UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL

DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

Gestión de tesorería y la ejecución de gasto de bienes y servicios en la

Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

Tesis para optar el Título Profesional de:

Contador Público

Presentado por:
Bach. Marco Antonio Curihuaman Luis
Bach. Kervin Laura Morales

Asesor:
Mg. Yon Ciro Ezcurra Ramírez

Ayacucho - Perú
2024
 A Dios, por permitirme culminar esta
etapa de mi vida profesional.
A mis padres, por guiarme y
apoyarme durante este camino.
A mi Asesor, por el apoyo brindado y
que esta investigación se haya culminado
de manera satisfactoria.
Marco Antonio

A Dios, a mis padres y hermanas

que siempre estuvieron conmigo dándome
el respaldo para poder concluir con
esta etapa profesional de manera satisfactoria.
A mí Asesor, por su tiempo y
disposición brindada para que este
trabajo de investigación se haya
logrado.
Kervin

2
 AGRADECIMIENTO

Agradecimiento a nuestras familias que nos apoyaron en todo momento en la

etapa de nuestros estudios universitarios y hasta el día de hoy por su incansable
apoyo.

A los docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad y Auditoría de la

Universidad Nacional de san Cristóbal de Huamanga por brindarnos todas las
enseñanzas, y el tiempo y paciencia para culminar nuestra carrera profesional.

Un reconocimiento y agradecimiento especial a nuestro asesor Prof. Yon Ciro

Ezcurra Ramírez, por su dedicación, confianza y tiempo en el desarrollo del presente
trabajo de investigación.

3
 RESUMEN

La investigación titulada: “Gestión de Tesorería y la ejecución de gasto de

bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021”, surgió tras
evidenciarse retrasos en la ejecución de gasto en los bienes y servicios y por
consiguiente afecta el cumplimiento de metas de la entidad en los meses trazados.
Frente a dicha problemática se planteó como objetivo Evaluar de qué manera la gestión
de tesorería se relaciona con la ejecución de gasto de bienes y servicios en la
Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021. La metodología utilizada se tiene
como tipo de investigación aplicada, nivel de investigación descriptivo – correlacional,
diseño de investigación no experimental y de corte transversal. La muestra estuvo
conformada por 50 trabajadores que laboran en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho de las áreas de presupuesto, administración, finanzas, recursos humanos,
abastecimiento, contabilidad y presupuesto, quienes fueron elegidos bajo un muestro
no probabilístico, por conveniencia, según el objeto d estudio en las áreas involucradas.
La conclusión fue que, la gestión de tesorería se relaciona con la ejecución de gasto de
bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021, Lo
manifestado se comprueba de acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la
sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.002, menor al nivel de significancia del 5%,
brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión de
tesorería se relaciona de manera directa con la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho 2021.

Palabras clave: gestión de tesorería, ejecución de gasto, certificación, compromiso,

devengado.

4
 ABSTRACT

The investigation entitled: "Treasury Management and the execution of spending

on goods and services in the Regional Health Directorate of Ayacucho 2021", arose
after evidencing delays in the execution of spending on goods and services and
therefore affects the achievement of goals of the entity in the months outlined. Faced
with this problem, the objective was to evaluate how treasury management is related to
the execution of spending on goods and services in the Regional Health Directorate of
Ayacucho 2021. The methodology used is considered as type of applied research, level
of descriptive-correlational research, non-experimental and cross-sectional research
design. The sample consisted of 50 workers who work in the Ayacucho Regional Health
Directorate in the areas of budget, administration, finance, human resources, supply,
accounting and budget, who were chosen under a non-probabilistic sample, for
convenience, according to the object of study in the areas involved. The conclusion was
that treasury management is related to the execution of spending on goods and
services in the Regional Health Directorate of Ayacucho 2021. What has been stated is
verified according to Kendall's Tau b correlation test, the sig. (bilateral) which is the p-
value is equal to 0.002, less than the significance level of 5%, providing sufficient
criteria to accept the alternate hypothesis and reject the null hypothesis. Therefore,
there is sufficient statistical evidence to show that treasury management is directly
related to the execution of spending on goods and services in the Health Department of
Ayacucho 2021

Keywords: treasury management, expense execution, certification, commitment,

accrued.

5
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................. 12

I. REVISIÓN DE LITERATURA .......................................................................................................... 18

1.1 MARCO HISTÓRICO............................................................................................................................. 18

1.2 SISTEMA TEÓRICO ............................................................................................................................. 21

1.3. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................................... 35

1.4 MARCO REFERENCIAL ........................................................................................................................ 38

II. MATERIALES Y MÉTODOS .......................................................................................................... 42

2.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN........................................................................................................ 42

2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................................... 42

2.3 FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................................................................... 43

2.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................................ 43

2.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .............................................................................................................. 43

III. RESULTADOS ............................................................................................................................... 45

3.1 RESULTADOS DESCRIPTIVOS ............................................................................................................. 45

3.2 RESULTADOS INFERENCIALES ........................................................................................................... 81

IV. DISCUSION .................................................................................................................................... 93

CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 97

RECOMENDACIONES ....................................................................................................................... 99

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ..................................................................................................... 100

ANEXOS ............................................................................................................................................. 104

6
 INDICE DE TABLAS

TABLA 1 – “SE ANALIZA LA BASE DE DATOS HISTÓRICA DE INGRESOS, PARA IDENTIFICAR TENDENCIAS,

ESTACIONALIDAD Y VALORES ATÍPICOS PARA LOS DIFERENTES CONCEPTOS QUE RECAUDA LA ENTIDAD DE

MANERA”............................................................................................................................................................. 45

TABLA 2 – “SE ELABORAN LOS FLUJOS FINANCIEROS QUE SE PREVÉ RECAUDAR O PERCIBIR DURANTE LOS TRES

AÑOS QUE COMPRENDE LA PROGRAMACIÓN MULTIANUAL PRESUPUESTARIA, DE MANERA” .......................... 46

TABLA 3 – “SE IDENTIFICA A LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA PERCEPTORA DEL BIEN O SERVICIO POR EL CUAL SE

ENCUENTRA OBLIGADA AL PAGO DE UN DETERMINADO VALOR MONETARIO, DE MANERA” ............................... 47

TABLA 4 – “SE LOGRA DEFINIR EL CONCEPTO DEL INGRESO A PERCIBIR Y ESTABLECER SU MONTO, DE

CONFORMIDAD CON LA NORMATIVIDAD APLICABLE, MANERA” .......................................................................... 48

TABLA 5 – “DE QUÉ MANERA LA PROGRAMACIÓN DEL GASTO ESTÁ VINCULADO AL POI VIGENTE DE LA ENTIDAD”.. 49

TABLA 6 – “TODAS LAS NECESIDADES DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRAN PROGRAMADAS EN EL PIA DE LA ENTIDAD

DE MANERA” ....................................................................................................................................................... 50

TABLA 7 – “LA IDENTIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS SE REALIZAN DE FORMA”

........................................................................................................................................................................... 51

TABLA 8 – “LA CERTIFICACIÓN PRESUPUESTAL PARA EJECUTAR LA FASE DE COMPROMISO DE GASTO DE LA

ENTIDAD, SE OTORGA DE MANERA”.................................................................................................................... 52

TABLA 9 – “SE ELABORA EL FLUJO DE FONDOS CONSIDERANDO LA PROYECCIÓN DE GASTOS QUE TENDRÁ LA

ENTIDAD, DE FORMA” ......................................................................................................................................... 53

TABLA 10 – “SE ELABORAN OPORTUNAMENTE LOS REPORTES DE FLUJOS DE FONDOS PARA PREVER LA LIQUIDEZ

DE LA ENTIDAD DE MANERA” .............................................................................................................................. 54

TABLA 11 – “LA ENTIDAD CUENTA CON LA LIQUIDEZ NECESARIA PARA AFRONTAR LAS OBLIGACIONES CONTRAÍDAS

EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS, DE MANERA” ..................................................................................................... 55

7
TABLA 12 – “SE PROCESA LA ATENCIÓN DE LOS PAGOS DE LAS OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD

INDEPENDIENTEMENTE DE LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO, DE MANERA” ....................................................... 56

TABLA 13 – “LAS ÓRDENES DE COMPRA Y DE SERVICIOS PARA EL PERFECCIONAMIENTO DEL CONTRATO, SON

ELABORADOS DE MANERA” ................................................................................................................................ 57

TABLA 14 – “LA OPORTUNIDAD Y FORMA DE NOTIFICACIÓN DE LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIOS ES” .......... 58

TABLA 15 – “EL REGISTRO Y OPORTUNIDAD DE LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIOS EN EL SIAF SE REALIZA DE

FORMA” ............................................................................................................................................................... 59

TABLA 16 – “SE PUBLICA LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIO EN LA PÁGINA DE LA ENTIDAD Y EN EL SEACE DE

MANERA”............................................................................................................................................................. 60

TABLA 17 – “SE VERIFICAN LAS CONDICIONES DE ENTREGA Y FORMAS DE PAGO DE LAS PRESTACIONES DE BIENES

Y SERVICIOS DE MANERA” .................................................................................................................................. 61

TABLA 18 – “SE EFECTÚAN LAS PRUEBAS NECESARIAS EN LA PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS PARA EMITIR LA

CONFORMIDAD DE MANERA” .............................................................................................................................. 62

TABLA 19 - LAS TRANSFERENCIAS BANCARIAS POR LA PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ES ............................ 63

TABLA 20 – “EL PLAZO PARA REALIZAR EL PAGO A LOS PROVEEDORES POR LA PRESTACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS SE REALIZAN DE MANERA”................................................................................................................ 64

TABLA 21 – “EL INFORME DE CONFORMIDAD EMITIDO POR EL ÁREA USUARIA ES ELABORADO DE MANERA” ............ 65

TABLA 22 – “TENIENDO EN CUENTA LOS PLAZOS PARA EMITIR EL INFORME DE CONFORMIDAD, ESTOS SON

EMITIDOS DE MANERA” ....................................................................................................................................... 66

TABLA 23 – “SE CUENTA CON LAS AUTORIZACIONES RESPECTIVAS PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE

MANERA”............................................................................................................................................................. 67

TABLA 24 – “LOS COMPROBANTES DE PAGO PARA EL REGISTRO, SON EMITIDOS DE FORMA” .................................. 68

TABLA 25: PRESUPUESTO Y EJECUCIÓN DE GASTO – DIRESA 2021 ....................................................................... 69

TABLA 26: EJECUCIÓN DE GASTOS A NIVEL DE FASES ............................................................................................... 70

TABLA 27: EJECUCIÓN DE GASTO A NIVEL MENSUAL – DIRESA 2021 ..................................................................... 70

TABLA 28: EJECUCIÓN DE GASTO A NIVEL DE CATEGORÍAS PRESUPUESTALES – DIRESA 2021 ........................... 71

TABLA 29: EJECUCIÓN DE GASTO A NIVEL DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO – DIRESA 2021.................................... 72

8
TABLA 30: EJECUCIÓN DE GASTO A NIVEL DE FUENTE DE RUBROS – DIRESA 2021 ...............................................733

TABLA 31: PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL A NIVEL DE GENÉRICA DE GASTO – DIRESA 2021 ..........................744

TABLA 32: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES.........................755

TABLA 33: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES ...........765

TABLA 34: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: BIENES Y SERVICIOS – COMPRA DE BIENES .................776

TABLA 35: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: BIENES Y SERVICIOS – CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 787

TABLA 36: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: OTROS GASTOS .............................................................798

TABLA 37: EJECUCIÓN DE GASTO, GENÉRICA DE GASTO: ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS .................809

TABLA 38: PRUEBA DE NORMALIDAD ...........................................................................¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.0

TABLA 39 – “TABLA CRUZADA - EJECUCIÓN DE GASTOS Y GESTIÓN DE TESORERÍA” ..........................................8281

TABLA 40 - “GESTIÓN DE TESORERÍA Y EJECUCIÓN DE GASTOS”. ..........................................................................832

TABLA 41 – “TABLA CRUZADA- CERTIFICACIÓN Y GESTIÓN DE INGRESOS” ............................................................843

TABLA 42 – “CORRELACIÓN - CERTIFICACIÓN Y GESTIÓN DE INGRESOS” ..............................................................865

TABLA 43 – “TABLA CRUZADA COMPROMISO Y GESTIÓN DE LIQUIDEZ” ..................................................................876

TABLA 44 – “CORRELACIÓN - COMPROMISO Y GESTIÓN DE LIQUIDEZ” ..................................................................898

TABLA 45 – “TABLA CRUZADA DEVENGADO Y GESTIÓN DE PAGOS” .......................................................................909

TABLA 46 – “CORRELACIÓN - DEVENGADO Y GESTIÓN DE PAGOS” ........................................................................921

9
 INDICE DE GRÁFICOS
FIGURA 1: GESTIÓN INSTITUCIONAL Y PRESUPUESTO ............................................................................................... 31

FIGURA 2: CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO ...................................................................................... 33

FIGURA 3: FASES DE LA EJECUCIÓN DE GASTO .......................................................................................................... 34

FIGURA 4: MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ....................................................................................................... 35

FIGURA 5 - SE ANALIZA LA BASE DE DATOS HISTÓRICA DE INGRESOS, PARA IDENTIFICAR TENDENCIAS,

ESTACIONALIDAD Y VALORES ATÍPICOS PARA LOS DIFERENTES CONCEPTOS QUE RECAUDA LA ENTIDAD ....... 45

FIGURA 6 - SE ELABORAN LOS FLUJOS FINANCIEROS QUE SE PREVÉ RECAUDAR O PERCIBIR DURANTE LOS TRES

AÑOS QUE COMPRENDE LA PROGRAMACIÓN MULTIANUAL PRESUPUESTARIA................................................. 46

FIGURA 7 - SE IDENTIFICA A LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA PERCEPTORA DEL BIEN O SERVICIO POR EL CUAL SE

ENCUENTRA OBLIGADA AL PAGO DE UN DETERMINADO VALOR MONETARIO ..................................................... 47

FIGURA 8 - SE LOGRA DEFINIR EL CONCEPTO DEL INGRESO A PERCIBIR Y ESTABLECER SU MONTO, DE

CONFORMIDAD CON LA NORMATIVIDAD APLICABLE ........................................................................................... 48

FIGURA 9 - DE QUÉ MANERA LA PROGRAMACIÓN DEL GASTO ESTÁ VINCULADO AL POI VIGENTE DE LA ENTIDAD ... 49

FIGURA 10 - TODAS LAS NECESIDADES DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRAN PROGRAMADAS EN EL PIA DE LA ENTIDAD

........................................................................................................................................................................... 50

FIGURA 11 - LA IDENTIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS .................................. 51

FIGURA 12 -LA CERTIFICACIÓN PRESUPUESTAL PARA EJECUTAR LA FASE DE COMPROMISO DE GASTO DE LA

ENTIDAD ............................................................................................................................................................. 52

FIGURA 13 - SE ELABORA EL FLUJO DE FONDOS CONSIDERANDO LA PROYECCIÓN DE GASTOS QUE TENDRÁ LA

ENTIDAD ............................................................................................................................................................. 53

FIGURA 14 - SE ELABORAN OPORTUNAMENTE LOS REPORTES DE FLUJOS DE FONDOS PARA PREVER LA LIQUIDEZ

DE LA ENTIDAD ................................................................................................................................................... 54

FIGURA 15 - LA ENTIDAD CUENTA CON LA LIQUIDEZ NECESARIA PARA AFRONTAR LAS OBLIGACIONES CONTRAÍDAS

EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS............................................................................................................................ 56

10
FIGURA 16 -SE PROCESA LA ATENCIÓN DE LOS PAGOS DE LAS OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD

INDEPENDIENTEMENTE DE LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO.............................................................................. 57

FIGURA 17 - LAS ÓRDENES DE COMPRA Y DE SERVICIOS PARA EL PERFECCIONAMIENTO DEL CONTRATO .............. 58

FIGURA 18 - LA OPORTUNIDAD Y FORMA DE NOTIFICACIÓN DE LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIOS ................. 59

FIGURA 19 - EL REGISTRO Y OPORTUNIDAD DE LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIOS EN EL SIAF ..................... 60

FIGURA 20 - SE PUBLICA LAS ÓRDENES DE COMPRA Y SERVICIO EN LA PÁGINA DE LA ENTIDAD Y EN EL SEACE ..... 61

FIGURA 21 - SE VERIFICAN LAS CONDICIONES DE ENTREGA Y FORMAS DE PAGO DE LAS PRESTACIONES DE BIENES

Y SERVICIOS ....................................................................................................................................................... 62

FIGURA 22 - EFECTÚAN LAS PRUEBAS NECESARIAS EN LA PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS PARA EMITIR LA

CONFORMIDAD ................................................................................................................................................... 62

FIGURA 23 - LAS TRANSFERENCIAS BANCARIAS POR LA PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS................................ 63

FIGURA 24 - EL PLAZO PARA REALIZAR EL PAGO A LOS PROVEEDORES POR LA PRESTACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS .......................................................................................................................................................... 64

FIGURA 25 - EL INFORME DE CONFORMIDAD EMITIDO POR EL ÁREA USUARIA ES ELABORADO ................................. 65

FIGURA 26 - TENIENDO EN CUENTA LOS PLAZOS PARA EMITIR EL INFORME DE CONFORMIDAD, ESTOS SON

EMITIDOS ............................................................................................................................................................ 66

FIGURA 27 - SE CUENTA CON LAS AUTORIZACIONES RESPECTIVAS PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO .............. 68

FIGURA 28 - LOS COMPROBANTES DE PAGO PARA EL REGISTRO, SON EMITIDOS DE FORMA.................................... 68

FIGURA 29 - EJECUCIÓN DE GASTOS Y GESTIÓN DE TESORERÍA ...........................................................................821

FIGURA 30 - CERTIFICACIÓN Y GESTIÓN DE INGRESOS ...........................................................................................854

FIGURA 31 - COMPROMISO Y GESTIÓN DE LIQUIDEZ ...............................................................................................887

FIGURA 32 - DEVENGADO Y GESTIÓN DE PAGOS ....................................................................................................910

11
 INTRODUCCIÓN

Entre los roles fundamentales de los gobiernos está la provisión de bienes y

servicios públicos y, la recaudación de ingresos públicos para su financiamiento. Como
administrador del dinero de los ciudadanos, el gobierno debe garantizar que el gasto
público sea de calidad, es decir, que sea destinado a resolver las demandas y
necesidades sociales y económicas, y que sea ejercido de manera eficiente, eficaz, y
transparente. En el caso de economías en vías de desarrollo, como son los países de
América Latina y el Caribe, dónde hay brechas sociales y déficit de infraestructura
significativos, asegurar la calidad del gasto, se vuelve aún más central. Además, la
pandemia del COVID 19 profundizó las carencias sociales y económicas de los países
al mismo tiempo que redujo el espacio fiscal. Por ello, más que nunca, los gobiernos de
la región tendrán que hacer más con menos para responder a dichos desafíos sin
comprometer la sostenibilidad fiscal. (BID 2022, s.f.)

En América Latina y el Caribe, el gasto público consolidado actualmente ronda

en promedio a un 29,7 por ciento del PIB, casi 6 puntos porcentuales más que a
principios de los años 2000. El gasto oscila entre más del 35 por ciento del PIB en
Argentina y Brasil y menos del 20 por ciento en la República Dominicana y Guatemala.
Tras la crisis financiera global de 2007-2008, muchos países de la región vieron
catapultarse sus ingresos por la venta de materias primas y elevaron sus gastos en
áreas tales como salarios en el sector público y pensiones, que son difíciles de revertir.
Esos gobiernos ahora necesitan sacar el máximo provecho posibles de sus ingresos
tributarios. (BID 2018, s.f.)

El gasto público en Perú en 2021, disminuyó 2.320,5 millones, un 4,91%, hasta

un total de 44.934,7 millones de euros. Esta cifra supone que el gasto público en 2021
alcanzó el 23,65% del PIB, una caída de 2,59 puntos respecto a 2020, cuando el gasto
fue el 26,24% del PIB. La posición de Perú frente al resto del mundo en 2021, en
cuanto a gasto se refiere, ha empeorado y su situación en la tabla ha pasado del

12
puesto 56 al 58. No obstante es más importante su posición en el ranking de gasto
respecto al PIB y en este caso ha descendido, hasta la posición 145 de 192 países,
del ranking de Gasto público respecto al PIB. En 2021 el gasto público per cápita en
Perú, fue de 1.347 euros por habitante. En 2020 fue de 1.448 euros, luego el gasto
público por habitante ha descendido en 101 euros. Si miramos diez años atrás vemos
que entonces el gasto público por persona era de 840 euros. En la actualidad según su
gasto público per cápita, Perú se encuentra en el puesto 105 de los 192 publicados. Es
interesante conocer el destino del gasto público de un país. Perú, según los últimos
datos publicados, dedicó a educación un 17,87% de su gasto público, a sanidad un
14,9% y a defensa un 4,83%. (EXPANSION 2021, s.f.)

Al cierre de 2021, los Gobiernos regionales ejecutaron un total de S/ 7,039

millones en proyectos de inversión pública, con lo que registraron un avance del 71.5%
del presupuesto destinado y que representa el porcentaje de ejecución más alto de los
últimos años. No obstante, al evaluar el desempeño en los distintos departamentos
encontramos que, mientras que el Gobierno regional de San Martín lidera el ranking de
ejecución presupuestal con un avance del 94.1%, los Gobiernos regionales de
Cajamarca, Puno y Tumbes, no lograron gastar ni la mitad de sus presupuestos. La
región de Ayacucho logro ejecutar un 71.7% (COMEXPERU 2021)

En la Dirección Regional de Salud de Ayacucho, la ejecución de gastos de

bienes y servicios presenta muchas deficiencias, si bien los requerimientos son
tramitados para la respectiva contratación, y estas a su vez deben someterse a un
estudio de mercado para así poder evidenciar pluralidad de proveedores, así como
determinar el valor de contratación, requisito indispensable para poder solicitar la
certificación presupuestal, que garantiza que la entidad cuenta con el crédito
presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer el gasto. Se
evidencia así, que existen diversas contrataciones que no contarían con la certificación
presupuestal previo a la adquisición del bien o la prestación del servicio, por ende, no
se realizan los procedimientos establecidos para solicitar la certificación presupuestal
antes de la prestación de bienes y servicios. Así se tiene que el compromiso constituye
el acuerdo entre las partes, luego de cumplir con los tramites legalmente establecidos,

13
dicho compromiso se efectúa posterior a la generación de la obligación, en razón al
contrato y/o orden compra o de servicios según corresponda. Entonces se evidencia
que las prestaciones de bienes y servicios se realizan antes de realizar el compromiso
respectivo, es decir la elaboración de contratos y/o órdenes de compra o de servicios
se realiza con posterioridad, solo para efectos de pago, donde la justificación que
indican, es que al momento de la necesidad muchas veces no se cuenta con el
presupuesto necesario, así como no se cuenta con los fondos suficientes para atender
la contratación. De esa manera se pueden encontrar dificultades al momento de
realizar el devengado de la prestación, es decir existe además una excesiva demora en
la realización de dicho devengado que constituye el reconcomiendo de la obligación,
que se produce después de acreditar de manera fehaciente y documental la prestación
respectiva. Dicha situación genera retrasos en el calendario de pagos, así como
dificultades en la realización de los pagos, en la medida que no se produce un
adecuado procedimiento de ejecución de gastos de bienes y servicios, pues existen
inclusive pagos después de 6 meses de haberse entregado el bien o realizado el
servicio, lo cual conlleva a no tener un control adecuado, así como no cumplir con las
obligaciones a tiempo con los terceros. Ante ello se debe precisar que la gestión de
tesorería constituye una herramienta de gestión importante para poder realizar una
adecuada ejecución de gastos de bienes y servicios, teniendo en cuenta sus etapas de
gestión de ingresos, gestión de liquidez y gestión de pagos.

La Dirección Regional de Salud de Ayacucho en el año 2021 inicio el ejercicio

con el Presupuesto de S/ 24,279,046 luego con las incorporaciones recibidas se tuvo
un Presupuesto Institucional Modificado – PIM de S/ 34,966,927, por lo que al 31 de
diciembre del 2021, se tiene recursos comprometidos por S/ 29,623,849, así como en
la fase de devengados se ejecutó S/ 29,622,324 y en la fase girado se ejecutó S/
29,614,901 lo cual constituye un 84.7% de ejecución de gasto, según Consulta
Amigable del MEF en línea. Entonces es evidente que la Dirección Regional de Salud
de Ayacucho, no ha cumplido con ejecutar el total de su presupuesto en el 2021, por
advertirse problemas al momento de otorgar la certificación y de comprometer los
gastos, así como problemas en la realización del devengado, es decir en el
reconcomiendo del gasto.

14
 Los hechos manifestados anteriormente genera desconfianza en la población,
en los proveedores, y en la sociedad civil al esperar una atención de calidad respecto
de la institución pública, entonces es necesario realizar la presente investigación, que
conllevará a evaluar de qué manera la gestión de tesorería contribuye en la ejecución
de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho
2021.Por lo que, se ha planteado el problema general: ¿De qué manera la gestión de
tesorería se relaciona con la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección
Regional de Salud de Ayacucho 2021?. Así también se han planteado los problemas
específicos: a) ¿De qué forma la gestión de ingresos es necesaria para otorgar la
certificación en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de
Salud de Ayacucho 2021?; b) ¿En qué medida la gestión de liquidez garantiza la
disponibilidad necesaria para el compromiso en la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021?; c) ¿Cómo la gestión
de pagos se relaciona con la etapa del devengado en la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021?.

En concordancia con lo descrito, el objetivo general planteado fue: Evaluar de

qué manera la gestión de tesorería se relaciona con la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021. Los objetivos
específicos: a) Revelar de qué forma la gestión de ingresos es necesaria para otorgar
la certificación en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional
de Salud de Ayacucho 2021; b) Evidenciar en qué medida la gestión de liquidez
garantiza la disponibilidad necesaria para el compromiso en la ejecución de gasto de
bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021; c) Describir
cómo la gestión de pagos se relaciona con la etapa del devengado en la ejecución de
gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

La investigación se justifica en diversos ámbitos: Justificación Metodológica. En

la presente investigación para alcanzar el logro de los objetivos se utilizará una
metodología sustentada en uso de métodos, técnicas como la encuesta, entrevista e
instrumentos de investigación como el cuestionario y la guía de entrevista que permitirá
abordar el estudio de los problemas identificados en la institución, será bajo el empleo

15
de los conocimientos y revisión de teoría, conceptos de las variables, de igual manera
servirá para la realización posterior para otras investigaciones. Se sustenta su utilidad
con afines e interés de la institución para lo cual se realiza la investigación, también
sustentará la necesidad académica de realizar la investigación, ya que beneficiará al
investigador imbuido del espíritu científico que será materializado por su experiencia y
conocimientos. Justificación Teórica. El presente trabajo de investigación sistematizará
en base a un conjunto de teorías existentes que permitirán ampliar los conocimientos
de cada variable, la Gestión de tesorería y la Ejecución de gastos, que también servirá
como antecedente para la realización de otros trabajos de investigación en contexto de
las redes de salud, así mismo coadyuvará en la mejora continua de la Gestión de
tesorería para la contribución en la ejecución de gastos. Justificación práctica. Los
resultados de la presente investigación serán de gran utilidad para mejorar los
problemas identificados que permitirán proponer alternativas de solución o medidas de
corrección que orientará para la mejora continua de la gestión de tesorería en la
ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho, y se podrá cumplir con los objetivos institucionales, de igual modo servirá
como referencia para otros trabajos de investigación. Justificación social. El presente
trabajo investigación tiene como objetivo evaluar de qué manera la gestión de
tesorería contribuye en la ejecución de gasto de bienes y servicios, y sus resultados
será de utilidad como antecedente para la institución, que ayudará a diseñar
estrategias de la gestión de tesorería para mejorar las ejecuciones de gastos y, con
ello , mejorar la calidad en la ejecución de gastos, lo que repercutirá en la mejora de la
responsabilidad social de la institución en beneficio de la población al cual se debe.

Respecto a la hipótesis general se ha descrito: La gestión de tesorería se

relaciona de manera directa en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la
Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021. Las hipótesis especificas: a) La
gestión de ingresos, garantiza la acreditación oportuna de los fondos públicos, por
ende, es necesaria para otorgar la certificación en la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021; b) La gestión de
liquidez garantiza la disponibilidad necesaria de recursos por tanto es necesario para
ejecutar la etapa del compromiso en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la

16
Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021; c) La gestión de pagos se relaciona de
manera directa con la etapa del devengado en la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

17
 I. REVISIÓN DE LITERATURA

1.1 Marco Histórico

Gestión de Tesorería

En los años setenta, la función financiera se encargaba de la contabilidad y el

control de cuentas a cobrar y pagar, y para la segunda mitad de la década se
separan contabilidad y tesorería, siendo más notoria su separación en los ochenta.
La función de la Tesorería se responsabiliza de la gestión de los flujos de cobro y
pago, y amplía su ámbito de actuación mediante la realización de otras funciones,
como la gestión de los riesgos financieros. Esto conlleva a la evolución de la función
de la Tesorería Operativa a la Tesorería de Gestión. El autor José Ramón Valls
Pinós, en su libro Fundamentos de la Nueva Gestión de Tesorería, señala que la
Gestión de la Tesorería es “la gestión de la liquidez de la compañía, cuyo fi n es
garantizar que los fondos necesarios estén disponibles en el lugar adecuado, en la
divisa adecuada, y en el momento adecuado, manteniendo para ello relaciones
oportunas con las entidades correspondientes, procurando minimizar los fondos
retenidos en circulante mediante el control funcional de clientes, proveedores y
circuitos de cobros y pagos, rentabilizando los fondos ociosos y minimizando el
coste de los fondos externos, todo ello con un nivel de riesgos conocido y
aceptado”. (Araiza Martínez, 2014)

Evolución del presupuesto en nuestro país

Como hemos señalado en líneas precedentes la historia del presupuesto

público en nuestro país va de la mano con la historia política, la evolución del
Estado y la aparición a través del tiempo de nuevos actores dirimentes en la fijación
y orientación del gasto público. Por ello, de manera algo simplista podemos
plantear que en la fijación del presupuesto se parte en su origen de la acción
discrecional del gobernante y de un número reducido de actores, a la fijación de
gastos permanentes para el Estado, la diminución de la discrecionalidad del
Ejecutivo en materia presupuestaria, y el aumento de actores intervinientes en las

18
decisiones sobre el gasto público. Por definición el Presupuesto Público del Perú
debe prioritariamente «mejorar la calidad de vida de los peruanos» y atender
principalmente las «necesidades básicas de los peruanos más pobres». Si bien la
historia del gasto estatal tiene antecedentes en la época virreinal dignos de
mención paras dar cuenta de la evolución de las ideas contables y la manera de
entender el gasto público en aquella época y por ende dar una panorámica más
completa del desarrollo del pensamiento administrativo y contable en nuestro país,
nos concentraremos en esta oportunidad de describir la evolución del presupuesto
y proponer una periodificación a partir del origen de la República y el inicio de la
vida política independiente de nuestro país. Consideramos, partiendo de la
información brindada por Arce (1990), Contreras (2012) y Salas (2016), una
periodificación en tres grandes bloques para el presupuesto gubernamental: 1) la
etapa Hacendaria Tradicional (1821 a 1919); 2) la etapa moderna (1920-1993) y 3)
la etapa contemporánea (desde 1993). Para establecer esta clasificación nos
concentraremos en desatacar la presencia de una mayor cantidad de actores a la
hora de establecer el gasto fiscal y la asignación presupuestaria para cada cartera
ministerial y, además, en el perfeccionamiento de las herramientas de gestión.
(Salazar, 2020).

El sistema presupuestario

· “El presupuesto se caracteriza por un alto grado de inercia que se traduce en

fuertes restricciones presupuestarias. En efecto, existe una alta proporción de
gastos “heredados”, es decir un componente inercial que toma como base el
presupuesto del año anterior, con lo que se arrastra las mismas políticas y errores
de asignación del pasado. Más aún, el componente inercial toma el presupuesto
del año anterior y lo premia o castiga en función del porcentaje ejecutado y no de
las razones que explican ese porcentaje de ejecución. Esta práctica deja poco
margen para maniobrar nuevas acciones y/o programas”.

· “Los criterios de asignación y ejecución de recursos no son congruentes con

planes nacionales o sectoriales de desarrollo. No revelan prioridades nacionales ni

19
sectoriales: se asignan por inercia y predominan criterios políticos referidos al
discurso presidencial y al “plan” del gobierno en turno”.

· “El manejo presupuestario no responde a un proceso serio de planificación. Por

ejemplo, la asignación y ejecución de recursos públicos”:

- “Durante la formulación-aprobación: en la etapa inicial los responsables piden un

monto sobrestimado de recursos anticipando que al final se les recortará y que con
esto podrán quedar en su nivel realmente previsto”.

- “Durante la ejecución: se priorizan los que tienen endeudamiento externo y

despriorizan a los que no lo tiene, se “premia” a quienes ejecutaron una proporción
mayor de su presupuesto del año anterior, etc”.

· “La ejecución presupuestaria toma en cuenta la calendarización y la proporción de

recursos ejecutados en el ejercicio anterior (resultantes de la evaluación de metas
físicas de ejecución) privilegiando así prácticas de “gastar todo”: de lo contrario los
recursos no utilizados regresan a la DNPP y lo más probable es que se pierdan y
no se reprogramen. Esto junto a la inexistencia de evaluaciones sobre la calidad
del gasto, redunda en un gasto público ineficiente e improductivo, como también en
proyectos de baja calidad”.

· “Ausencia de criterios sólidos en la asignación y ejecución de recursos que son

cada vez más limitados frente a las crecientes demandas de la población. En
efecto, no existe fundamento técnico y las asignaciones presupuestarias no se
corresponden con resultados”.

· “La preinversión es lo primero que se corta, lo que potencia la posibilidad de

utilizar recursos públicos en proyectos no eficientes ni productivos”.

· “El decreto de urgencia sobre “Medidas de Racionalidad y Límites en el Gasto

Público” para la ejecución presupuestaria 2001, identifica sectores y programas
protegidos para recibir los excesos de ingresos ordinarios por sobre la asignación
presupuestaria (educación, salud, transporte, justicia, saneamiento, promoción y
asistencia social, agricultura y orden interno, “entre otros”). Sin embrago, no indica

20
 ni establece criterios de asignación-distribución de estos recursos adicionales y
más importante aún, no es simétrico en el sentido de ser programas protegidos
ante recortes presupuestarios”.

· “El mismo decreto establece normas de austeridad para el sector público central,
sin embargo, cubre solamente una parte del sector porque exenta de su aplicación
a 31 programas y a los pliegos con los que se suscriben los convenios de gestión”.
(CEPAL, 2002)

1.2 Sistema Teórico

1.2.1 Gestión de Tesorería

La tesorería dentro del ámbito del cash management

“Es aquella parte de la ciencia de los negocios dedicada al aspecto

monetario” de lo mismo. Se trata de observar todo negocio como flujo de dinero,
con independencia del producto que fabrica o el servicio que ofrece. Al cash
management también podemos definirlo como “el conjunto de medidas
estratégicas y organizativas que afectan a los flujos monetarios y, en definitiva, a
los resultados financieros de una empresa”. “Gestión de la tesorería debe
entenderse como la gestión de liquidez inmediata, constatable en caja o en
cuentas con entidades de depósito y financiación”. (López , Francisco; Soriano,
Nuria, 2014)
“Se puede definir la gestión activa de la tesorería como: El conjunto de
técnicas que actúan sobre la liquidez a corto plazo de la empresa, incidiendo al
mismo tiempo sobre aquellos factores o procesos que se traducen, de una forma
inmediata, en flujos monetarios, con el objeto último de aumentar la rentabilidad
de la empresa, reduciendo los fondos de maniobra y mejorando la gestión del
circulante”. (López Domínguez, 1999)

Factores externos que debe tomar en cuenta el tesorero del siglo XXI

“La función de la gestión de la Tesorería está experimentando una

evolución caracterizada por la automatización de las actividades del

21
procesamiento de transacciones, aumentando así su tiempo a las actividades de
gestión y toma de decisiones. Esto se puede observar por la aplicación de las
ideas subyacentes de la reingeniería de procesos, entendida como una nueva
forma de funcionamiento de la organización para conseguir mejoras sin
antecedentes en su rendimiento”. (Araiza Martínez, 2014)

Importancia de la Gestión de tesorería

“La gestión de tesorería es de vital importancia a la hora de hacer frente a

pagos a corto plazo, como pueden ser deudas o adquisición de mercaderías.
Ambas partidas son importantes, puesto que la primera es necesaria para
blindar nuestra reputación financiera, y la segunda es obligatoria si queremos
que la empresa siga en funcionamiento.
La correcta gestión de la tesorería nos permitirá poder hacer frente a
pagos de la empresa y a otras obligaciones sin necesidad de recurrir a la
liquidación de otros activos a cambio de dinero”. (Llamas, 2020).

DECRETO LEGISLATIVO N°1441 DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Según el (DL 1441, 2018) tiene por objeto regular el Sistema Nacional de
Tesorería, conformante de la Administración Financiera del Sector Público; y en
su art. N° 2 menciona los siguientes principios aplicables:
1. Eficiencia y Prudencia: Consiste en el manejo y disposición de los
Fondos Públicos viabilizando su óptima aplicación y minimizando los
costos asociados a su administración, sujeto a un grado de riesgo
prudente.
2. Fungibilidad: Consiste en el uso de los Fondos Públicos administrados
en la Cuenta Única del Tesoro Público (CUT), independientemente de su
fuente de financiamiento, con la finalidad de brindar la cobertura
financiera por descalces temporales de caja, asegurando la continuidad
de la atención de los requerimientos de la pagaduría en concordancia con
el Principio de Oportunidad.

22
 3. Oportunidad: Consiste en la percepción y acreditación de los Fondos
Públicos en los plazos correspondientes, con la finalidad de asegurar su
disponibilidad en el plazo y lugar en que se requiera proceder a su
utilización.
4. Unidad de Caja: Consiste en la administración centralizada de los
Fondos Públicos cualquiera sea su origen y finalidad, respetándose la
titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de
su percepción.
5. Veracidad: Consiste en que las autorizaciones y el procesamiento de
operaciones se realizan presumiendo que la información registrada por la
entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos
administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
“El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta
la gestión del flujo financiero, que incluye la estructuración del financiamiento del
presupuesto del Sector Público, la gestión de activos financieros del Sector
Público No Financiero y los riesgos fiscales del Sector Público. El Sistema
Nacional de Tesorería está conformado: 1. En el nivel central, por la Dirección
General del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas, quien ejerce
la rectoría. 2. En el nivel descentralizado u operativo, por las Unidades
Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, los
Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales, Empresas Públicas No
Financieras y otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos, así como las entidades del Sector Público Financiero” (DL 1441, 2018)

En su artículo N°6.- “Uno de los que conforman el SNT en el nivel

descentralizado u operativo son responsables de la administración de los
Fondos Públicos, el Director General de Administración o el Gerente de
Finanzas y el Tesorero, o quienes hagan sus veces, en las Unidades Ejecutoras
del Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, así como en los
Pliegos presupuestarios de los Gobiernos Locales, y su designación debe ser

23
acreditada ante la Dirección General del Tesoro Público, conforme a los
procedimientos que se establezca”.

“Son funciones de los responsables de la administración de los Fondos

Públicos: 1. Administrar el manejo de los Fondos Públicos percibidos o
recaudados en el ámbito de su competencia. 2. Coordinar adecuada y
oportunamente con las áreas o responsables de la Administración Financiera del
Sector Público en el ámbito de su institución. 3. Ejecutar los pagos de las
obligaciones legalmente contraídas por la institución, dentro de los plazos y
conforme a las normas y procedimientos establecidos por el ente rector. 4. Dictar
normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo
económico financiero a la gestión institucional, implementando lo establecido por
el ente rector. 5. Implementar y mantener las condiciones que permitan el
acceso al SIAF-RP por parte de los responsables de las áreas relacionadas con
la administración de la ejecución financiera y operaciones de tesorería, para el
registro de la información correspondiente. 6. Implementar medidas de
seguimiento y verificación del estado y uso de los Fondos Públicos, que
comprende arqueos de los flujos financieros y/o valores, conciliaciones, y demás
acciones que determine la Dirección General del Tesoro Público. 7. Implementar
la Gestión de Riesgos Fiscales, en el marco de la normativa aplicable”.

En su artículo N° 14.- “Gestión de Tesorería, como parte del proceso de

Gestión de Recursos Públicos de la Administración Financiera del Sector
Público, es el manejo eficiente de los Fondos Públicos a través de la gestión de
ingresos, de liquidez y de pagos, sobre la base del flujo de caja. Para la Gestión
de Tesorería, la Dirección General del Tesoro Público recibe información sobre”:
1. Los saldos y la ejecución de ingresos y gastos, suministrados por la
Dirección General de Contabilidad Pública del MEF.
2. Los requerimientos de financiamiento, suministrados por la Dirección
General de Presupuesto Público del MEF.

24
 3. El cumplimiento de las reglas fiscales, suministrado por la Dirección
General de Política Macroeconómica y Descentralización Fiscal del
Ministerio de Economía y Finanzas.
4. Los montos y el cronograma de pagos de los contratos vigentes,
suministrados por la Dirección General de Abastecimiento del Ministerio
de Economía y Finanzas.
En su Artículo 15.- “Gestión de Ingresos, consiste en el establecimiento de
lineamientos y disposiciones sobre aspectos operativos, de procedimiento o de
registro, para la acreditación oportuna de los Fondos Públicos en la CUT. Las
entidades recaudadoras del Sector Público No Financiero proporcionan
información sobre la estimación, determinación y percepción de sus flujos de
ingresos financieros, en los plazos y condiciones que determine la DGTP. Los
Recursos Directamente Recaudados (RDR) se rigen de acuerdo a lo siguiente:
1. Constituyen recursos del Tesoro Público los provenientes de las tasas,
ingresos no tributarios y multas que recaudan las entidades referidas en los
numerales i. y ii. del literal a. del inciso 1 del artículo 3, en el marco de la
legislación aplicable. 2. Lo dispuesto por el presente párrafo no es de aplicación
a las Universidades Públicas, así como a aquellas entidades cuyos Recursos
Directamente Recaudados provienen del desarrollo de actividades de
comercialización de bienes y servicios autorizadas por ley expresa”.

En su Artículo 16.- “La gestión de liquidez, garantiza la disponibilidad

necesaria de los Fondos Públicos recaudados o percibidos, para el pago
oportuno de las obligaciones contraídas de acuerdo a ley por parte de las
entidades autorizadas. Para tal efecto, la Dirección General del Tesoro Público
está facultada a utilizar mecanismos de apoyo financiero temporal utilizando los
fondos conformantes de la CUT, la Reserva Secundaria de Liquidez y los saldos
provenientes de la colocación de Letras del Tesoro Público, en el marco del
Principio de la Fungibilidad. Las Letras del Tesoro Público son títulos valores
que emite y coloca la Dirección General del Tesoro Público, a plazos menores
de un año, para financiar las necesidades estacionales de la Caja y promover el

25
desarrollo del mercado de capitales, en el marco del Programa de Subastas de
las Letras del Tesoro Público conformante de la Estrategia de Gestión Integral
de Activos y Pasivos Financieros, cuyo monto máximo de saldo adeudado, al
cierre de cada año fiscal, se fija en las Leyes de Equilibrio Financiero de
Presupuesto del Sector Público. El pago de la redención de las Letras del
Tesoro Público es efectuado directamente por la Dirección General del Tesoro
Público. La Reserva Secundaria de Liquidez está constituida por los recursos de
libre disponibilidad del Tesoro Público al cierre de cada año fiscal, para cubrir
descalces estacionales o déficits de caja, cuyo acumulado no excede del 1,5%
del PBI nominal del año que corresponda. El Comité de Asuntos Fiscales,
creado en el Decreto Legislativo Marco de la Administración Financiera del
Sector Público, establece los criterios para determinar los retiros y restituciones
de la Reserva Secundaria de Liquidez”.

En su Artículo 17.- “La gestión de pagos, implica el manejo del pago de las
obligaciones con cargo a los Fondos Públicos centralizados en la CUT, sobre la
base del registro del Devengado debidamente formalizado. El Devengado
reconoce una obligación de pago, previa acreditación de la existencia del
derecho del acreedor, sobre la base del compromiso previamente formalizado y
registrado; se formaliza cuando se otorga la conformidad por parte del área
correspondiente y se registra en el SIAF-RP, luego de haberse verificado el
cumplimiento de algunas de las siguientes condiciones, según corresponda: 1.
Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos. 2. Efectiva prestación de los
servicios contratados. 3. Cumplimiento de los términos contractuales o legales,
cuando se trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa. La
autorización para el reconocimiento del Devengado es competencia del Director
General de Administración o Gerente de Finanzas, o quien haga sus veces o el
funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa. El Devengado
formalizado y registrado al 31 de diciembre de cada año fiscal puede ser pagado
hasta el 31 de enero del año fiscal siguiente. La ejecución del pago de las
obligaciones del Devengado debidamente formalizado, con cargo a Fondos

26
Públicos centralizados en la CUT, es de responsabilidad de la correspondiente
Unidad Ejecutora y se realiza a través de los siguientes medios: 1.
Transferencias electrónicas de manera obligatoria, como Planillas de
Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones relacionadas y a proveedores
y acreedores del Estado. 2. Pagos en efectivo, conforme a las modalidades
contempladas por la normatividad del Sistema Nacional de Tesorería. El Director
General de Administración o Gerente de Finanzas, o quien haga sus veces en la
entidad, debe establecer los procedimientos necesarios para el procesamiento
de la documentación sustentatoria de la obligación a cancelar, así como para
que las áreas relacionadas con la formalización del Devengado cumplan, bajo
responsabilidad, con la presentación de dicha documentación con la suficiente
anticipación a las fechas o cronogramas de pago, asegurando la oportuna y
adecuada atención del mismo”.

1.2.2 Ejecución de Gastos

Según (DL N° 1440 , 2018)Según establece lo siguiente: “El Sistema

Nacional de Presupuesto Público es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos que conducen el proceso
presupuestario de las Entidades Públicas”

En su Artículo N° 4.- El Sistema Nacional de Presupuesto Público está

integrado por:

1. En el nivel central, la Dirección General de Presupuesto Público del

Ministerio de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.

2. En el nivel descentralizado:

a. Entidad Pública.

b. Titular de la Entidad.

c. Oficina de Presupuesto de la Entidad, o la que haga sus veces.

27
 d. Unidad ejecutora.

e. Responsables de Programas Presupuestales

En su Artículo N° 5.- “La Dirección General de Presupuesto Público del

Ministerio de Economía y Finanzas, es el ente rector del Sistema Nacional de
Presupuesto Público. Ejerce la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema
Nacional de Presupuesto Público, manteniendo relaciones técnico- funcionales con
la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el Pliego o en la Entidad
Pública, según corresponda, y con el responsable del Programa Presupuestal. Son
funciones de la Dirección General de Presupuesto Público”:

1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario.

2. Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público y de

la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.

3. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes.

4. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria y

la mejora de las capacidades y competencias en la gestión presupuestaria.

5. Emitir opinión autorizada en materia presupuestaria de manera exclusiva y

excluyente en el Sector Público.

En su Artículo N° 6.- “La Entidad Pública, es todo organismo o entidad con

personería jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos y
empresas, creados o por crearse; las empresas en las que el Estado ejerza el
control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos a los que
hace referencia el inciso 2 del párrafo 3.1 del artículo 3. Son Pliegos

28
Presupuestarios, en adelante Pliegos, las Entidades Públicas que tienen aprobado
un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público. Los Pliegos
presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley”.

En su Artículo N° 7.- “El Titular de la Entidad, es responsable en materia

presupuestaria, y de manera solidaria, según sea el caso, con el Consejo Regional
o Concejo Municipal, el Consejo Directivo u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad. Para el caso de las Entidades señaladas en los incisos 6 y 7 del párrafo 3.1
del artículo 3 del presente Decreto Legislativo, y de las empresas de los Gobiernos
Regionales y Locales, el Titular de la Entidad es la más alta autoridad ejecutiva. El
Titular puede delegar sus funciones en materia presupuestaria cuando lo establezca
expresamente el presente Decreto Legislativo, las Leyes Anuales de Presupuesto
del Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable
solidario con el delegado. Es responsable de”:

1. “Efectuar la gestión presupuestaria en las fases de programación

multianual, formulación, aprobación, ejecución y evaluación, y el control del gasto,
de conformidad con el presente Decreto Legislativo, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección General de Presupuesto
Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad. 2.
Conducir la gestión presupuestaria hacia el logro de las metas de productos y
resultados priorizados establecidos en las Leyes Anuales de Presupuesto del Sector
Público, en coordinación con el responsable de los Programas Presupuestales,
según sea el caso. 3. Determinar las prioridades de gasto de la Entidad en el marco
de sus objetivos estratégicos institucionales que conforman su Plan Estratégico
Institucional (PEI), y sujetándose a la normatividad vigente”.

En su Artículo N° 8.- “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es

responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las
disposiciones que emita la Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere en sus
respectivas unidades ejecutoras y en sus centros de costos, así como coordina y
controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los

29
Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de los
créditos presupuestarios aprobados”.

En su Artículo N° 9.- “La Unidad ejecutora en el Sistema Nacional de

Presupuesto Público es el nivel descentralizado u operativo de los Pliegos del
Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales, que administra los ingresos y
gastos públicos y se vincula e interactúa con la Oficina de Presupuesto del Pliego o
la que haga sus veces. La Unidad ejecutora puede realizar lo siguiente”:

1. Determinar y recaudar ingresos.

2. Participar de las fases de la gestión presupuestaria en el marco de la

normatividad aplicable.

3. Registrar la información generada por las acciones y operaciones

realizadas.

4. Informar sobre el avance y/o cumplimiento de metas.

5. Organizar los centros de costos con el propósito de lograr la eficiencia

técnica en la producción y entrega de los servicios al ciudadano.

En su Artículo N° 10.- “El responsable del Programa Presupuestal se encuentra

a cargo de la gestión estratégica y operativa de la programación presupuestal de los
productos y de garantizar la provisión efectiva y eficiente de los servicios que los
componen, en el marco de los resultados a lograr en un Programa Presupuestal. El
Responsable del Programa Presupuestal, en coordinación con la Oficina de
Presupuesto del Pliego o la que haga sus veces, articula de manera transversal las
acciones de las unidades orgánicas de dicho Pliego, y con Pliegos de otros sectores
y niveles de gobierno, de ser el caso, cuya participación, por la complejidad de los
resultados u objetivos, es necesaria para el desarrollo y mejora constante de los
productos en términos de efectividad, eficiencia y calidad, desde su concepción,
provisión y retroalimentación. Rinde cuenta de sus avances y logros en las
instancias correspondientes”.

30
En su Artículo N° 13.- “El Presupuesto, constituye el instrumento de gestión del
Estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación
de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las
Entidades. Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los
gastos a atender durante el año fiscal”.

En su Artículo N° 14.- El Presupuesto comprende:

a) “Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año
fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones. Se desagregan conforme a los clasificadores de
gastos correspondientes”.

b) “Los ingresos, cualquiera que sea el periodo en el que se generen, financian los
gastos. Los ingresos pueden ser de naturaleza tributaria, no tributaria o por
operaciones de créditos y sirven para financiar los gastos del Presupuesto. Se
desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes”.

c) “Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse con los
créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba”.

Figura 1.

31
“Gestión Institucional y Presupuesto”
Nota: Enaeg-CPC Luis Soto Hernández

En su Artículo N° 20.- “Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que

realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados para
ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones, para el logro
de resultados prioritarios u objetivos estratégicos institucionales”.

En su Artículo N° 21.- “Los gastos públicos se estructuran siguiendo las

Clasificaciones Institucional, Económica, Funcional, Programática y Geográfica,
las mismas que son aprobadas mediante Resolución Directoral de la Dirección
General de Presupuesto Público”:

1. “Clasificación Institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con

créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos Presupuestos
Institucionales y sus unidades ejecutoras”.

2. “Clasificación Funcional: Agrupa los créditos presupuestarios

desagregados por función, división funcional y grupo funcional. A través de ella
se muestran las grandes líneas de acción que la Entidad desarrolla en el
cumplimiento de las funciones primordiales del Estado. Esta clasificación no
responde a la estructura orgánica de las Entidades, configurándose bajo los
criterios de tipicidad”.

3. “Clasificación Programática: Agrupa los créditos presupuestarios

desagregados por categorías presupuestarias, Producto y Proyecto. Permite la
estructuración, seguimiento y evaluación de las políticas y estrategias para el
logro de resultados prioritarios que define el Gobierno y de los objetivos y
mandatos institucionales de las Entidades en el cumplimiento de sus funciones y
competencias. La Dirección General de Presupuesto Público, mediante
Resolución Directoral, establece la clasificación de los créditos presupuestarios
que por su naturaleza no puedan ser estructurados en Programas
Presupuestales”.

32
 4. “Clasificación Económica: Agrupa los créditos presupuestarios por
gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda. Estos a su vez se dividen
por genérica, subgenérica y específica del gasto”.

Figura 2.
“Clasificación económica del presupuesto”

N
ota:
Enae
g-
CPC
Luis
Soto
Herná
ndez

5
. “La Clasificación Geográfica: Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al
ámbito geográfico donde está previsto el crédito presupuestario, a nivel de
Departamento, Provincia y Distrito, según corresponda”.

En su Artículo N° 22.- “Fases del proceso presupuestario, comprende las

fases de Programación Multianual, Formulación, Aprobación, Ejecución y
Evaluación Presupuestaria”.

En su Artículo N°33.- “La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución,

se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal, período
en el que se perciben los ingresos públicos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en las Leyes
Anuales de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones”.

En su Artículo N°35.- “La Dirección General de Presupuesto Público realiza el

control presupuestario, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los
niveles de ejecución de gastos respecto a los créditos presupuestarios
autorizados por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y sus

33
modificaciones, en el marco de las normas de la Administración Financiera del
Sector Público”.

En su Artículo N°37.- “La Programación de Compromisos Anual (PCA) es

un instrumento de programación del gasto público, de corto plazo, por toda
fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de
ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal
respectivo, en el marco de las reglas fiscales vigentes. La programación de caja
de ingresos es proporcionada por la Dirección General del Tesoro Público, en
cumplimiento de las reglas fiscales y el Marco Macroeconómico Multianual.
Dicho instrumento es determinado, revisado y actualizado, de manera trimestral
por la Dirección General de Presupuesto Público, sobre la base de la
información que proporcionen los Pliegos”.

“Mediante resolución directoral de la Dirección General de Presupuesto

Público se establecen los procedimientos, mecanismos y formalidades para la
determinación, revisión y actualización de la PCA”.

“La determinación de la PCA no convalida los actos o acciones que no se

ciñan a la normatividad vigente”.

Figura 3.
“Fases de la ejecución de gasto”

Nota: Enaeg-CPC Luis Soto Hernández

34
 EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA: “Modificación presupuestaria, los
montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Público solo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites, las modificaciones se darán en base a 2 de
la siguiente manera”:

Figura 4.
Modificaciones presupuestarias
N
ota:
Enae
g-
CPC
Luis
Soto
Hern
ánde
z

1.3. Marco Conceptual

1.3.1 Gestión de Tesorería

Según el Ministerio de Economía y Finanzas menciona “como el

conglomerado de normas, reglamentos, procesos, organismos, técnicas y
políticas que involucran a la gestión de los bienes de efectivo, en las
instituciones gubernamentales, siendo estas de diversas fuentes de 29
financiamiento. Buscando la eficiencia en la utilización y siendo eficaz en los
recaudos, siendo transparentes y responsables con los recursos”. (Ministerio de
Economia y Finanzas, 2020)

Gestión de ingresos

35
 “Están determinados por políticas de recaudo, respaldados por
lineamientos y normativas concernientes a la operatividad, de técnicas o de
registro, la inmediata acreditación de los recursos del estado en la CUT. Los
organismos que realizan la labor de recaudo de los recursos del estado No
Financiero brindan los datos sobre los presupuestos, determinación y percepción
de los movimientos de los recaudos económicos, según los plazos y formas
señaladas por la Dirección General del Tesoro Público”. (Sucasaca, 2021)

Gestión de liquidez

“Es la encargada de brindar un aseguramiento en la disponibilidad

permanente de los recursos de efectivo ya seas transferidos o recaudados, esto
permitirá cumplir con las obligaciones en forma oportuno, siendo estas
respaldadas de acuerdo a las directivas del área. La Dirección General del
Tesoro Público tiene la atribución de aplicar los procedimientos de respaldo
financiero eventual que permita utilizar los recursos que son parte del CUT, la
Reserva Secundaria de Liquidez y los remanentes originados en la colocación
de Letras del Tesoro Público, en cumplimiento del Principio de la Fungibilidad”.
(Sucasaca, 2021)

Gestión de pagos

“Corresponde a la utilización de los desembolsos de los compromisos que

has sido programados y deben ejecutarse con los recursos de efectivo del
estado centralizados en la CUT, siendo esta la anotación del Devengado, con el
respectivo respaldo documentario. 33 El íntegro del devengado anotado según
al ejercicio aprobado, no superara el integro acumulado del gasto programado y
anotado a la fecha indicada: 1. La conformidad de recibir los bienes 2. La
conformidad de recibir los servicios 3. Los términos contractuales o directivas, en
los casos sean gastos sin contraprestación directa”. (Sucasaca, 2021)

36
1.3.2 Ejecución de Gastos

“La ejecución del gasto público, comprende cuatro fases muy importantes,
las cuales son: La Certificación de crédito presupuestal, el compromiso, el
devengado y el pago, esta última fase es una responsabilidad del área de
Tesorería, por lo tanto, es imperioso conocer los procedimientos dispuestos por
la Dirección General del Tesoro Público (DGTP) a fin de tener una adecuada
administración de los recursos públicos”. (Prieto, 2020)

Certificación del crédito presupuestario

Según DL de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto Público nos

menciona lo siguiente: “La certificación del crédito presupuestario, en adelante
certificación, constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar
que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para
comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado para el
año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del compromiso”.
(DL N° 1440 , 2018)

Compromiso

“El compromiso es un acto que afecta totalmente las asignaciones

presupuestarias previo al pago de obligaciones contraídas de acuerdo a ley,
contrato o convenio. El compromiso no debe exceder los niveles aprobados en
los calendarios de compromisos aprobados al pliego presupuestario, por lo que
prohíbe la realización de compromisos si no se cuenta con la respectiva
asignación presupuestaria asignada”. (Choque, 2008)

Devengado

“El devengado es el acto de administración mediante el cual se reconoce

una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditación documentaria ante el órgano competente de la
realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la

37
obligación debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las
disposiciones que dicta la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público” (Ministerio de Economía y Finazas, 2012)

1.4 Marco referencial

1.4.1 Nivel internacional

Como antecedentes a esta investigación se cita varios trabajos de

investigación de la siguiente manera:

(López, 2011) en su tesis titulada “Evaluación al control interno del

proceso de recaudación de impuestos en la tesorería del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal de Tisaleo y su influencia en el financiamiento de
obras en el año 2010, el estudio es de corte descriptivo, la población está
formada por los contribuyentes del sector urbano del barrio centro y los
funcionarios del departamento financiero y tesorería del gobierno autónomo
descentralizado municipal de Tisaleo, considero como muestra a los
contribuyentes urbanos del cantón de Tisaleo 53 personas para el análisis
correspondiente, se utilizó como instrumento el cuestionario. Llego a la siguiente
conclusión”:
“Las técnicas de recolección en la división de tesorería no son
satisfactorias a la luz del hecho de que no existen métodos construidos para
llevar a cabo los informes en la oficina de tesorería, basándose en que los
ejercicios realizados allí fueron aprendidos en una ruta exacta por las
autoridades en control, a través de la percepción directa y el detalle de las
investigaciones. Las operaciones de la división de tesorería en lo que se refiere
a la utilización de estrategias y registros contables se realizan de acuerdo con lo
establecido en la Ley”.

38
1.4.2. Nivel Nacional

Como antecedentes a esta investigación se cita varios trabajos de

investigación de la siguiente manera:

(Sucasaca, 2021) en su tesis titulada “LA GESTIÓN DE TESORERÍA Y

LA EJECUCIÓN DE LOS GASTOS EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
SAN MIGUEL - SAN ROMAN – PUNO, AÑO 2020” de la escuela de posgrado
de la Universidad de José Carlos Mariátegui. Tuvo por objetivo “Determinar la
relación que existe entre la gestión de tesorería y la ejecución de los gastos en
la Municipalidad Distrital de San Miguel – San Román – Puno, Año 2020”. La
investigación concluye con que:

1. “Existe una relación significativa entre las normas de tesorería y la ejecución

de gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, Año 2020; que al
realizar el test de correlación de Spearman se encontró una correlación
positiva entre ambas variables, el cual indica que a mayor aplicación de las
normas de tesorería, mayor será la ejecución de gastos en la Municipalidad
Distrital de San Miguel, cuyo grado de correlación es de 1.000”.
2. “Existe una relación significativa entre la programación de tesorería y la
ejecución de los gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, Año
2020; que al realizar el test de correlación de Spearman se encontró una
correlación positiva entre ambas variables, el cual indica que, a mayor uso de
la programación de tesorería, mayor será la ejecución de gastos en la
Municipalidad Distrital de San Miguel, cuyo grado de correlación es de
0.952”.
3. “Existe una relación significativa entre la gestión de tesorería y las fases de
ejecución de los gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, Año
2020; que al realizar el test de correlación de Spearman se encontró una
correlación positiva entre ambas variables, el cual indica que, a mayor
gestión de tesorería, 81 mayor será la aplicación de las fases de ejecución de

39
 gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, cuyo grado de correlación
es de 0.963”.

(Cuba R.,Lileana & Rojas T., Marlene, 2020) en su tesis titulada “La
contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería de la Municipalidad
Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019” de la escuela de pregrado de la Universidad
Privada de Pucallpa, que tuvo como objetivo “determinar la relación que existe
entre la contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería de la Municipalidad
Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019”, “en la tesis se emplearon cinco
dimensiones y quince indicadores de la variable contabilidad gubernamental y
cuatro dimensiones y ocho indicadores de la variable gestión de tesorería,
adoptados del trabajo de Huamán, L. M. (2017). Se utilizó el diseño
correlacional, la muestra de estudio estuvo conformada por los 20 trabajadores
por función de la Gerencia de Administración y Finanzas de la Municipalidad
Provincial de Atalaya. A través de la prueba de hipótesis, utilizándose el
coeficiente rho de Spearman se obtiene r= 0,799 correlación alta positiva y p
valor= 0,000<0,01, es decir es altamente significativo, se rechaza la hipótesis
nula con un nivel de significancia del 1%. Asimismo, sobre la variable
Contabilidad Gubernamental se observa el 100% de trabajadores de la Gerencia
de Administración y Finanzas refieren que siempre realizan la ejecución y
administración de un ejercicios de gasto, verificando si los ingresos abiertos
obtenidos fueron recopilados según lo dispuesto y los consumos se realizan
teniendo en cuenta las metas y objetivos establecidos, y la variable gestión de
tesorería el 100% de encuestados refieren que siempre se tiene el manejo
óptimo de los fondos de la entidad, ejerciendo el recaudo de dineros y
atendiendo compromisos adquiridos. Se determinó que existe relación
significativa entre la contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería en la
Municipalidad Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019”.

(Meza A., 2020) en su tesis titulada “EL CONTROL PREVIO Y LA

EJECUCIÓN DE GASTO DE LA UNIDAD EJECUTORA 406 RED DE SALUD
HUANCAVELICA – 2018” de la escuela de pregrado de la Universidad Nacional

40
de Huancavelica que tuvo como objetivo “Determinar la relación del control
previo y ejecución de gasto de la unidad ejecutora 406 Red de salud
Huancavelica – 2018”. La investigación concluye con que:

1. “Se ha verificado que el control previo se relaciona de forma positiva con la

ejecución de gasto en la Unidad Ejecutora 406 Red de Salud Huancavelica.
La relación obtenida fue del r=0,859 que se tipifica como positiva
considerable. El 16,7% de trabajadores consideran que el control previo es
muy desfavorable, el 41,7% lo consideran desfavorable, el 35,4% consideran
que es favorable y el 6,3% lo consideran muy favorable; asimismo el 20,8%
de trabajadores consideran que la ejecución de gasto muy desfavorable, el
31,3% consideran que es desfavorable, el 33,3% consideran que es
favorable y el 14,3% lo consideran muy favorable”.
2. “Se ha verificado que la verificación de la documentación sustentatoria como
dimensión del control previo se relaciona de forma positiva con la
certificación del crédito presupuestario como dimensión de la ejecución de
gasto en la Unidad Ejecutora 406 Red de Salud Huancavelica, la relación
obtenida fue del r=0,79 que se tipifica como positiva considerable. El 20,8%
de trabajadores consideran que la certificación del crédito presupuestario es
muy desfavorable, el 27,1% consideran que es desfavorable, el 31,3%
consideran que es favorable y el 20,8% lo consideran muy favorable”.
3. “Se ha verificado que la verificación de la documentación sustentatoria como
dimensión del control previo se relaciona de forma positiva con el
compromiso como dimensión de la ejecución de gasto en la Unidad Ejecutora
406 Red de Salud Huancavelica, la relación obtenida fue del r=0,78 que se
tipifica como positiva considerable. El 20,8% de trabajadores consideran que
el compromiso como fase de la ejecución presupuestaria es muy
desfavorable, el 31,3% consideran que es desfavorable, el 33,3% consideran
que es favorable y el 14,6% lo consideran muy favorable”.

41
 II. MATERIALES Y MÉTODOS

2.1 Tipo y nivel de investigación

2.1.1 Tipo

El tipo de investigación de la presente investigación según el propósito

será de tipo aplicada, debido a su que “su elaboración es de corto plazo y sus
resultados pueden ser aplicados de manera inmediata para solucionar algún
problema concreto”. (Lozano, 2020)

2.1.2 Nivel
Respecto al nivel de la investigación será descriptivo – correlacional.
“Descriptivo porque su principal interés es identificar y describir la situación
actual de las variables, caracterizando y dando una mayor claridad del contexto
ocurrido describiendo los supuestos que generan el estado situacional de las
variables” (Hernández y Mendoza, 2018). Correlacional debido que medirá la
relación, incidencia o influencia de las variables de estudio y su comportamiento.

2.2 Población y muestra

2.2.1 Población

En la presente investigación se trabajará con una población que estará

conformado por todos los trabajadores de las diferentes oficinas, de la Dirección
Regional de Salud de Ayacucho 2021, que suman un total de 313 trabajadores.

2.2.2 Muestra

42
 La muestra está representada por 50 trabajadores y que han sido
obtenidos a conveniencia de los investigadores, teniendo en cuenta los
trabajadores del área de administración y presupuesto y que se relacionan con
las variables de estudio.

2.3 Fuentes de Información

2.3.1 Fuentes Primarias: Se recopilarán datos primarios a través de las
encuestas a los personales de las diferentes dependencias de la Dirección
Regional de Salud de Ayacucho.
2.3.2. Fuentes Secundarias: Será obtenido a través de los documentos técnico-
normativo de los trabajadores, cual será fuente de información muy importante
para abordar el trabajo de investigación.
2.4 Diseño de investigación
Será no experimental, y de corte transversal. Es una investigación no
experimental, porque en el estudio no se realizará manipulación deliberada de las
variables.
Según el libro de investigación titulado “Cómo elaborar un proyecto de tesis
en pregrado, maestría y doctorado” nos menciona que “El investigador no puede
manipular las variables seleccionadas para el estudio; La información necesaria
será generada a través de una encuesta por muestreo (utilizando el cuestionario
como instrumento) aplicada en un momento determinado del tiempo, por ello, se
dice que la investigación es de corte transversal”. (Lozano, 2020)

2.5 Técnicas e instrumentos

2.5.1 Técnicas

La técnica empleada para la recolección de datos será la encuesta. “La

técnica de encuesta es ampliamente utilizada como procedimiento de
investigación, ya que permite obtener y elaborar datos de modo rápido y eficaz;
se puede definir la encuesta como una técnica que utiliza un conjunto de
procedimientos estandarizados de investigación mediante los cuales se recoge y
analiza una serie de datos de una muestra de casos representativa de una

43
 población o universo más amplio, del que se pretende explorar, describir,
predecir y/o explicar una serie de características”.

Como también se empleará la técnica de análisis documental, la cual será

necesaria para revisar y analizar la documentación respectiva.

2.5.2 Instrumentos

Respecto al instrumento será el cuestionario, es un instrumento

cuantitativo, para desarrollar los datos requeridos y luego lograr los objetivos
propuestos para la investigación. “Es una modalidad de encuesta y se
caracteriza porque se elabora un conjunto de ítems o preguntas de manera
sistemática de acuerdo con las dimensiones e indicadores de cada variable bajo
análisis “(Ñaupas et al., 2018).

Conforme a las 2da técnica el instrumento a emplear será la guía de

análisis documental para revisar la documentación de las variables de estudio.

44
 III. RESULTADOS
3.1 Resultados descriptivos
3.1.1. Análisis e interpretación de encuestas

Tabla 1.
“Se analiza la base de datos histórica de ingresos, para identificar
tendencias, estacionalidad y valores atípicos para los diferentes
conceptos que recauda la entidad de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 25 50,0 50,0 50,0

Regular 21 42,0 42,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 50.00% califica

como inadecuado la manera como se analiza la base de datos histórica de ingresos,
para identificar tendencias, estacionalidad y valores atípicos para los diferentes
conceptos que recauda la entidad, el 42.00% lo califica como regular y el 8.00% como
adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 5.
“Se analiza la base de datos histórica de ingresos, para identificar
tendencias, estacionalidad y valores atípicos para los diferentes
conceptos que recauda la entidad”

45
 Tabla 2.
“Se elaboran los flujos financieros que se prevé recaudar o percibir
durante los tres años que comprende la Programación Multianual
Presupuestaria, de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 24 48,0 48,0 48,0

Regular 19 38,0 38,0 86,0

Adecuada 7 14,0 14,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 48.00% califica

como inadecuado la manera como se elaboran los flujos financieros que se prevé
recaudar o percibir durante los tres años que comprende la Programación Multianual
Presupuestaria, el 38.00% lo califica como regular y el 14.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 6.
“Se elaboran los flujos financieros que se prevé recaudar o percibir
durante los tres años que comprende la Programación Multianual
Presupuestaria”

46
 Tabla 3.
“Se identifica a la persona natural o jurídica perceptora del bien o servicio
por el cual se encuentra obligada al pago de un determinado valor monetario,
de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 15 30,0 30,0 30,0

Regular 28 56,0 56,0 86,0

Adecuada 7 14,0 14,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como regular la manera como se identifica a la persona natural o jurídica perceptora del
bien o servicio por el cual se encuentra obligada al pago de un determinado valor
monetario, el 30.00% lo califica como inadecuada y el 14.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 7.
“Se identifica a la persona natural o jurídica perceptora del bien o servicio
por el cual se encuentra obligada al pago de un determinado valor monetario”

47
 Tabla 4.
“Se logra definir el concepto del ingreso a percibir y establecer su monto,
de conformidad con la normatividad aplicable, manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 19 38,0 38,0 38,0

Regular 28 56,0 56,0 94,0

Adecuada 3 6,0 6,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como regular la manera como se logra definir el concepto del ingreso a percibir y
establecer su monto, de conformidad con la normatividad aplicable, el 38.00% lo
califica como inadecuada y el 6.00% como adecuada. Lo manifestado también se
puede observar en la siguiente figura.

Figura 8.
“Se logra definir el concepto del ingreso a percibir y establecer su monto,
de conformidad con la normatividad aplicable”

48
 Tabla 5.
“De qué manera la programación del gasto está vinculado al POI
Vigente de la entidad”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 15 30,0 30,0 30,0

Regular 31 62,0 62,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 62.00% califica

como regular la manera como la programación del gasto está vinculado al POI vigente
de la entidad, el 30.00% lo califica como inadecuada y el 8.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 9.
“De qué manera la programación del gasto está vinculado al POI
vigente de la entidad”

49
 Tabla 6.
“Todas las necesidades de la entidad se encuentran programadas
en el PIA de la entidad de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 24 48,0 48,0 48,0

Regular 23 46,0 46,0 94,0

Adecuada 3 6,0 6,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 48.00% califica

como inadecuada la manera como todas las necesidades de la entidad se encuentran
programadas en el PIA de la entidad, el 46.00% lo califica como regular y el 6.00%
como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 10.
“Todas las necesidades de la entidad se encuentran programadas
en el PIA de la entidad”

50
 Tabla 7.
“La identificación de los bienes y servicios en la ejecución
de gastos se realizan de forma”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 21 42,0 42,0 42,0

Regular 25 50,0 50,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 50.00% califica

como regular la manera como se realizan la identificación de los bienes y servicios en
la ejecución de gastos, el 42.00% lo califica como inadecuada y el 8.00% como
adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 11.
“La identificación de los bienes y servicios en la ejecución

51
 de gastos se realizan de forma”

Tabla 8.
“La certificación presupuestal para ejecutar la fase de compromiso
de gasto de la entidad, se otorga de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 12 24,0 24,0 24,0

Regular 28 56,0 56,0 80,0

Adecuada 10 20,0 20,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica
como regular la manera como se otorga la certificación presupuestal para ejecutar la
fase de compromiso de gasto de la entidad, el 24.00% lo califica como inadecuada y el
20.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente
figura.

Figura 12.

52
 “La certificación presupuestal para ejecutar la fase de compromiso
de gasto de la entidad”

Tabla 9.
“Se elabora el flujo de fondos considerando la proyección de gastos
que tendrá la entidad, de forma”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 14 28,0 28,0 28,0

Regular 32 64,0 64,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 64.00% califica

como regular la manera como se elabora el flujo de fondos considerando la proyección
de gastos que tendrá la entidad, el 28.00% lo califica como inadecuada y el 8.00%
como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 13.

53
 “Se elabora el flujo de fondos considerando la proyección de gastos
que tendrá la entidad”

Tabla 10.
“Se elaboran oportunamente los reportes de flujos de fondos para
prever la liquidez de la entidad de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 31 62,0 62,0 62,0

Regular 16 32,0 32,0 94,0

Adecuada 3 6,0 6,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 62.00% califica

como inadecuada, la manera como se elaboran oportunamente los reportes de flujos
de fondos para prever la liquidez de la entidad, el 32.00% lo califica como regular y el
6.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente
figura.

Figura 14.
“Se elaboran oportunamente los reportes de flujos de fondos para

54
 prever la liquidez de la entidad”

Tabla 11.
“La entidad cuenta con la liquidez necesaria para afrontar las
obligaciones contraídas en la ejecución de gastos, de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Inadecuada 17 34,0 34,0 34,0

Regular 22 44,0 44,0 78,0

Adecuada 11 22,0 22,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 44.00% califica

como regular la manera como la entidad cuenta con la liquidez necesaria para afrontar
las obligaciones contraídas en la ejecución de gastos, el 34.00% lo califica como

55
inadecuada y el 22.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede observar
en la siguiente figura.

Figura 15.
“La entidad cuenta con la liquidez necesaria para afrontar las
obligaciones contraídas en la ejecución de gastos”

Tabla 12.
“Se procesa la atención de los pagos de las obligaciones de la
entidad independientemente de la fuente de financiamiento, de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 13 26,0 26,0 26,0

Regular 30 60,0 60,0 86,0

Adecuada 7 14,0 14,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 60.00% califica

como regular la manera como se procesa la atención de los pagos de las obligaciones
de la entidad independientemente de la fuente de financiamiento, el 26.00% lo califica

56
como inadecuada y el 14.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede
observar en la siguiente figura.

Figura 16.
“Se procesa la atención de los pagos de las obligaciones de la
entidad independientemente de la fuente de financiamiento”

Tabla 13.
“Las órdenes de compra y de servicios para el perfeccionamiento
del contrato, son elaborados de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 8 16,0 16,0 16,0

Regular 29 58,0 58,0 74,0

Adecuada 13 26,0 26,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 58.00% califica

como regular la manera como se elabora las órdenes de compra y de servicios para el

57
perfeccionamiento del contrato, el 26.00% lo califica como adecuada y el 16.00% como
inadecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 17.
“Las órdenes de compra y de servicios para el perfeccionamiento
del contrato”

Tabla 14.
“La oportunidad y forma de notificación de las órdenes de compra
y servicios es”

Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado

Inadecuada 21 42,0 42,0 42,0

Regular 20 40,0 40,0 82,0

Adecuada 9 18,0 18,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 42.00% califica

como inadecuada, la oportunidad y forma de notificación de las órdenes de compra y
58
servicios, el 40.00% lo califica como regular y el 18.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 18.
“La oportunidad y forma de notificación de las órdenes de compra
y servicios”

Tabla 15.
“El registro y oportunidad de las órdenes de compra y servicios
en el SIAF se realiza de forma”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 9 18,0 18,0 18,0

Regular 23 46,0 46,0 64,0

Adecuada 18 36,0 36,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 46.00% califica

como regular, la manera como se realiza el registro y oportunidad de las órdenes de

59
compra y servicios en el SIAF, el 36.00% lo califica como adecuada y el 18.00% como
inadecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 19.
“El registro y oportunidad de las órdenes de compra y servicios
en el SIAF”

Tabla 16.
“Se publica las órdenes de compra y servicio en la página de la
entidad y en el Seace de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 28 56,0 56,0 56,0

Regular 18 36,0 36,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como inadecuada, de qué manera se publica las órdenes de compra y servicio en la
página de la entidad y en el Seace, el 36.00% lo califica como regular y el 8.00% como
adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

60
 Figura 20.
“Se publica las órdenes de compra y servicio en la página de la
entidad y en el Seace”

Tabla 17.
“Se verifican las condiciones de entrega y formas de pago de las
prestaciones de bienes y servicios de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 31 62,0 62,0 62,0

Regular 17 34,0 34,0 96,0

Adecuada 2 4,0 4,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 62.00% califica

como inadecuada, la manera como se verifican las condiciones de entrega y formas de
pago de las prestaciones de bienes y servicios, el 34.00% lo califica como regular y el
4.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente
figura.

61
 Figura 21.
“Se verifican las condiciones de entrega y formas de pago de las
prestaciones de bienes y servicios”

Tabla 18.
“Se efectúan las pruebas necesarias en la prestación de bienes y
servicios para emitir la conformidad de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 28 56,0 56,0 56,0

Regular 18 36,0 36,0 92,0

Adecuada 4 8,0 8,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como inadecuada, la manera como se efectúan las pruebas necesarias en la prestación
de bienes y servicios para emitir la conformidad, el 36.00% lo califica como regular y el
8.00% como adecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente
figura.

Figura 22.
“Se efectúan las pruebas necesarias en la prestación de bienes y

62
 servicios para emitir la conformidad”

Tabla 19.
“Las transferencias bancarias por la prestación de bienes y servicios es”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 17 34,0 34,0 34,0

Regular 28 56,0 56,0 90,0

Adecuada 5 10,0 10,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como regular, las transferencias bancarias por la prestación de bienes y servicios, el
34.00% lo califica como inadecuada y el 10.00% como adecuada. Lo manifestado
también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 23.
“Las transferencias bancarias por la prestación de bienes y servicios”

63
 Tabla 20.
“El plazo para realizar el pago a los proveedores por la prestación de
bienes y servicios se realizan de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 28 56,0 56,0 56,0

Regular 17 34,0 34,0 90,0

Adecuada 5 10,0 10,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como inadecuada, el plazo para realizar el pago a los proveedores por la prestación de
bienes y servicios, el 34.00% lo califica como regular y el 10.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 24.
“El plazo para realizar el pago a los proveedores por la prestación de
bienes y servicios”

64
 Tabla 21.
“El informe de conformidad emitido por el área usuaria es
elaborado de manera”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 25 50,0 50,0 50,0

Regular 20 40,0 40,0 90,0

Adecuada 5 10,0 10,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 50.00% califica

como inadecuada, el informe de conformidad emitido por el área usuaria es elaborado,
el 40.00% lo califica como regular y el 10.00% como adecuada. Lo manifestado
también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 25.
“El informe de conformidad emitido por el área usuaria es elaborado”

65
 Tabla 22.
“Teniendo en cuenta los plazos para emitir el informe de conformidad,
estos son emitidos de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 35 70,0 70,0 70,0

Regular 12 24,0 24,0 94,0

Adecuada 3 6,0 6,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 70.00% califica

como inadecuada, teniendo en cuenta los plazos para emitir el informe de conformidad,
estos son emitidos, el 24.00% lo califica como regular y el 6.00% como adecuada. Lo
manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 26.
“Teniendo en cuenta los plazos para emitir el informe de conformidad,
estos son emitidos”

66
 Tabla 23.
“Se cuenta con las autorizaciones respectivas para el registro del
devengado de manera”

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 5 10,0 10,0 10,0

Regular 17 34,0 34,0 44,0

Adecuada 28 56,0 56,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 56.00% califica

como adecuada, la manera si se cuenta con las autorizaciones respectivas para el
registro del devengado, el 34.00% lo califica como regular y el 10.00% como
inadecuada. Lo manifestado también se puede observar en la siguiente figura.

67
 Figura 27.
“Se cuenta con las autorizaciones respectivas para el registro del devengado”

Tabla 24.
“Los comprobantes de pago para el registro, son emitidos de forma”
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado

Inadecuada 11 22,0 22,0 22,0

Regular 23 46,0 46,0 68,0

Adecuada 16 32,0 32,0 100,0

Total 50 100,0 100,0

Interpretación: Del 100% de encuestados se conoció que, el 46.00% califica

como regular, la manera como los comprobantes de pago para el registro, son emitidos,
el 32.00% lo califica como adecuada y el 22.00% como inadecuada. Lo manifestado
también se puede observar en la siguiente figura.

Figura 28.
“Los comprobantes de pago para el registro, son emitidos de forma”

68
3.1.2. Análisis documental

Se realiza la evaluación de la documentación del área de presupuesto y las

áreas de administración que ejecutan los gastos, con énfasis en la gestión de tesorería,

Tabla 25.
“Presupuesto y ejecución de gasto – DIRESA 2021”
Unidad Ejecutora
400-774: REGION
AYACUCHO- 24,279,046 34,966,927 29,623,849 29,623,849
SALUD

Compromiso
Mes PIA PIM Certificación
Anual
1: 'Enero 18,451,856 18,454,687
2: 'Febrero 968.525 80.543
3: 'Marzo 1,855,966 2,352,020
4: 'Abril 851.107 472.895
5: 'Mayo 1,198,182 1,156,709
6: 'Junio 1,643,937 1,837,016
7: 'Julio 538.883 718.798
8: 'Agosto 288.547 215.05
9: 'Setiembre 2,142,257 622.064

69
 10: 'Octubre -512.838 624.939 “Nota:
11: 'Noviembre 610.635 854.637
12: 'Diciembre 1,586,791 2,234,489
Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 25, la programación del

Presupuesto Institucional de Apertura es de S/ 24,279,046, Teniendo en cuenta el
Presupuesto Institucional Modificado, se han dado las certificaciones presupuestales y
compromiso anual hasta por un monto de S/ 29,623,849.

Tabla 26.
“Ejecución de gastos a nivel de fases”
“ Ejecución
N Unidad Compromiso Atención de Avance
o Ejecutora Certificación Anual %
Compromiso Devengado Girado
t Mensual
a
: 400-774:
REGION
29,623,849 29,623,849 29,623,849 29,622,324 29,614,901 84.7
AYACUCHO-
I SALUD
n
formación MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 26, la ejecución del gasto a nivel

de fases del presupuesto. Certificación anual hasta por un monto de S/ 29,623,849,
devengado hasta por un monto de S/ 29,622,324 y girado hasta por un monto de S/
29,614,901.

Tabla 27.
“Ejecución de gasto a nivel mensual – DIRESA 2021”

70
 Unidad
Ejecutora 400-
774: REGION 29,623,849 29,622,324 29,614,901 84.7
AYACUCHO-
SALUD

Ejecución
Mes Atención de Avance %
Compromiso Devengado Girado
Mensual
1: 'Enero 1,583,328 1,556,804 1,351,286
2: 'Febrero 1,834,405 1,667,076 1,799,907
3: 'Marzo 3,016,650 2,252,682 1,929,248
4: 'Abril 1,922,004 2,495,393 2,113,021
5: 'Mayo 2,471,699 2,644,182 2,809,510
6: 'Junio 3,215,080 2,557,937 2,915,309
7: 'Julio 2,632,001 2,876,527 2,516,137
8: 'Agosto 2,073,086 2,358,346 2,416,000
9: 'Setiembre 1,934,962 2,060,127 2,229,850
10: 'Octubre 1,974,737 1,994,241 1,667,514
11:
'Noviembre 2,888,491 2,699,626 3,191,710
12:
'Diciembre 4,077,407 4,459,382 4,675,408
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 27, la ejecución del gasto a nivel

mensual, del mes de enero al mes de diciembre del 2021, teniendo una ejecución del
84.7%.

Tabla 28.
“Ejecución de gasto a nivel de Categorías Presupuestales – DIRESA 2021”

Unidad Ejecutora 400-774: REGION

29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
AYACUCHO-SALUD
Ejecución
Atención de Avance
Categoría Presupuestal
Compromiso Devengado Girado %
Mensual
0001: PROGRAMA
2,271,055 2,271,055 2,271,055 90.9
ARTICULADO NUTRICIONAL
0002: SALUD MATERNO
1,786,345 1,786,305 1,786,305 85.0
NEONATAL
0016: TBC-VIH/SIDA 137,695 137,695 137,695 97.5
0017: ENFERMEDADES
412,104 410,629 410,629 99.4
METAXENICAS Y ZOONOSIS
0018: ENFERMEDADES NO
504,600 504,504 504,504 87.9
TRANSMISIBLES
0024: PREVENCION Y
127,176 127,176 127,176 99.9
CONTROL DEL CANCER

71
 0051: PREVENCION Y
TRATAMIENTO DEL 47,565 47,565 47,565 97.7
CONSUMO DE DROGAS
0068: REDUCCION DE
VULNERABILIDAD Y
ATENCION DE 375,960 375,960 375,960 99.2
EMERGENCIAS POR
DESASTRES
0104: REDUCCION DE LA
MORTALIDAD POR
789,257 787,784 787,784 82.0
EMERGENCIAS Y
URGENCIAS MEDICAS
0129: PREVENCION Y
MANEJO DE CONDICIONES
SECUNDARIAS DE SALUD 167,903 167,903 167,903 100.0
EN PERSONAS CON
DISCAPACIDAD
0131: CONTROL Y
PREVENCION EN SALUD 1,361,081 1,361,081 1,361,081 93.9
MENTAL
9001: ACCIONES
5,598,978 5,598,636 5,598,616 94.4
CENTRALES
9002: ASIGNACIONES
PRESUPUESTARIAS QUE
16,044,130 16,040,216 16,032,812 79.5
NO RESULTAN EN
PRODUCTOS
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 28, la ejecución del gasto a nivel

de categorías presupuestales, en sus diferentes inversiones y actividades de la
DIRESA en el ejercicio 2021, así como se evidencia la ejecución de gasto y avance
presupuestal en cada una de las categorías presupuestales.

Tabla 29.
“Ejecución de gasto a nivel de fuente de financiamiento – Diresa 2021”
Unidad Ejecutora 400-774:
REGION AYACUCHO- 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
SALUD

Ejecución
Fuente de
Atención de Avance %
Financiamiento
Compromiso Devengado Girado
Mensual
1: RECURSOS
ORDINARIOS
21,314,673 21,307,332 21,302,848 93.6
2: RECURSOS
DIRECTAMENTE 1,306,906 1,306,906 1,304,260 80.3
RECAUDADOS

72
 3: RECURSOS POR
OPERACIONES
OFICIALES DE
1,103,783 1,103,783 1,103,783 95
CREDITO
Unidad Ejecutora
4: DONACIONES Y 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
400-774: REGION 5,590,620 5,590,620 5,590,326 81.4
TRANSFERENCIAS
5: RECURSOS
DETERMINADOS
307,867 307,867 307,867 12.1

“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 29, la ejecución del gasto a nivel

de fuente de financiamiento, tales como recursos ordinarios, recursos directamente
recaudados, recursos por operaciones oficiales de crédito, donaciones y transferencias
y recursos determinados, evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso
mensual, devengado y girado, así como el avance respectivo.

Tabla 30.
“Ejecución de gasto a nivel de fuente de rubros – Diresa 2021”

73
 AYACUCHO-SALUD

Ejecución

Rubro Atención de Avance %

Compromiso Devengado Girado
Mensual
00: RECURSOS
21,314,673 21,307,332 21,302,848 93.6
ORDINARIOS
09: RECURSOS
DIRECTAMENTE 1,306,906 1,306,906 1,304,260 80.3
RECAUDADOS
13: DONACIONES Y
5,590,620 5,590,620 5,590,326 81.4
TRANSFERENCIAS
18: CANON Y
SOBRECANON,
REGALIAS, RENTA 307,867 307,867 307,867 12.1
DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
19: RECURSOS POR
OPERACIONES
1,103,783 1,103,783 1,103,783 95
OFICIALES DE
CREDITO
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 30, la ejecución del gasto a nivel

de rubros, tales como recursos ordinarios, recursos directamente recaudados,
donaciones y transferencias, canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y
participaciones y recursos por operaciones oficiales de crédito, evidenciándose la
ejecución en las fases de compromiso mensual, devengado y girado, así como el
avance respectivo.

Tabla 31.
“Programación presupuestal a nivel de genérica de gasto – DIRESA 2021”

74
 Unidad Ejecutora 400-
774: REGION 24,279,046 34,966,927 29,623,849 29,623,849
AYACUCHO-SALUD

Compromiso
Genérica PIA PIM Certificación
Anual
5-21: PERSONAL Y
OBLIGACIONES 14,392,133 14,866,599 13,665,798 13,665,798
SOCIALES
5-22: PENSIONES Y
OTRAS
PRESTACIONES 3,144,009 3,205,562 3,185,277 3,185,277
SOCIALES
5-23: BIENES Y
SERVICIOS 6,742,904 13,762,780 11,850,586 11,850,586
5-25: OTROS
GASTOS
0 443,192 436,713 436,713
6-26: ADQUISICION
DE ACTIVOS NO 0 2,688,794 485,475 485,475
FINANCIEROS
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 31, la programación a nivel de

genérica de gasto, personal y obligaciones sociales, pensiones y otras prestaciones
sociales, bienes y servicios, otros gastos y adquisición de activos no financieros,
pudiendo evidenciar el Presupuesto Institucional de Apertura, el Presupuesto
Institucional Modificado, así como las certificaciones presupuestales y compromiso
anual.

Tabla 32.

75
 “Ejecución de gasto, genérica de gasto: Personal y obligaciones sociales”

Unidad Ejecutora 400-774:

REGION AYACUCHO- 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
SALUD
Genérica 5-21:
PERSONAL Y
OBLIGACIONES 13,665,798 13,665,333 13,662,193 91.9
SOCIALES
Ejecución

Sub-Genérica Atención de Avance %

Compromiso Devengado Girado
Mensual
1: RETRIBUCIONES
Y COMPLEMENTOS 12,858,609 12,858,144 12,855,004 91.5
EN EFECTIVO
2: OTRAS
RETRIBUCIONES 124,880 124,880 124,880 96.1
3: CONTRIBUCIONES
A LA SEGURIDAD 682,309 682,309 682,309 100
SOCIAL

“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 32, la ejecución del gasto a nivel

de genérica: personal y obligaciones sociales y sub genérica, tales como retribuciones
y complementos en efectivo, otras retribuciones y contribuciones a la seguridad social,
evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso mensual, devengado y girado,
así como el avance respectivo.

Tabla 33.
“Ejecución de gasto, genérica de gasto: Pensiones y otras prestaciones
sociales”

Unidad Ejecutora 400-774:

REGION AYACUCHO-SALUD 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
Genérica 5-22: PENSIONES
Y OTRAS PRESTACIONES 3,185,277 3,183,091 3,183,091 99.3
SOCIALES
Ejecución
Atención de Avance
Sub-Genérica
Compromiso Devengado Girado %
Mensual
1: PENSIONES 2,940,694 2,938,509 2,938,509 99.3
2: PRESTACIONES Y
ASISTENCIA SOCIAL
244,582 244,582 244,582 99.9
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

76
 Interpretación: Según se evidencia en la tabla 33, la ejecución del gasto a nivel
de genérica: pensiones y otras prestaciones sociales y sub genérica, tales pensiones y
prestaciones y asistencia social, evidenciándose la ejecución en las fases de
compromiso mensual, devengado y girado, así como el avance respectivo.

Tabla 34.
“Ejecución de gasto, genérica de gasto: Bienes y servicios –
Compra de bienes

Unidad Ejecutora 400-774:

REGION AYACUCHO-SALUD 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
Genérica 5-23: BIENES Y
SERVICIOS 11,850,586 11,845,896 11,841,613 86.1
Sub-Genérica 1: COMPRA DE
BIENES 6,824,635 6,823,160 6,823,160 85.4
Ejecución
Atención de Avance
Detalle Sub-Genérica
Compromiso Devengado Girado %
Mensual

1: ALIMENTOS Y BEBIDAS 501,014 501,014 501,014 86

2: VESTUARIOS Y
TEXTILES
54,527 54,527 54,527 90.1

3: COMBUSTIBLES,
CARBURANTES, 123,939 123,939 123,939 96.9
LUBRICANTES Y AFINES

5: MATERIALES Y UTILES 318,258 318,258 318,258 72.8

6: REPUESTOS Y
ACCESORIOS
53,275 53,275 53,275 85.9

7: ENSERES 680 680 680 100

8: SUMINISTROS
MEDICOS
5,754,396 5,752,921 5,752,921 85.9

9: MATERIALES Y UTILES
DE ENSEÑANZA
4,800 4,800 4,800 100

11: SUMINISTROS PARA

MANTENIMIENTO Y 4,246 4,246 4,246 100
REPARACION
99: COMPRA DE OTROS
BIENES
9,500 9,500 9,500 100

“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

77
 Interpretación: Según se evidencia en la tabla 34, la ejecución del gasto a nivel
de genérica: bienes y servicios y sub genérica: compra de bienes, en los diferentes
bienes, evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso mensual, devengado
y girado, así como el avance respectivo.

Tabla 35.
“Ejecución de gasto, genérica de gasto: Bienes y servicios – Contratación
de servicios”
Unidad Ejecutora 400-774:
REGION AYACUCHO-SALUD 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7
Genérica 5-23: BIENES Y
SERVICIOS 11,850,586 11,845,896 11,841,613 86.1
Sub-Genérica 2: CONTRATACION
DE SERVICIOS 5,025,952 5,022,736 5,018,453 87
Ejecución
Atención de Avance
Detalle Sub-Genérica
Compromiso Devengado Girado %
Mensual
1: VIAJES 259,498 257,756 253,473 72.6
2: SERVICIOS BASICOS,
COMUNICACIONES, 249,972 249,972 249,972 81.1
PUBLICIDAD Y DIFUSION
3: SERVICIOS DE
LIMPIEZA, SEGURIDAD Y 3,930 3,930 3,930 100
VIGILANCIA
4: SERVICIO DE
MANTENIMIENTO,
ACONDICIONAMIENTO Y
284,539 284,539 284,539 86.2
REPARACIONES
5: ALQUILERES DE
MUEBLES E INMUEBLES
288,060 288,060 288,060 100
6: SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS,
FINANCIEROS Y DE
47,885 47,885 47,885 92.5
SEGUROS
7: SERVICIOS
PROFESIONALES Y 308,752 308,752 308,752 65.7 “Nota:
TECNICOS
8: CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE 3,452,216 3,450,743 3,450,743 89.9
SERVICIOS
9: LOCACIÓN DE
SERVICIOS
RELACIONADAS AL ROL
131,100 131,100 131,100 100
DE LA ENTIDAD
Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 35, la ejecución del gasto a nivel

de genérica: bienes y servicios y sub genérica: contratación de servicios, en los

78
diferentes servicios, evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso mensual,
devengado y girado, así como el avance respectivo.

Tabla 36.
“Ejecución de gasto, genérica de gasto: Otros gastos”
Unidad Ejecutora 400-774:
REGION AYACUCHO-SALUD 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7

Genérica 5-25: OTROS GASTOS 436,713 436,713 436,713 98.5

Ejecución
Atención de Avance
Sub-Genérica
Compromiso Devengado Girado %
Mensual
4: PAGO DE IMPUESTOS,
DERECHOS
ADMINISTRATIVOS Y 6,325 6,325 6,325 49.4
MULTAS
GUBERNAMENTALES
5: PAGO DE SENTENCIAS
JUDICIALES, LAUDOS
ARBITRALES Y
430,388 430,388 430,388 100
SIMILARES
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 36, la ejecución del gasto a nivel

de genérica: otros gastos y sub genérica, tales como pago de impuestos, derechos
administrativos y multas gubernamentales y pago de sentencias judiciales, laudos
arbitrales y similares, evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso
mensual, devengado y girado, así como el avance respectivo.

79
 Tabla 37.
“Ejecución de gasto, genérica de gasto: Adquisición de activos no financieros”
Unidad Ejecutora 400-774: REGION
AYACUCHO-SALUD 29,623,849 29,616,508 29,609,085 84.7

Genérica 6-26: ADQUISICION DE

ACTIVOS NO FINANCIEROS 485,475 485,475 485,475 18.1

Ejecución
Atención de Avance
Sub-Genérica
Compromiso Devengado Girado %
Mensual

2: CONSTRUCCION DE
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
23,164 23,164 23,164 1.5

3: ADQUISICION DE
VEHICULOS, MAQUINARIAS 420,630 420,630 420,630 40.1
Y OTROS
6: ADQUISICION DE OTROS
ACTIVOS FIJOS
8,680 8,680 8,680 96.4
8: OTROS GASTOS DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS
33,000 33,000 33,000 28.8
“Nota: Información MEF de la DIRESA 2021”.

Interpretación: Según se evidencia en la tabla 37, la ejecución del gasto a nivel

de genérica: adquisición de activos no financieros y sub genérica, tales como
construcción de edificios y estructuras, adquisición de vehículos, maquinarias y otros,
adquisición de otros activos fijos y otros gastos de activos no financieros,
evidenciándose la ejecución en las fases de compromiso mensual, devengado y girado,
así como el avance respectivo.

Según se ha realizado el análisis documental, de la información del presupuesto y de la

ejecución de gasto de la DIRESA 2021, se ha podido evidenciar el compromiso, el
devengado y el girado, teniendo relación con la gestión de tesorería. Por lo que existe
información documental que demuestra fehacientemente que la gestión de tesorería
contribuye de manera directa en la ejecución de gastos en la Regional de Salud de
Ayacucho 2021, en la medida que la ejecución de ingresos y pagos de la entidad se
relaciona con el presupuesto, según se ha podido evidenciar, donde se han otorgado
las certificaciones presupuestales, los compromisos anuales, de ello los devengados y
finalmente los girados, lo cual repercute en la gestión de tesorería y por ende en la
ejecución de gasto.

80
3.2 Resultados inferenciales

Prueba de Normalidad

Se han procesado los datos a fin de verificar la existencia o no de normalidad en

las variables Gestión de Tesorería y la Ejecución de Gastos, teniendo un tamaño de
muestra de 50 trabajadores, por lo que, teniendo en cuenta que la muestra es
menor o igual a 50 se utilizará la prueba de normalidad Shapiro-Wilk.

Ho: Existe normalidad (p-value > 0.05)

Ha: No existe normalidad (p-value < 0.05)

Tabla 38.
“Prueba de normalidad”
Pruebas de normalidad

Kolmogorov-Smirnova Shapiro-Wilk

Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig.

Gestión de Tesorería ,421 50 ,000 ,688 50 ,000

Ejecución de Gastos ,432 50 ,000 ,702 50 ,000

a. Corrección de significación de Lilliefors

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

De la tabla 38 se observa que las variables no siguen una distribución normal al

arrojar la prueba Shapiro-Wilk, el p-valor de 0,0000 que es menor a (0.05),
entonces se utilizara la prueba Tau b de Kendall para medir la correlación de
variables.

3.2.1 Contrastación de la hipótesis general.

Hipótesis: La gestión de tesorería se relaciona de manera directa en la ejecución de
gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

81
 Tabla 39.
“Tabla cruzada - Ejecución de Gastos y Gestión de Tesorería”

Gestión de Tesorería
Deficiente Regular Optimo Total
Ejecución de Gastos Deficiente Recuento 24 4 2 30

% 77,4% 33,3% 28,6% 60,0%

Regular Recuento 5 5 3 13
% 16,1% 41,7% 42,9% 26,0%
Satisfactorio Recuento 2 3 2 7
% 6,5% 25,0% 28,6% 14,0%
Total Recuento 31 12 7 50

% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la tabla cruzada, cuando la gestión de tesorería es

óptima, la ejecución de gastos deficientes es mínimo, en consecuencia, aumenta la
ejecución de gastos satisfactorio. Por lo tanto, al tener una óptima gestión de
tesorería, se optimiza la ejecución de gastos en la Dirección de Salud de Ayacucho
2021.

En la siguiente figura se puede observar lo manifestado.

Figura 29.
“Ejecución de Gastos y Gestión de Tesorería”

82
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Prueba Estadística
Nivel de significancia:
α = 5% = 0.05
Criterio de decisión:
p valor < 0.05: se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis alterna.
p valor > 0.05: no se rechaza la Hipótesis nula

Tabla 40.
“Gestión de tesorería y Ejecución de gastos”.
Correlaciones
Gestión de Ejecución de
Tesorería Gastos
Gestión de Coeficiente de 1,000 ,416**
Tesorería correlación
Tau_b de Sig. (bilateral) . ,002
Kendall N 50 50
Ejecución de Coeficiente de ,416** 1,000
Gastos correlación
Sig. (bilateral) ,002 .
N 50 50
** La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

83
 Interpretación: De acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la
gestión de tesorería se relaciona de manera directa con la ejecución de gasto de
bienes y servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho 2021, ello debido a que el
coeficiente Tau b de Kendall de 0.416, establece una correlación moderada y directa.
La sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.002, menor al nivel de significancia del
5%, brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión de
tesorería se relaciona de manera directa con la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho 2021.

3.2.1 Contrastación de la hipótesis específica 1.

Hipótesis: La gestión de ingresos, garantiza la acreditación oportuna de los fondos
públicos, por ende, es necesaria para otorgar la certificación en la ejecución de gasto
de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

Tabla 41.
“Tabla cruzada- Certificación y Gestión de Ingresos”
Gestión de Ingresos
Deficiente Regular Optimo Total
Certificación Deficiente Recuento 18 5 3 26
% 66,7% 38,5% 30,0% 52,0%
Regular Recuento 7 4 4 15
% 25,9% 30,8% 40,0% 30,0%
Satisfactorio Recuento 2 4 3 9
% 7,4% 30,8% 30,0% 18,0%
Total Recuento 27 13 10 50
% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la tabla cruzada, cuando la gestión de ingresos es

óptima, la certificación presupuestal deficiente es mínimo, en consecuencia, aumenta la
certificación presupuestal satisfactoria. Por lo tanto, al tener una óptima gestión de

84
ingresos, se optimiza la certificación presupuestal en la Dirección de Salud de
Ayacucho 2021.

En la siguiente figura se puede observar lo manifestado.

Figura 30.
“Certificación y Gestión de Ingresos”

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Prueba Estadística
Nivel de significancia:
α = 5% = 0.05
Criterio de decisión:

85
 p valor < 0.05: se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis alterna.
p valor > 0.05: no se rechaza la Hipótesis nula

Tabla 42.
“Correlación - Certificación y Gestión de Ingresos”

Correlaciones
Gestión de
Ingresos Certificación
Gestión de Ingresos Coeficiente de correlación 1,000 ,315*
Sig. (bilateral) . ,015
Tau_b de Kendall N 50 50
Certificación Coeficiente de correlación ,315* 1,000
Sig. (bilateral) ,015 .
N 50 50
. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la sig.

(bilateral) que es el p-valor es igual a 0.015, menor al nivel de significancia del 5%,
brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión de
ingresos, si garantiza la acreditación oportuna de los fondos públicos, por ende, es

86
necesaria para otorgar la certificación en la ejecución de gasto de bienes y servicios en
la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

3.2.3 Contrastación de la hipótesis específica 2.

Hipótesis a probar: La gestión de liquidez garantiza la disponibilidad necesaria de
recursos por tanto es necesario para ejecutar la etapa del compromiso en la ejecución
de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

Tabla 43.
“Tabla cruzada Compromiso y Gestión de Liquidez”

Gestión de Liquidez
Deficient
e Regular Optimo Total
Compromis DEFICENTE Recuento 16 4 3 23
o % 64,0% 30,8% 25,0% 46,0%
REGULAR Recuento 6 4 4 14
% 24,0% 30,8% 33,3% 28,0%
SATISFACTORI Recuento 3 5 5 13
O % 12,0% 38,5% 41,7% 26,0%
Total Recuento 25 13 12 50
% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la tabla cruzada, cuando la gestión de liquidez es

óptima, el compromiso presupuestal deficiente es mínimo, en consecuencia, aumenta
el compromiso presupuestal satisfactorio. Por lo tanto, al tener una óptima gestión de

87
liquidez, se optimiza el compromiso presupuestal en la Dirección de Salud de Ayacucho
2021.

En la siguiente figura se puede observar lo manifestado.

Figura 31.
“Compromiso y Gestión de Liquidez”

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Prueba Estadística

88
 Nivel de significancia:
α = 5% = 0.05
Criterio de decisión:
p valor < 0.05: se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis alterna.
p valor > 0.05: no se rechaza la Hipótesis nula

Tabla 44.
“Correlación - Compromiso y Gestión de Liquidez”
Correlaciones
Gestión de
Liquidez Compromiso
Tau_b de Kendall Gestión de Liquidez Coeficiente de correlación 1,000 ,341**
Sig. (bilateral) . ,008
N 50 50
Compromiso Coeficiente de correlación ,341** 1,000
Sig. (bilateral) ,008 .
N 50 50
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la sig.

(bilateral) que es el p-valor es igual a 0.008, menor al nivel de significancia del 5%,
brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión de
liquidez garantiza la disponibilidad necesaria de recursos por tanto es necesario para

89
ejecutar la etapa del compromiso en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la
Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

3.2.4 Contrastación de la hipótesis específica 3.

Hipótesis a probar: La gestión de pagos se relaciona de manera directa con la etapa del
devengado en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021.

Tabla 45.
“Tabla cruzada Devengado y Gestión de Pagos”

Gestión de Pagos
Deficiente Regular Optimo Total
Devengado Deficiente Recuento 23 4 2 29

% 76,7% 30,8% 28,6% 58,0%

Regular Recuento 5 6 3 14
% 16,7% 46,2% 42,9% 28,0%
Satisfactorio Recuento 2 3 2 7
% 6,7% 23,1% 28,6% 14,0%
Total Recuento 30 13 7 50

% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la tabla cruzada, cuando la gestión de pagos es

óptima, el devengado deficiente es mínimo, en consecuencia, aumenta el devengado
satisfactorio. Por lo tanto, al tener una óptima gestión de pagos, se optimiza el
devengado en la Dirección de Salud de Ayacucho 2021.

90
En la siguiente figura se puede observar lo manifestado.

Figura 32.
“Devengado y Gestión de Pagos”

“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Prueba Estadística
Nivel de significancia:

91
 α = 5% = 0.05
Criterio de decisión:
p valor < 0.05: se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis alterna.
p valor > 0.05: no se rechaza la Hipótesis nula

Tabla 46.
“Correlación - Devengado y Gestión de Pagos”
Correlaciones
Gestión de
Pagos Devengado
Tau_b de Kendall Gestión de Pagos Coeficiente de correlación 1,000 ,418**
Sig. (bilateral) . ,001
N 50 50
Devengado Coeficiente de correlación ,418** 1,000
Sig. (bilateral) ,001 .
N 50 50
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
“Nota: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la DIRESA”.

Interpretación: De acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la sig.

(bilateral) que es el p-valor es igual a 0.001, menor al nivel de significancia del 5%,
brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión de

92
pagos se relaciona de manera directa con la etapa del devengado en la ejecución de
gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

IV. DISCUSION

Corresponde realizar la discusión de los resultados alcanzados, teniendo en

cuenta el objetivo general del presente trabajo de investigación que fue Evaluar de qué
manera la gestión de tesorería se relaciona con la ejecución de gasto de bienes y
servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.

Para establecer la relación entre las variables se ha utilizado el estadístico

correlacional de Tau_b de Kendall, la gestión de tesorería se relaciona de manera
directa con la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección de Salud de
Ayacucho 2021, ello debido a que el coeficiente Tau b de Kendall de 0.416, establece
una correlación moderada y directa. La sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.002,
menor al nivel de significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la
hipótesis alterna y rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba
estadística para evidenciar que la gestión de tesorería se relaciona de manera directa
con la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho
2021. Dichos resultados tienen coincidencia con (Sucasaca, 2021) en su tesis titulada

93
“LA GESTIÓN DE TESORERÍA Y LA EJECUCIÓN DE LOS GASTOS EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL - SAN ROMAN – PUNO, AÑO 2020”
de la escuela de posgrado de la Universidad de José Carlos Mariátegui. Tuvo por
objetivo “Determinar la relación que existe entre la gestión de tesorería y la ejecución
de los gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel – San Román – Puno, Año
2020”. La investigación concluye con que: “Existe una relación significativa entre las
normas de tesorería y la ejecución de gastos en la Municipalidad Distrital de San
Miguel, Año 2020; que al realizar el test de correlación de Spearman se encontró una
correlación positiva entre ambas variables, el cual indica que, a mayor aplicación de las
normas de tesorería, mayor será la ejecución de gastos en la Municipalidad Distrital de
San Miguel, cuyo grado de correlación es de 1.000”. Asimismo concluye que, “Existe
una relación significativa entre la programación de tesorería y la ejecución de los
gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, Año 2020; que al realizar el test de
correlación de Spearman se encontró una correlación positiva entre ambas variables, el
cual indica que a mayor uso de la programación de tesorería, mayor será la ejecución
de gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, cuyo grado de correlación es de
0.952”; “Existe una relación significativa entre la gestión de tesorería y las fases de
ejecución de los gastos en la Municipalidad Distrital de San Miguel, Año 2020; que al
realizar el test de correlación de Spearman se encontró una correlación positiva entre
ambas variables, el cual indica que a mayor gestión de tesorería, 81 mayor será la
aplicación de las fases de ejecución de gastos en la Municipalidad Distrital de San
Miguel, cuyo grado de correlación es de 0.963”.

De los resultados de la investigación, de acuerdo a la prueba de correlación Tau

b de Kendall, la sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.015, menor al nivel de
significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y
rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para
evidenciar que la gestión de ingresos, si garantiza la acreditación oportuna de los
fondos públicos, por ende, es necesaria para otorgar la certificación en la ejecución de
gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021.
Dichos resultados tienen coincidencia con (Cuba R.,Lileana & Rojas T., Marlene, 2020)
en su tesis titulada “La contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería de la

94
Municipalidad Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019” de la escuela de pregrado de la
Universidad Privada de Pucallpa, que tuvo como objetivo “Determinar la relación que
existe entre la contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería de la Municipalidad
Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019”, en la tesis se emplearon “cinco dimensiones y
quince indicadores de la variable contabilidad gubernamental y cuatro dimensiones y
ocho indicadores de la variable gestión de tesorería, adoptados del trabajo de Huamán,
L. M. (2017). Se utilizó el diseño correlacional, la muestra de estudio estuvo
conformada por los 20 trabajadores por función de la Gerencia de Administración y
Finanzas de la Municipalidad Provincial de Atalaya. A través de la prueba de hipótesis,
utilizándose el coeficiente rho de Spearman se obtiene r= 0,799 correlación alta positiva
y p valor= 0,000<0,01, es decir es altamente significativo, se rechaza la hipótesis nula
con un nivel de significancia del 1%. Asimismo, sobre la variable Contabilidad
Gubernamental se observa el 100% de trabajadores de la Gerencia de Administración y
Finanzas refieren que siempre realizan la ejecución y administración de un ejercicios de
gasto, verificando si los ingresos abiertos obtenidos fueron recopilados según lo
dispuesto y los consumos se realizan teniendo en cuenta las metas y objetivos
establecidos, y la variable gestión de tesorería el 100% de encuestados refieren que
siempre se tiene el manejo óptimo de los fondos de la entidad, ejerciendo el recaudo de
dineros y atendiendo compromisos adquiridos. Se determinó que existe relación
significativa entre la contabilidad gubernamental y la gestión de tesorería en la
Municipalidad Provincial de Atalaya-Ucayali, 2019”.

De los resultados de la investigación, de acuerdo a la prueba de correlación Tau

b de Kendall, la sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.001, menor al nivel de
significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y
rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para
evidenciar que la gestión de pagos se relaciona de manera directa con la etapa del
devengado en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de
Salud de Ayacucho 2021. Dichos resultados tienen coincidencia con (Meza A., 2020)
en su tesis titulada “EL CONTROL PREVIO Y LA EJECUCIÓN DE GASTO DE LA
UNIDAD EJECUTORA 406 RED DE SALUD HUANCAVELICA – 2018” de la escuela
de pregrado de la Universidad Nacional de Huancavelica que tuvo como objetivo

95
“Determinar la relación del control previo y ejecución de gasto de la unidad ejecutora
406 Red de salud Huancavelica – 2018”. La investigación concluye con que: “Se ha
verificado que el control previo se relaciona de forma positiva con la ejecución de gasto
en la Unidad Ejecutora 406 Red de Salud Huancavelica. La relación obtenida fue del
r=0,859 que se tipifica como positiva considerable. El 16,7% de trabajadores
consideran que el control previo es muy desfavorable, el 41,7% lo consideran
desfavorable, el 35,4% consideran que es favorable y el 6,3% lo consideran muy
favorable; asimismo el 20,8% de trabajadores consideran que la ejecución de gasto
muy desfavorable, el 31,3% consideran que es desfavorable, el 33,3% consideran que
es favorable y el 14,3% lo consideran muy favorable”; “Se ha verificado que la
verificación de la documentación sustentatoria como dimensión del control previo se
relaciona de forma positiva con la certificación del crédito presupuestario como
dimensión de la ejecución de gasto en la Unidad Ejecutora 406 Red de Salud
Huancavelica, la relación obtenida fue del r=0,79 que se tipifica como positiva
considerable. El 20,8% de trabajadores consideran que la certificación del crédito
presupuestario es muy desfavorable, el 27,1% consideran que es desfavorable, el
31,3% consideran que es favorable y el 20,8% lo consideran muy favorable”; “Se ha
verificado que la verificación de la documentación sustentatoria como dimensión del
control previo se relaciona de forma positiva con el compromiso como dimensión de la
ejecución de gasto en la Unidad Ejecutora 406 Red de Salud Huancavelica, la relación
obtenida fue del r=0,78 que se tipifica como positiva considerable. El 20,8% de
trabajadores consideran que el compromiso como fase de la ejecución presupuestaria
es muy desfavorable, el 31,3% consideran que es desfavorable, el 33,3% consideran
que es favorable y el 14,6% lo consideran muy favorable”.

96
 CONCLUSIONES

1° Después de haber analizado los resultados, se confirma que la gestión de tesorería

se relaciona con la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección
Regional de Salud de Ayacucho 2021, en la medida que, para que exista una
adecuada ejecución del gasto en la contratación de los bienes y servicios de la
entidad, es necesario una adecuada gestión de sistema de tesorería en sus
diferentes procesos de ingresos, de liquidez y de pagos, evidenciándose que la
ejecución de gasto se configura cuando se desembolsa los fondos a los terceros,
producto de la ejecución de gastos de contratación de bienes y servicios. Lo
manifestado se comprueba de acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall,
la gestión de tesorería se relaciona de manera directa con la ejecución de gasto de
bienes y servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho 2021, ello debido a que el
coeficiente Tau b de Kendall de 0.416, establece una correlación moderada y
directa. La sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.002, menor al nivel de
significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y

97
 rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para
evidenciar que la gestión de tesorería se relaciona de manera directa con la
ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección de Salud de Ayacucho
2021.

2. La gestión de ingresos es necesaria para otorgar la certificación presupuestal en la

ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021, toda vez que la entidad necesita de fondos presupuestarios ya
sean estos las transferencias recibidas o las recaudaciones que realiza en las
diferentes fuentes de financiamiento, para poder garantizar que cuenta con los
fondos suficientes en las contrataciones de bienes y servicios y por ende otorgar la
certificación presupuestaria. Lo manifestado se comprueba de acuerdo a la prueba
de correlación Tau b de Kendall, la sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.015,
menor al nivel de significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la
hipótesis alterna y rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba
estadística para evidenciar que la gestión de ingresos, si garantiza la acreditación
oportuna de los fondos públicos, por ende, es necesaria para otorgar la certificación
en la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021.

3° La gestión de liquidez garantiza la disponibilidad necesaria para el compromiso en

la ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021, en la medida que la entidad cuenta con la capacidad para hacer
frente a sus obligaciones y por tanto garantiza con los recursos financieros
necesarios para realizar la contratación de los bienes y servicios que la entidad
requiere, los cuales son necesarios para realizar el compromiso, es decir realizar el
perfeccionamiento del contrato o la elaboración de las órdenes de compra o de
servicios. Lo manifestado se comprueba de acuerdo a la prueba de correlación Tau
b de Kendall, la sig. (bilateral) que es el p-valor es igual a 0.008, menor al nivel de
significancia del 5%, brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y
rechazar la hipótesis nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para
evidenciar que la gestión de liquidez garantiza la disponibilidad necesaria de

98
 recursos por tanto es necesario para ejecutar la etapa del compromiso en la
ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021.

4° La gestión de pagos se relaciona con la etapa del devengado en la ejecución de

gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de Ayacucho 2021,
toda vez que el devengado es un requisito esencial y fundamental para ejecutar el
pago, es decir para realizar el desembolso de los fondos, es necesario previamente
realizar el proceso del devengado, el cual consiste en el reconocimiento de la
obligación en armonía al Sistema Nacional de Tesorería. Lo manifestado se
comprueba de acuerdo a la prueba de correlación Tau b de Kendall, la sig.
(bilateral) que es el p-valor es igual a 0.001, menor al nivel de significancia del 5%,
brindando suficiente criterio para aceptar la hipótesis alterna y rechazar la hipótesis
nula. Por tanto, existe suficiente prueba estadística para evidenciar que la gestión
de pagos se relaciona de manera directa con la etapa del devengado en la
ejecución de gasto de bienes y servicios en la Dirección Regional de Salud de
Ayacucho 2021.

RECOMENDACIONES

1° A la Dirección Regional de Salud de Ayacucho, diseñar estrategias para coadyuvar

una adecuada gestión en la ejecución de gastos de bienes y servicios, el cual debe
involucrar se adopte políticas de integridad e implementación del sistema de control
interno en los diversos procesos que realiza la entidad, en especial de las
contrataciones de bienes y servicios que aunado a una gestión de tesorería
transparente, mejoraran los proceso de la entidad y se tendrá mejor eficiencia y
eficacia en la ejecución del gasto.

2° A la Dirección Regional de Salud de Ayacucho, se debe realizar una adecuada

programación de ejecución de gasto, para prever los presupuestos en las
diferentes contrataciones de bienes y servicios, lo cual coadyuvara a cumplir con

99
 los objetivos de la entidad, se debe mejorar el control de las transferencias para
con ello garantizar la disponibilidad presupuestal.

3° A la Dirección Regional de Salud de Ayacucho, debe implementar con precisión la

forma como se realizará el compromiso en la entidad, toda vez que en diferentes
casos se suscribe contratos en otros casos se emiten órdenes de compra o de
servicios, dichos aspectos generan demora en la atención de los diferentes
requerimientos lo cual retrasa la ejecución de gasto de bienes y servicios en la
entidad.

4° A la Dirección Regional de Salud de Ayacucho, implementar la gestión por

procesos para tener un mejor panorama del proceso de pagos por la ejecución de
gastos de bienes y servicios, así como actualizar la directiva de ejecución de
pagos, debiendo resaltar el proceso del devengado para el adecuado
reconocimiento de las obligaciones que la entidad contrae.

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s_titulo_2021.pdf?sequence=1&isAllowed=y

103
ANEXOS

104
 ANEXO: MATRIZ DE CONSISTENCIA

GESTIÓN DE TESORERIA Y LA EJECUCIÓN DE GASTO DE BIENES Y SERVICIOS EN LA DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD DE AYACUCHO 2021

PR O BL E M A G E N ER A L O B J ETI V O S GENERAL HI PÓ T E S I S GENERAL VA RI AB L E S M ETO DO LO G IA

¿De qué manera la gestión de Evaluar de qué manera la La gestión de tesorería se VARIABLE TIPO DE
tesorería se relaciona con la gestión de tesorería se relaciona de manera directa en INVESTIGACIÓN
ejecución de gasto de bienes y relaciona con la ejecución de la ejecución de gasto de INDEPENDIENTE
Aplicada
servicios en la Dirección gasto de bienes y servicios en bienes y servicios en la
Regional de Salud de la Dirección Regional de Salud Dirección Regional de Salud X = Gestión de NIVEL DE
Ayacucho 2021? de Ayacucho 2021. de Ayacucho 2021. Tesorería INVESTIGACIÓN

ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS Indicadores Descriptivo -

ESPECÍFICOS Correlacional
a) ¿De qué forma la gestión de a) Revelar de qué forma la -Gestión de
ingresos es necesaria para gestión de ingresos es a) La gestión de ingresos, ingresos POBLACIÓN
otorgar la certificación en la necesaria para otorgar la garantiza la acreditación -Gestión de
ejecución de gasto de bienes y certificación en la ejecución de oportuna de los fondos liquidez La población estará

servicios en la Dirección gasto de bienes y servicios en públicos, por ende, es -Gestión de pagos conformada por todos los

Regional de Salud de la Dirección Regional de Salud necesaria para otorgar la trabajadores de las

Ayacucho 2021? de Ayacucho 2021. certificación en la ejecución de VARIABLE diferentes oficinas, de la

gasto de bienes y servicios en DEPENDIENTE Dirección Regional de

b) ¿En qué medida la gestión b) Evidenciar en qué medida la Salud de Ayacucho
la Dirección Regional de Salud
de liquidez garantiza la gestión de liquidez garantiza la
de Ayacucho 2021. Y = Ejecución de 2021, que suman un total
disponibilidad necesaria para el disponibilidad necesaria para el de 313 trabajadores
Gastos
compromiso en la ejecución de compromiso en la ejecución de b) La gestión de liquidez
gasto de bienes y servicios en gasto de bienes y servicios en garantiza la disponibilidad Indicadores MUESTRA

la Dirección Regional de Salud la Dirección Regional de Salud necesaria de recursos por

-Certificación La muestra está
de Ayacucho 2021? de Ayacucho 2021. tanto es necesario para
-Compromiso representada por 50
ejecutar la etapa del
trabajadores y que han

105
c) ¿Cómo la gestión de pagos c) Describir cómo la gestión de compromiso en la ejecución de -Devengado sido obtenidos por
se relaciona con la etapa del pagos se relaciona con la etapa gasto de bienes y servicios en conveniencia de los
devengado en la ejecución de del devengado en la ejecución la Dirección Regional de Salud investigadores, teniendo
gasto de bienes y servicios en de gasto de bienes y servicios de Ayacucho 2021. en cuenta los
la Dirección Regional de Salud en la Dirección Regional de trabajadores del área de
c) La gestión de pagos se
de Ayacucho 2021? Salud de Ayacucho 2021. administración y
relaciona de manera directa
presupuesto y que se
con la etapa del devengado en
relacionan con las
la ejecución de gasto de
variables de estudio.
bienes y servicios en la
Dirección Regional de Salud TÉCNICAS
de Ayacucho 2021.
Encuesta, análisis
documental

INSTRUMENTOS

-Cuestionarios
-Guía de análisis
documental

106
 Anexo 2. Instrumentos de recolección de datos

Cuestionario sobre Gestión de Tesorería

Por el presente sírvase responder el presente cuestionario, la misma que será

anónima.

Marque X en la respuesta seleccionada del 1 al 3, el valor de escala que más se

identifique con su opinión, donde:

1 2 3

Inade Regular Adecua

cuada da

Indicador 1: Gestión de ingresos

Sub indicador: Estimación de ingresos 1 2 3

Se analiza la base de datos histórica de
ingresos, para identificar tendencias, estacionalidad
y valores atípicos para los diferentes conceptos que
recauda la entidad de manera
Se elaboran los flujos financieros que se
prevé recaudar o percibir durante los tres años que
comprende la Programación Multianual
Presupuestaria, de manera
Sub indicador: Determinación de Ingresos 1 2 3
Se identifica a la persona natural o jurídica
perceptora del bien o servicio por el cual se
encuentra obligada al pago de un determinado valor
monetario, de manera
Se logra definir el concepto del ingreso a
percibir y establecer su monto, de conformidad con
la normatividad aplicable, de manera
Indicador 2: Gestión de Liquidez
 Sub indicador: Flujo de fondos 1 2 3
Se elabora el flujo de fondos considerando la
proyección de gastos que tendrá la entidad, de forma
Se elaboran oportunamente los reportes de
flujos de fondos para prever la liquidez de la entidad
de manera
Sub indicador: Cuenta Única del Tesoro
1 2 3
Publico
La entidad cuenta con la liquidez necesaria
para afrontar las obligaciones contraídas en la
ejecución de gastos, de manera
Se procesa la atención de los pagos de las
obligaciones de la entidad independientemente de la
fuente de financiamiento, de manera
Indicador 3: Gestión de Pagos

Sub indicador: Condiciones de pago 1 2 3

Se verifican las condiciones de entrega y
formas de pago de las prestaciones de bienes y
servicios de manera
Se efectúan las pruebas necesarias en la
prestación de bienes y servicios para emitir la
conformidad de manera
Sub indicador: Forma de pago 1 2 3
Las trasferencias bancarias por la prestación
de bienes y servicios en la ejecución de gasto es
El plazo para realizar el pago a los
proveedores por la prestación de bienes y servicios
se realizan de manera

108
 Cuestionario sobre Ejecución de Gastos

Por el presente sírvase responder el presente cuestionario, la misma que será

anónima.

Marque X en la respuesta seleccionada del 1 al 3, el valor de escala que más se

identifique con su opinión, donde:

1 2 3

Inade Regular Adecua

cuada da

Indicador 1: Certificación

Sub indicador: Programación de gasto 1 2 3

De qué manera la programación del gasto
está vinculado al POI vigente de la entidad
Todas las necesidades de la entidad se
encuentran programadas en el PIA de la entidad de
manera
Sub indicador: Identificación del gasto 1 2 3
La identificación de los bienes y servicios en
la ejecución de gastos se realizan de forma
La certificación presupuestal para ejecutar la
fase de compromiso degasto de la entidad, se otorga
de manera
Indicador 2: Compromiso
Sub indicador: Perfeccionamiento del
1 2 3
contrato
Las órdenes de compra y de servicios para el
perfeccionamiento del contrato, son elaborados de
manera
La oportunidad y forma de notificación de

109
las órdenes de compra y servicios es

Sub indicador: Registro del compromiso 1 2 3

El registro y oportunidad de las órdenes de
compra y servicios en el SIAF se realiza de forma
Se publica las órdenes de compra y servicio
en la página de la entidad y en el Seace de manera
Indicador 3: Devengado

Sub indicador: Conformidad 1 2 3

El Informe de conformidad emitido por el
área usuaria es elaborado de manera
Teniendo en cuenta los plazos para emitir el
informe de conformidad, estos son emitidos de
manera
Sub indicador: Registro del devengado 1 2 3
Se cuenta con las autorizaciones respectivas
para el registro del devengado de manera
Los comprobantes de pago para el registro,
son emitidos de forma

110
 BASE DE DATOS

ID P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12

1 1 2 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2
2 2 1 2 2 1 2 1 2 1 2 2 1
3 1 2 2 1 2 1 2 3 1 1 1 1
4 2 1 2 2 1 1 2 2 1 1 1 1
5 1 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
6 2 2 2 2 1 1 2 1 1 2 1 1
7 1 1 2 1 2 2 2 2 2 1 2 1
8 2 1 2 1 1 1 2 2 2 1 2 1
9 2 1 1 2 2 1 1 2 2 1 2 2
10 1 1 2 1 1 1 2 2 1 2 2 2
11 2 2 1 2 2 1 1 2 1 1 2 1
12 2 1 2 1 1 2 1 1 1 1 2 1
13 1 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2 1
14 1 2 1 1 3 2 2 1 2 2 1 1
15 1 1 2 2 2 3 2 2 2 2 1 2
16 1 1 1 2 1 1 2 1 2 1 2 2
17 1 1 2 2 2 1 1 2 1 1 1 1
18 2 1 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2
19 2 2 2 2 2 1 1 1 1 3 3 2
20 1 3 3 1 1 3 1 2 3 2 1 3
21 1 3 2 1 2 1 2 2 3 2 2 2
22 2 1 1 1 1 2 1 2 2 3 1 2
23 2 2 2 3 2 2 1 2 1 2 1 1
24 1 1 3 2 3 1 1 1 1 3 1 3
25 1 3 2 2 2 2 2 2 1 2 1 3
26 3 2 1 3 2 2 1 3 2 3 2 2
27 2 2 2 2 2 1 1 3 2 2 1 1
28 1 2 3 1 1 1 3 2 1 1 1 1
29 1 2 2 1 2 1 3 2 1 1 2 1
30 2 2 2 2 3 2 1 3 1 1 2 1
31 1 1 2 3 2 2 2 2 1 1 2 1
32 1 1 3 2 1 2 3 2 1 1 1 2
33 2 1 2 1 2 1 3 1 1 2 1 1
34 2 3 1 2 3 1 3 2 2 1 2 2
35 3 2 2 2 2 1 2 3 2 1 2 2

111
36 2 3 3 2 2 1 3 2 2 2 2 1
37 1 3 2 1 2 2 3 1 1 1 2 1
38 3 2 1 2 2 1 2 2 1 1 2 1
39 1 1 2 1 2 2 2 3 2 1 2 2
40 3 1 3 2 1 1 3 2 1 1 2 1
41 1 2 2 2 2 1 2 2 1 2 2 1
42 2 3 1 1 2 3 1 3 1 1 2 1
43 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2
44 1 1 3 2 2 1 2 2 1 1 2 2
45 2 1 1 1 2 1 3 2 2 1 3 3
46 1 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 1
47 2 2 1 1 2 2 3 1 2 1 3 1
48 1 1 2 2 2 2 3 1 1 2 3 3
49 1 1 1 1 2 1 2 2 1 2 3 1
50 2 2 1 2 1 1 1 2 2 1 2 1

ID P13 P14 P15 P16 P17 P18 P19 P20 P21 P22 P23 P24

1 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2 1
2 2 1 1 2 1 1 2 2 2 1 3 2
3 1 1 2 2 1 1 2 1 1 1 3 2
4 3 1 1 2 1 1 2 1 1 1 3 3
5 2 2 1 1 1 2 2 1 2 1 2 2
6 2 1 1 1 1 2 3 2 1 2 2 1
7 2 2 1 2 2 3 2 1 2 3 2 2
8 2 1 2 2 2 2 1 2 1 1 3 3
9 1 1 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2
10 1 2 1 2 2 2 2 1 1 1 3 1
11 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 3 3
12 1 1 1 3 2 1 3 1 1 1 2 2
13 2 2 3 3 3 1 2 2 2 1 3 3
14 2 1 1 3 3 2 2 1 1 1 3 2
15 2 2 2 2 3 1 3 2 2 1 3 3
16 2 2 1 2 3 3 2 1 1 1 2 2
17 1 2 2 3 2 1 3 1 3 1 3 3
18 2 1 1 2 2 1 2 2 2 1 3 2
19 2 3 2 2 3 1 3 1 2 1 1 1
20 2 1 2 2 2 3 2 3 1 2 2 3
21 2 1 2 2 2 1 3 2 2 1 3 1
22 3 2 1 3 2 2 1 3 1 1 1 2
23 2 2 2 2 2 1 3 2 1 1 3 2
24 2 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3 1
25 2 2 2 1 3 2 2 3 1 3 2 2
26 3 3 2 2 3 1 1 2 1 2 3 3
27 2 2 2 3 2 2 2 1 2 2 3 3

112
28 3 2 2 3 2 3 2 2 1 1 3 2
29 1 2 2 1 2 1 3 2 1 1 3 3
30 1 1 1 2 2 2 3 1 2 1 2 2
31 1 1 1 1 2 2 3 1 1 1 1 2
32 1 1 2 2 2 1 1 1 1 2 3 3
33 1 2 1 2 3 3 1 1 1 2 3 2
34 1 1 1 3 2 2 2 1 1 1 2 1
35 1 1 1 2 2 1 3 2 1 1 3 2
36 2 2 2 2 2 2 3 1 2 1 3 3
37 2 1 2 2 2 1 3 1 3 1 3 2
38 2 2 2 3 3 1 2 1 3 2 2 1
39 2 1 1 3 2 2 1 1 2 1 1 2
40 2 2 1 2 3 1 3 2 2 1 3 1
41 1 2 2 1 2 3 2 1 3 2 1 3
42 2 1 2 2 3 2 3 2 2 1 2 2
43 2 2 1 1 2 2 2 1 1 3 3 1
44 1 1 2 2 1 3 1 1 1 1 2 2
45 2 2 3 1 2 3 3 1 1 1 3 3
46 2 1 2 1 1 1 1 2 2 1 2 2
47 2 2 1 1 2 2 2 1 2 2 2 1
48 2 1 2 1 1 1 3 3 1 1 3 3
49 2 2 3 2 2 2 2 2 3 2 3 2
50 2 1 2 1 3 2 2 1 2 1 2 3

113
ORDENES DE COMPRA

114
115
116
117