CULTURA DE LA TRIBUTACIÓN
1. Historia de la tributación:
La tributación es el pago que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines. Dado que el Estado peruano ha pasado por múltiples cambios y
formas, la manera de tributar también ha cambiado a lo largo de su historia.
1.1. El mundo prehispánico
En la sociedad y economía andina prehispánica no existieron el comercio, la moneda ni el
mercado. Pero sí el intercambio de bienes y prestación de servicios.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispánico radicó en una redistribución
equitativa de acumulación de recursos.
En medio del reto que significó el medio geográfico para los pobladores prehispánicos, la
principal riqueza fue la fuerza de trabajo. Y fue esta la contribución fundamental de la
población.
La tributación se realizó a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energía humana, fuerza de trabajo o “favores”.
La redistribución de recursos y la contribución de fuerza de trabajo se sustentaron en dos
principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribución. Ambos
principios fueron el fundamento para exigir la tributación orientada a obras públicas y a
mantener el sistema social.
La reciprocidad consistía en el intercambio mutuo de energía humana entre los miembros de
un ayllu. Esta podía ser simétrica (si lo intercambiado era equivalente, por ejemplo, en el
ayni, o de ayuda mutua entre miembros de la comunidad) o asimétrica (si lo intercambiado
entre ambas partes no era equivalente).
La redistribución se cumple cuando se produce un excedente a través de la energía humana.
Este excedente se redistribuye a un grupo de acuerdo con sus necesidades. El inca
redistribuía el excedente a los aillus a través del curaca, y eran los ayllus los que brindaban su
energía para producir el excedente a través de la mita.
1.2 . El virreinato
Con la presencia española se rompió la lógica redistributiva del Estado inca. Se establecieron
enormes brechas entre los españoles y el pueblo indígena, donde la mayor carga tributaria
recayó sobre esta última población.
El cobro de tributos se fundamentó en la legislación colonial. Se establecieron impuestos
como:
- Quinto real: Gravaba el 20% de la producción minera a favor del rey. Durante el siglo
XVII se redujo al 10%.
- Almojarifazgo: Derecho de aduana o arancel que se aplicó a la exportación (2.5%) e
importación (10%) de bienes.
- Alcabala: Gravaba todas las transacciones de bienes y se le compara con el actual
impuesto general a las ventas (IGV).
- Diezmo: Destinaba el 10% de la producción o beneficio al mantenimiento del clero
católico.
- Tributo indígena: Consistía en una obligación comunal de la población indígena, en
trabajo o en productos, en tanto eran vasallos del rey.
El principal objetivo del sistema tributario era el enriquecimiento de los españoles. El Estado
colonial tuvo un carácter no redistributivo, de modo que la inversión en servicios fue mínima.
2. La República del Perú en el siglo XIX
Durante la República inicial, los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
La finalidad de la tributación era proveer dinero al Estado peruano para la defensa nacional,
la conservación del orden público y la administración de sus diferentes servicios.
A fines del siglo XIX, durante el gobierno de Nicolás de Piérola, el Estado peruano
reconocerá los fines sociales de la tributación, como la educación y la salud pública. Por
ejemplo, se destinan subsidios a la alimentación.
2.1.1. Los principales tributos del siglo XIX fueron:
Tributos directos: Aquellos que gravaban a todas las personas (aunque no en la misma
forma), los predios, las industrias y las patentes. Entre estos tenemos:
a. Tributo indígena (abolido por José de San Martín en 1821, restablecido por Bolívar en 1826
y abolido definitivamente por Ramón Castilla en 1855).
b. Tributo de castas: Tributo personal de los trabajadores y de quienes tenían una renta anual.
En 1842 era una obligación de la población no indígena.
c. Predios: Cuyo valor era asignado por lo que producían. Para 1825, los predios urbanos o
rurales debían pagar 5% de la utilidad de su arrendamiento; esto se redujo luego a 3%.
d. Tributo de industrias y patentes: El tributo de industrias gravaba 3% sobre el producto de
industrias o capitales que se obtuvieran por su ejercicio. Por otro lado, se orientaba a las
personas dedicadas al comercio, arte u otra labor industriosa.
Tributos indirectos: Provenían de las aduanas (la gran mayoría), los diezmos, los estancos,
las alcabalas, etc. El contrabando fue el gran enemigo de las aduanas.
Durante la bonanza guanera se abolieron estos tributos y los directos, con el consiguiente
despilfarro del erario nacional en la consolidación de la deuda interna y externa, obras
públicas y la abolición de la esclavitud.
Entre 1868 y 1872, a la sazón del contrato Dreyfus y el auge de los ferrocarriles, se
intentaron reducir los gastos fiscales y aumentar la recaudación.
Tras los aciagos años de la Guerra del Pacífico, llegó el período de reconstrucción nacional
(1884-1899). En el Gobierno de Nicolás de Piérola se realiza una reforma tributaria, se crea
la compañía recaudadora de impuestos y se forman empresas industriales, comerciales y
financieras.
2.1.2. La República del Perú del siglo XX
Durante el Oncenio (1919-1930) se dio una reforma tributaria: se normaron los impuestos a la
herencia y las rentas, y se creó el Banco de Reserva.
El sistema tributario descansó por mucho tiempo sobre el gravamen de los predios urbanos y
rurales; así como sobre las contribuciones de la renta sobre el capital movible, la de las
industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportación.
En 1934 se instituyó un departamento encargado de la recaudación; no obstante, el hábito de
pagar impuestos en los peruanos sería incipiente, lo que empeoró cuando se redujeron los
impuestos a la renta y a las exportaciones durante el segundo gobierno de Manuel Prado (1956-
1962). En 1968 se promulgó el impuesto a la Renta y en 1972, el impuesto a las ventas,
servicios y construcción. Sin embargo, no sería hasta la creación de la SUNAT (1988) que se
daría un cambio importante en la recaudación y administración tributaria.
ACTIVIDAD.
1. Elabora un organizador visual sobre la historia de la tributación en nuestro país.
2. Lee el siguiente diálogo de los siguientes personajes luego responde las siguientes preguntas:
EL TÍO PREOCUPADO. Debemos cumplir con tributar para que el Estado pueda apoyarnos
cuando necesitemos asistencia.
EL PADRE PERSONALISTA. Es cierto, pero pienso que los tributos son muy altos.
Deberíamos pagar menos para ahorrar individualmente pensando en nuestro futuro.
EL HIJO JUICIOSO. Papá, en el colegio explican que en países donde los impuestos son más
altos, el Estado brinda mejores servicios.
LA MADRE PESIMISTA. ¿Pagar impuestos cuando hay tantos corruptos en el Estado? Eso
quita las ganas de contribuir.
2.1 Crees que los argumentos de los personajes resaltan la importancia de la tributación? Marca
SÍ o No, luego explica por qué.
El tío preocupado El padre El hijo juicioso La madre pesimista
personalista
SI – NO SI – NO SI – NO SI – NO
P
O
R
Q
U
E
2.2 Si participaras en la conversación, ¿Cuál sería tu punto de vista?
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INVESTIGA. En qué consiste la SUNAT y cuáles son sus funciones en nuestro país.
