ANALISIS E
INTERPRETACIÓN DE
LAS LEYES FISCALES EN
MÉXICO
Equipo 1 Seminario Legal Fiscal
de Capital Humano
MIEMBROS DEL EQUIPO 1
Alejandro Sánchez González 1957679
Joel Eduardo Garza Tamez 1974284
Mariana Jaime Martinez 1956654
Catherine Gabriela Salazar Leyva 1686155
Fabiola Andrea Reyes Perez 1993482
Maricrus Soto Ortiz 2036282
Edson Jared García Villa 1926020
Carlos Eduardo Ortiz Hernandez 1853315
1.1 ASPECTOS HISTÓRICOS
La interpretación, tanto filosófica como legal, ha sido fundamental en la búsqueda del
conocimiento y en la comprensión de la realidad. Desde Platón y Aristóteles hasta
Descartes y Hegel, y en el Derecho Romano, la interpretación ha permitido desarrollar
métodos para alcanzar una comprensión más profunda y fundamentada del mundo.
Platón Desarrolla la dialéctica como un método para llegar a la
verdad a través de la contraposición de ideas.
Aristóteles Introduce la teoría de las causas, donde explica
cómo entendemos la esencia y propósito de las cosas.
Renacimiento y Descartes:
En el Renacimiento, Descartes introduce un cambio en el
método filosófico, enfocándose en la claridad antes de alcanzar
la intuición.
Contribuciones de Hegel y Otros Filósofos:
Filósofos posteriores, como Hegel, desarrollan la idea de la
"intuición intelectual", aunque esto presenta desafíos al
reconciliarlo con la lógica tradicional.
1.2 ASPECTOS CONCEPTUALES
Este tema nos habla principalmente sobre la interpretación jurídica y cómo es
fundamental para aplicar correctamente las leyes.
1. Definición de Interpretación:
En el contexto jurídico, interpretar implica atribuir significado a las leyes o textos
legales.
2. Diferencia entre Interpretación y Aplicación.
Es el acto de tomar la interpretación de la ley y usarla en un caso específico
3. Interpretación Jurídica.
La interpretación jurídica se refiere a cómo se entiende y se decide el significado
de un documento o texto legal.
4. Importancia de la Interpretación.
Las leyes no siempre son específicas, por lo que es crucial interpretarlas
correctamente para asegurar justicia. La interpretación ayuda a adaptar las leyes a
situaciones reales y específicas.
5. Desafíos en la Interpretación.
Las leyes a veces pueden ser ambiguas o generales, lo que lleva a diferentes
interpretaciones.
INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FISCALES EN MÉXICO,LO
IMPORTANTE Y COMPLICADO QUE ES EL PROCESO.
La interpretación es esencial
Importancia para que las leyes funcionen
de interpretar en la sociedad. Sin una buena
interpretación, las leyes no se
las leyes podrían aplicar correctamente.
cómo se interpretan las leyes
Complejidad de fiscales en México, y lo
la interpretación importante y complicado que
es este proceso
Fases de la interpretación
Textual Histórica Psico-sociológica
Se analiza lo Se considera el Se reconoce que la persona que
que dice la contexto histórico interpreta la ley puede estar
ley en su en el que se creó influenciada por su entorno JOEL
texto. la ley. social y político.
El objetivo es buscar la justicia, y la
Objetivos de interpretación debe hacerse basándose en
interpretación criterios legales, no económicos. Se debe
considerar tanto los hechos como la ley.
Métodos para Hay diferentes métodos, como el análisis
gramatical, lógico y teleológico (que busca el
interpretar propósito de la ley). Cada ley necesita ser
interpretada más allá de solo lo que dice
literalmente.
Diferentes Dependiendo de cómo se vea la ley (como una
norma ordinaria o especial), la interpretación
enfoques puede cambiar.
JOEL
Para interpretar, se deben considerar aspectos
Elementos
como el lenguaje, la lógica, la historia y cómo la
clave ley se relaciona con otras leyes.
Argumentos Hay diferentes argumentos que se pueden usar
usados en la para interpretar la ley, como la coherencia (que
interpretación la interpretación sea consistente con otras leyes)
o el propósito de la ley.
Importancia de Interpretar una ley requiere un análisis
la deliberación cuidadoso y bien fundamentado.
JOEL
1.3 ELEMENTOS DE LA INTERPRETACIÓN
Los fines de la interpretación se refieren al
producto resultante al realizar la interpretación una
persona, mientras que los medios utilizados, se
refieren a los métodos que utiliza el intérprete
Se utilizan tres criterios para la interpretación de
las normas jurídicas:
1. Por los autores o el origen de estas.
2. Por los medios o métodos utilizados.
3. Por los resultados a los que se llega
Criterios de interpretación
Auténtica o legislativa.
Judicial o jurisdiccional.
Por los autores o su origen
Administrativa o ejecutiva.
Doctrinal o Privada.
Gramatical. Historico
Por los medios o métodos
Sistemático. Evolutivo.
utlizados
Teleológico. Contrario sensu.
Restrictiva.
Por los resultados obtenidos Declarativa o “estricta”.
Extensiva.
TIPOS DE INTERPRETACIÓN La interpretación “autentica”
la interpretación auténtica o legislativa
no es un método, sino la interpretación
según quien la hizo, es decir, el autor
de la norma jurídica; la interpretación
judicial o jurisdiccional es la que
efectúan los órganos judiciales
generalmente
Interpretación genérica o
“interpretation juris”
las genéricas indagan el principio
jurídico que se encuentra latente en
todo un sistema legislativo u orden
jurídico dado, a fin de aplicarlo a un
caso que no se haya contemplado con
anterioridad.
TIPOS DE
INTERPRETACIÓN Interpretación declarativa o “estricta”
En materia fiscal, esta es la más importante.
Pues refleja fielmente la voluntad de la ley,
ya que toma como valor de la norma el que
se hace evidente por el sentido de las
palabras
Interpretación restrictiva
aparece cuando se dice que la expresión
usada es menos amplia que la voluntad
efectiva, de modo tal que se permite
atribuir a la norma jurídica un alcance más
limitado del que aparece en la expresión
INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA
Tiene como aristas la posibilidad semántica del texto aislado y en segundo,
el tomar las normas sistemáticamente, es decir, el relacionarlas con otras
que integren el ordenamiento jurídico; el interprete deberá considerar
ambas aristas.
INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA
Es realizada por el Poder Ejecutivo en su calidad de
autoridad aplicadora del Derecho, Guastini la llama
“interpretación oficial” ya que es realizada por los
órganos del Estado en el ejercicio de sus funciones.
De la Garza comenta sobre esta interpretación que
tiene en particular relevancia en la materia tributaria
La interpretación privada o doctrinal esta, es la que realizan los particulares,
incluidos los juristas, estudiosos y tratadistas de la ciencia jurídica; Guastini se
expresa en dicho sentido, refiriendo que esta interpretación puede entenderse
como una “recomendación” dirigida a los jueces para atribuir a una disposición un
determinado significado (propuesta de sententia fereda), y se caracteriza por ser
una interpretación “orientada a los textos”
De la Garza De Silva
Realizada por los Es aquella que se realiza
tratadistas en cuestiones en la ciencia jurídica en
judiciales y por los general y en la dogmática
jurisconsultos jurídica en particular;
La interpretación doctrinaria, según Krause
Murguiondo
Reviste en el Derecho tributario
una importancia similar a las de
las otras ramas del Derecho, ya
que los tratadistas pueden
proponer interpretaciones con
base en los métodos que
estimen adecuados y la
interpretación así alcanzada
puede ser seguida por los
tribunales, según sea su acierto
y fuerza de persuasión.
Rodríguez Lobato
interpretación doctrinal
Es la que deriva de la doctrina jurídica, de los estudios
realizados por los comentaristas y estudios del Derecho
Interpretación ordinaria
es la que deriva de la aplicación de común y cotidiana
de las disposiciones legales que llevan a cabo los
particulares, principalmente los consultores legales,
para la observancia y cumplimiento de la ley en
relación con cada particular y concreta situación
jurídica
Interpretación judicial, jurisprudencial o jurisdiccional
Es la realizada por las autoridades judiciales, jurisprudenciales o jurisdiccionales;
Guastini se pronuncia en dichos términos, agregando que la interpretación judicial
de una determinada disposición puede ser entendida como “decisión” en torno a
esa disposición, debiendo considerar que las decisiones interpretativas de los
jueces producen, También se indica que la interpretación judicial se “orienta a los
hechos”, en el sentido de que su punto de partida es, tanto el texto normativo
como un particular supuesto de hecho o controversia, del que se busca solución
Rodríguez Lobato simplemente concibe la
interpretación jurisdiccional como la derivada de los
órganos jurisdiccionales, resultante de la aplicación de
la ley a los casos concretos sometidos a su resolución
Medios
Cárdenas Elizondo indica que en
el proceso de interpretación Tambien se argumenta
tradicionalmente se distinguen, que la interpretación
como medios o formas para lograr literal o gramatical
ese propósito, a los métodos aplicada
gramatical, lógico, histórico y mecánicamente, sin
sistemático, pero que no debe relación con los demás
perderse de vista que la datos o elementos
desintegración de esos aspectos interpretativos, puede
en la interpretación no son sino conducir a resultados
etapas o formas diversas de una absurdos
finalidad única, que consiste en
fijar el sentido de la norma
1.3 EFECTOS O RESULTADOS
En la interpretación jurídica, se pueden obtener resultados
restrictivos, extensivos, declarativos o estrictos.
Define la interpretación
Interpretación Estricta: Según Krause declarativa o estricta como
Murguiondo, se basa en el principio "in dubio aquella que sigue el significado
contra fiscum", que sugiere que las leyes literal, "normal o natural" de las
tributarias deben ser aplicadas de manera palabras en el contexto
estricta, limitando la expansión de su alcance. lingüístico habitual.
La interpretación literal se
Interpretación Declarativa o Literal: Casás y
enfoca en el sentido inmediato
De la Garza definen esta interpretación como
de las palabras, mientras que la
aquella que se limita a clarificar el sentido
declarativa se centra en el
claro y evidente de las palabras usadas por el
significado que el legislador
legislador, sin ampliarlas ni restringirlas.
quiso transmitir.
En cuanto a la interpretación restrictiva:
Historia y Aplicación: Principios de Restricción:
Casás señala que Jarach menciona que se Cisneros Farías explica que la
históricamente se ha basa en el adagio latino interpretación restrictiva puede
usado para interpretar plus dixit quam voluit, surgir mediante analogía
normas que otorgan sugiriendo que el (analogía legis) para limitar el
exenciones o beneficios legislador ha expresado campo de aplicación de una
tributarios, asumiendo que más de lo que pretendía, norma, ya sea por
tales normas pueden ser por lo que es necesario contradicciones dentro de la
privilegios injustificados restringir el alcance de la norma misma o por la extensión
que violan el principio de norma. del principio jurídico más allá del
generalidad del impuesto. propósito del legislador.
Definición y Crítica: De la Garza describe la Krause Murguiondo define la
interpretación restrictiva como aquella que interpretación restrictiva como aquella
reduce el alcance de las palabras de la norma a que limita el alcance de la norma más allá
algo más limitado que lo que se entendería de su significado literal y "natural". Esta
prima facie. Guastini considera que esta interpretación, a veces relacionada con el
interpretación es una forma de corrección que principio (duda a favor del contribuyente y
limita el significado de una disposición al excluir en contra del fisco), se usa para reducir la
algunos casos que, según una interpretación aplicación de la norma en situaciones de
literal, estarían incluidos. incertidumbre.
INTERPRETACIÓN
Cisneros Farías presenta dos
EXTENSIVA perspectivas sobre la interpretación
Se refiere a la expansión del alcance de la extensiva:
norma para incluir hechos o situaciones no Analogía iuris: Extiende la norma a
explícitamente mencionadas en el texto, pero casos no previstos explícitamente,
que están implícitamente comprendidos en basándose en principios jurídicos
ella generales.
Ferragut la describe como el proceso de Extensión lógica: Amplía el alcance de
deducir principios y reglas no expresamente la norma más allá de lo que parece a
mencionados en la norma, ampliando su primera vista, aplicando criterios
aplicación a más hechos de lo que la letra de derivados de la norma misma cuando
la norma sugiere inicialmente. un hecho encaja en el espíritu de la ley.
Diniz agrega que esta interpretación
permite que una norma cubra hechos
implícitos, ampliando su radio de acción
mientras se mantiene dentro del sentido
literal de la norma.
Casás sostiene que la interpretación
extensiva utiliza métodos interpretativos
lógicos o subjetivos, como la "significación
económica", para ampliar el alcance de la
norma, especialmente en el contexto de las
exenciones tributarias.
En el debate sobre la interpretación extensiva y su contraste con otros
métodos interpretativos, se observan dos posturas principales:
Contradicciones en la
Analogía iuris: Expande la norma
interpretación extensiva: a casos no contemplados
Cisneros Farías presenta directamente, mediante la
dos posturas integración de principios jurídicos
no explícitos en el ordenamiento.
contradictorias:
Extensión lógica: Amplía el
alcance de la norma más allá de
su sentido literal, pero siempre
dentro del marco de lo que la
norma pretende cubrir.
Guastini argumenta que la interpretación
extensiva puede ser vista como una
forma de interpretación correctora que
se opone a la interpretación literal. Para
él:
La interpretación literal se basa en el significado "propio" de las palabras y se
considera más fiel a la intención del legislador.
Confusión entre interpretación literal y
La interpretación correctora, al declarativa:
desviarse del significado literal, Interpretación Literal: Se refiere al
puede resultar en una significado exacto y directo de las
"corrección" de la intención palabras según su uso común y
legislativa, especialmente si se reglas gramaticales.
asume que no existe un Interpretación Declarativa o
significado propio absoluto de las Estricta: Se centra en el alcance
manifiesto de las palabras sin
palabras.
ampliaciones ni restricciones.
La confusión surge cuando se intenta aplicar la
interpretación literal para resolver casos, ya que puede
confluir con la interpretación declarativa en términos de
semántica y sintaxis, lo que complica la distinción entre
las etapas de la interpretación.
En el análisis de la interpretación jurídica, se destacan diferentes enfoques y
tipos de interpretación que enriquecen la comprensión de cómo se aplican
las normas:
Interpretación Extensiva:
Se refiere a la ampliación del Interpretación Sistemática:
alcance de una norma más allá de su Según Guastini, este tipo de
significado literal inicial. Esta interpretación se basa en la combinación
interpretación permite incluir de fragmentos normativos para formar
supuestos de hecho que no estarían una norma completa. Es importante la
cubiertos por una lectura literal de la interpretación basada en la "sedes
disposición. materiae", que justifica la interpretación
de una disposición en función de su
posición en el contexto legislativo.
Interpretación Adecuadora
Esta forma de interpretación busca
ajustar el sentido de una norma
para que se adecue mejor a los
principios y objetivos del
ordenamiento jurídico.
1.4 ESCUELAS DE INTERPRETACIÓN
En la evolución histórica de la interpretación de textos jurídicos, se han
desarrollado diversas escuelas de pensamiento, cada una con su propio método
de interpretación. Estas escuelas han influenciado profundamente el estudio y la
práctica del Derecho.
Concepto de Escuela vs. Método: Escuela: Se refiere a un conjunto de
Es una técnica específica y sistematizada ideas o tendencias doctrinales sobre la
para interpretar normas jurídicas. Se interpretación del Derecho en un país,
refiere a enfoques metodológicos que época, o grupo de autores. Las escuelas
pueden ser aplicados de manera científica reflejan corrientes de pensamiento y
y estructurada enfoques generales hacia la
interpretación jurídica.
Escuela Histórica:
Principal Exponente: Friedrich Carl von Savigny.
Postulados: Esta escuela surgió como una reacción contra el método de la exégesis. Su
teoría sostiene que el Derecho es una manifestación del "espíritu del pueblo" y debe ser
visto como un proceso evolutivo y transformador en lugar de un hecho estático.
Visión del Derecho: Considera al ordenamiento jurídico como un sistema coherente
donde cada norma está interconectada con las demás, formando un todo sistemático y
uniforme.
Pensamiento de Savigny:
Derecho en el Espíritu del Pueblo: Influencias y Derivaciones: La Escuela
Savigny creía que el Derecho reside en la Histórica dio lugar a diversas vertientes y
conciencia o espíritu del pueblo y que el escuelas posteriores, como la Escuela de
legislador simplemente lo formaliza como la Libre Investigación Científica y la
norma jurídica. Escuela Dogmática, que continuaron
desarrollando y desafiando las ideas
originales de Savigny.
Ezio Vanoni, influenciado por la Cárdenas Elizondo menciona que la
Escuela Italiana de Pavia, sostiene que Escuela Italiana de Pavia, liderada
la interpretación de normas tiene dos por Griziotti, promueve una visión
fases: primero, investigar el propósito unitaria del fenómeno financiero,
original de la norma y el contexto en considerando que los aspectos
que fue emitida, y segundo, adaptar políticos, económicos, jurídicos y
su contenido al momento de técnicos deben ser analizados
aplicación. conjuntamente para interpretar
correctamente las normas fiscales.
La Escuela sobre la Teoría subjetiva o de la
Interpretación del Derecho Teoría absolutista: Propone voluntad del legislador:
General propone entender el que la ley debe ser Sugiere que la
sentido y la voluntad de la ley, interpretada de manera interpretación debe
es decir, lo que la ley quiso estrictamente literal, centrarse en la voluntad del
expresar en sus normas. siguiendo el principio lo que legislador. Se debe
Dentro de esta escuela, se no está en el código no está investigar la intención del
destacan las siguientes teorías en el mundo). legislador al emitir la norma,
de interpretación considerando que el
Derecho está íntegramente
contenido en la ley y la labor
Teoría de la libre interpretación
del intérprete es
del Derecho: Surge a principios
desentrañar el pensamiento
del siglo XX en Francia y Alemania
del autor de la ley.
como una respuesta a la teoría
tradicional. Argumenta que no es
apropiado aplicar el pensamiento Teoría del método histórico-evolutivo: Se
del legislador antiguo a posiciona entre las doctrinas tradicionales y la libre
situaciones actuales, pues ello interpretación. Afirma que la ley tiene una vida
resultaría en una regulación propia y se adapta a nuevos fenómenos,
anacrónica. Este enfoque reflejando la voluntad del Estado a medida que se
promueve una interpretación más relaciona con otras normas vigentes.
flexible y actualizada del Derecho.
Zavala Aguilar refiere que recibe su nombre por centrarse directamente en el texto
Escuela o Teoría literal de la norma jurídica. No existe nada más que interpretar, sino tan solo aplicar
Absolutista el precepto legal, tal como se encuentra, de acuerdo con lo que se deduce de las
propias palabras empleadas por su significado
La Escuela Objetivista o de la Voluntad de la Ley como parte de la Escuela
Absolutista. Esta pretende separar la voluntad psicológica del legislador de la
Escuela Objetivista que está contenida en el propio texto legal, pero ambas se sustentan en la
literalidad de la norma, radica en la lógica y sistematización que se busca en
esta escuela al interpretar.
Zavala Aguilar indica que la precitada Escuela o teoría de la Interpretación Libre
Teoría de la parte de la premisa de que el juzgador, como miembro de la sociedad e intérprete
Interpretación Libre del sentir popular, ante las imperfecciones de la Ley y la necesidad de aplicarla, ha
de crear la norma adecuada
Escuela de la Exégesis
Esta escuela tiene 2 características
La primera en relación a que en el texto de la ley
predominan fundamentalmente las decisiones judiciales
La segunda la intención del legislador en la interpretación
del texto de la misma ley. Hace notar que wn ambos
Su programa se basa en el casos la referencia y la interpretación por parte del
principio de la división de juzgador están originales radas por la ley
trabajo entre el legislador e
intérprete, para el desarrollo y
aplicación de las leyes.
Las conclusiones a que llega la Escuela de la Exégesis derivan
de una falsa idea sobre la importancia y el sentido de la
legislación y las codificaciones, de acuerdo con García Máynez,
ya que el legislador no puede atribuirse el monopolio de la
formulación del Derecho.
Escuela Alemana
Citada por Cisneros Farías, que indica los métodos que, para interpretar la ley, utilizaba la referida escuela, entre los
que se destacan
La premisa mayor es la norma o ley aplicada al caso, la premisa menor es el hecho o
Positivismo
conducta sujeta a controversia y la conclusión es la sentencia dada por el juzgado.
La jurisprudencia Se utilizaba para completar las lagunas o vacíos de la ley mediante la construcción
conceptual de conceptos jurídicos
La teoria del derecho La cual el juez salta por encima del binomio ley-hecho, en tanto lo libera del vínculo
libre rígido de una norma jurídica y lo ubica frente al hecho o conducta humana y a partir
de esa circunstancia predominante, elabora de manera libre su decisión judicial.
La jurisprudencia de Se refiere a que el Derecho, en general, es producto de los intereses particulares o
interés de grupo que en el seno de la sociedad luchan por su reconocimiento formal
Tesis de Gustavo Radbruch
García Máynez comenta acerca de la Tesis de Gustavo
Radbruch, inspirada en algunas de las ideas definidas
por la Escuela Histórica y relacionándola con sus
convicciones sobre la esencia de la cultura, expone
una doctrina considerada como la antítesis del método
tradicional, según la cual, la tarea interpretativa
consiste esencialmente, de acuerdo con la Escuela de
la Exégesis, en una reconstrucción del pensamiento
del legislador
Pereznieto Castro llama “interpretación ideológica” a la Tesis de Radbruch, explicando que esta origina el
llamado método lógico sistemático, ya que pretende encontrar el sentido de la ley atendiendo al ambiente en
que fue concebida, planteada y discutida, requiriendo conocer los objetivos que se proponía la sociedad en el
momento en que se elaboró.
Tesis de
Escuela libre
Kelsen
Postula la libertad de acción del juzgador para
Se encuentra estrechamente ligada al orden
resolver; con ello, el juez ya no se somete al texto
jerárquico normativo y según la cual, el problema
de la ley, ya que puede resolver el caso planteado,
fundamental de la interpretación debe plantearse en
inclusive, sin atender a dicho texto, sino a los
los siguientes términos:
cambios de la sociedad a los que la ley está
¿cómo deducir de la norma general de la ley, en su
necesariamente sometida; el método propuesto por
aplicación a un caso concreto, la especial de la
la presente escuela es más cercano al método de
sentencia o del acto administrativo?.
precedente que aplica la jurisprudencia en el
sistema del common law.
Explica Krause Murguiondo se denominó como “de jurisprudencia de conceptos”,
Escuela guarda un gran paralelismo con la Escuela Exegética; sin embargo, para ella el
Derecho son las normas jurídicas positivas, que puede incluir algo más que la ley, pero
Dogmática no busca el significado de las mismas en la intención real o psicológica del legislador,
sino que las toma como conceptos o significaciones abstractos,
1.5 DIFERENCIA ENTRE INTERPRETACION
E INTEGRACIÓN
INTEGRACION INTERPRETACION
La integración tiene por objetivo el Se describió el proceso interpretativo; se parte
determinar un tratamiento jurídico a una de la lectura de la disposición para alcanzar el
situación no prevista en la ley, generalmente estudio, entendimiento y la comprensión, para
se dice que existe una “laguna” que, para luego efectuar el análisis, es decir, el
resolver la situación planteada, se recurre a descomponer el todo en sus partes viéndolas
dicho procedimiento para colmar esa falta detenidamente, a fin de que, posteriormente, se
de reglamentación; siendo un procedimiento descubra el verdadero sentido y alcance (se
tan recurrente, es conveniente estudiarlo en interprete) la disposición; finalmente, los
el presente apartado. resultados obtenidos habrán de llevarse a la
práctica
Kelsen apunta que hay una “teoría de las lagunas” que trata de establecer las
circunstancias determinantes para que, según esa teoría, aparezca una “laguna” en
el Derecho
Refiere que una laguna técnica aparece cuando el legislador,
por ejemplo, omite normar lo que habría tenido que si. Una
Laguna técnica:
discrepancia entre el Derecho deseado, o bien esa
indeterminación proviene del carácter de marco que tiene la
norma.
Cuando la ley calla en absoluto, sea en forma intencionada o
porque el caso no fue previsto, o bien porque de ningún modo
Laguna normativa:
podía resolverse, en virtud de no suscitarse la cuestión hasta
después de dictada la misma
Aparecen cuando existen dos leyes, que sin preferencia alguna
Laguna de conflictos:
entre sí, se contradicen, haciéndose recíprocamente ineficaces
Lagunas de regulación
Aparecen en la doctrina cuando se analizan varias normas
correlacionadas al orden jurídico.
Existen 2 tipos:
ABIERTAS OCULTAS
Se da cuando, en apariencia, existe
Existen cuando debería una norma que regula el caso, pero en
existir una norma que realidad no resulta aplicable al mismo,
resuelva el caso, pero no ya que de acuerdo con los principios
existe del propio orden jurídico o de normas
análogas, su alcance debe ser
restringido, en cuyo caso, de acuerdo
a la ratio legis o al fin de las normas
que lo completen, debe operarse una
“reducción” del alcance de las mismas,
que eviten su aplicación al caso
concreto.
Antinomias teleológicas:
Se resuelven no como una verdadera antinomia
Lagunas auténticas escogiendo la norma aplicable, sino colmando la
laguna que representa el medio insuficiente para
alcanzar el fin previsto por la ley.
Juzga inexistentes en la materia
fiscal, pues se refieren a
aquellos casos que la Ley no
regula y que por mucho que
Argumento en contrario:
puedan parecerse a otros casos
sí regulados, no pueden nacer a Expone que la idea es fácil, si una norma
la vida jurídica, porque de contempla expresamente un caso, entonces por
haberlo querido así el legislador, lógica, “a contrario” no contempla los otros
lo hubiera plasmado en la
norma, existen dos variantes:
Analogía
Analogía legis:
Según Cisneros Farías, es un
Es un procedimiento comparativo
procedimiento comparativo,
intensivo, en el cual se compara algo
de la ley hacia otra ley, de lo razonamiento comparativo de
particular a lo particular. carácter lógico, utilizado tanto
para interpretar la ley como
para integrarla. Existen 2 tipos:
Analogía iuris
Opera de lo general a lo particular, es decir, al obtener
un principio general, mediante subsunción, lo aplica a
lo particular.
Guastini refiere que las principales técnicas para colmar
lagunas y así integrar el Derecho son
El argumento a contrario
(en su versión de
argumento productivo)
El argumento analógico
El recurso a los principios
generales del Derecho.
Los métodos para resolver
antinomias incluyen
¿Qué es una
antinomia? Criterio de especialidad
(una norma especial prevalece sobre
una general)
Una antinomia surge cuando
dos normas legales aplican Criterio cronológico
consecuencias jurídicas (una norma posterior prevalece
diferentes y conflictivas a un
mismo hecho, resultando en
sobre una anterior)
controversias. Ejemplos
incluyen normas que califican Criterio jerárquico
un mismo comportamiento de
(una norma superior prevalece sobre
maneras incompatibles o que
prevén consecuencias jurídicas una inferior)
contradictorias para el mismo
supuesto de hecho.
El principio jerárquico establece que,
en caso de conflicto entre normas de
diferentes jerarquías, lla norma
inferior se invalida. El principio de competencia se
aplica para resolver antinomias
El principio cronológico indica que, cuando hay un conflicto entre
normas de diferentes tipos que
entre normas de la misma jerarquía,
no tienen relación jerárquica
la más reciente prevalece.
directa, pero que están
reguladas por normas
El criterio de especialidad se refiere a
superiores que reservan
que una norma especial deroga a una
competencias exclusivas a cada
general, pero esta definición no es
una.
suficiente para resolver controversias.
Se debe analizar si la norma especial
es eficaz en determinadas
circunstancias, o si una norma
general prevalece.
El Artículo 5
del Código Fiscal de la
Federación establece que las
normas fiscales que imponen
cargas a los particulares son de
En México, la interpretación de
aplicación estricta, pero no
las leyes fiscales comenzó
menciona una interpretación
formalmente con la aparición de estricta, lo que ha llevado a
leyes fiscales a principios del confusiones en la práctica
siglo XX. El Artículo 5 del Código profesional.
Fiscal de la Federación regula
cómo deben interpretarse estas
leyes, pero su contenido ha sido
objeto de debate debido a
Krause Murguiondo
interpretaciones incorrectas por
parte de los profesionales
tributarios. sostiene que las leyes
fiscales deben interpretarse
utilizando todos los métodos
admitidos en derecho, sin
que exista una
interpretación estricta por
defecto.
Cárdenas Elizondo
Menciona que no existe un método único para interpretar
leyes en México, y que se deben interpretar de manera
armónica con las demás normas del mismo ordenamiento
legal.
Dice que las normas fiscales deben aplicarse solo a las hipótesis previstas por
el legislador y no deben extenderse mediante razonamientos lógicos o
aplicaciones analógicas, debido a que restringen derechos patrimoniales y la
libertad de los particulares.
Castañeda González
Argumenta que interpretar normas fiscales requiere el uso de diversos
métodos de interpretación y que la aplicación estricta se refiere a los
resultados, no al proceso de interpretación en sí.
Subraya que el legislador no confunde los efectos con los métodos de
interpretación, sino que establece que las normas deben interpretarse utilizando
todos los métodos antes de aplicarse estrictamente.
Critica que la interpretación de las leyes fiscales se ha distorsionado por
intereses, y que los magistrados del Tribunal Fiscal a menudo no estudian a
fondo los casos debido a la sobrecarga de trabajo.
La interpretación de las leyes fiscales se ha distorsionado por intereses, y que los
magistrados del Tribunal Fiscal a menudo no estudian a fondo los casos debido a
la sobrecarga de trabajo.
THANK
YOU
