Plazos para efectuar el pago de los impuestos
Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Para pagos provisionales de acuerdo con el artículo 5-D de la Ley del IVA el impuesto
debe declararse y pagarse de manera mensual a más tardar el día 17 del mes
siguiente. Esto aplica tanto para personas físicas como para personas morales que
realicen actividades gravadas con IVA, como la enajenación de bienes, prestación de
servicios independientes, uso o goce temporal de bienes, e importación de bienes o
servicios. En el caso del impuesto del ejercicio y de acuerdo con el Artículo 6 no existe
un impuesto anual o ejercicio para el IVA, ya que se liquida mes a mes. El saldo a favor
puede ser acreditado en pagos posteriores o solicitado en devolución.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS):
Para pagos provisionales y de acuerdo con el artículo 5 de la Ley del IEPS, el pago del
IEPS se realiza de manera mensual, y al igual que el IVA, debe ser declarado a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que se haya realizado la operación sujeta a este
impuesto. En el caso del impuesto del ejercicio y de acuerdo con el artículo 5 de la Ley
del IEPS, el IEPS se liquida mensualmente. Los contribuyentes solo realizan pagos
provisionales mensuales.
Impuesto Sobre la Renta (ISR):
Para pagos provisionales y de acuerdo con los artículos 14 (personas físicas) y 14-B
(personas morales) de la Ley del ISR, el ISR debe pagarse de manera mensual para
las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, y para las personas
morales. Los pagos provisionales se deben presentar el día 17 del mes siguiente al
periodo al que correspondan.
Para el impuesto del ejercicio y de acuerdo con el Artículo 150 de la Ley del ISR, las
personas físicas deben presentar su declaración anual a más tardar el 30 de abril del
año siguiente al ejercicio fiscal que concluye. En esta declaración se realiza el cálculo
definitivo del ISR con base en los ingresos y deducciones anuales.
Para las personas morales, de acuerdo con el artículo 9 de la Ley del ISR deben
presentar su declaración anual a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al
ejercicio fiscal.
Extinción de las obligaciones fiscales
La extinción de las obligaciones fiscales puede ocurrir debido a distintas causas
planteadas en el Código Fiscal de la Federación (CFF). Las formas más comunes de
extinción de las obligaciones fiscales son:
Pago: De acuerdo con el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación, la
obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente paga el impuesto
correspondiente. Este es el método principal de extinción de obligaciones
tributarias.
Compensación: De acuerdo con el artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación un contribuyente con saldo a favor puede compensar sus impuestos
pagados en exceso contra los impuestos que deba pagar en el futuro.
Prescripción: De acuerdo con el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación
la obligación fiscal prescribe si no ha sido exigida por la autoridad dentro de un
plazo de cinco años, contados a partir del día siguiente en que la obligación
pudo ser exigida.
Condonación: De acuerdo con el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación
la autoridad fiscal puede perdonar parcial o totalmente una deuda, extinguiendo
así la obligación de pagar el impuesto en cuestión.
Referencias:
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Ley del Impuesto al
Valor Agregado. [Link]
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios.
[Link]
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Ley del Impuesto
sobre la Renta. [Link]
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Código Fiscal de la
Federación. [Link]
