, los
colaboradores de una empresa tendrán derecho a una prima no
menor de 25% sobre los salarios que les correspondan durante el
período de vacaciones.
PRIMA DOMINICAL.
Cantidad adicional que paga una empresa a sus
colaboradores por trabajar en domingo. El monto a
recibir es el 25% sobre el salario base.
DÍA DE DESCANSO SEMANAL.
Todo empleado tiene derecho a disfrutar de un día de
descanso, por cada seis laborados. También existen
descansos obligatorios marcados por la SPTS. Si por
alguna razón debes de trabajar en los días de
descanso obligatorio, tu empleador deberá pagarte,
independientemente del salario correspondiente a tu
trabajo, un salario doble por el servicio prestado.
LICENCIA DE MATERNIDAD.
Las mujeres, en situación de embarazo, tienen el
derecho de descansar 12 semanas en conjunto, antes
de dar a luz y después del parto, con el objetivo de
poder disfrutar de la maternidad y cuidar en el primer
mes a su hijo.
LICENCIA POR ADOPCIÓN.
Derecho de descanso que tienen los trabajadores que
se encuentran en un trámite de adopción. Las madres
tienen un descanso de seis semanas y en el caso de
los padres, se tiene un descanso de cinco días, los dos
con goce de sueldo. El descanso aplica posterior al día
que se recibe al niño.
LICENCIA DE PATERNIDAD.
Los padres trabajadores tienen derecho a no asistir a
sus labores, por cinco días, cuando nazca un hijo suyo
o si se adopta alguno.
PERIODO DE LACTANCIA.
Prestación que debe otorgar la empresa para que las
mujeres, en periodo de lactancia, gocen de dos
descansos extraordinarios por día, de media hora
cada uno, para alimentar a sus hijos. La duración de
este derecho es de seis meses como máxima a partir
del nacimiento.
PRIMA DE ANTIGÜEDAD.
Pago adicional de 12 días de salario por cada año de
servicio. Los empleados que pueden recibir este
beneficio son:
- Colaboradores que trabajaron por 15 años o más
dentro de la empresa y decidan romper
voluntariamente con la relación laboral.
- Colaboradores que decidan separarse por causa
justificada, atribuible por el empleador.
- Colaboradores que se encuentren en situación de
despido injustificado.
- En caso de muerte del colaborador, el beneficio se
paga a sus beneficiarios.
UTILIDADES.
Derecho que tienen los colaboradores de una
empresa a recibir una parte de las ganancias
obtenidas por su empleador, en el año anterior fiscal,
por los servicios o actividad productiva realizada.
En el caso de extrabajadores, para recibir las
utilidades deberán haber trabajado por lo menos 4
meses del año anterior fiscal.
RENUNCIA.
Al terminar una relación laboral voluntariamente,
todo trabajador tiene derecho a recibir el porcentaje
que le corresponda de las siguientes prestaciones:
- Aguinaldo
- Prima vacacional
- Participación de utilidades adeudadas
Si corresponde, también recibirá:
- Salarios que haya laborado y no le fueron pagados
- Las vacaciones no gozadas
- Participación de utilidades adeudadas
- Prima de antigüedad, siempre que hayas laborado
15 años o más.
DESPIDO.
En una situación de despido injustificado, el empleado
de una empresa recibirá indemnización constitucional
(pago de tres meses de salario) partes proporcionales
de: aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, utilidades y
en su caso prima de antigüedad.
Otro aspecto importante que debes tomar en cuenta
a la hora de firmar tu contrato es el tipo de salario
que vas a recibir. En México existen tres tipos de
salarios de acuerdo con la Comisión Nacional de
Salarios Mínimos: salario fijo, salario variable y
salario mixto. El mejor esquema que puedes recibir
es un salario fijo: no tiene cambios y el trabajador
conoce todas las percepciones desde el inicio,
además de incluir las debidas prestaciones de ley.
LEY ISR.
Conforme al artículo 99, fracción 1, de la LISR,
quienes hagan pagos por salarios tendrán la
obligación de efectuar la retención del impuesto por
dichos ingresos.
Ahora bien, para obtener el ISR que deberá
retenerse a los trabajadores, se deberá seguir la
mecánica que se menciona a continuación:
Determinación del impuesto según la tarifa del
artículo 96 de la LISR.
Ingresos obtenidos en el mes por salarios
(gravados)
(1) Impuesto local a los ingresos por salarios que, en
su caso, haya retenido el empleador en el mes
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda
del 5%(=) Base gravable
(2)Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la
LISR
(3) Excedente del límite inferior
(4) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite
inferior
(5) Impuesto marginal
(6) Cuota fija
(7)Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
Determinación del subsidio para el empleo.
(8) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto
del 26/XII/2013
Subsidio para el empleo
Determinación del ISR por retener o subsidio para el
empleo por entregar. Impuesto según la tarifa del
artículo 96 de la LISR
(9) Subsidio para el empleo
(10) ISR por retener o subsidio para el empleo por
entregar
Es importante destacar que en los casos en que el
impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga
de la aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR
sea menor que el subsidio para el empleo mensual
obtenido de conformidad con la tabla
correspondiente, el retenedor deberá entregar al
contribuyente la diferencia que se obtenga. El
retenedor podrá acreditar contra el ISR a su cargo o
del retenido a terceros las cantidades que entregue a
los contribuyentes en los términos anteriores. Los
ingresos que
perciban los contribuyentes derivados del subsidio
para el empleo no serán
acumulables ni formarán parte del cálculo de la base
gravable de cualquier otra contribución por no
tratarse de una remuneración al trabajo personal
subordinado.
Para una mayor comprensión de lo anterior, a
continuación, se presenta el caso
práctico siguiente:
CASO PRACTICO
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el ISR por retener a un trabajador
en febrero de 2015.
Nota: Para este caso práctico se utilizaron la tarifa del
artículo 96 de la LISR y la tabla del subsidio para el
empleo, vigentes en 2015, mismas que pueden
consultarse en el Anexo I de esta obra.
DATOS
Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
Impuesto local a los ingresos por salarios retenido
por el empleador $0.00
DESARROLLO
10. Determinación del impuesto según la tarifa del
artículo 96 de la LISR.
Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
(-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por
el empleador 0.00
(=) Base gravable 15,000.00
(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR
10,298.36
(=) Excedente del límite inferior 4,701.64
(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite
inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 1,004.27
(+) Cuota fija 1,090.61
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
$2,094.88
20. Determinación del subsidio para el empleo.
Base gravable $15,000.00
(÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del
26/XII/2013 1
(=) Subsidio para el empleo $0.00
30. Determinación del ISR por retener en febrero de
2015.
Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
$2,094.88
(-) Subsidio para el empleo
(=) ISR por retener en febrero de 2015 $2,094.88
a) Opción de retener el ISR a destajistas
Los empleadores que paguen en función de la cantidad
de trabajo realizado y no de días laborados, podrán optar
por efectuar la retención del ISR conforme al
procedimiento siguiente:
Considerarán el número de días efectivamente trabajados
para realizar el trabajo determinado.
Dividirán el monto del salario entre el número de días a
que se refiere el número anterior y al resultado se le
aplicará la tarifa del artículo 113 (actual 96) de la LISR
calculada en días, que para tal efecto se publica
mediante el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
La cantidad que resulte conforme al número anterior se
multiplicará por el número de días determinados de
acuerdo con el número 1 y el producto será el ISR a
retener.
(Art. 144, LISR)
b) Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos
semanales, decenales o
quincenales
Los empleadores que hagan pagos que comprendan un
periodo de 7,10 o 15 días, podrán optar por efectuar la
retención del ISR, aplicando a la totalidad de los ingresos
percibidos en el periodo de que se trate, la tarifa del
artículo 113 (actual 96) de la LISR, calculada en
semanas, decenas o quincenas, según corresponda.
(Art. 145, LISR)
c) Otra opción de retener el ISR a trabajadores según el
RISR
Existe otra opción para que los empleadores efectúen las
retenciones del ISR
previstas en el artículo 113 (actual 96) de la LISR. Esta
opción consiste en aplicar el procedimiento siguiente:
Antes de realizar el primer pago correspondiente al año
de calendario por el que se calculen las retenciones,
determinarán el monto total de las cantidades que
pagarán al trabajador por la prestación de un servicio
personal subordinado en dicho año.
El monto que se obtenga conforme al número anterior se
dividirá entre 12 y a la cantidad así determinada se le
aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113
(actual 96) de la LISR. El resultado obtenido será el
impuesto por retener.
Cuando se hagan pagos que comprendan periodos de 7,10
o 15 días, podrán calcular la retención del ISR de acuerdo
con esta mecánica, es decir, el resultado obtenido conforme
al número 1 se dividirá entre 52 semanas, 36.5 decenas o
24 quincenas, según la periodicidad con que se efectúen los
pagos, y al resultado obtenido se le aplicará la tarifa y tablas
semanales, decenales o quincenales, según sea el caso.
Cuando se modifique alguna de las cantidades con base en
las cuales se efectuó el cálculo a que se refieren los
números anteriores, se deberá recalcular el ISR por retener.
(Art. 147, RISR)
d) Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador
obtiene percepciones
correspondientes a varios meses
Cuando por razones ajenas al trabajador, éste reciba en un
solo pago percepciones gravables correspondientes a varios
meses, distintas del aguinaldo, de la PTU, de las primas
vacacionales o dominicales (tales como sueldos
retroactivos), se deberá calcular la retención del ISR
conforme al procedimiento siguiente:
La(s) remuneración(es) de que se trate se dividirá(n) entre
el número de días a que corresponda(n) y el resultado se
multiplicará por 30.4.
A la cantidad que se obtenga conforme al número anterior,
se le sumará el sueldo que perciba el trabajador en forma
regular en el mes de que se trate y a esta cantidad se le
aplicará el procedimiento que establece el artículo 113
(actual 96) de la LISR.
El ISR que se obtenga conforme al número anterior se
disminuirá con el ISR que correspondería al ingreso
ordinario por salarios, calculando este último sin considerar
la(s)
remuneración(es) señalada(s) en el número 1.
Se calculará una tasa, dividiendo el ISR determinado en el
número 3, entre la cantidad que resulte del número 1. El
cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará
en por ciento.
El ISR por retener será la cantidad que resulte de aplicar al
monto total de la percepción gravable, la tasa anteriormente
determinada.
LEY DEL SEGURO SOCIAL.
Ley del seguro social
Artículo 39. Las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrón está obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o usando
el programa informático, autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las
cédulas de determinación de cuotas del mes de que se
trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día
diecisiete del mes inmediato siguiente.
Artículo 39 A. Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo anterior, el Instituto, en apoyo a los
patrones, podrá entregar una propuesta de cédula de
determinación, elaborada con los datos con que cuente
de los movimientos afiliatorios comunicados al Instituto
por los propios patrones y, en su caso, por sus
trabajadores en los términos de la presente Ley.
La propuesta a que se refiere el párrafo anterior podrá
ser entregada por el Instituto en documento impreso, o
bien, previa solicitud por escrito del patrón o su
representante legal, en medios magnéticos, digitales,
electrónicos o de cualquier otra naturaleza.
En el caso de los patrones que reciban la propuesta a
través de medios magnéticos, digitales, electrónicos,
ópticos, magneto óptico o de cualquier otra naturaleza,
y opten por usarla para cumplir con su obligación fiscal,
invariablemente, para efectos de pago, deberán utilizar
el programa informático previamente autorizado por el
Instituto, a que se refiere el
Artículo 39.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en
documento impreso para cumplir la obligación fiscal a
su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el
pago de la misma en la oficina autorizada por el
Instituto, dentro del plazo señalado en el artículo 39 de
esta Ley.
Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en
las propuestas entregadas, deberán apegarse a las
disposiciones de esta Ley y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en el archivo de pago que genere el
programa autorizado, todos los elementos necesarios para
la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula
de determinación emitida por el Instituto, no lo exime de
cumplir con la obligación de determinar y enterar las cuotas,
ni lo libera de las consecuencias jurídicas derivadas del
incumplimiento de dichas obligaciones.
Artículo 39 B. Las cédulas de determinación presentadas al
Instituto por el patrón, tendrán para éste el carácter de acto
vinculatorio. Artículo adicionado DOF 20-12-2001
Artículo 39 C. En el caso en que el patrón o sujeto obligado
no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero
patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá
determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida,
con base en los datos con que cuente o con apoyo en los
hechos que conozca con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación de que goza como autoridad
fiscal o bien a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales.
Esta determinación deberá considerar tanto los saldos a
favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del
patrón debido a errores en lo presentado por este último.
En la misma forma procederá el Instituto, en los casos en
que, al revisar las cédulas de determinación pagadas por los
patrones, detecte errores u omisiones de los que se derive
incumplimiento parcial en el pago de las cuotas.
Las cédulas de liquidación que formule el Instituto deberán
ser pagadas por los patrones, dentro de los quince días
hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos su
notificación, en los términos del Código.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado,
espontáneamente opte por regularizar su situación fiscal,
conforme a los programas de regularización que en su caso
se establezcan, el Instituto podrá proporcionarle, previa
solicitud por escrito, la emisión correspondiente sea de
manera impresa, o bien, a través de medios magnéticos,
digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptica o de
cualquier otra naturaleza
