Proceso tributario

Declaración
PASO 1

Requirimiento
ordinario
PASO 2

Emplazamiento
para corregir
PASO 3

Requerimiento
especial y
ampliación
PASO 4
Demanda Per Saltum

Liquidación
oficial de
PASO 5 revisión

Recurso de
reconsideración
 PASO 1

Declaración

Definición
En Colombia, una declaración tributaria es un documento
que los contribuyentes deben presentar ante la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para informar
sobre sus ingresos, gastos, y otros datos relevantes que
determinan la cantidad de impuestos que deben pagar.

Las declaraciones tributarias pueden

ser de diferentes tipos, dependiendo
del impuesto que se deba reportar,
como el impuesto sobre la renta, el
IVA (Impuesto al Valor Agregado), el
impuesto al patrimonio, entre otros

Tipos de
declaraciones
Impuesto de renta persona jurídica.
Impuesto de renta persona natural.
Impuesto de renta activos en el exterior.
IVA.
Retención en la fuente.
Impuesto al consumo.
 PASO 2

Requerimiento
ordinario

Definición
Un requerimiento ordinario de la Dian es una notificación
enviada al contribuyente solicitando información o
acciones, como corregir una declaración. A diferencia de
un requerimiento especial, no tiene un procedimiento ni
formalidad especial establecida por ley, y no es
obligatorio para la Dian emitirlo. No está contemplado en
el estatuto tributario y al ser un acto trámite, no se puede
recurrir.

Tiempos de respuesta
La ley establece un tiempo de
respuesta de 15 días calendario
siguientes al requerimiento especial
contados a partir de los plazos
establecidos en el artículo 566-1 E.T.

Sanciones
No responder a un requerimiento ordinario de la Dian,
especialmente cuando se trata de corregir una declaración,
puede tener consecuencias legales significativas para el
contribuyente. Aunque no existe una obligación explícita de
responder o corregir la declaración ante este tipo de
requerimiento, si el contribuyente opta por no hacerlo, la
Dian puede emitir un requerimiento especial, que sí requiere
una respuesta obligatoria. La sanción impuesta en el caso de
actuar en respuesta al requerimiento ordinario puede ser del
20% por corrección.

Respuesta
Para responder a un requerimiento ordinario de la Dian, no se
requiere seguir un protocolo estricto. Es suficiente con
enviar una comunicación, ya sea una nota, un oficio o una
carta, en la que se identifique claramente al contribuyente y
se adjunte la información solicitada o la evidencia del envío
de dicha información. Es fundamental que esta
comunicación esté firmada por el contribuyente o su
representante legal, así como también puede ser firmada por
un contador público o revisor fiscal. En caso de que el
requerimiento implique correcciones o declaraciones y el
contribuyente considere que no está obligado a realizarlas,
puede proporcionar justificaciones para que el funcionario
correspondiente evalúe su situación y decida cómo
proceder.
 Paso 3
Definición
Acto administrativo preparatorio facultativo de la Dian en la que
solicita al contribuyente corregir una declaración tributaria.

Tiempo de notificación
3
1 mes para responder después de
la notificación.

Suspensión del término de firmeza de 3

años cuando se emite emplazamiento.

Actos
Haber emitido requerimienos
ordinarios, oficios persuasivos,
investigaciones.

Actos persuasivos con efectos

jurídicos, para que el
contribuyente haga las cosas
VOLUNTARIAMENTE.

INVITACIÓN a que revise, corrija o

declare.

Sanciones
Tarifas:
20% cuando hay de por medio un
emplazamiento para corregir.

Formas de responder
El contribuyente tiene tres
opciones:

1. Hacer caso omiso y no

responder. (no genera sanción)
2. Acogerse al emplazamiento,
corregir, declarar y liquidar
sanción.
3. Derecho a la defensa, dando
argumentos.

No está obligado a responder el

emplazamiento, este es OPTATIVO.
 Paso 4
Requerimiento
especial
Definición
El requerimiento especial es un acto administrativo de la Dian
que da inicio al proceso de fiscalización de las declaraciones
tributarias privadas de un contribuyente. Su propósito es
corregir declaraciones con errores o inconsistencias,
basándose en pruebas o indicios.

La Dian puede notificar el requerimiento especial

sobre una declaración tributaria antes de que esta
quede en firme por el paso del tiempo, es decir, antes
de los 3 años ya que despues de esto la declaración
queda en firme

Respuesta
Una vez el contribuyente sea notificado con el requerimiento
especial tiene un plazo de 3 meses calendario para respender
este, que se cuentan desde el día de notificación

¿Y si no lo responde?
La DIAN procede proferir la liquidación oficial de revisión,
donde determinará el impuesto o las retenciones a cargo del
contribuyente, ademas tambien pierde la oportunidad de
reducir la sanción.

El requerimento especial detalla las acusaciones

contra el contribuyente, dándole la oportunidad de
responder y defenderse. Si no contesta, pierde la
chance de defenderse.

Ampliación
Después de el primer plazo para responder al requerimiento
especial, la Dian tiene la opción de extenderlo durante los 3
meses siguientes. Una vez que se notifique la ampliación del
requerimiento al contribuyente, la Dian debe conceder un
período de entre 3 y 6 meses para que el contribuyente
responda a esta ampliación del requerimiento especial.

Respuesta de la DIAN
La DIAN tiene 6 meses para aceptar o rechazar la
respuesta al requerimiento especial, este plazo no se
cuenta desde la fecha en que el contribuyente presente la
respuesta al requerimiento especial, sino desde la fecha en
que se venza el plazo que se tenía para responder al
requerimiento especial.

Demanda Per Saltum

El artículo 720 del estatuto tributario establece que
cuando se ha respondido adecuadamente a un
requerimiento especial y, a pesar de ello, se emite una
liquidación oficial de revisión, el contribuyente puede
prescindir del recurso de reconsideración y acudir
directamente a la jurisdicción contencioso administrativa.
Se debe llevar a cabo dentro de los 4 meses posteriores a
la notificación de la liquidación oficial y los requisitos son:
1. El contribuyente debe haber respondido
adecuadamente al requerimiento especial.
2. El contribuyente no debe haber presentado el recurso
de reconsideración.
 Liquidación PASO 5

oficial de revisión
Definición
La liquidación oficial de revisión es un acto de la DIAN
que fija el monto del impuesto y la sanción para el
contribuyente que no acepta corregir su declaración
según lo dictado en el requerimiento especial donde
debe tener los mismos montos tributarios y bases de
la declaración para ser valida

Tiempo de
respuesta
notificado en los 6 meses siguientes después del
requerimiento especial y su contestación por el
contribuyente debe ser en los 3 meses después de la
notificación.

Acto donde la DIAN no

notifica dentro del plazo
legal:
Si la DIAN no la emite dentro de los plazos legales, el
contribuyente podrá omitir las notificaciones
siguientes a 3 años

Casos para pausar la

liquidación oficial de
revisión:
La primera será cuando haya una Inspección tributaria
de oficio y la segunda cuando haya Inspección
contable a solicitud del contribuyente

Como responder
[Link] un contribuyente no está de acuerdo con lo descrito
en la liquidación oficial de revisión, puede presentar un
recurso de reconsideración para anular, objetar o
modificar dicho acto administrativo, evitando sanciones y
procesos en un futuro.
[Link] segunda opción es acudir ante la jurisdicción
contenciosa administrativa dentro de los 4 meses
siguientes a la fecha en la que la DIAN le notificó la
liquidación oficial de revisión.
[Link] tercera opción es que acepte total o parcialmente los
hechos que se plantean en la liquidación oficial de revisión
obteniendo una reducción de la sanción.