Consigna.

Informe
A continuación, le presentamos 4 casos que debe evaluar en base a los
conocimientos adquiridos.
Para cada caso, el alumno tendrá que presentar un informe con la correcta
descripción de cada uno de los problemas hallados y fundamentación de cada una
de las soluciones propuestas en cada caso.
Además, deberá señalar los aspectos esenciales a tener en cuenta para el desarrollo
de un plan de auditoría operativa para cada uno, adecuado a las características
particulares y circunstancias planteadas y tipo de organización.
Los procesos de auditoría propuestos, realizados a partir del criterio profesional del
estudiante, deben resultar pertinentes, suficientes y estar fundamentados en base a
las deficiencias detectadas en el sistema de control interno y la gestión de la
entidad.

● Caso 1: Una entidad bancaria cuenta con un departamento de Auditoría

Interna que se encuentra integrado por un auditor jefe (profesión
abogada), un ingeniero industrial, un estudiante de marketing y un
idóneo en temas bancarios (ex empleado de diversos bancos con 30
años de experiencia en dicho rubro). El auditor externo (contador
público de gran experiencia) quiere realizar la auditoria operativa del
Banco, pero el Directorio del mismo le sugiere que directamente se base
en los informes realizados por el Departamento de Auditoría Interna.

El departamento de Auditoría Interna de una entidad bancaria juega un papel

crucial en la evaluación de los controles internos, el cumplimiento normativo y la
gestión de riesgos dentro de la organización. Sin embargo, es importante recordar
que la auditoría interna y externa tienen roles y enfoques diferentes que se
complementan mutuamente para proporcionar una evaluación integral de los
procesos y controles de una entidad.
En este caso, el auditor externo (contador público de gran experiencia) desea
realizar una auditoría operativa del banco. La auditoría operativa se centra en
evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones de una organización, así
como en identificar oportunidades de mejora. Es una evaluación más amplia que la
auditoría financiera, que se centra principalmente en los estados financieros.

El auditor externo puede basarse en los informes realizados por el departamento de

Auditoría Interna como parte de su trabajo, pero es importante que realice su
propia evaluación independiente. Esto se debe a que la auditoría interna y externa
tienen objetivos diferentes, y el auditor externo necesita asegurarse de que cuenta
con la información necesaria y la evidencia suficiente para respaldar sus
conclusiones y opiniones.
Existen razones por las que el auditor externo debe realizar su propia evaluación en
lugar de basarse únicamente en los informes de auditoría interna:

1. Independencia y objetividad: El auditor externo debe mantener su independencia

y objetividad en todo momento. Realizar su propia evaluación le permite formar sus
propias opiniones de manera imparcial.
2. Evaluación exhaustiva: La auditoría interna puede no haber cubierto todos los
aspectos que el auditor externo considera importantes para la auditoría operativa.
Por lo tanto, es importante que el auditor externo realice una evaluación exhaustiva
para identificar posibles riesgos y oportunidades de mejora.
3. Cumplimiento de normativas y estándares: El auditor externo debe asegurarse de
cumplir con las normativas y estándares aplicables a su trabajo, lo que incluye la
realización de pruebas y procedimientos de auditoría específicos. Esto puede
requerir la realización de pruebas adicionales más allá de lo que se haya cubierto en
los informes de auditoría interna.
Como conclusión, mientras que el auditor externo puede basarse en los informes de
auditoría interna como parte de su trabajo, es fundamental que realice su propia
evaluación independiente para garantizar la integridad y la calidad de su trabajo, así
como para cumplir con los requisitos de independencia y objetividad.

● Caso 2: Un Auditor Interno es contratado en una empresa textil.

Depende directamente del Gerente de Personal. Su tarea consiste en
evaluar pura y exclusivamente las operatorias de las áreas producción,
ventas, cobranzas y marketing.

Para llevar a cabo su tarea de manera eficiente, el Auditor Interno debe seguir los
siguientes pasos:

1. Revisar detalladamente los procesos y procedimientos de las áreas de

producción, ventas, cobranzas y marketing. Identificar posibles deficiencias,
irregularidades o desviaciones de los estándares establecidos.

2. Realizar pruebas de auditoría para corroborar la veracidad de la información

proporcionada y la efectividad de los controles internos implementados en cada
área.
3. Elaborar un informe detallado con la descripción de los problemas encontrados,
incluyendo evidencia documental que respalde los hallazgos.
4. Proponer soluciones concretas y viables para cada uno de los problemas
identificados, fundamentando las recomendaciones con argumentos sólidos
basados en buenas prácticas y normativas vigentes.
5. Comunicar de manera clara y precisa al Gerente de Personal los resultados de la
auditoría y las acciones correctivas a implementar en cada área evaluada.

En cuanto al desarrollo de un plan de auditoría operativa, es fundamental

considerar los siguientes aspectos:
- Definir los objetivos y alcance de la auditoría, estableciendo los procesos a evaluar
y las áreas a incluir en el análisis.
- Determinar el cronograma de trabajo y los recursos necesarios para llevar a cabo
la auditoría de manera eficiente.
- Diseñar los procedimientos de auditoría y las herramientas de control necesarias
para la recolección de información y la identificación de problemas.
- Realizar un análisis detallado de los riesgos operativos presentes en cada área y
establecer medidas preventivas para mitigar dichos riesgos.
- Elaborar un informe final con los resultados de la auditoría, incluyendo
recomendaciones para la mejora continua de los procesos y procedimientos
evaluados.

En conclusion, el Auditor Interno de la empresa textil tiene la responsabilidad de

evaluar las operaciones de las áreas de producción, ventas, cobranzas y marketing,
presentando informes detallados con propuestas de solución. Debe seguir un plan
de auditoría operativa que contemple objetivos claros, procedimientos adecuados y
medidas preventivas para garantizar la eficacia de su trabajo.

● Caso 3: Una entidad financiera con 15 sucursales pretende solicitar la

autorización para operar como Banco. El Banco Central le exige para ello
la presentación de un exhaustivo y pormenorizado informe de Auditoría
Operativa. Un contador, recién recibido y con nula experiencia laboral,
acepta realizar el trabajo en forma solitaria y en el pazo perentorio de 72
horas.

Para el caso planteado en particular vamos a partir aclarando que para este tipo de
trabajos no se puede dejar tal responsabilidad a un contador con nada de
experiencia en el caso. El Auditor debe adquirir conocimientos suficientes acerca de
la organización del cliente, y en particular de los problemas propios de su actividad,
a los efectos de evaluar la gestión del ente y formarse una opinión acerca de sus
métodos operativos y de la confiabilidad de sus registros contables.
Para llevar a cabo la auditoría operativa de la entidad financiera con 15 sucursales,
el contador recién recibido deberá seguir los siguientes pasos:
1. Evaluación de la situación actual: El contador debe realizar un análisis detallado
de la situación actual de la entidad financiera, incluyendo su estructura
organizativa, sus procesos internos, su sistema de control interno y su gestión en
general.
2. Identificación de los problemas: A partir de la evaluación realizada, el contador
deberá identificar y describir detalladamente los problemas encontrados en el
sistema de control interno y la gestión de la entidad. Esto incluye posibles fallos en
los procedimientos, falta de seguimiento de políticas internas, deficiencias en la
asignación de responsabilidades, entre otros.
3. Propuesta de soluciones: Una vez identificados los problemas, el contador deberá
proponer soluciones concretas y fundamentadas para cada uno de ellos. Estas
soluciones deben ser adecuadas a las características particulares de la entidad y
deben abordar de manera eficaz las deficiencias detectadas.
4. Desarrollo de un plan de auditoría operativa: El contador deberá elaborar un plan
de auditoría operativa para cada una de las sucursales de la entidad financiera. Este
plan debe estar adaptado a las circunstancias específicas de cada sucursal y debe
incluir los procedimientos y técnicas de auditoría necesarios para evaluar
adecuadamente el sistema de control interno y la gestión de cada una.
5. Fundamentación de los procesos de auditoría: Todos los procesos de auditoría
propuestos deben estar fundamentados en base a las deficiencias detectadas en el
sistema de control interno y la gestión de la entidad. El contador debe explicar de
manera clara y precisa por qué ha elegido realizar determinadas pruebas o análisis,
y cómo estos contribuirán a identificar los problemas y proponer soluciones
efectivas.

Por lo tanto, para llevar a cabo una auditoría operativa exitosa de la entidad
financiera, el contador recién recibido debe realizar una evaluación exhaustiva de la
situación actual, identificar los problemas, proponer soluciones fundamentadas,
desarrollar un plan de auditoría adecuado a cada sucursal y fundamentar todos los
procesos de auditoría en base a las deficiencias detectadas. Es fundamental que el
contador se enfoque en la calidad y pertinencia de su trabajo, demostrando un alto
grado de profesionalismo y competencia a pesar de su falta de experiencia laboral
previa.

● Caso 4: Un contador viene ejerciendo la auditoría de una Cooperativa de

energía eléctrica desde hace unos 5 años. El trabajo lo hace a media
máquina porque sus honorarios son bajos y los percibe en forma
retrasada. Actualmente, la cooperativa para readecuar sus tarifas debe
presentar un Informe de Auditoría Operativa de Costos ante el Ente
Regulador. El Auditor no percibirá honorarios extras, por ello, sin
embargo, acepta realizarlo basándose en los datos que la empresa le
brinda al respecto, aceptando los mismos como procedentes y así lo
hace constar en su informe. Esta situación plantea un conflicto ético
para el contador, ya que está actuando de manera poco profesional al
simplemente aceptar los datos proporcionados por la cooperativa sin
cuestionar su veracidad. Además, el hecho de que esté trabajando a
media máquina debido a la baja remuneración y el retraso en el pago de
honorarios es preocupante, ya que podría comprometer la calidad de su
trabajo y su independencia como auditor.

Es importante que el contador reflexione sobre su ética profesional y tome medidas

para garantizar que cumple con sus obligaciones de manera adecuada. Debe insistir
en la importancia de la transparencia y la veracidad de la información
proporcionada por la cooperativa, y si es necesario, debe comunicar cualquier
discrepancia o inexactitud en los datos presentados en el informe de auditoría.
En última instancia, es fundamental que el contador mantenga su integridad y ética
profesional, y que no comprometa su independencia y objetividad en el ejercicio de
su trabajo como auditor. En caso de dudas o conflictos éticos, es recomendable
buscar orientación y asesoramiento de colegas o profesionales expertos en ética y
auditoría.
En resumen, el contador debe actuar con ética y profesionalismo en todo momento,
cuestionando la veracidad de la información proporcionada por la cooperativa y
asegurándose de que su trabajo se realice de manera adecuada y transparente. Es
fundamental que mantenga su independencia y objetividad como auditor, y que
busque orientación y asesoramiento en caso de dudas éticas. Finalmente, debe
presentar un informe completo y detallado con soluciones fundamentadas y un
plan de auditoría operativa adecuado a la situación específica de la cooperativa.